對(duì)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理規(guī)范化策略的探討

向 楊

(中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行股份有限公司重慶涪陵分行，重慶 408000)

1 我國(guó)銀行財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題

金融業(yè)是中國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要支撐之一,促進(jìn)金融業(yè)的蓬勃發(fā)展可以帶動(dòng)中國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)久不衰。鄧小平就曾講過(guò),在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中,金融業(yè)的戰(zhàn)略地位是最核心的,它直接影響著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。而當(dāng)前,中國(guó)正處在經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的時(shí)代,正是這個(gè)時(shí)候就帶動(dòng)著中國(guó)金融服務(wù)產(chǎn)業(yè)的蓬勃發(fā)展。同時(shí),由于在近幾年中,隨著國(guó)家持續(xù)改革地方金融,產(chǎn)生了不少的城市商業(yè)銀行以及股份制銀行,這都導(dǎo)致了商業(yè)銀行內(nèi)部的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈。所以,為了取得一席之地,就需要進(jìn)一步推進(jìn)對(duì)財(cái)務(wù)體制的變革,并進(jìn)行對(duì)財(cái)務(wù)的規(guī)范與發(fā)展。對(duì)于商業(yè)銀行財(cái)務(wù)改革還存在不少的問(wèn)題需要進(jìn)一步處理。

1.1 對(duì)財(cái)務(wù)管理的重要性認(rèn)識(shí)不足

當(dāng)前在中國(guó)的許多商業(yè)銀行中,人們并未完全意識(shí)到財(cái)務(wù)管理工作的重要性,同時(shí)人們?cè)阢y行業(yè)務(wù)發(fā)展中,也往往并不注重財(cái)務(wù)決策,而忽視成本費(fèi)用與收益管理,這些就都造成了中國(guó)商業(yè)銀行在發(fā)展壯大過(guò)程中,往往難以實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的最大化。

1.2 財(cái)務(wù)管理體系冗雜

目前中國(guó)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)體制中的主要問(wèn)題在于部門(mén)結(jié)構(gòu)較為陳舊,采取的仍然是以分級(jí)核算為核心的經(jīng)營(yíng)管理模式。因此,部分銀行雖然按照行政區(qū)域鋪設(shè)了二三級(jí)金融機(jī)構(gòu)體系,但并沒(méi)有把我國(guó)各地的經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展不均衡性這一主要影響因素考慮進(jìn)來(lái)。同時(shí)，由于所有的地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展較緩慢、經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)相對(duì)脆弱,地方金融機(jī)構(gòu)資源也極為稀缺,若在各職能部門(mén)的機(jī)構(gòu)設(shè)置流程中,仍參考了全國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展較快、相對(duì)發(fā)達(dá)地方的金融機(jī)構(gòu)設(shè)置狀況,很易導(dǎo)致地方公共資源的巨大浪費(fèi)。如果在銀行中金融機(jī)構(gòu)的鋪設(shè)范圍加大,財(cái)務(wù)人才總量將增加,但由于總行的財(cái)務(wù)部門(mén)風(fēng)險(xiǎn)控制薄弱,又缺少有力的監(jiān)控,因此對(duì)銀行的健康、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展造成了影響。

1.3 財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)對(duì)決策能力關(guān)注不足

對(duì)投資的可能性無(wú)法實(shí)施準(zhǔn)確的預(yù)估和研究,無(wú)完善的管理制度,政府為了政績(jī)會(huì)大量插手投資建設(shè),部分財(cái)務(wù)管理人士為自身的收益進(jìn)行了違規(guī)操作,帶來(lái)了巨大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),給銀行造成了無(wú)法預(yù)測(cè)的巨大經(jīng)濟(jì)損失。財(cái)務(wù)管理部門(mén)在進(jìn)行投資決策的時(shí)候,許多管理人員都是依靠個(gè)人經(jīng)驗(yàn)或者是主管獨(dú)自進(jìn)行決定,決策的科學(xué)性不夠。

1.4 財(cái)務(wù)成本控制存在局限性

目前,部分商業(yè)銀行對(duì)成本費(fèi)用管理工作的主要方法是通過(guò)對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行成本核算,并由政府財(cái)政部門(mén)統(tǒng)籌實(shí)施把控,主要將費(fèi)用管理包括了經(jīng)營(yíng)成本、利息支出、業(yè)務(wù)和管理人員成本、稅費(fèi)費(fèi)用等不同的項(xiàng)目。但因?yàn)殚L(zhǎng)期以來(lái),商業(yè)銀行所采用的都是通過(guò)成本費(fèi)用控制法進(jìn)行核算,因此出現(xiàn)了很多人為因素,再加之業(yè)務(wù)人員對(duì)管理工作中出現(xiàn)的問(wèn)題往往無(wú)法進(jìn)行靈活處理,從而導(dǎo)致了成本費(fèi)用管理工作無(wú)法做到精細(xì)化。此外,由于部分商業(yè)銀行未能深刻反思導(dǎo)致成本費(fèi)用居高不下的真正因素,缺少了成本費(fèi)用管理工作的長(zhǎng)效機(jī)制,并由此使得成本費(fèi)用水平不斷降低。由于國(guó)際利率及市場(chǎng)化等金融環(huán)境的不斷深入,商業(yè)銀行在謀求利潤(rùn)最大化的同時(shí)需要從內(nèi)部成本控制入手,以提高全體成員的成本管理意識(shí),從而使成本管理體系滲入商業(yè)銀行的每一環(huán)中。

1.5 信貸風(fēng)險(xiǎn)增加

商業(yè)銀行信貸占用了很多的流動(dòng)資金,假如貸款人不能按時(shí)收回信貸,將會(huì)產(chǎn)生很大的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn),會(huì)影響公司的資產(chǎn)品質(zhì),危及公司融資的短期流動(dòng)性與安全。金融市場(chǎng)信息的對(duì)稱性比較不好,銀行更希望把貸款貸給愿意支付高收益的貸款人,但這種人也存在著相當(dāng)大的風(fēng)險(xiǎn),很多人不愿支付高額利潤(rùn),即使只是擁有相當(dāng)好還款實(shí)力的貸款人也會(huì)排擠,得到貸款的債權(quán)人為支付高額收益的貸款,會(huì)把資金大量投入高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的投資中,更加大了銀行的風(fēng)險(xiǎn)。

1.6 預(yù)算管理手段較為單一

目前一些銀行在預(yù)算編制過(guò)程中所使用的是增量計(jì)劃的管理編制方法,這也意味著該商業(yè)計(jì)劃在相當(dāng)程度上已確認(rèn)了以前的計(jì)劃數(shù)和管理編制工作方法的合理性和科學(xué)性。但這種計(jì)劃管理編制工作方法實(shí)際上是對(duì)不合理預(yù)算編制管理方法的一個(gè)延伸,因?yàn)闆](méi)有經(jīng)過(guò)對(duì)現(xiàn)實(shí)狀況的嚴(yán)格考核,而使得該商業(yè)計(jì)劃無(wú)法保證所要求。此外,由于該銀行的計(jì)劃管理缺乏技術(shù)規(guī)范和科學(xué)研究，這樣的計(jì)劃管理勢(shì)必會(huì)對(duì)銀行核心利潤(rùn)和運(yùn)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生重大影響。

2 銀行財(cái)務(wù)規(guī)范化的有效策略

2.1 建立財(cái)政內(nèi)控管理制度,保障財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)有效

建立了財(cái)政內(nèi)在的管理體系,并且保障了財(cái)務(wù)控制各項(xiàng)工作能夠有效和規(guī)范地開(kāi)展,保障了其信息的真實(shí)感和完整度,如此就可以促進(jìn)銀行活動(dòng)的有效進(jìn)行。

(1)對(duì)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)運(yùn)作的過(guò)程要合理規(guī)范。在銀行管理工作時(shí),應(yīng)貫徹《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》,同時(shí)把自己的業(yè)績(jī)視為重點(diǎn),以便建立一條有利于行業(yè)發(fā)展的作業(yè)指南,對(duì)不同的職責(zé)環(huán)節(jié)做出合理的分配,推動(dòng)協(xié)作發(fā)揮。

(2)完善審計(jì)監(jiān)管體制的完善。在銀行財(cái)務(wù)監(jiān)管中,必須嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)法》,按照《銀行會(huì)計(jì)管理制度》,做好在事前和事中以及事后有效的監(jiān)管系統(tǒng),同時(shí)運(yùn)用人控與機(jī)控的有效組合,并進(jìn)行定期輪崗,這樣才能把銀行財(cái)務(wù)人員和賬務(wù)系統(tǒng)都加以有效的監(jiān)管與管理,從而確保銀行在長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)中財(cái)務(wù)的真實(shí)性與有效性。

(3)嚴(yán)格債權(quán)債務(wù)管理制度。尤其是加強(qiáng)對(duì)債權(quán)人資金的有效管理,特別要注意對(duì)借貸本息的會(huì)計(jì)核算,以防止產(chǎn)生誤差;嚴(yán)格規(guī)定有關(guān)銀行和個(gè)人不良資產(chǎn)和財(cái)務(wù)收支的管理工作,以完善其會(huì)計(jì)核算;嚴(yán)格制止在銀行財(cái)務(wù)管理工作中產(chǎn)生的“三亂”問(wèn)題,以保證會(huì)計(jì)的實(shí)效,使之真正地是以實(shí)際情況為基礎(chǔ)和根基,并獲得了實(shí)際的情況反饋。為此,可采用如下對(duì)策:其一,要提高信息認(rèn)知,意識(shí)到大數(shù)據(jù)的影響和重要性,而且充分考慮到了錯(cuò)誤的信息所造成的嚴(yán)重后果;其二,要面向各個(gè)銀行,開(kāi)展更為廣泛和真實(shí)的調(diào)研,而且能夠了解所有的情況,包括在清查過(guò)程中銀行的比例等情況,對(duì)收入和費(fèi)用進(jìn)行了嚴(yán)謹(jǐn)?shù)暮怂?同時(shí)確保了相應(yīng)的會(huì)計(jì)資料的嚴(yán)謹(jǐn)性和效果;其三,要使檢驗(yàn)工作進(jìn)一步的常規(guī)化，而且提高了檢驗(yàn)的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn),嚴(yán)密地按照規(guī)章制度和規(guī)定,進(jìn)一步發(fā)展了檢驗(yàn)隊(duì)伍,嚴(yán)厲處罰公司在檢驗(yàn)中發(fā)生的違規(guī)違紀(jì)行為,避免弄虛作假現(xiàn)象的發(fā)生,形成更為規(guī)范的考核內(nèi)容與評(píng)估機(jī)制。面對(duì)銀行在發(fā)展過(guò)程中發(fā)生的重大問(wèn)題,要及早研究和整改,才能保證數(shù)據(jù)的規(guī)范化和真實(shí)感，強(qiáng)調(diào)數(shù)據(jù)的影響,使之能夠促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作,同時(shí)為決策者提供可信的決策依據(jù)。

2.2 實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行組織構(gòu)架集中管理

這需要各商業(yè)銀行的分支機(jī)構(gòu)進(jìn)一步改革過(guò)去分散管理資源的方法,逐步地向扁平化的集中管理方式過(guò)渡,以便做到對(duì)各種資源的有效共享和最高使用化,并以此為契機(jī),進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)測(cè)。

2.3 強(qiáng)化外部審計(jì),完善內(nèi)部監(jiān)管模式

商業(yè)銀行的內(nèi)部監(jiān)督稽核制度必須與國(guó)外進(jìn)行銜接,并由國(guó)內(nèi)外的稽核組織共同進(jìn)行審核,以逐步完善管理,并最大限度減少風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，商業(yè)銀行還需要通過(guò)對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)的大環(huán)境變化進(jìn)行剖析,并探索總結(jié)內(nèi)部財(cái)務(wù)的演變規(guī)律,從而有效改進(jìn)國(guó)內(nèi)的財(cái)務(wù)。經(jīng)驗(yàn)決定和主管決定會(huì)對(duì)實(shí)際工作產(chǎn)生誤導(dǎo),因此必須加以防止，所以需要通過(guò)定量計(jì)算分析,對(duì)影響正確決定的因素進(jìn)行分解,從而減少某些不科學(xué)的錯(cuò)誤決定,大大降低了風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的可能性。

2.4 充分利用個(gè)人財(cái)務(wù)信息資料,以增強(qiáng)數(shù)據(jù)的可加工性與真實(shí)性

根據(jù)顧客的要求和現(xiàn)實(shí)的交易,并根據(jù)實(shí)際管理需要,對(duì)信息系統(tǒng)作出重新的規(guī)劃定位。但當(dāng)前,由于他們之間還存在著獨(dú)立性,而且又因?yàn)槿狈ν晟?所以也影響著財(cái)務(wù)管理與數(shù)據(jù)信息的有效利用。必須建立科學(xué)合理的基礎(chǔ)銀行數(shù)據(jù)模型,建立比較嚴(yán)密和明確的指標(biāo)體系,以便將基礎(chǔ)信息系統(tǒng)單元加以細(xì)分,然后分類(lèi),同時(shí)進(jìn)一步建立和健全內(nèi)部管理機(jī)制,以提高基礎(chǔ)信息系統(tǒng)建立的靈活性,使各種數(shù)據(jù)都比較準(zhǔn)確,并不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理分析能力,以提升數(shù)據(jù)的利用效益。此外,還要進(jìn)行對(duì)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的應(yīng)用研究與優(yōu)化,從而提高信息收集,提高信息的傳輸速度,以做到有效利用對(duì)整個(gè)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)信息進(jìn)行綜合管理,從而顯著地提升在整個(gè)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)內(nèi)的信息傳輸速度,并不斷加強(qiáng)整個(gè)信息系統(tǒng)傳輸,以保證其信息安全,區(qū)分上下級(jí)的財(cái)務(wù)管理職能,從而避免在財(cái)務(wù)管理中發(fā)生的矛盾與問(wèn)題,從而進(jìn)一步提升了財(cái)務(wù)管理工作的科學(xué)性與規(guī)范性建設(shè)。

2.5 提高成本管控水平

這需要拋棄傳統(tǒng)的成本管理方式與理念,逐步地向全面成本管理的方向轉(zhuǎn)型。對(duì)中國(guó)商業(yè)銀行來(lái)說(shuō),真正全面、有效地實(shí)施成本管理是工作中的關(guān)鍵,在激烈而殘酷的同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中,成本管理的改善就意味著核心競(jìng)爭(zhēng)力的增強(qiáng)。對(duì)商業(yè)銀行實(shí)施全面成本控制主要從經(jīng)營(yíng)流程的改革開(kāi)始,針對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)外部顧客的實(shí)際需要,來(lái)優(yōu)化經(jīng)營(yíng)流程和活動(dòng)。

2.6 建立健全利率風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)

要對(duì)財(cái)務(wù)組織進(jìn)行合理的設(shè)置,健全財(cái)務(wù)的各種制度,增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)能夠有效防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。因此,通過(guò)成本管理、風(fēng)險(xiǎn)管理體系等對(duì)財(cái)務(wù)管理體制進(jìn)行了調(diào)整,在利率制度實(shí)行市場(chǎng)化以后,商業(yè)銀行就擁有了對(duì)信貸價(jià)格的決定權(quán)力。但是隨著高人情利率、政策性漏洞等風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn),商業(yè)銀行的投資決策也存在著較大的風(fēng)險(xiǎn),因此商業(yè)銀行就需要進(jìn)一步改善服務(wù)條件和完善對(duì)經(jīng)營(yíng)體系的管理,以建立健全利率風(fēng)險(xiǎn)管理組織。

2.7 實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的精細(xì)化

預(yù)算編制與計(jì)劃管理是商業(yè)銀行財(cái)務(wù)中的主要內(nèi)容。而計(jì)劃管理精細(xì)化則要注重的是通過(guò)融資計(jì)劃的精細(xì)化管理,來(lái)保證商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)合理擴(kuò)張的資本使用量。此外,計(jì)劃管理精細(xì)化在確保資本合理利用與流動(dòng)的基礎(chǔ)上全面提高資本的運(yùn)用效益。因此,商業(yè)銀行資本計(jì)劃必須是動(dòng)態(tài)化,而且會(huì)按照實(shí)際運(yùn)營(yíng)狀況加以調(diào)整。

2.8 財(cái)務(wù)管理的模式和運(yùn)行程序改善

對(duì)財(cái)務(wù)管理模式的改進(jìn),并強(qiáng)化工作程序的建立,要充分發(fā)揮行長(zhǎng)的牽頭功能,讓財(cái)務(wù)管理、客服以及其余各部門(mén)人員等,都可以充分地加入他們的財(cái)務(wù)管理組織。將現(xiàn)在的財(cái)務(wù)部門(mén),區(qū)分為經(jīng)營(yíng)管理和財(cái)政二部分。在管理財(cái)政部分中,要把經(jīng)營(yíng)管理視為重點(diǎn),把效益視為基本,對(duì)綜合業(yè)務(wù)部門(mén)的所有信息加以研究,預(yù)測(cè)銀行的營(yíng)運(yùn)前景。同時(shí)建立合理的財(cái)務(wù)管理方法,以做好經(jīng)營(yíng)管理決策建設(shè),根據(jù)不同責(zé)任部分,嚴(yán)格按照其管理指標(biāo)狀況進(jìn)行考核與績(jī)效的綜合評(píng)估。在財(cái)會(huì)管理部門(mén)中,重點(diǎn)是抓好會(huì)計(jì)工作,同時(shí)重視日常經(jīng)營(yíng),做好核算信貸和儲(chǔ)蓄,進(jìn)行融資，等等。同時(shí)重視資本運(yùn)行情況和資本核算業(yè)務(wù)的辦理,并進(jìn)行相應(yīng)的賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表的有效管理。在程序管理上,銀行必須改變過(guò)去的自上而下傳達(dá)財(cái)務(wù)計(jì)劃的傳統(tǒng)管理模式,同時(shí)強(qiáng)化銀行上下參與,推動(dòng)各部門(mén)間合作,逐步建立內(nèi)部協(xié)同編制的管理模式。管理審計(jì)人員在進(jìn)行了仔細(xì)的總結(jié)與分析以后,還必須匯總出合理的信息意見(jiàn)并加以反映,再把意見(jiàn)加以上報(bào),呈交有關(guān)信息給上級(jí)的主管機(jī)關(guān)。當(dāng)上司對(duì)消息作出綜合的審定以后,必須作出決定,之后下級(jí)人員必須按照自身的情況,對(duì)傳達(dá)事宜加以貫徹。

2.9 完善內(nèi)部控制體系

針對(duì)當(dāng)前的人力資源管理狀況,建立健全科學(xué)合理的內(nèi)部管理制度,以便有效推進(jìn)財(cái)務(wù)精細(xì)化管理工作。商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)按照總體的戰(zhàn)略發(fā)展計(jì)劃、實(shí)際經(jīng)營(yíng)與發(fā)展的規(guī)模,逐步建立以實(shí)現(xiàn)銀行價(jià)值為導(dǎo)向的內(nèi)部管理制度，因此，商業(yè)銀行需要不斷完善內(nèi)控過(guò)程管理與監(jiān)督稽核制度。

2.10 不斷完善會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)系統(tǒng)

在會(huì)計(jì)核算管理工作中,會(huì)計(jì)核算檢查與指導(dǎo)機(jī)制具有很重要的意義，在很大程度上也促進(jìn)了國(guó)家財(cái)務(wù)管理體制的不斷完善，所以,必須認(rèn)真貫徹落實(shí)會(huì)計(jì)檢查工作,這可以強(qiáng)化對(duì)基層的有效監(jiān)管,同時(shí)在經(jīng)營(yíng)實(shí)踐中不斷進(jìn)行重大問(wèn)題的檢查,并適時(shí)做好細(xì)微環(huán)節(jié)的查漏補(bǔ)缺,如此就可以提升財(cái)務(wù)管理水平,從而實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)檢查管理的全方位提升。而銀行在經(jīng)營(yíng)發(fā)展中,還必須根據(jù)自己的實(shí)際情況,設(shè)置與本行經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r相適應(yīng)的專(zhuān)門(mén)會(huì)計(jì)檢查指導(dǎo)體系,同時(shí)進(jìn)行專(zhuān)門(mén)會(huì)計(jì)檢查指導(dǎo)體系人才的配備,實(shí)現(xiàn)上級(jí)銀行對(duì)下級(jí)銀行的管理鏈條,還必須定期進(jìn)行檢查成果的報(bào)告,以及時(shí)檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并整改,以此進(jìn)行更高效的會(huì)計(jì)管理。

3 結(jié)語(yǔ)

綜上所述,由于當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展導(dǎo)致了商業(yè)銀行內(nèi)部的實(shí)力越來(lái)越強(qiáng)大,商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)中面對(duì)著諸多壓力,要想更好地為社會(huì)實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù),就必須要增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)力,進(jìn)一步做好財(cái)務(wù)管理工作。為了改變財(cái)務(wù)管理相對(duì)落后的理念,提出了財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo),并認(rèn)真進(jìn)行了監(jiān)督工作,通過(guò)確定客觀合理的數(shù)據(jù),充分利用信息技術(shù)資源,改變預(yù)算模式,強(qiáng)化檢查指導(dǎo)機(jī)制的建立,增強(qiáng)了財(cái)務(wù)綜合素質(zhì)教育,并進(jìn)一步促進(jìn)了其財(cái)務(wù)管理的標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)。