數(shù)字時代的財務轉型思考

陳 黎

(武漢樂道物流有限公司，湖北 武漢 430071)

1 財務數(shù)字化的定義

1.1 數(shù)字化的定義

狹義的數(shù)字化是指利用信息系統(tǒng)、傳感器、機器視覺等通信技術，將現(xiàn)實中的信息轉變?yōu)榇a輸入計算機等類似設備后，形成可識別、可計算、可存儲的數(shù)據(jù)后，再用算法將這些數(shù)據(jù)建立模型解決物理世界中一系列類似的問題；廣義的數(shù)字化則是通過利用“大智移云物”等新一代信息技術，來對企業(yè)的戰(zhàn)略、架構、運營、管理、生產(chǎn)、營銷等各個層面，進行系統(tǒng)性的、全面性的變革，強調的是數(shù)字化轉型，將整個組織重新進行定義。

1.2 財務和數(shù)字化轉型的關系

數(shù)字化的本質是將現(xiàn)實問題拆解劃分為最小微粒的數(shù)據(jù)流來應對物理世界的不確定性，優(yōu)化資源配置的效率。財務是企業(yè)天然的經(jīng)營數(shù)據(jù)匯集地，企業(yè)經(jīng)營期間的各類數(shù)據(jù)，諸如產(chǎn)量、銷量、資金流動的狀況等都會被記錄進財務賬簿。數(shù)字化轉型的核心是對數(shù)據(jù)的儲存和利用，財務會計作為企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)的集大成者，是數(shù)字化轉型的不二試驗點。

1.3 財務數(shù)字化的定義

財務數(shù)字化是充分運用“大智移云物”等數(shù)字技術實現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營相關信息的采集和處理，提取有價值的數(shù)據(jù)進行轉換與存儲，并結合企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境變化和業(yè)財融合的需要，輸出數(shù)據(jù)進行價值決策的過程[1]。根據(jù)此項定義，財務數(shù)字化有兩層邏輯。一是外在的邏輯。運用數(shù)字化技術將財務數(shù)據(jù)進行轉化和存儲。傳統(tǒng)的財務僅是將經(jīng)濟事項記錄下來，記錄的內(nèi)容有數(shù)量和金額，但是沒有轉化成結構化數(shù)據(jù)，導致后期將二次加工較為困難。二是內(nèi)在邏輯。運用數(shù)字賦能，將提取的數(shù)據(jù)運用于業(yè)務深化會計的職能。傳統(tǒng)的會計職能強調核算和監(jiān)督職能，較少體現(xiàn)分析、籌劃、預警，對決策支持作用未能發(fā)揮出來。在大數(shù)據(jù)時代的背景下，財務數(shù)字化轉型能打破傳統(tǒng)財務會計內(nèi)在和外在的兩項缺陷，企業(yè)能以各種信息化手段獲取海量的信息，同時也能憑借數(shù)字技術對海量信息加以利用，財務會計能夠向內(nèi)延伸獲取更多結構化、非傳統(tǒng)意義上的財務數(shù)據(jù)；向外能夠更好地履行策劃、風控、監(jiān)督的職能。

2 當前財務管理面臨的困境

2.1 財務管理面臨的主要困境

(1)財務管理工作偏向于單純計算、申報，屬于事后的財務活動，屬于勞動密集型財務，難以從冗雜的數(shù)據(jù)處理業(yè)務中抽身，自動化程度不夠。

(2)財務管理橫向未能深入和其他業(yè)務小組產(chǎn)生緊密聯(lián)系，縱向未能很好地將財務管理要求嵌入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程，財務專業(yè)分工、各級財務組織、業(yè)財管各部分之間協(xié)同程度不夠。

(3)財務統(tǒng)計多為結果性的數(shù)據(jù)，但未能采集最細顆粒度的交易數(shù)據(jù)和過程數(shù)據(jù)，在基層業(yè)務單元層面和流程環(huán)節(jié)的精細化程度不夠。

(4)財務的作用主要體現(xiàn)在核算和監(jiān)督兩方面，未能根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟運營信息實時提供分析、籌劃、預警，智能化程度不夠。

2.2 財務面臨的困境原因解析

(1)財務遠離業(yè)務，未能參與到業(yè)務的全流程。目前財務對業(yè)務的事前僅是用預算進行控制，其他財務信息的取得多是在業(yè)務發(fā)生完畢后做出的記錄，導致信息取得較為滯后。

(2)財務人員定位和職能履行出現(xiàn)偏差。財務人員在一般公司定位為后勤管理人員，屬于行政崗位。但是和一般的行政崗位如辦公室、人力不同的是財務部門掌握的財務信息和企業(yè)經(jīng)營密切相關，財務人員若將自身定位為行政管理而非業(yè)務數(shù)據(jù)整理者、提供者，則會造成財務人員缺乏業(yè)務思維，財務和業(yè)務之間難以形成合力。

(3)財務核算系統(tǒng)功能滯后。在萬物互聯(lián)的今天，企業(yè)若是沒有及時進行信息系統(tǒng)的升級轉化，一則核算任務繁重，將財務的職責局限于基礎核算層面，二則無法利用龐大的數(shù)據(jù)量進行財務分析。

(4)財務內(nèi)部分工缺乏科學性。財務內(nèi)部分工多是按照財務信息產(chǎn)生的順序，如預算、稽核、會計、稅務、資產(chǎn)等來進行的劃分，導致敏捷性不夠，與業(yè)務流程的關聯(lián)性不強。

3 針對當前問題的財務數(shù)字化建設方向

通過以上分析，財務轉型的方向是業(yè)務驅動財務、管理規(guī)范業(yè)務、數(shù)據(jù)驅動管理，實現(xiàn)全費用成本全流程、協(xié)同化、自動化、智能化的管理。為此企業(yè)經(jīng)營需要借助數(shù)字化轉型，即將財務數(shù)字化、智能財務、業(yè)務財務一體化三者之間形成互為助力，互為支撐的財務生態(tài)平臺。

財務數(shù)字化轉型是智能財務實現(xiàn)的基礎，為智能財務的實現(xiàn)搭建了重要的數(shù)據(jù)基礎、組織基礎和技術基礎。業(yè)務財務一體化為財務提供了大量的業(yè)務數(shù)據(jù)，是數(shù)字化轉型的基礎。智能財務實現(xiàn)后，財務活動貫穿全供應鏈活動，由財務按照業(yè)務運行模式進行配套的輔助支持工作，即通過業(yè)財一體化系統(tǒng)對接(將業(yè)務流程標準化可視化)，生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務的效率可以得到大幅度提升。

3.1 建設原則

第一，業(yè)務驅動財務。財務數(shù)據(jù)生成來自業(yè)務數(shù)據(jù)，在數(shù)字化時代，業(yè)務數(shù)據(jù)更加豐富且多面。在數(shù)字化技術下，大量的業(yè)務數(shù)據(jù)被標準化，經(jīng)過智能稽核后自動生成會計核算結果。因此財務數(shù)字轉型需要圍繞業(yè)務流程來進行設計。

第二，財務規(guī)范業(yè)務。根據(jù)財務標準化規(guī)則規(guī)范業(yè)務活動。通過財務數(shù)字化轉型系統(tǒng)改造，公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動中，受企業(yè)財務制度，如預算制度、支付制度等的約束。

3.2 建設方向

(1)流程標準化。企業(yè)的業(yè)務類型多種多樣，拉低了后續(xù)財務處理和分析的效率，因此需要對業(yè)務進行流程再造，同時將流程進行標準化。具體有業(yè)務類型標準化、交易過程標準化、管理制度標準化，以此提升企業(yè)運行效率。財務數(shù)字化轉型是建立在對不同業(yè)務場景產(chǎn)生的海量數(shù)據(jù)上，因此業(yè)務流程標準化是形成結構化數(shù)據(jù)的基礎。

(2)流程自動化。財務數(shù)字化轉型是對業(yè)務流程、財務流程、管理流程等企業(yè)全流程的再造和優(yōu)化。借助“大智移云物”等數(shù)字化技術幫助企業(yè)在常規(guī)業(yè)務流程實現(xiàn)標準化和自動化，使財務人員從數(shù)據(jù)歸集和處理事務中解脫出來，從而釋放大量的人力和物力。例如，借助財務影像系統(tǒng)和移動互聯(lián)網(wǎng)可以輕松實現(xiàn)財務信息全流程傳送，為智能化數(shù)據(jù)分析和決策提供保障。

(3)系統(tǒng)一體化。目前大多數(shù)企業(yè)沒有統(tǒng)一的系統(tǒng)將諸如銷售系統(tǒng)、物流系統(tǒng)、倉儲系統(tǒng)、生產(chǎn)系統(tǒng)等與財務系統(tǒng)鏈接起來，系統(tǒng)和系統(tǒng)之間呈現(xiàn)相互隔離的狀態(tài)。不僅內(nèi)部之間的系統(tǒng)呈現(xiàn)相互隔離的狀態(tài)，財務系統(tǒng)和一些外部系統(tǒng)如稅務系統(tǒng)等監(jiān)管系統(tǒng)也呈現(xiàn)相互隔離的狀態(tài)。財務數(shù)字化轉型則需要將內(nèi)部的人財務等資源優(yōu)化配置，則必然需要將各個系統(tǒng)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)進行統(tǒng)一管理，讓每個業(yè)務過程中產(chǎn)生的數(shù)據(jù)在不同節(jié)點達成統(tǒng)一，為后續(xù)整合提供基礎條件，進而實現(xiàn)財務數(shù)字化。

4 針對當前問題解決思路

4.1 組織架構的變革

在數(shù)字化時代下，組織架構正在由垂直化管理向扁平化管理發(fā)展。企業(yè)成長有兩個變量：分別是戰(zhàn)略和組織架構。數(shù)字化轉型不僅是技術問題，也是管理問題。要盡快破除傳統(tǒng)上業(yè)務與財務之間存在的界限和“鴻溝”，成立新型的財務機構，作為企業(yè)數(shù)字化轉型的“推動者”，實現(xiàn)“融合創(chuàng)新”，才能重構企業(yè)的業(yè)務組合、協(xié)同方式和管理層級。只有對其組織、流程和業(yè)務模式進行系統(tǒng)的、重大的重新定義，才會轉型成功，而不僅是技術信息變革[2]。財務組織架構變革首先要制定財務組織的定位：財務組織應該定位為財務監(jiān)督控制中心、數(shù)據(jù)處理中心、價值創(chuàng)造中心、人才培養(yǎng)中心。

按照財務組織的定位，財務組織架構變革方向主要有兩個方面：一是通過梳理戰(zhàn)略財務、業(yè)務財務和共享財務三大業(yè)務板塊，搭建財務會計和管理會計平臺，將財務人員由核算轉型到戰(zhàn)略和業(yè)務財務，推進實時分析計算和業(yè)財融合目標實現(xiàn)。具體為戰(zhàn)略財務是根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略制定相關的財務政策，關注投資活動的效率、資本結構、資金管理以及戰(zhàn)略決策。企業(yè)實現(xiàn)財經(jīng)變革以后，就可以在未來實現(xiàn)財務上的管控、增值和協(xié)同。業(yè)務財務是緊跟業(yè)務發(fā)展，打破業(yè)務遠離財務的弊端，主動介入業(yè)務的事先、事中和事后全過程管理，實現(xiàn)財務部門從原先的事后被動式反映的工作模式向今后的事先主動式積極滲透和引導的工作模式。共享財務通過把分布在各業(yè)務單元的財務共性業(yè)務，通過信息化手段進行流程規(guī)范、流程優(yōu)化后進行集中實現(xiàn)會計信息的高效快速處理，財務部門可以從大量的、繁雜的、傳統(tǒng)的會計交易處理中解放出來，更多地參與到公司戰(zhàn)略決策和業(yè)務管理中，實現(xiàn)財務共享的轉型。二是建立敏捷組織。數(shù)字化轉型是以將現(xiàn)實問題拆解劃分為最小微粒的數(shù)據(jù)流來應對物理世界的不確定性。與之相對應，建立敏捷組織是對應新環(huán)境、新業(yè)態(tài)、新需求必經(jīng)之路。處于多變和不確定環(huán)境中的組織更有可能追求組織的敏捷性轉型。敏捷組織能快速調整戰(zhàn)略、結構、流程、人員和科技，以獲得產(chǎn)生價值和保護已有價值機會的能力。在財務數(shù)字化轉型中建立敏捷組織類似于業(yè)務財務，即財務同步于業(yè)務甚至領先于業(yè)務，為業(yè)務部門提供數(shù)據(jù)、分析的支持。

4.2 構建財務共享平臺

(1)以管理會計為主體。傳統(tǒng)的會計崗位是以會計業(yè)務處理流程進行劃分，具體表現(xiàn)為目前的崗位分工是以記錄價值為目的，通過確認、計量、記錄和報告等會計工作程序對單位已經(jīng)發(fā)生的交易或事項進行記錄、加工處理，提供并解釋歷史信息，屬于報賬型會計。這與財務共享平臺要實現(xiàn)的效果——業(yè)務、財務、管理點對點、端對端進行對接是有差距的。管理會計職能重在創(chuàng)造價值，它滲透于單位管理的全過程，一是有助于解析過去，通過對財務會計所提供資料的進一步加工，分析過去的經(jīng)營情況，使之更好地控制現(xiàn)在并籌劃未來；二是有助于控制現(xiàn)在，通過及時修正執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差，使單位的經(jīng)濟活動嚴格按照決策預定的目標進行；三是有助于籌劃未來，充分利用所掌握的資料進行定量分析，幫助管理部門客觀地掌握情況，從而提高預測與決策的科學性，全管理過程和經(jīng)營管理密切相關。

(2)構建財務一體化生態(tài)。構建業(yè)財融合的財務共享平臺需要做好兩個方面的措施：一是外部的環(huán)節(jié)的融合。外部業(yè)務流程環(huán)節(jié)主要有供應商、客戶、監(jiān)管機構(如稅務、工商等)納入系統(tǒng)平臺，實時動態(tài)聯(lián)動。二是內(nèi)部生產(chǎn)要素(如人員、資本、生產(chǎn)資料等)管理起來，通過內(nèi)部交易，形成若干微小的利潤中心進行優(yōu)化資源配置。這樣可以借助數(shù)字化轉型形成的“數(shù)據(jù)流”將“業(yè)務流”和“票據(jù)流”“信息流”打通鏈接，構建企業(yè)內(nèi)外合作的生態(tài)圈。

通過財務共享信息化平臺的實施，可以實現(xiàn)財務業(yè)務重組以及資源的整合，有效促進基于財務共享管理模式的財務管理體系的形成。以財務共享信息化平臺為支撐，推動財務管理更加深入企業(yè)價值鏈，創(chuàng)造價值，提升競爭力?？梢詫崿F(xiàn)以下目標：一是為數(shù)據(jù)挖掘和應用提供了數(shù)據(jù)源。財務共享系統(tǒng)能夠聚集大數(shù)據(jù)資源，這是數(shù)字化的基礎。二是延長財務管理工作的價值鏈。業(yè)財融合的財務共享系統(tǒng)深入企業(yè)日常經(jīng)營的條線，能將會計有關的業(yè)務環(huán)節(jié)打通鏈接，為業(yè)務的經(jīng)驗提供財務支持，如預測分析等。三是建立企業(yè)合作生態(tài)圈。業(yè)財融合的財務共享平臺將外部的相關產(chǎn)業(yè)鏈條上的企業(yè)和企業(yè)內(nèi)部的資源打通鏈接，能將上下游企業(yè)緊密相連變成合作共生的關系。

4.3 財務人員數(shù)字化轉型

數(shù)字時代下，對每日使用各種表格進行海量交易處理及大量業(yè)務財務數(shù)據(jù)整理工作的傳統(tǒng)會計的需求將會日益減少。取而代之的將是懂業(yè)務、精技術、擅分析、能風控的專業(yè)復合創(chuàng)新型人才。需要有“財”“智”“數(shù)”三項能力?！柏敗敝笜I(yè)財一體數(shù)字化核算能力。在業(yè)財一體化下，財務人員將會真正地深入一線，使用最新的技術提供各類業(yè)務洞察報告?！爸恰敝钢悄芑ぞ邞媚芰?。智能化工具指以“大智移云物”為代表的財務智能化技術，未來這些技術將是財務人員的左膀右臂?！皵?shù)”指大數(shù)據(jù)分析決策能力。現(xiàn)有的財務分析數(shù)據(jù)來源于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營數(shù)據(jù)，而非內(nèi)部和外部的相關的大數(shù)據(jù)。這些大數(shù)據(jù)一般是非結構化的，無法用現(xiàn)有的技術進行數(shù)字化表達，如客戶偏好、客戶分布等。隨著數(shù)字化轉型的逐步實現(xiàn)，這些沉睡的數(shù)據(jù)將會被提取、建模、計算和預測，目的是提高財務分析的實用性和準確性。這需要人們擁有大數(shù)據(jù)分析決策的能力。

5 結語

財務數(shù)字化轉型，不完全是技術層面的事情，需要從戰(zhàn)略謀劃、組織變革開始做起。它的過程應該是財務組織、流程和技術能力相互推動，配以有效的數(shù)字化運營管理，從而轉型財務為價值創(chuàng)造型財務，形成以財務為牽引的價值引擎體系。財務數(shù)字化轉型規(guī)劃最重要的在于技術革新、業(yè)務流程梳理、人員數(shù)智能力、平臺建設，應從組織、流程、技術三大要素入手。在數(shù)字時代，財務人員要緊緊把握潮流，將企業(yè)需求內(nèi)化為財務管理變革的動力，并在此過程中，完成價值創(chuàng)造者、風險洞察者和信息交互整合者的轉型。