HRP 系統(tǒng)在公立醫(yī)院全面預算管理中的應用

黃佩佩 柳州市婦幼保健院

隨著信息化技術的不斷加強，公立醫(yī)院財務管理也面臨著挑戰(zhàn)，根據《關于加強公立醫(yī)院運營管理的指導意見》（〔2020〕2 號）的文件精神，要求 “公立醫(yī)院運營管理要以全面預算管理和業(yè)務流程管理為核心” ，公立醫(yī)院加強了對于全面預算管理的重視，HRP 系統(tǒng)在這個時候成了運營管理的全新工具，為公立醫(yī)院的預算管理提供了新的方式。

一、HRP 系統(tǒng)的介紹

HRP 是hospital resource planning 醫(yī)院資源規(guī)劃的縮寫，是創(chuàng)建一個支持醫(yī)院整體運行管理的統(tǒng)一高效、互聯(lián)互通、信息共享的系統(tǒng)化醫(yī)院資源管理平臺。它可以幫助醫(yī)院充分利用現有資源，進行規(guī)范化、精細化、創(chuàng)新性管理，以達到高效的管理目的。

二、HRP 系統(tǒng)實施前公立醫(yī)院預算管理情況

（一）預算管理工具落后

HRP 系統(tǒng)實施前，預算編制、下達及執(zhí)行均使用電子表格編制，且預算執(zhí)行數未能準確取至歸口管理部門執(zhí)行數，管理工具相對原始且落后，預算信息在傳遞過程中容易出現差錯，極大影響報表數據的準確性，而且工作量巨大，數據繁瑣，耗費大量的人力和時間，難以提高預算的效率和質量。

（二）預算過程控制不足

由于管理工具落后，歸口管理部門無法將審批后的預算分解下達至各個業(yè)務科室，因此，導致無法及時、準確的統(tǒng)計各科室的執(zhí)行情況，以至于業(yè)務科室無法根據預算的執(zhí)行情況進行事前控制，同時，歸口管理部門也無法掌握預算的實施進度，不利于預算的控制，也就無法提高下一年度的預算編制質量，提高醫(yī)院精細化管理水平。

（三）財務管理信息共享不足

醫(yī)院存在很多管理系統(tǒng)，財務軟件系統(tǒng)、全資產管理系統(tǒng)、合同管理系統(tǒng)等，但是由于系統(tǒng)之間沒有關聯(lián)，存在一定的信息壁壘，數據的傳遞都需要人工進行，導致數據不能互通，或者數據存在誤差，無法實現信息化。

三、HRP 系統(tǒng)在預算管理中的應用情況

（一）建立醫(yī)院預算管理組織架構

1.建立三級預算管理體系

一級預算是全院總預算，設立醫(yī)院預算管理委員會。醫(yī)院成立預算管理委員會，使預算由院長及書記擔任主任委員，副院長及總會計師擔任副主任委員，各科室負責人擔任委員。預算管理委員會主要負責審議、確定預算目標，確定預算編制的方針和程序。每年醫(yī)院預算管理委員會根據醫(yī)院戰(zhàn)略發(fā)展及年度發(fā)展目標，統(tǒng)籌兼顧，確定預算方向。

二級預算是歸口管理部門預算。根據歸口管理部門的管理范圍，將全院各項事務按類別進行歸屬，歸口管理部門依據自身職能范圍，對全院各科室的預算需求進行匯總整理平衡，形成醫(yī)院的預算。

三級預算是業(yè)務科室預算。各個業(yè)務科室及職能科室根據科室發(fā)展需要，規(guī)劃年度科室收入和支出等預算，并報送歸口管理部門。

2.建立預算管理機構

預算管理委員會是醫(yī)院的預算管理決策機構，下設預算管理辦公室在財務科，一般由財務科負責人任辦公室主任，相關財務人員負責具體預算工作。

（二）預算管理相關模塊

1.預算管理模塊

（1）預算編制

預算編制包括收入預算編制、支出預算編制、資本性支出預算編制及資金預算編制。

收入預算主要是由醫(yī)療收入、財政撥款收入、科研收入、其他收入等組成。門診收入預算編制主要是通過預計門診人次、預計門診均次費用的計算形成，各個業(yè)務科室根據上年的門診人次和門診均次費用的情況，在考慮科室未來發(fā)展?jié)摿Φ那疤嵯?，在HRP 系統(tǒng)錄入預計門診人次和預計門診均次費用，從而形成業(yè)務科室的門診收入預算。同樣，住院收入預算則是綜合考慮住院人次、床位數、床位使用率和住院均次費用后進行估計，然后在HRP 系統(tǒng)錄入預計住院人次和預計住院均次費用，從而形成業(yè)務科室的住院收入預算。部分醫(yī)院承擔著公衛(wèi)等財政項目，歸口管理部門可以依據文件以及歷年的項目情況，在HRP 系統(tǒng)上報財政撥款收入?？平炭谱鳛榭蒲许椖抗芾淼臍w口管理部門，負責科研收入預算，各個科研項目負責人根據科研項目合同等情況，編制科研收入預算，科教科在HRP 系統(tǒng)上進行匯總編制科研收入預算。其他收入則是各個歸口管理部門結合歷年收入情況，基于醫(yī)院未來發(fā)展形勢的考量后做的預估。

支出預算則是將各個歸口管理部門的支出預算事項按科目進行匯總。各個科室從自身工作發(fā)展出發(fā)，明確下年的工作計劃，將支出事項和金額報送至各個歸口管理部門，以差旅費為例，各科室依據本科室人員的職稱情況，按照科教科的職稱差旅費標準，進行計算并在HRP 系統(tǒng)填報，科教科核對無誤后形成差旅費科目的預算。

資本性支出預算，包括固定資產預算、無形資產預算及在建工程預算等。通過編制資本性支出預算，醫(yī)院可以了解大額資金的使用需求，避免資金鏈斷裂，根據資本性支出預算，估算固定資產折舊以及無形資產攤銷的金額。以醫(yī)療設備為例，各科室將醫(yī)療設備采購需求報送醫(yī)學裝備科，醫(yī)學裝備科經過醫(yī)學裝備委員會論證后形成醫(yī)療設備采購預算，并在HRP 系統(tǒng)錄入，財務科預算員則根據固定資產使用年限，對新增的設備進行固定資產折舊估算，形成固定資產折舊新增預算數。

資金預算是為了保證醫(yī)院有充足的資金流的而編制，包括收入現金流和支出現金流的預算編制。收入現金流預算由下年收入預算數組成，支出現金流預算包括日常支出以及資本性支出需要支付的現金。結余資金預算是現有資金結存數加上收入現金流減去支出現金流預算所得。

醫(yī)院實行 “二上二下” 的預算編制制度。各個科室先在HRP 系統(tǒng)報送下年預算（包括所有收支）到歸口管理部門，各歸口管理部門根據系統(tǒng)進行匯總平衡后上報財務科，財務科根據 “以收定支，收支平衡” 的原則，匯總形成總的收支表以及資金預算表，然后向預算管理委員會上報匯總后的預算初稿并提供調整意見（一上），預算管理委員會結合下年發(fā)展目標、各科室上年執(zhí)行情況等，對預算初稿進行討論和審議，根據收支平衡和資源合理分配的原則，對各類資金統(tǒng)籌調度，合理安排，優(yōu)先保障醫(yī)院的基本支出，財務科會議審議結果進行整理后，從HRP 系統(tǒng)返回各科室進行修改（一下），各科室根據會議精神要求進行調整后上報財務科進行匯總，財務科審核匯總后再次上報預算管理委員會（二上），預算管理委員會審議后，經過職工代表大會、院長辦公會、黨委會審議后，將最終審議預算從HRP 系統(tǒng)正式下發(fā)執(zhí)行（二下）。各科室每年根據醫(yī)院工作發(fā)展計劃和目標，參照以前年度數據，按照收支統(tǒng)管、以收定支，統(tǒng)籌兼顧、保證重點的預算編制原則，主要采用增量預算法，進行醫(yī)院年度財務收入預算編制、支出預算編制、資本性支出預算編制及資金預算編制。具體流程詳見圖1：

（2）預算執(zhí)行

各科室在醫(yī)院運營過程中應嚴格執(zhí)行批復的預算，保證預算的嚴肅性。業(yè)務科室可以通過HRP 系統(tǒng)，了解每個月科室的工作量及均次費用的完成情況，分析預算執(zhí)行的差異，并為下一步的工作計劃提供依據。

通過關聯(lián)報賬系統(tǒng)，在費用報銷、物資領用以及合同審核等經濟業(yè)務關鍵點嵌入預算管控，在智能報賬模塊，填寫不同類型的報賬需求后，HRP 系統(tǒng)就會根據所占用的預算進行控制，并與合同管理模塊交互，形成反饋，出納付款后，在系統(tǒng)確認結算，則在系統(tǒng)形成預算執(zhí)行數。HRP 系統(tǒng)可以將科室報銷所占用的預算進行統(tǒng)計，并且實行剛性控制，即無預算不開支，有效的控制醫(yī)院的開支情況。同時，HRP 系統(tǒng)可以提供每個事項、每個項目以及歸口管理部門的預算執(zhí)行情況，各個業(yè)務科室及歸口管理部門都可以在HRP 系統(tǒng)查詢與本科室相關的預算執(zhí)行情況及歸口執(zhí)行情況，并分析預算與執(zhí)行產生差異的原因，有利于預算的規(guī)劃和控制，加強預算的執(zhí)行。

（3）預算調整

為加強預算管理，年度預算經批準后，非必要或特殊不可抗力的原因一般不予調整。如果因國家政策及醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃而調整等特殊事項，導致對預算的收入、支出編制影響較大時，需要按照特定流程進行預算調整審批，由預算執(zhí)行科室在HRP 系統(tǒng)逐級提出申請，并按審批權限逐級審批。此外，預算調整應當謹慎，調整頻率應當予以嚴格控制，年度調整次數應盡量減少。

（4）預算分析

預算執(zhí)行過程中各預算執(zhí)行科室和財務科應當定期進行預算執(zhí)行分析，將預算執(zhí)行情況和預算計劃進行對比分析，研究差異、分析原因，解決預算執(zhí)行中遇到的問題，認真分析原因，提出改進措施，使得醫(yī)院執(zhí)行數向預算數方向發(fā)展，同時確定下期工作重點。

（5）預算考核

為了保證醫(yī)院預算管理的質量，必須結合醫(yī)院的實際情況，建立預算考核制度，制定科學的考核及獎懲措施，才能提高預算的管理水平。醫(yī)院考核指標分為兩個維度：一是預算執(zhí)行指標，用于考核預算任務的完成情況和費用的控制情況；二是預算績效指標，用于考核預算目標的完成情況。如對平均住院日、次均費用、藥品收入占比及衛(wèi)生材料占比等指標的完成情況進行考核，為實現醫(yī)院戰(zhàn)略和年度目標提供重要保障。

2.合同管理模塊

合同管理模塊可以實現所有合同的起草、審批、執(zhí)行、預警等功能。HRP 系統(tǒng)的合同管理模塊可以將線下合同審批流程轉為線上審批，大大提高了合同審批的效率和質量。所有的合同在制定時都要與相應的預算項目、指標相關聯(lián)，以便實行預算控制。科室提交合同轉賬申請時，就會占用相應的預算，實現對預算項目、指標的控制，并且能實時監(jiān)控合同執(zhí)行進度，避免多付款、未按時付款等情況發(fā)生，有效防范合同管理風險，實現合同信息化管理。

3.智能報賬模塊

智能報賬模塊囊括了日常、差旅、勞務、合同等報賬類別。職工通過智能報賬模塊，選擇相應的預算項目，占用預算額度，上傳申請所需的材料，經過系統(tǒng)流程審批后，形成申請單。待事項結束后，關聯(lián)相應的申請單進行報賬，則可以核銷預算申請，形成最終的預算執(zhí)行數。智能報賬模塊不僅可以讓職工及時了解審批流程，而且可以在申請的時候就可以看到事項預算的余額，若預算余額不足，則不能提交申請，避免了人工審核下的預算超支現象。各個科室可以隨時在系統(tǒng)里了解所負責事項的預算執(zhí)行情況，實現財務共享，做到 “無預算不開支，有預算不超支” ，進一步提升了醫(yī)院的預算控制能力。

四、加強公立醫(yī)院全面預算管理的有效措施

全面預算管理是一個長期持續(xù)的過程，目前雖然取得了一定的成效，但是在執(zhí)行過程中還存在一些問題，需要進一步完善。

（1）加強人員預算管理意識。全面預算涉及全過程、全員、全方面，所以醫(yī)院的每個人員都要建立預算管理的理念，樹立全面預算管理的意識。只有每個人都有預算管理的意識理念，才能更好地參與到預算管理的過程中，發(fā)揮預算管理的作用，使得醫(yī)院運營更加精細化。

（2）加強人員培訓。一方面，歸口管理部門的預算負責人需要對全院的預算進行評估和考量，熟悉每項預算事項的范圍及操作，對業(yè)務科室提交的申請事項進行嚴格審核；另一方面，由于HRP 系統(tǒng)涉及面較廣，功能較多，存在人員對于系統(tǒng)操作不熟練，導致預算選擇有誤的情況，以至于影響后續(xù)的預算執(zhí)行統(tǒng)計，與財務核算不一致，產生偏差，預算的管理就很難發(fā)揮作用，所以要加強對業(yè)務科室人員進行預算系統(tǒng)的操作培訓。

（3）全面梳理業(yè)務。由于醫(yī)院業(yè)務類型較多，存在部分交叉重復的業(yè)務，以至于科室預算存在無歸口管理部門或重復申報預算的情況。所以需要全面梳理各個歸口管理部門的業(yè)務范圍，明確各部門的職責，才能提高預算編制的準確性。

（4）加強預算管理的權威性。科室在考慮 “無預算不開支” 的前提下，擔心實際產生業(yè)務時，預算不足或者無預算，往往會虛報預算支出，以至于全院支出預算不合理，甚至會產生赤字預算，為了避免這個局面，可以加強支出預算執(zhí)行率的考核，科室根據歷年的經營情況進行綜合考量，在合理的范圍內編報預算，提高預算的科學性、準確性和可執(zhí)行性，增強權威性。

五、結語

綜上所述，HRP 系統(tǒng)可以實現事前計劃、事中監(jiān)督、事后核算的閉環(huán)管理。有效地消滅了信息孤島，實現信息共享，提高了各部門的工作效率，可以實時對數據進行分析和預警，及時掌握醫(yī)院運營狀況，為管理者的決策提供有力的數據支持。