內(nèi)部控制在中小企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用

許亮 揚州水利建筑工程有限責任公司

中小企業(yè)管理推進環(huán)節(jié)，其管理成效會受到多方影響，因此企業(yè)不僅要強化內(nèi)部控制，還應(yīng)深度落實財務(wù)管理。內(nèi)控工作屬于企業(yè)各項制度與調(diào)節(jié)手段的總稱，主要目的是統(tǒng)籌企業(yè)所有資金與資源，獲得相應(yīng)經(jīng)濟效率，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理目標。而財務(wù)管理是以企業(yè)戰(zhàn)略目標為依據(jù)，統(tǒng)籌管理資產(chǎn)購置、現(xiàn)金流量等工作。兩項工作均屬于企業(yè)管理中的重要內(nèi)容，中小企業(yè)應(yīng)重視兩項工作的有機融合，以內(nèi)控促進財務(wù)管理水平，實現(xiàn)管理創(chuàng)新。

一、內(nèi)控與財務(wù)管理內(nèi)在聯(lián)系

第一，內(nèi)控制度中包含財務(wù)管理活動。中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)，財務(wù)管理屬于較為關(guān)鍵的工作內(nèi)容，決定著生產(chǎn)經(jīng)營的最終開展成效，所以，若想高效開展生產(chǎn)經(jīng)營活動，中小企業(yè)應(yīng)具備較高的財務(wù)管理水平[1]。而財務(wù)管理開展中，需要有內(nèi)控制度的支撐，通過應(yīng)用內(nèi)控制度，可有效監(jiān)控財務(wù)管理各個工作過程，使各項經(jīng)營活動獲得較高的財產(chǎn)使用效率，防止由于各項因素干擾，出現(xiàn)財產(chǎn)浪費問題，使財產(chǎn)使用更加安全。第二，內(nèi)控理念與財務(wù)管理緊密相連。不同于大型企業(yè)，中小企業(yè)規(guī)模較小，往往在財務(wù)管理上不夠科學，缺乏規(guī)范性。所以，財務(wù)管理環(huán)節(jié)應(yīng)將內(nèi)控因素貫徹其中，強化財務(wù)管控，防止出現(xiàn)管理混亂問題。財務(wù)管理中包含較多內(nèi)容，不僅會涉及會計核算，還包含會計報表等工作，財務(wù)人員在對各項內(nèi)容統(tǒng)籌管理中，可使管理人員全面了解企業(yè)財務(wù)狀況。不過由于中小企業(yè)財務(wù)管理存在一定局限性，若在生產(chǎn)經(jīng)營活動中突顯財務(wù)管理價值，應(yīng)實施內(nèi)部控制，進一步規(guī)范財務(wù)管理工作，降低財務(wù)風險。

二、內(nèi)控工作實施要點

（一）主次性

財務(wù)風險會受到較多因素影響，中小企業(yè)應(yīng)對各種財務(wù)風險做出謹慎識別與分析，并通過有效手段合理處置：第一，劃分出財務(wù)風險等級，可將風險劃分為五個級別，若風險超過三級，應(yīng)強化風險控制，對于一級風險可將其視為零風險，說明資金流動性良好；對于二級風險屬于較小風險，無須實施干預(yù)，不會影響到財務(wù)活動的開展；對于三級風險屬于能夠接受的風險，通過人為控制，可降低風險影響，工作中應(yīng)加以注意；對于四級風險屬于需要關(guān)注的風險，存在這一風險時，說明資金流動性不佳，財務(wù)狀況較差，發(fā)生此類風險后，會對企業(yè)日?；顒赢a(chǎn)生影響；對于五級風險屬于需要重點關(guān)注的風險，對企業(yè)產(chǎn)生的影響也最為嚴重，所以，內(nèi)控人員應(yīng)做好此類風險防控工作，并時時監(jiān)控。第二，劃分風險等級后，應(yīng)進行財務(wù)風險分類，遵循逐次性原則，嚴格根據(jù)制度規(guī)定，推進內(nèi)控程序，避免財務(wù)風險對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生嚴重影響。

（二）安全性

內(nèi)控活動開展過程中，應(yīng)格外關(guān)注信息保密與財產(chǎn)安全，利用相應(yīng)策略防控內(nèi)控風險，第一，在信息化技術(shù)廣泛應(yīng)用下，中小企業(yè)內(nèi)控程序執(zhí)行環(huán)節(jié)會應(yīng)用到財務(wù)監(jiān)控信息系統(tǒng)等數(shù)據(jù)手段，雖然更加便于財務(wù)處理，不過會存在信息泄露等風險。因此，企業(yè)應(yīng)定期利用殺毒軟件進行檢測，還應(yīng)利用密碼設(shè)置等方式，使財務(wù)信息更加安全。第二，財務(wù)管理貫穿于各個經(jīng)營活動中，企業(yè)應(yīng)形成全員內(nèi)控意識，實現(xiàn)全員參與，并形成優(yōu)秀的企業(yè)文化，強化財產(chǎn)安全觀念，減少財產(chǎn)流失。

（三）規(guī)范性

中小企業(yè)開展內(nèi)控工作時，規(guī)范性屬于較為明顯的特點，不僅要有規(guī)范的制度，執(zhí)行與結(jié)果也應(yīng)具備較強的規(guī)范性。其中，制度規(guī)范要求企業(yè)制定內(nèi)控制度時，應(yīng)與自身經(jīng)營特點結(jié)合，符合企業(yè)戰(zhàn)略目標，各項制度均應(yīng)按照與業(yè)務(wù)流程相匹配，并考慮財務(wù)風險要點，以規(guī)范性的制度為財務(wù)運行提供保障。執(zhí)行規(guī)范要求應(yīng)嚴格根據(jù)規(guī)定執(zhí)行內(nèi)控程序，結(jié)合企業(yè)設(shè)定步驟逐步落實，通過完善的內(nèi)控流程，使財產(chǎn)更加安全。執(zhí)行人員還應(yīng)具備較強的專業(yè)水平，良好執(zhí)行程序規(guī)則，不斷強化財務(wù)監(jiān)管，降低財產(chǎn)風險。結(jié)果規(guī)范要求內(nèi)控工作落實后，應(yīng)形成規(guī)范、全面的內(nèi)控報告，體現(xiàn)出財務(wù)活動中的內(nèi)控問題，并對潛在風險做出分析，為管理人員內(nèi)控決策提供支持，進一步完善內(nèi)控落實程序。

三、中小企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)控應(yīng)用強化策略

（一）形成正確觀念，落實全員監(jiān)督

受到多方面影響，中小企業(yè)經(jīng)營各環(huán)節(jié)均會面臨財務(wù)風險，為實現(xiàn)良好運營，企業(yè)應(yīng)通過多種方式，強化觀念引導。第一，內(nèi)控文化引領(lǐng)，深化內(nèi)控認識。企業(yè)可選擇內(nèi)網(wǎng)宣傳，也可通過組織講座等措施，強調(diào)內(nèi)控作用。講座活動開展中，可聘請業(yè)內(nèi)專家講解內(nèi)控知識，在講解業(yè)務(wù)流程的同時，介紹典型案例，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營活動實際，組織員工進行經(jīng)典內(nèi)控案例探討，引導員工深刻理解此項工作的內(nèi)涵，內(nèi)控專家可組織部門間強化內(nèi)控交流，企業(yè)也可積極與其他企業(yè)共同交流學習，獲取更多的內(nèi)控經(jīng)驗。第二，為深化思想認識，提升內(nèi)控執(zhí)行力度。企業(yè)高層可為骨干人員提供相應(yīng)培訓機會，通過參加內(nèi)控培訓班，找出財務(wù)工作中的潛在問題，并設(shè)計出可行性的內(nèi)控方案，重視內(nèi)控工作執(zhí)行。第三，中小企業(yè)可組織內(nèi)控知識競賽活動，明確獎品，使員工積極參與其中。第四，為實現(xiàn)全員監(jiān)督，中小企業(yè)還應(yīng)形成完善的目標管理制度，細化分解內(nèi)控目標，使各部門各員工清晰工作目標與責任，在目標引領(lǐng)下，使員工形成較強的工作責任感，工作中能夠自覺規(guī)范自身行為，形成正確的內(nèi)控觀念，達到全員監(jiān)督目的。

（二）利用信息化措施，優(yōu)化管理體系

中小企業(yè)財務(wù)管理環(huán)節(jié)，若想強化內(nèi)控效果，應(yīng)利用信息化措施，對財務(wù)管理體系予以不斷完善。實際工作中不僅要構(gòu)建管理制度，還應(yīng)以信息化系統(tǒng)作為技術(shù)支持，順利實施財務(wù)活動[2]。財務(wù)管理體系構(gòu)建時，應(yīng)從本行業(yè)及企業(yè)特點入手，引入現(xiàn)代化企業(yè)管理理論，使崗位設(shè)置更科學、管理制度更規(guī)范、實施方案更細化、崗位職責更明確，為避免各崗位工作發(fā)生沖突與干擾，應(yīng)確保不相容崗位相互分離，使財務(wù)管理更加透明。財務(wù)管理工作人員應(yīng)需要強化自身學習，使自身掌握新型信息技術(shù)應(yīng)用技能，通過云計算等技術(shù)開展財務(wù)管理工作，不斷深化財務(wù)管理成效。為有效解決信息化建設(shè)不足問題，中小企業(yè)需合理構(gòu)建信息化系統(tǒng)，在信息化建設(shè)深入推進下，實現(xiàn)財務(wù)管理系統(tǒng)科學應(yīng)用，形成完善的內(nèi)控體系。若企業(yè)未能貼合時代發(fā)展需求利用信息化措施強化財務(wù)管理內(nèi)控，短期內(nèi)雖然減少了成本支出，不過實際工作中，不僅會影響到預(yù)算的深入執(zhí)行，還會使得運營結(jié)果考評缺乏科學性，無法實現(xiàn)對成本的有效管控等，不利于企業(yè)長遠發(fā)展。

（三）依據(jù)制度標準，強化內(nèi)控效率

中小企業(yè)為強化內(nèi)控應(yīng)用，使內(nèi)控工作更加符合財務(wù)管理實際要求，應(yīng)依據(jù)國內(nèi)制度標準，并根據(jù)自身實際，深入優(yōu)化內(nèi)控機制，強化內(nèi)控效率。落實具體工作時，重點關(guān)注以下幾點：首先，中小企業(yè)應(yīng)對自身現(xiàn)有內(nèi)控制度做出深入分析，在內(nèi)控工作中引入內(nèi)部審計，加大內(nèi)部審計力度，使內(nèi)部審計部門擁有較強的獨立性，可在實際工作中發(fā)揮自身權(quán)力與作用，應(yīng)與財務(wù)部門處于同等位置，進而有助于審計人員審核財務(wù)管理工作，在嚴格審查中保證內(nèi)控效果。其次，保證內(nèi)控目標為企業(yè)發(fā)展目標服務(wù)，企業(yè)內(nèi)控目標在于合法開展經(jīng)營管理活動，確保資產(chǎn)安全，利用準確的信息報告，增強經(jīng)營管理效率，推進發(fā)展目標良好實現(xiàn)。因此，中小企業(yè)應(yīng)以國內(nèi)制度為標準，使自身內(nèi)控更加規(guī)范，各項制度更加科學，并在嚴格執(zhí)行下實現(xiàn)內(nèi)控及發(fā)展目標。

（四）強化風險評估，全面控制風險

當前環(huán)境下，使得中小企業(yè)經(jīng)營發(fā)展面臨較大挑戰(zhàn)，在激烈競爭中，企業(yè)需要積極應(yīng)對種種風險問題，重視風險控制，加大財務(wù)風險評估力度，全面掌握財務(wù)風險情況[3]。首先，中小企業(yè)要形成較強的風險防范意識，并注重風險防范知識學習，形成風險防范機制的同時，注重潛在風險識別，詳細預(yù)測企業(yè)經(jīng)營過程中極易出現(xiàn)的風險隱患，并針對各種潛在風險，了解其發(fā)生的概率，以便在尚未發(fā)生風險問題前，事先制定出風險防控方案，實施風險防控。并且，進行應(yīng)急補救措施合理設(shè)置，即便發(fā)生風險問題，可以有效處理，降低風險影響。其次，中小企業(yè)應(yīng)安排專人，專門負責風險管控，強化風險專職管理，利用風險防范、評價、反饋等一系列方案，從全局視角下控制風險問題。

（五）組建監(jiān)察小組，構(gòu)建內(nèi)控評價監(jiān)督制度

內(nèi)控工作開展時，中小企業(yè)應(yīng)在現(xiàn)階段經(jīng)營狀況的基礎(chǔ)上，組建監(jiān)察小組，構(gòu)建內(nèi)控評價監(jiān)督制度，利用完善的監(jiān)督體系，從企業(yè)整體業(yè)務(wù)及發(fā)展情況全面分析中，對各項成本支出予以了解，并掌握實際效益情況，實現(xiàn)以最小成本，獲得最高收益，優(yōu)化資源配置。并且，企業(yè)監(jiān)督人員需要對評價考核方法進行詳細監(jiān)控，還應(yīng)確保會計行為足夠規(guī)范，合理發(fā)揮內(nèi)控功能，并及時反饋各項信息。例如，監(jiān)察小組工作時，應(yīng)重視資金清查，避免出現(xiàn)私設(shè)小金庫情況，并且，各項工作推進時，加大資金把控力度，嚴控資金流失，通過預(yù)決算等方式，實現(xiàn)資金優(yōu)化使用，并保證使用安全性，還應(yīng)防止出現(xiàn)財務(wù)信息失真問題，以免對財務(wù)管理產(chǎn)生不良影響；固定資產(chǎn)處理環(huán)節(jié)，對各項工作環(huán)節(jié)均應(yīng)予以重視，如購買環(huán)節(jié)、使用環(huán)節(jié)、維修環(huán)節(jié)以及處置環(huán)節(jié)等，合理調(diào)控固定資產(chǎn)，使相關(guān)人員正確認識固定資產(chǎn)，并做到科學處置；項目工程管理環(huán)節(jié)，要更加精準地實施項目預(yù)算，使各個員工均能積極參與到預(yù)算制定及管理工作中。此外，若企業(yè)存在較為頻繁的融資活動，需要科學構(gòu)建融資機制，使資金結(jié)構(gòu)更加合理，降低財務(wù)風險的同時，防止出現(xiàn)嚴重損失。

（六）強化資金管理，發(fā)揮資金效益

通常情況下，中小企業(yè)往往規(guī)模較小，在發(fā)展實力上相對不足，具備融資難特征，在資金來源上較為有限，因此，企業(yè)應(yīng)強化資金管理，以實現(xiàn)資金效益的充分發(fā)揮[4]。企業(yè)管理工作中，資金管理處于重要地位，進行資金管理時，應(yīng)找準工作重點：首先，重視現(xiàn)金收支管理，只要發(fā)生收支行為，無論金額大小，均應(yīng)做到準確登記，確保賬目與實際相符。其次，做好內(nèi)部資金盤點。在內(nèi)部資金上，企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)做到定期盤點，還應(yīng)詳細對賬，當對賬環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金管理中存在不足，要予以重視，及時糾正。最后，加大應(yīng)收賬款管控。為有效應(yīng)對市場競爭，提升自身實力，較多中小企業(yè)均會實施信用銷售，這種模式下，會使企業(yè)應(yīng)收賬款逐漸增多。為避免壞賬風險，中小企業(yè)應(yīng)重點評定客戶信用情況，結(jié)合評定結(jié)果，做出銷售決策，降低壞賬風險。應(yīng)收賬款發(fā)生后，企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)結(jié)合客戶實際，合理調(diào)整催收政策，全面分析收賬與壞賬成本，最大程度上提升應(yīng)收賬款回收率，以免企業(yè)面臨嚴重損失。

（七）結(jié)合經(jīng)營狀況，強化預(yù)算管控

中小企業(yè)財務(wù)管理中，應(yīng)結(jié)合經(jīng)營狀況，強化預(yù)算管控，進而提升經(jīng)濟效益[5]。財務(wù)預(yù)算管控環(huán)節(jié)，不僅要對市場動向?qū)崟r掌握，還應(yīng)重視各關(guān)鍵環(huán)節(jié)的預(yù)算編制，如原料采購環(huán)節(jié)、產(chǎn)品銷售環(huán)節(jié)等，通過高效實施預(yù)算管控，增強企業(yè)發(fā)展實力。并且，財務(wù)預(yù)算編制過程中，應(yīng)保證各項預(yù)算指標的合理性，形成完善的預(yù)算體系，對企業(yè)經(jīng)營狀況進行深入分析，形成預(yù)算內(nèi)容，還應(yīng)詳細分析各項經(jīng)濟活動。財務(wù)預(yù)算環(huán)節(jié)，對于現(xiàn)存預(yù)算問題，應(yīng)及時加以解決。并且，還應(yīng)對月度指標完成情況做出分析，在此基礎(chǔ)上調(diào)整指標目標，完成年度工作后，做出匯總分析，以此不斷提升財務(wù)管理內(nèi)控成效。

四、結(jié)束語

綜上所述，中小企業(yè)對于我國社會發(fā)展尤為重要，新時期環(huán)境下，中小企業(yè)應(yīng)積極做好財務(wù)管理，通過內(nèi)控手段，獲得更高的財務(wù)管理水平，實現(xiàn)經(jīng)濟效益提升的同時，獲得長遠發(fā)展。實際應(yīng)用內(nèi)部控制時，企業(yè)應(yīng)重視與自身實際結(jié)合，確保內(nèi)控措施與自身經(jīng)營相符，才能真正在財務(wù)管理中發(fā)揮內(nèi)控成效。并且，還應(yīng)以思想意識為引領(lǐng)，在信息化支持、制度規(guī)范、風險把控等方式下，使全體員工均參與到內(nèi)控工作中，更加科學地開展財務(wù)管理，實現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展。