內(nèi)部控制體系對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響探討

魏慧妮

摘 要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展，越來越多的企業(yè)開始注重財(cái)務(wù)管理，以規(guī)避市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，并促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。在這種背景下，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制就顯得尤為重要，這對(duì)促進(jìn)企業(yè)健康長遠(yuǎn)發(fā)展具有非常重大的意義。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理受到內(nèi)部控制體系的直接影響，因此內(nèi)部控制體系是企業(yè)管理中不可或缺的組成部分。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，企業(yè)面臨著更多挑戰(zhàn)和機(jī)遇，在這樣的情況下，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制就顯得尤為重要。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制體系；企業(yè)財(cái)務(wù)管理；影響

在當(dāng)今激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)必須建立完善的內(nèi)部控制體系和有效的財(cái)務(wù)管理，以應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)并在競(jìng)爭(zhēng)中生存。在這種背景下，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制就顯得尤為重要，這對(duì)促進(jìn)企業(yè)健康長遠(yuǎn)發(fā)展具有非常重大的意義。內(nèi)部控制體系已成為企業(yè)自身發(fā)展的迫切需求，為了提升經(jīng)營管理水平，必須從多個(gè)角度入手。財(cái)務(wù)管理作為內(nèi)部控制體系的重要組成部分，對(duì)企業(yè)的資金安排和計(jì)劃具有至關(guān)重要的影響，因此也是當(dāng)前企業(yè)極為關(guān)注的問題。

一、財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系建設(shè)目標(biāo)與必要性

在我國社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的今天，我國企業(yè)要不斷主動(dòng)提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力與戰(zhàn)斗力。企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要靠財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，通過建立內(nèi)部控制目標(biāo)，完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，提高內(nèi)部控制工作的執(zhí)行力。

在財(cái)務(wù)管理中，企業(yè)要構(gòu)建內(nèi)部控制體系，它的主要目標(biāo)是要對(duì)企業(yè)的內(nèi)部管理工作進(jìn)行規(guī)范化，明確責(zé)任和責(zé)任，預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的發(fā)展。使企業(yè)各部門之間的工作能夠銜接順暢及高效，節(jié)省了經(jīng)費(fèi)、人力、物力。

在內(nèi)部控制體系輔助下，能夠使管理工作發(fā)揮更高功效，確保企業(yè)資產(chǎn)安全，避免企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過程中產(chǎn)生投機(jī)取巧行為，同時(shí)，確保經(jīng)費(fèi)使用效率，使經(jīng)費(fèi)能夠分配到更加合理的場(chǎng)所。財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制泛指的是在企業(yè)內(nèi)部，防止錯(cuò)誤糾弊，防止風(fēng)險(xiǎn)和執(zhí)行法律法規(guī)，來推動(dòng)其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能夠取得更大成效，確保其管理目標(biāo)能夠盡快達(dá)成。

企業(yè)之所以要強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部控制管理，其根本原因有以下幾個(gè)方面，一是內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中所占的比例很高；二是金融管理需要以管理理論為基礎(chǔ)，通過系統(tǒng)的管理與規(guī)范的制定來實(shí)現(xiàn)金融行為的統(tǒng)一性；三是通過內(nèi)部管理，使企業(yè)達(dá)到其財(cái)務(wù)指標(biāo)，所以企業(yè)必須在內(nèi)部控制工作管理之下確保財(cái)務(wù)目標(biāo)能夠以最快的速度達(dá)成甚至超越；四是在對(duì)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)，若能夠與內(nèi)部控制體系建設(shè)相對(duì)應(yīng)，就能夠使企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)調(diào)整更加準(zhǔn)確。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系建設(shè)中存在的問題

（一）缺乏健全的內(nèi)部控制體系

雖然大部分的企業(yè)都已經(jīng)建立起了與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有關(guān)的制度，然而，這些企業(yè)的內(nèi)部控制制度還不夠完善，內(nèi)部控制的組織結(jié)構(gòu)也不盡合理，內(nèi)部控制制度與企業(yè)的實(shí)際情況不相符，沒有建立起一套完善的、適用的內(nèi)部控制制度。權(quán)責(zé)劃分不明確，都會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)的發(fā)展，使企業(yè)的根基不能更加穩(wěn)固。企業(yè)若缺乏完善的內(nèi)部控制體系，將會(huì)導(dǎo)致工作效率下降，同時(shí)無法全面激發(fā)崗位職責(zé)人員的價(jià)值，這將是一種資源的浪費(fèi)。

（二）管理力度有待提升

建立內(nèi)部控制體系已成為預(yù)防企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的必要前提，因此，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作勢(shì)在必行。在當(dāng)前的企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀中可以發(fā)現(xiàn)，目前，我國很多企業(yè)在經(jīng)營過程中，由于自身的自主性過強(qiáng)，對(duì)內(nèi)部控制的重視程度不夠，致使內(nèi)部控制體系的實(shí)施效果并不理想。比如，出納和會(huì)計(jì)不能及時(shí)對(duì)賬，造成實(shí)際貨幣資金與賬務(wù)不相符合。另外，在財(cái)務(wù)上的管理也不夠嚴(yán)密，印章沒有按內(nèi)部控制的要求分別保存，這種不當(dāng)行為不僅會(huì)影響到企業(yè)的內(nèi)部控制，甚至?xí)p害企業(yè)的正常運(yùn)行。

（三）內(nèi)部控制監(jiān)督不夠健全

對(duì)于內(nèi)部控制體系的建設(shè)情況、執(zhí)行情況和執(zhí)行效果，內(nèi)部控制監(jiān)督應(yīng)當(dāng)是一個(gè)不斷進(jìn)行評(píng)估和監(jiān)督的過程。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和發(fā)展，企業(yè)的運(yùn)營管理也越來越規(guī)范化。對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督提出了更高要求。在實(shí)際操作中，內(nèi)部控制監(jiān)督常常陷入形式主義，這有可能是因?yàn)閮?nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制的不健全，也有可能是由于內(nèi)部審計(jì)部門主要承擔(dān)著內(nèi)部控制監(jiān)督的職責(zé)，而經(jīng)常忽視了獨(dú)立的財(cái)務(wù)審計(jì)部門的職能，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)參差不齊，這就導(dǎo)致了其不能充分地發(fā)揮內(nèi)部控制監(jiān)督的作用。

（四）信息化轉(zhuǎn)變力度不足

當(dāng)前，大多數(shù)企業(yè)在財(cái)務(wù)信息轉(zhuǎn)化方面的能力和信息化程度尚不盡如人意，這導(dǎo)致決策者常常會(huì)隨意干涉各項(xiàng)工作的展開，對(duì)于企業(yè)的總體情況及財(cái)務(wù)信息，缺乏準(zhǔn)確的把握。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和發(fā)展，企業(yè)的運(yùn)營管理越來越規(guī)范，這就要求企業(yè)的內(nèi)部控制更加嚴(yán)格。由于企業(yè)未能充分掌握每個(gè)子企業(yè)實(shí)際財(cái)務(wù)信息，這就造成了很多子企業(yè)沒有一個(gè)統(tǒng)一的內(nèi)部控制信息數(shù)據(jù)庫，這就直接影響到了企業(yè)決策的科學(xué)性與合理性。

三、保證企業(yè)內(nèi)部、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制策略有效的措施

（一）及時(shí)完善企業(yè)內(nèi)部控制體系

在企業(yè)遇到風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，可以根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的大小對(duì)其進(jìn)行相應(yīng)的設(shè)置，而且其設(shè)置和內(nèi)容也會(huì)隨著風(fēng)險(xiǎn)的大小而越來越嚴(yán)格，越來越完備。在完善企業(yè)的內(nèi)部控制體系時(shí)，要對(duì)企業(yè)的每個(gè)部門的運(yùn)營目的有一個(gè)清晰的認(rèn)識(shí)，最大限度地利用內(nèi)部控制系統(tǒng)，讓每個(gè)部門的工作效率更高，加強(qiáng)各部門間的組織性和連貫性，減少問題的發(fā)生。

在構(gòu)建內(nèi)部控制體系中，必須做好以下幾方面的工作：一是確定了企業(yè)的內(nèi)部控制管理目標(biāo)，根據(jù)該目標(biāo)構(gòu)建了企業(yè)的內(nèi)部控制制度，并根據(jù)內(nèi)部控制制度制定了相應(yīng)的對(duì)策，從而保證了企業(yè)的內(nèi)部控制制度得到了有效的控制。

二是要建立動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)的監(jiān)測(cè)機(jī)制，并在監(jiān)測(cè)工作進(jìn)行時(shí)，對(duì)當(dāng)前企業(yè)可能存在的各類風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行及時(shí)、詳細(xì)的分析，辨識(shí)出企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，然后做出對(duì)應(yīng)決策。

三是以企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展規(guī)模和狀況為基礎(chǔ)，構(gòu)建企業(yè)組織架構(gòu)，并制定相關(guān)的制度、流程，并持續(xù)改進(jìn)。特別是在各財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門組織體系管理架構(gòu)中，一定要按照企業(yè)會(huì)計(jì)工作內(nèi)容來合理分配職位和人數(shù)。對(duì)不同崗位的員工，應(yīng)及時(shí)相應(yīng)地制定合適的內(nèi)部控制體系使他們能夠清楚地了解自己的責(zé)任，工作類別等。

四是輪崗制度的分配，能夠使員工綜合工作能力增強(qiáng)，加強(qiáng)團(tuán)隊(duì)合作，從而提高企業(yè)整體效益。在深入性地實(shí)施和推動(dòng)內(nèi)部財(cái)務(wù)工作中，應(yīng)該重視各崗位員工的約束、監(jiān)督，與此同時(shí)，對(duì)于財(cái)務(wù)人員因個(gè)人利益而產(chǎn)生的犯罪行為也應(yīng)該給予嚴(yán)厲的處罰，另外，各崗位間也要相互約束和監(jiān)督，對(duì)財(cái)務(wù)工作中的投機(jī)行為和舞弊行為，形成了一種震懾作用。

（二）設(shè)置評(píng)價(jià)體系，并對(duì)管理力度進(jìn)行全面提升

在提升管理力度的過程中，必須以長遠(yuǎn)的眼光審視職能部門的監(jiān)管工作，并確保其得到充分的落實(shí)和完善，這需要從多個(gè)層面對(duì)評(píng)價(jià)體系的科學(xué)建設(shè)以及評(píng)價(jià)指標(biāo)的科學(xué)確定等工作進(jìn)行重視和關(guān)注。

如果沒有相關(guān)的監(jiān)督管理措施，那么企業(yè)很有可能會(huì)出現(xiàn)內(nèi)部管理混亂現(xiàn)象，進(jìn)而影響到企業(yè)經(jīng)營效益最大限度獲取及未來朝著正確方向發(fā)展。尤其是在與現(xiàn)代企業(yè)制度相結(jié)合的過程中，很多企業(yè)都有一個(gè)共同的問題，那就是內(nèi)部控制方面有缺陷，這可能會(huì)限制內(nèi)部監(jiān)督工作的落實(shí)成效以及無法保證控制的范圍更大。

因此，為了確保相關(guān)工作人員能夠充分掌握到企業(yè)的運(yùn)營情況，就應(yīng)該注重對(duì)該環(huán)節(jié)實(shí)施有效的監(jiān)督管理，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)于企業(yè)整體管理水平的優(yōu)化。因?yàn)楹芏嗥髽I(yè)都要依靠?jī)?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)來審核、評(píng)估自己的內(nèi)部控制體系科學(xué)性與有效性，所以內(nèi)部控制體系必須是獨(dú)立的。在建立內(nèi)部評(píng)估系統(tǒng)時(shí)，要保證系統(tǒng)的合理性，使其在實(shí)踐中具有較強(qiáng)的監(jiān)督功能。

此外，還要進(jìn)一步完善市場(chǎng)調(diào)節(jié)機(jī)制，以提高其有效性和可持續(xù)性。只有建立健全企業(yè)管理制度，才能使企業(yè)的資本利用效率和經(jīng)濟(jì)效益得到有效提升，才能使企業(yè)達(dá)到更高的發(fā)展目標(biāo)。

同時(shí)，通過優(yōu)化設(shè)備、技術(shù)等成本結(jié)構(gòu)，有效降低企業(yè)所需成本，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)不合理內(nèi)部?jī)r(jià)格的精準(zhǔn)調(diào)整。在此基礎(chǔ)上，通過完善的管理制度以及嚴(yán)格的監(jiān)管力度來為企業(yè)帶來更大的效益。通過全面組織落實(shí)這些工作，企業(yè)的經(jīng)營制度日趨科學(xué)化和嚴(yán)謹(jǐn)化，員工的勞動(dòng)生產(chǎn)率也在不斷提高，進(jìn)而能夠給企業(yè)的發(fā)展帶來了新的活力。此外，企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)長久的可持續(xù)發(fā)展，就一定不能忽略對(duì)自身財(cái)務(wù)管理能力的提高，只有這樣才能夠確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益最大化。企業(yè)的發(fā)展易受到內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的雙重影響，這兩個(gè)因素的作用至關(guān)重要，因此，加強(qiáng)內(nèi)部控制和企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作具有非常重要的意義。

為了確保企業(yè)的穩(wěn)定高效發(fā)展和壯大，內(nèi)部控制管理工作必須以風(fēng)險(xiǎn)管理為主導(dǎo)，并根據(jù)未知風(fēng)險(xiǎn)的存在，需采用相應(yīng)的管理方法和內(nèi)容。此時(shí)，企業(yè)必須按照自己現(xiàn)有的管理戰(zhàn)略，與內(nèi)部控制體系的新內(nèi)容相適應(yīng)，并且要按照當(dāng)前的發(fā)展?fàn)顩r和規(guī)模進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。

比如，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，要加強(qiáng)控制評(píng)價(jià)機(jī)制，重視評(píng)價(jià)機(jī)制的科學(xué)化，保證企業(yè)資金的合理分配，促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，需要用到定性和定量?jī)煞N方法，對(duì)其進(jìn)行科學(xué)的詢問，對(duì)其內(nèi)部本身所存在的或潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，尤其是在特定納稅過程等事項(xiàng)上，應(yīng)該盡量以測(cè)量指標(biāo)數(shù)據(jù)和概率模型為基礎(chǔ)來進(jìn)行發(fā)現(xiàn)，從而保證可以對(duì)這些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行更全面、更有效的控制。

最值得注意的是，財(cái)務(wù)人員必須將與稅收風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的一些假設(shè)、可能性聯(lián)系起來，并進(jìn)行全面的考慮。在對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行評(píng)價(jià)的過程中，應(yīng)該對(duì)內(nèi)部控制目標(biāo)的制定是否以內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所處的位置為基礎(chǔ)，以保證企業(yè)可以充分發(fā)揮出更強(qiáng)大的“管理+控制”綜合效能，從而保證評(píng)價(jià)工作的科學(xué)性和有效性。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中發(fā)揮著很大的作用，因此，科學(xué)地建立一個(gè)評(píng)價(jià)體系就變得非常重要。

這是由于一個(gè)合理的評(píng)價(jià)體系可以使企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部制度的實(shí)施更為完整，也可以間接地增強(qiáng)企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的認(rèn)知，進(jìn)而保證企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系可以發(fā)揮出更好的控制作用，使企業(yè)在經(jīng)營和發(fā)展過程中遇到的風(fēng)險(xiǎn)能被更全面、更準(zhǔn)確地識(shí)別和規(guī)避，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作回到正常的軌道上來。

（三）保證內(nèi)部控制監(jiān)督作用的高效發(fā)揮

在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建設(shè)中，要充分重視內(nèi)部控制監(jiān)督的功能，一方面要完善與內(nèi)部控制有關(guān)的制度、流程，另一方面要考慮內(nèi)部控制體系的制約性，使內(nèi)部控制體系起到所需的控制效果。并據(jù)此建立了適當(dāng)?shù)膬?nèi)控監(jiān)督組織，賦予了內(nèi)控監(jiān)督的權(quán)力。通過完善和有效地改進(jìn)內(nèi)部制度，內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)構(gòu)能夠有效地發(fā)揮內(nèi)部控制監(jiān)督的功能，在內(nèi)部規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，降低企業(yè)出現(xiàn)差錯(cuò)、舞弊等風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的高效運(yùn)行。

（四）全面落實(shí)現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的信息化系統(tǒng)

信息技術(shù)是現(xiàn)代企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制體系的重中之重。通過建立一個(gè)信息共享平臺(tái)，建立數(shù)字管控系統(tǒng)，能夠有效地提高企業(yè)在人力、物力、財(cái)力等方面的信息化管理與控制工作的水平。同時(shí)，利用信息技術(shù)，能夠糾正財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中存在的問題和偏差，可以讓企業(yè)資源得到更好的利用，進(jìn)而確保相應(yīng)的配置運(yùn)作更具合理性，基于此，也可以對(duì)企業(yè)的發(fā)展進(jìn)行創(chuàng)新與優(yōu)化。

結(jié)束語

通過建立內(nèi)部控制體系，能夠?qū)ζ髽I(yè)的財(cái)務(wù)管理工作起到有效的支撐作用，使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理取得更好的效果。與此同時(shí)，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作，直接關(guān)系到企業(yè)的發(fā)展和壯大，因此，這一工作必須受到管理層和決策者的重視，而且要盡量符合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r。使企業(yè)能夠因內(nèi)部控制體系更為科學(xué)，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理水平的提升，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)獲得更長遠(yuǎn)的發(fā)展，并具備持續(xù)發(fā)展動(dòng)力。

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