控制應收賬款風險　加強應收賬款管理

婁炎

［摘 要］應收賬款在企業(yè)的流動資金中占據(jù)很大的比例，其主要指企業(yè)對外銷售貨物或者提供勞務應收而未能當即收到的欠款。對外銷售貨物或者提供勞務沒有當即收到貨款，會導致企業(yè)流動資金緊張。不過在目前的市場環(huán)境下，對外提供賒銷，有助于提高產品的銷量，減少產品庫存成本和管理費用，進而提高企業(yè)在市場中的競爭力。

［關鍵詞］應收賬款管理；風險；企業(yè)債務

doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2023.19.011

［中圖分類號］F275 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1673-0194（2023）19-0038-04

0? ? ?引 言

企業(yè)應收賬款是指企業(yè)在出售企業(yè)商品或是對外供應勞力服務時必須向支付方進行收款的事項，是屬于企業(yè)銷售行為的負債。企業(yè)不能把應收賬款中的現(xiàn)金用于企業(yè)的業(yè)務運營上，很大程度上降低了企業(yè)現(xiàn)金的利用率［1］。受市場經濟環(huán)境的制約，許多企業(yè)由于自身資信情況無法歸還所有應收款項，給企業(yè)造成了不少困難。所以，加強企業(yè)應收賬款管理，控制應收賬款風險，對提升企業(yè)資產效益，保證企業(yè)正常經營具有較強現(xiàn)實意義。

1? ? ?企業(yè)產生應收賬款的原因及不良后果

企業(yè)應收賬款產生的最根本原因，一方面是企業(yè)在市場中缺乏競爭力，另一方面是企業(yè)經營者沒有管理流動資金的意識［2-3］。

1.1? ?應收賬款產生的原因

前幾年通貨緊縮、流動資金不足，導致企業(yè)資金緊張，無法實現(xiàn)一手交錢一手交貨的正常資金運轉，這就產生了企業(yè)的應收賬款，它在很大程度上是企業(yè)本身存在的資金問題。主要體現(xiàn)在以下兩個方面：一是企業(yè)所生產的產品沒有獨特的優(yōu)勢，在市場中很普遍，要想把企業(yè)生產的商品賣出去，就必須采用先發(fā)貨后交付的方法。二是企業(yè)內部對應收賬款缺少有效的控制與管理。很多企業(yè)的管理者所關注的是企業(yè)生產經營問題，對企業(yè)經營及財務管理不夠重視。尤其是有的大企業(yè)只關注產品的發(fā)出，而不關注款項的回收，部分領導認為應收賬款的處理是財務部門應該做的事，與業(yè)務部門無關，其實不然，在業(yè)務階段領導層就應重視應收賬款的事宜。

1.2? ?應收賬款產生的不良后果

應收賬款的存在會限制企業(yè)的流動資金，在一定程度上影響企業(yè)的發(fā)展，甚至會出現(xiàn)壞賬。應收賬款會產生諸多成本：一是時間和成本費用，由于應收賬款已經成了企業(yè)用來打擊競爭對手、提高市場占有率的一種短期投入支出，企業(yè)顯然丟失了若該投入在證券交易及其他投資領域的投資收入。應收賬款的成本費用指的是企業(yè)在經營期間，賒銷的貨款與市場資金成本率之積，如此便可得出企業(yè)在處理應收賬款中花費的成本。二是企業(yè)產生財務管理成本，企業(yè)在應收賬款的管理工作中所出現(xiàn)的費用，其中包括對顧客的資信調查費，應收賬款賬簿的錄入費，收賬流程支出的差旅費、通信費、人事工資、訴訟費和其余［4］，額外產生的成本費用給企業(yè)造成了一定負擔。

2? ? ?加強應收賬款管理的意義

我國的市場經濟發(fā)展迅速，市場競爭愈演愈烈。企業(yè)為提高市場占有率，常常會借助企業(yè)信用開展賒銷服務，為企業(yè)創(chuàng)造了較大業(yè)務量，但同時也給企業(yè)內部帶來了融資問題。隨著應收賬款的增加，企業(yè)流動資金愈發(fā)拮據(jù)，企業(yè)財務風險顯著提升。首先，應收賬款的產生會使企業(yè)管理層的投資金額進一步下降，可能會出現(xiàn)的壞賬情況，并導致企業(yè)資金嚴重短缺，減少企業(yè)流動資金總量。其次，應收賬款的大量出現(xiàn)，說明企業(yè)主要資源已掌控在付款方手里，這對企業(yè)資金回收的可行性和周期均提出較高要求，會使企業(yè)損失部分利潤甚至出現(xiàn)付款方賴賬的情況，阻礙企業(yè)進一步發(fā)展壯大。在企業(yè)進行賒銷的同時，需要積極追討應收賬款，避免出現(xiàn)賴賬、壞賬的情況，另外還要依照法律法規(guī)對應收賬款進行風險把控與監(jiān)管。從企業(yè)自身發(fā)展考慮，降低應收賬款的壞賬率可以實現(xiàn)對企業(yè)應收賬款的合理控制，推動企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

3? ? ?企業(yè)應收賬款管理中存在的問題

3.1? ?盲目擴張賒銷業(yè)務，缺乏風險意識

企業(yè)在激烈的市場競爭中，為提高市場占有率、留住更多的客戶，常常一味地擴張賒銷模式，置風險于不顧。許多企業(yè)在推銷時都不會對客戶做出全面的評價，對客戶的資產能力、信譽情況、市場地位等均不熟悉，利用一定的賒銷額度吸引客戶。這些賒銷活動在企業(yè)內部確實給企業(yè)創(chuàng)造了很大的賬面收入和利潤，但是也衍生了由于資金無法兌現(xiàn)而形成的壞賬風險，容易給企業(yè)造成很大的經濟損失。

3.2? ?企業(yè)內控體系不完善，應收賬款管理工作職能不明確

企業(yè)內部管理制度不完善，營銷管理不足，如果一味地使用賒銷方式，將累積巨大的壞賬呆賬；企業(yè)財務部門不能和營銷等部門建立高效的互動機制，營銷管理和財務核算嚴重脫節(jié)，應收賬款問題也無法從財務方面得到反映，企業(yè)內部不能建立高效的應收賬款查賬、催款和追討等機制，較長時間后便會產生大量呆賬壞賬，如無法及時回收賬款，將給企業(yè)造成很大風險，制定應收賬款的管理制度和內部控制體系至關重要。

3.3? ?應收賬款追討難度大

眾多企業(yè)迅速興起，但還沒有建立健全的內部財務制度，財務方面更是沒有專門的制度標準。企業(yè)財務管理制度缺少可操作性，使應收賬款追討困難增大。在企業(yè)內發(fā)生應收賬款后，相關單位一定要及時做好核算工作并按時與應付方核實賬務，加以催收。在催收的過程當中，如果存在一些難度較大甚至有可能會出現(xiàn)爛賬的情況，相關人員應該提前做好記錄和接受壞賬的準備。但由于企業(yè)內部沒有完善的財務制度，財務人員對銷售市場認識不夠，企業(yè)應付賬款管理效率較低。盡管很多企業(yè)十分重視應收賬款管理，已經自己成立了收款機構，可是隨著市場經濟環(huán)境的變化，企業(yè)的應收賬款越來越多，進一步加大了企業(yè)的融資負擔，應收賬款回收任務仍然十分繁重。

3.4? ?合同管理存在的問題

很多企業(yè)在與合作方簽約的流程中，不能從合約中看到應收賬款的內容。企業(yè)應該做好對應收賬款的催收，并且通過簽訂的合同維護自己的權益。特別是中小民營企業(yè)，由于它們與其他企業(yè)業(yè)務交往比較頻繁，在賒銷活動中，往往對客戶信用缺乏細致的考察與了解，雙方也不是真正簽約，而是僅僅達成了口頭協(xié)議，導致企業(yè)經營行為不受合同法保護，增加了企業(yè)財務風險。

4? ? ?控制應收賬款風險，做好應收賬款管理工作的措施建議

4.1? ?建立和完善各項應收賬款管理制度

4.1.1? ?構建規(guī)范的銷售合同管理體系，從根源上防止壞賬風險的出現(xiàn)

企業(yè)堅持以我國有關法律法規(guī)為依據(jù)構建規(guī)范的業(yè)務協(xié)議體系，將此作為應收賬款管理的基礎，從根源上防止壞賬風險的發(fā)生。企業(yè)在確定賒銷范圍時，必須先對顧客的信譽情況、資產情況進行深入分析，以此作為評判依據(jù)確定企業(yè)賒銷的范圍。另外，企業(yè)應強化對合約執(zhí)行的監(jiān)控，對對方企業(yè)的信譽情況和財務狀況進行主動監(jiān)測，及時發(fā)現(xiàn)問題并解決，最大程度減少呆賬的發(fā)生。

4.1.2? ?建立賒銷審批制度

賒銷賬款審核是企業(yè)應收賬款管理的重要關口，因為企業(yè)內所有的賒銷業(yè)務都需要通過相關部門的批準才能夠進行。構建具有針對性、可操作性、科學化的賒銷審核管理體系，并建立多級審核制度，商品賒銷數(shù)額特別大的項目一定要由企業(yè)主管領導親自審核確定。此外，企業(yè)還要把賒銷業(yè)務的承辦質量和員工的經營業(yè)績掛鉤，并要求所有員工必須對自己承辦的每一筆商品賒銷業(yè)務負責到底。

4.1.3? ?建立應收賬款壞賬準備管理制度

在市場經濟環(huán)境下，壞賬的出現(xiàn)是不可避免的。所以，企業(yè)必須正視未來壞賬損失產生的必然性，以穩(wěn)健性原則為指引，對可能出現(xiàn)的壞賬損失做出科學客觀的判斷，并以此為基礎制定壞賬準備管理制度，提足壞賬準備金，為企業(yè)資金流轉提供有效保障，為企業(yè)的長期穩(wěn)健發(fā)展和可持續(xù)經營提供保證。

4.2? ?提高產品質量

相關研究表明，大多數(shù)品質好的產品都會在銷售中發(fā)生短缺的情況，因此企業(yè)不需要通過賒銷的方式來提高銷量。故而，要想避免應收賬款可能存在的問題，最主要的對策就是改善企業(yè)的產品，開發(fā)優(yōu)質的能夠滿足顧客購買愿望的產品。首先，企業(yè)在開發(fā)產品之前，需要做細致的市場調查和研究工作，在產品設計、產品價格以及營銷途徑的確定等方面及時地做出規(guī)劃。而具有優(yōu)良產品的企業(yè)，就可以在產品領域內建立良好的聲譽，進而形成企業(yè)自己的品牌。

4.3? ?加強客戶風險管理

企業(yè)需要構建完善的合作伙伴信用評價體系，經過對協(xié)作方的實際運營情況或者償債能力等具體情況數(shù)據(jù)的掌握，能夠合理地判斷出與其簽約以后如何有效收回應收款。還需要對其企業(yè)的資料加以收集，如果是首次合作的企業(yè)，必須對其運行的狀況和是否存在違約拖欠貨款的事項進行深入徹底的調查研究。如其希望采用企業(yè)賒銷的形式投資，那么就必須深入調查其運營狀況，以確保其有能力償還。通過對目標客戶資料的研究和調查，建立起目標客戶專屬的信息庫，以此來判斷客戶財務能力，進而在開展業(yè)務的過程中能夠有針對性地制訂營銷方案。比如，與對方企業(yè)的第一次交易，其支付實力薄弱，信譽不好，雙方合作過程中就要盡可能采用現(xiàn)場收款方式，甚至采取附帶擔保形式。采用這種方式能夠很大程度上降低賬款拖欠而導致的經營風險抑或損失。同時，也要依據(jù)不同企業(yè)的信用等級實施階梯式賬期制度，不斷提高企業(yè)抵御財務風險的能力。

4.4? ?完善應收賬款管理體系

加強應收賬款管理，企業(yè)首先需要加強財務人員的專業(yè)能力，對外招聘具有專業(yè)能力的人員以及對內部人員開展日常的專門技術培訓是十分有必要的，專業(yè)的管理隊伍能夠有效提高企業(yè)應收賬款管理水平。建立應收賬款管理制度，將應收賬款落實到具體員工，即每一位財務管理人員都負責相應的應收賬款金額，可以清晰地了解應收賬款的實際情況，以此減少發(fā)生壞賬的可能。在企業(yè)的應收賬款管理中，一旦員工由于自己的問題造成賬款不能在期限內收到，企業(yè)經理必須及時做出預警和處罰。同時，應該在企業(yè)內部形成營銷回款統(tǒng)一的工作體系，企業(yè)的營銷人員不僅只是完成企業(yè)的營銷任務，同時也負責自己營銷商品的回款工作，能夠有效控制營銷人員為增加銷售額而擴大應收賬款風險，降低財務人員的工作難度。強化營銷管理人員的風險意識，有效保證企業(yè)應收賬款回收效益。對回款率高的銷售員工要進行相應的獎勵，以提高他們的工作積極性，還可以使銷售員工在簽約的過程中，充分考慮回款風險，比較慎重地操作。

4.5? ?提高對賬制度的有效性

想要減少大量應收賬款無法處理的現(xiàn)象，必須完善對賬制度。對面臨著巨大應收賬款壓力的企業(yè)而言，企業(yè)相關財務人員一定要每月向應付方發(fā)送一份詳細且清晰的對賬單，此對賬單要明確雙方往來的業(yè)務、貨款明細和到期時間及金額，還必須要求有相關負責人的簽字以及公司的公章。針對應收賬款，企業(yè)還需要派專業(yè)的員工做好對應收賬款的記錄管理等工作，如果出現(xiàn)逾期賬單，就需要及時采取相應措施追回欠款。

5? ? ?結束語

經過對企業(yè)內部應收賬款風險的剖析不難看出，要化解企業(yè)應收賬款難題，關鍵在于企業(yè)本身。企業(yè)若想減少由于應收賬款難題而產生的財務風險，其一，需要改善企業(yè)的產品以獲取更強的市場競爭力，從而不斷削減賒銷占比；其二，健全應收賬款風險防控體系，設立專門的收款部門，并指派專門員工做好企業(yè)應收賬款的回收管理工作。

主要參考文獻

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［收稿日期］2023-05-27