HRP 系統(tǒng)在公立醫(yī)院全面預(yù)算管理中的應(yīng)用

黃佩佩 柳州市婦幼保健院

隨著信息化技術(shù)的不斷加強(qiáng)，公立醫(yī)院財(cái)務(wù)管理也面臨著挑戰(zhàn)，根據(jù)《關(guān)于加強(qiáng)公立醫(yī)院運(yùn)營(yíng)管理的指導(dǎo)意見》（〔2020〕2 號(hào)）的文件精神，要求 “公立醫(yī)院運(yùn)營(yíng)管理要以全面預(yù)算管理和業(yè)務(wù)流程管理為核心” ，公立醫(yī)院加強(qiáng)了對(duì)于全面預(yù)算管理的重視，HRP 系統(tǒng)在這個(gè)時(shí)候成了運(yùn)營(yíng)管理的全新工具，為公立醫(yī)院的預(yù)算管理提供了新的方式。

一、HRP 系統(tǒng)的介紹

HRP 是hospital resource planning 醫(yī)院資源規(guī)劃的縮寫，是創(chuàng)建一個(gè)支持醫(yī)院整體運(yùn)行管理的統(tǒng)一高效、互聯(lián)互通、信息共享的系統(tǒng)化醫(yī)院資源管理平臺(tái)。它可以幫助醫(yī)院充分利用現(xiàn)有資源，進(jìn)行規(guī)范化、精細(xì)化、創(chuàng)新性管理，以達(dá)到高效的管理目的。

二、HRP 系統(tǒng)實(shí)施前公立醫(yī)院預(yù)算管理情況

（一）預(yù)算管理工具落后

HRP 系統(tǒng)實(shí)施前，預(yù)算編制、下達(dá)及執(zhí)行均使用電子表格編制，且預(yù)算執(zhí)行數(shù)未能準(zhǔn)確取至歸口管理部門執(zhí)行數(shù)，管理工具相對(duì)原始且落后，預(yù)算信息在傳遞過(guò)程中容易出現(xiàn)差錯(cuò)，極大影響報(bào)表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，而且工作量巨大，數(shù)據(jù)繁瑣，耗費(fèi)大量的人力和時(shí)間，難以提高預(yù)算的效率和質(zhì)量。

（二）預(yù)算過(guò)程控制不足

由于管理工具落后，歸口管理部門無(wú)法將審批后的預(yù)算分解下達(dá)至各個(gè)業(yè)務(wù)科室，因此，導(dǎo)致無(wú)法及時(shí)、準(zhǔn)確的統(tǒng)計(jì)各科室的執(zhí)行情況，以至于業(yè)務(wù)科室無(wú)法根據(jù)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行事前控制，同時(shí)，歸口管理部門也無(wú)法掌握預(yù)算的實(shí)施進(jìn)度，不利于預(yù)算的控制，也就無(wú)法提高下一年度的預(yù)算編制質(zhì)量，提高醫(yī)院精細(xì)化管理水平。

（三）財(cái)務(wù)管理信息共享不足

醫(yī)院存在很多管理系統(tǒng)，財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)、全資產(chǎn)管理系統(tǒng)、合同管理系統(tǒng)等，但是由于系統(tǒng)之間沒有關(guān)聯(lián)，存在一定的信息壁壘，數(shù)據(jù)的傳遞都需要人工進(jìn)行，導(dǎo)致數(shù)據(jù)不能互通，或者數(shù)據(jù)存在誤差，無(wú)法實(shí)現(xiàn)信息化。

三、HRP 系統(tǒng)在預(yù)算管理中的應(yīng)用情況

（一）建立醫(yī)院預(yù)算管理組織架構(gòu)

1.建立三級(jí)預(yù)算管理體系

一級(jí)預(yù)算是全院總預(yù)算，設(shè)立醫(yī)院預(yù)算管理委員會(huì)。醫(yī)院成立預(yù)算管理委員會(huì)，使預(yù)算由院長(zhǎng)及書記擔(dān)任主任委員，副院長(zhǎng)及總會(huì)計(jì)師擔(dān)任副主任委員，各科室負(fù)責(zé)人擔(dān)任委員。預(yù)算管理委員會(huì)主要負(fù)責(zé)審議、確定預(yù)算目標(biāo)，確定預(yù)算編制的方針和程序。每年醫(yī)院預(yù)算管理委員會(huì)根據(jù)醫(yī)院戰(zhàn)略發(fā)展及年度發(fā)展目標(biāo)，統(tǒng)籌兼顧，確定預(yù)算方向。

二級(jí)預(yù)算是歸口管理部門預(yù)算。根據(jù)歸口管理部門的管理范圍，將全院各項(xiàng)事務(wù)按類別進(jìn)行歸屬，歸口管理部門依據(jù)自身職能范圍，對(duì)全院各科室的預(yù)算需求進(jìn)行匯總整理平衡，形成醫(yī)院的預(yù)算。

三級(jí)預(yù)算是業(yè)務(wù)科室預(yù)算。各個(gè)業(yè)務(wù)科室及職能科室根據(jù)科室發(fā)展需要，規(guī)劃年度科室收入和支出等預(yù)算，并報(bào)送歸口管理部門。

2.建立預(yù)算管理機(jī)構(gòu)

預(yù)算管理委員會(huì)是醫(yī)院的預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)，下設(shè)預(yù)算管理辦公室在財(cái)務(wù)科，一般由財(cái)務(wù)科負(fù)責(zé)人任辦公室主任，相關(guān)財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)具體預(yù)算工作。

（二）預(yù)算管理相關(guān)模塊

1.預(yù)算管理模塊

（1）預(yù)算編制

預(yù)算編制包括收入預(yù)算編制、支出預(yù)算編制、資本性支出預(yù)算編制及資金預(yù)算編制。

收入預(yù)算主要是由醫(yī)療收入、財(cái)政撥款收入、科研收入、其他收入等組成。門診收入預(yù)算編制主要是通過(guò)預(yù)計(jì)門診人次、預(yù)計(jì)門診均次費(fèi)用的計(jì)算形成，各個(gè)業(yè)務(wù)科室根據(jù)上年的門診人次和門診均次費(fèi)用的情況，在考慮科室未來(lái)發(fā)展?jié)摿Φ那疤嵯?，在HRP 系統(tǒng)錄入預(yù)計(jì)門診人次和預(yù)計(jì)門診均次費(fèi)用，從而形成業(yè)務(wù)科室的門診收入預(yù)算。同樣，住院收入預(yù)算則是綜合考慮住院人次、床位數(shù)、床位使用率和住院均次費(fèi)用后進(jìn)行估計(jì)，然后在HRP 系統(tǒng)錄入預(yù)計(jì)住院人次和預(yù)計(jì)住院均次費(fèi)用，從而形成業(yè)務(wù)科室的住院收入預(yù)算。部分醫(yī)院承擔(dān)著公衛(wèi)等財(cái)政項(xiàng)目，歸口管理部門可以依據(jù)文件以及歷年的項(xiàng)目情況，在HRP 系統(tǒng)上報(bào)財(cái)政撥款收入?？平炭谱鳛榭蒲许?xiàng)目管理的歸口管理部門，負(fù)責(zé)科研收入預(yù)算，各個(gè)科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)科研項(xiàng)目合同等情況，編制科研收入預(yù)算，科教科在HRP 系統(tǒng)上進(jìn)行匯總編制科研收入預(yù)算。其他收入則是各個(gè)歸口管理部門結(jié)合歷年收入情況，基于醫(yī)院未來(lái)發(fā)展形勢(shì)的考量后做的預(yù)估。

支出預(yù)算則是將各個(gè)歸口管理部門的支出預(yù)算事項(xiàng)按科目進(jìn)行匯總。各個(gè)科室從自身工作發(fā)展出發(fā)，明確下年的工作計(jì)劃，將支出事項(xiàng)和金額報(bào)送至各個(gè)歸口管理部門，以差旅費(fèi)為例，各科室依據(jù)本科室人員的職稱情況，按照科教科的職稱差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行計(jì)算并在HRP 系統(tǒng)填報(bào)，科教科核對(duì)無(wú)誤后形成差旅費(fèi)科目的預(yù)算。

資本性支出預(yù)算，包括固定資產(chǎn)預(yù)算、無(wú)形資產(chǎn)預(yù)算及在建工程預(yù)算等。通過(guò)編制資本性支出預(yù)算，醫(yī)院可以了解大額資金的使用需求，避免資金鏈斷裂，根據(jù)資本性支出預(yù)算，估算固定資產(chǎn)折舊以及無(wú)形資產(chǎn)攤銷的金額。以醫(yī)療設(shè)備為例，各科室將醫(yī)療設(shè)備采購(gòu)需求報(bào)送醫(yī)學(xué)裝備科，醫(yī)學(xué)裝備科經(jīng)過(guò)醫(yī)學(xué)裝備委員會(huì)論證后形成醫(yī)療設(shè)備采購(gòu)預(yù)算，并在HRP 系統(tǒng)錄入，財(cái)務(wù)科預(yù)算員則根據(jù)固定資產(chǎn)使用年限，對(duì)新增的設(shè)備進(jìn)行固定資產(chǎn)折舊估算，形成固定資產(chǎn)折舊新增預(yù)算數(shù)。

資金預(yù)算是為了保證醫(yī)院有充足的資金流的而編制，包括收入現(xiàn)金流和支出現(xiàn)金流的預(yù)算編制。收入現(xiàn)金流預(yù)算由下年收入預(yù)算數(shù)組成，支出現(xiàn)金流預(yù)算包括日常支出以及資本性支出需要支付的現(xiàn)金。結(jié)余資金預(yù)算是現(xiàn)有資金結(jié)存數(shù)加上收入現(xiàn)金流減去支出現(xiàn)金流預(yù)算所得。

醫(yī)院實(shí)行 “二上二下” 的預(yù)算編制制度。各個(gè)科室先在HRP 系統(tǒng)報(bào)送下年預(yù)算（包括所有收支）到歸口管理部門，各歸口管理部門根據(jù)系統(tǒng)進(jìn)行匯總平衡后上報(bào)財(cái)務(wù)科，財(cái)務(wù)科根據(jù) “以收定支，收支平衡” 的原則，匯總形成總的收支表以及資金預(yù)算表，然后向預(yù)算管理委員會(huì)上報(bào)匯總后的預(yù)算初稿并提供調(diào)整意見（一上），預(yù)算管理委員會(huì)結(jié)合下年發(fā)展目標(biāo)、各科室上年執(zhí)行情況等，對(duì)預(yù)算初稿進(jìn)行討論和審議，根據(jù)收支平衡和資源合理分配的原則，對(duì)各類資金統(tǒng)籌調(diào)度，合理安排，優(yōu)先保障醫(yī)院的基本支出，財(cái)務(wù)科會(huì)議審議結(jié)果進(jìn)行整理后，從HRP 系統(tǒng)返回各科室進(jìn)行修改（一下），各科室根據(jù)會(huì)議精神要求進(jìn)行調(diào)整后上報(bào)財(cái)務(wù)科進(jìn)行匯總，財(cái)務(wù)科審核匯總后再次上報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)（二上），預(yù)算管理委員會(huì)審議后，經(jīng)過(guò)職工代表大會(huì)、院長(zhǎng)辦公會(huì)、黨委會(huì)審議后，將最終審議預(yù)算從HRP 系統(tǒng)正式下發(fā)執(zhí)行（二下）。各科室每年根據(jù)醫(yī)院工作發(fā)展計(jì)劃和目標(biāo)，參照以前年度數(shù)據(jù)，按照收支統(tǒng)管、以收定支，統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)的預(yù)算編制原則，主要采用增量預(yù)算法，進(jìn)行醫(yī)院年度財(cái)務(wù)收入預(yù)算編制、支出預(yù)算編制、資本性支出預(yù)算編制及資金預(yù)算編制。具體流程詳見圖1：

（2）預(yù)算執(zhí)行

各科室在醫(yī)院運(yùn)營(yíng)過(guò)程中應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行批復(fù)的預(yù)算，保證預(yù)算的嚴(yán)肅性。業(yè)務(wù)科室可以通過(guò)HRP 系統(tǒng)，了解每個(gè)月科室的工作量及均次費(fèi)用的完成情況，分析預(yù)算執(zhí)行的差異，并為下一步的工作計(jì)劃提供依據(jù)。

通過(guò)關(guān)聯(lián)報(bào)賬系統(tǒng)，在費(fèi)用報(bào)銷、物資領(lǐng)用以及合同審核等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)關(guān)鍵點(diǎn)嵌入預(yù)算管控，在智能報(bào)賬模塊，填寫不同類型的報(bào)賬需求后，HRP 系統(tǒng)就會(huì)根據(jù)所占用的預(yù)算進(jìn)行控制，并與合同管理模塊交互，形成反饋，出納付款后，在系統(tǒng)確認(rèn)結(jié)算，則在系統(tǒng)形成預(yù)算執(zhí)行數(shù)。HRP 系統(tǒng)可以將科室報(bào)銷所占用的預(yù)算進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，并且實(shí)行剛性控制，即無(wú)預(yù)算不開支，有效的控制醫(yī)院的開支情況。同時(shí)，HRP 系統(tǒng)可以提供每個(gè)事項(xiàng)、每個(gè)項(xiàng)目以及歸口管理部門的預(yù)算執(zhí)行情況，各個(gè)業(yè)務(wù)科室及歸口管理部門都可以在HRP 系統(tǒng)查詢與本科室相關(guān)的預(yù)算執(zhí)行情況及歸口執(zhí)行情況，并分析預(yù)算與執(zhí)行產(chǎn)生差異的原因，有利于預(yù)算的規(guī)劃和控制，加強(qiáng)預(yù)算的執(zhí)行。

（3）預(yù)算調(diào)整

為加強(qiáng)預(yù)算管理，年度預(yù)算經(jīng)批準(zhǔn)后，非必要或特殊不可抗力的原因一般不予調(diào)整。如果因國(guó)家政策及醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃而調(diào)整等特殊事項(xiàng)，導(dǎo)致對(duì)預(yù)算的收入、支出編制影響較大時(shí)，需要按照特定流程進(jìn)行預(yù)算調(diào)整審批，由預(yù)算執(zhí)行科室在HRP 系統(tǒng)逐級(jí)提出申請(qǐng)，并按審批權(quán)限逐級(jí)審批。此外，預(yù)算調(diào)整應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎，調(diào)整頻率應(yīng)當(dāng)予以嚴(yán)格控制，年度調(diào)整次數(shù)應(yīng)盡量減少。

（4）預(yù)算分析

預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中各預(yù)算執(zhí)行科室和財(cái)務(wù)科應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行分析，將預(yù)算執(zhí)行情況和預(yù)算計(jì)劃進(jìn)行對(duì)比分析，研究差異、分析原因，解決預(yù)算執(zhí)行中遇到的問(wèn)題，認(rèn)真分析原因，提出改進(jìn)措施，使得醫(yī)院執(zhí)行數(shù)向預(yù)算數(shù)方向發(fā)展，同時(shí)確定下期工作重點(diǎn)。

（5）預(yù)算考核

為了保證醫(yī)院預(yù)算管理的質(zhì)量，必須結(jié)合醫(yī)院的實(shí)際情況，建立預(yù)算考核制度，制定科學(xué)的考核及獎(jiǎng)懲措施，才能提高預(yù)算的管理水平。醫(yī)院考核指標(biāo)分為兩個(gè)維度：一是預(yù)算執(zhí)行指標(biāo)，用于考核預(yù)算任務(wù)的完成情況和費(fèi)用的控制情況；二是預(yù)算績(jī)效指標(biāo)，用于考核預(yù)算目標(biāo)的完成情況。如對(duì)平均住院日、次均費(fèi)用、藥品收入占比及衛(wèi)生材料占比等指標(biāo)的完成情況進(jìn)行考核，為實(shí)現(xiàn)醫(yī)院戰(zhàn)略和年度目標(biāo)提供重要保障。

2.合同管理模塊

合同管理模塊可以實(shí)現(xiàn)所有合同的起草、審批、執(zhí)行、預(yù)警等功能。HRP 系統(tǒng)的合同管理模塊可以將線下合同審批流程轉(zhuǎn)為線上審批，大大提高了合同審批的效率和質(zhì)量。所有的合同在制定時(shí)都要與相應(yīng)的預(yù)算項(xiàng)目、指標(biāo)相關(guān)聯(lián)，以便實(shí)行預(yù)算控制?？剖姨峤缓贤D(zhuǎn)賬申請(qǐng)時(shí)，就會(huì)占用相應(yīng)的預(yù)算，實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算項(xiàng)目、指標(biāo)的控制，并且能實(shí)時(shí)監(jiān)控合同執(zhí)行進(jìn)度，避免多付款、未按時(shí)付款等情況發(fā)生，有效防范合同管理風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)合同信息化管理。

3.智能報(bào)賬模塊

智能報(bào)賬模塊囊括了日常、差旅、勞務(wù)、合同等報(bào)賬類別。職工通過(guò)智能報(bào)賬模塊，選擇相應(yīng)的預(yù)算項(xiàng)目，占用預(yù)算額度，上傳申請(qǐng)所需的材料，經(jīng)過(guò)系統(tǒng)流程審批后，形成申請(qǐng)單。待事項(xiàng)結(jié)束后，關(guān)聯(lián)相應(yīng)的申請(qǐng)單進(jìn)行報(bào)賬，則可以核銷預(yù)算申請(qǐng)，形成最終的預(yù)算執(zhí)行數(shù)。智能報(bào)賬模塊不僅可以讓職工及時(shí)了解審批流程，而且可以在申請(qǐng)的時(shí)候就可以看到事項(xiàng)預(yù)算的余額，若預(yù)算余額不足，則不能提交申請(qǐng)，避免了人工審核下的預(yù)算超支現(xiàn)象。各個(gè)科室可以隨時(shí)在系統(tǒng)里了解所負(fù)責(zé)事項(xiàng)的預(yù)算執(zhí)行情況，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)共享，做到 “無(wú)預(yù)算不開支，有預(yù)算不超支” ，進(jìn)一步提升了醫(yī)院的預(yù)算控制能力。

四、加強(qiáng)公立醫(yī)院全面預(yù)算管理的有效措施

全面預(yù)算管理是一個(gè)長(zhǎng)期持續(xù)的過(guò)程，目前雖然取得了一定的成效，但是在執(zhí)行過(guò)程中還存在一些問(wèn)題，需要進(jìn)一步完善。

（1）加強(qiáng)人員預(yù)算管理意識(shí)。全面預(yù)算涉及全過(guò)程、全員、全方面，所以醫(yī)院的每個(gè)人員都要建立預(yù)算管理的理念，樹立全面預(yù)算管理的意識(shí)。只有每個(gè)人都有預(yù)算管理的意識(shí)理念，才能更好地參與到預(yù)算管理的過(guò)程中，發(fā)揮預(yù)算管理的作用，使得醫(yī)院運(yùn)營(yíng)更加精細(xì)化。

（2）加強(qiáng)人員培訓(xùn)。一方面，歸口管理部門的預(yù)算負(fù)責(zé)人需要對(duì)全院的預(yù)算進(jìn)行評(píng)估和考量，熟悉每項(xiàng)預(yù)算事項(xiàng)的范圍及操作，對(duì)業(yè)務(wù)科室提交的申請(qǐng)事項(xiàng)進(jìn)行嚴(yán)格審核；另一方面，由于HRP 系統(tǒng)涉及面較廣，功能較多，存在人員對(duì)于系統(tǒng)操作不熟練，導(dǎo)致預(yù)算選擇有誤的情況，以至于影響后續(xù)的預(yù)算執(zhí)行統(tǒng)計(jì)，與財(cái)務(wù)核算不一致，產(chǎn)生偏差，預(yù)算的管理就很難發(fā)揮作用，所以要加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)科室人員進(jìn)行預(yù)算系統(tǒng)的操作培訓(xùn)。

（3）全面梳理業(yè)務(wù)。由于醫(yī)院業(yè)務(wù)類型較多，存在部分交叉重復(fù)的業(yè)務(wù)，以至于科室預(yù)算存在無(wú)歸口管理部門或重復(fù)申報(bào)預(yù)算的情況。所以需要全面梳理各個(gè)歸口管理部門的業(yè)務(wù)范圍，明確各部門的職責(zé)，才能提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。

（4）加強(qiáng)預(yù)算管理的權(quán)威性?？剖以诳紤] “無(wú)預(yù)算不開支” 的前提下，擔(dān)心實(shí)際產(chǎn)生業(yè)務(wù)時(shí)，預(yù)算不足或者無(wú)預(yù)算，往往會(huì)虛報(bào)預(yù)算支出，以至于全院支出預(yù)算不合理，甚至?xí)a(chǎn)生赤字預(yù)算，為了避免這個(gè)局面，可以加強(qiáng)支出預(yù)算執(zhí)行率的考核，科室根據(jù)歷年的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行綜合考量，在合理的范圍內(nèi)編報(bào)預(yù)算，提高預(yù)算的科學(xué)性、準(zhǔn)確性和可執(zhí)行性，增強(qiáng)權(quán)威性。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，HRP 系統(tǒng)可以實(shí)現(xiàn)事前計(jì)劃、事中監(jiān)督、事后核算的閉環(huán)管理。有效地消滅了信息孤島，實(shí)現(xiàn)信息共享，提高了各部門的工作效率，可以實(shí)時(shí)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和預(yù)警，及時(shí)掌握醫(yī)院運(yùn)營(yíng)狀況，為管理者的決策提供有力的數(shù)據(jù)支持。