新形勢下國有企業(yè)內(nèi)部控制的探討

孫磊 中油北斗陜西科技能源有限公司

在企業(yè)管理工作中，內(nèi)部控制是一種非常有效的管理措施，是提高企業(yè)經(jīng)營效率的重要方法，對保護企業(yè)資產(chǎn)完整和安全，促進企業(yè)各個經(jīng)營環(huán)境協(xié)調(diào)運作以及高效實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標，都發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。特別是在新形勢下國有企業(yè)的改革工作中，加強內(nèi)部控制更是深化國有企業(yè)改革不可忽視的重要措施，是促進國有企業(yè)實現(xiàn)創(chuàng)新發(fā)展的重要保障措施。近年來，隨著我國社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，市場經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生了巨大的變化，這既給國有企業(yè)帶來了新的發(fā)展機遇，同時又使國有企業(yè)在發(fā)展過程中面臨許多新的挑戰(zhàn)。近年來，我國的國有企業(yè)數(shù)量在整體上逐漸減少，但是國有企業(yè)的發(fā)展規(guī)模在不斷擴大，向著大型化、集團化方向不斷發(fā)展，在經(jīng)濟總量的創(chuàng)造方面也在穩(wěn)步提高。由此可見，國有企業(yè)在我國經(jīng)濟建設(shè)工作中的地位不斷提升，是國民經(jīng)濟的重要命脈，對國家安全具有直接影響，也是建設(shè)中國特色社會主義的重要基礎(chǔ)支柱。所以，必須保證國有企業(yè)在我國經(jīng)濟建設(shè)中占有主體地位，進一步深化國有企業(yè)改革，強化其內(nèi)部控制，從而有效提高國有企業(yè)的運行效率，使其整體素質(zhì)能夠得到顯著提高，加強國有企業(yè)運行的科學性和高效性，在國有企業(yè)內(nèi)部建立完善的現(xiàn)代企業(yè)制度。

一、新形勢下國有企業(yè)內(nèi)部控制的意義

（一）是經(jīng)營管理的需要

隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的日益完善，在市場經(jīng)濟大潮的裹脅之下，為了更好地適應市場經(jīng)濟的經(jīng)濟，深化國有企業(yè)改革是必然的發(fā)展趨勢。而要有效深化國有企業(yè)改革，最為重要的一點就是必須加強國有企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，完善內(nèi)部控制機制，從而充分利用內(nèi)部控制，優(yōu)化國有企業(yè)經(jīng)營管理機制，加大國有企業(yè)的經(jīng)營管理力度，從而加強國有企業(yè)產(chǎn)品銷售、貸款回收、物資采購以及款項支付等工作的規(guī)范性，促進國有企業(yè)經(jīng)營管理機制的健康運行，有效增強國有企業(yè)的核心競爭力，使國有企業(yè)實現(xiàn)健康發(fā)展和可持續(xù)發(fā)展，延長企業(yè)壽命，進而更好地適應新經(jīng)濟形勢對國有企業(yè)提出的新要求，切實抓住新機遇，實現(xiàn)新發(fā)展。

（二）降低企業(yè)籌資成本

國有企業(yè)在經(jīng)濟發(fā)展過程中，融資活動是必不可少的，這是保證國有企業(yè)擁有充足的經(jīng)營資金的重要保障措施。在進行融資活動時，企業(yè)必須充分考慮融資的規(guī)模、時間、方式、成本以及企業(yè)自身的財務結(jié)構(gòu)情況等因素，這些因素會對企業(yè)融資活動產(chǎn)生直接影響。國有企業(yè)在進行融資時，必須對這些影響因此進行充分的分析，還要對整個融資過程進行充分的論證，將對融資過程中的貸款、管理以及歸還等環(huán)節(jié)全面加強內(nèi)部控制，只有這樣才能夠有效控制國有企業(yè)的融資成本，進而降低融資風險，保證國有企業(yè)的健康發(fā)展[1]。

國有企業(yè)進行融資時，受到國有企業(yè)體制的影響，其內(nèi)部控制制度不夠健全。此外，國有企業(yè)中的個別管理人員自身能力不足，法制觀念淡薄，無法充分履行崗位職責，導致國有企業(yè)內(nèi)部控制力度不足。這就使得國有企業(yè)在融資過程中，常常出現(xiàn)對外擔保并形成有負債現(xiàn)象的發(fā)展，給國有企業(yè)造成巨大的經(jīng)濟損失。

二、新形勢下國有企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部控制環(huán)境分析

和普通民營企業(yè)相比，國有企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)非常龐大，因此其內(nèi)部運作情況更加復雜，各項流程繁多且混亂，這就導致國有企業(yè)的管理決策往往無法得到有效執(zhí)行，或是管理決策與實際情況不符，從而造成決策失誤問題的發(fā)生。除此之外，在國有企業(yè)內(nèi)部，各個層級之間缺乏緊密的聯(lián)系，導致上下層級在進行信息傳達時，往往會受到阻礙，嚴重影響了辦事效率，同時也造成了人力、物力以及財力資源的大量閑置和浪費，這對國有企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展是非常不利的，而要解決這一問題，就必須加大國有企業(yè)的內(nèi)部控制力度。除此之外，在新形勢下，國有企業(yè)仍在沿用傳統(tǒng)的運營模式，這就導致國有企業(yè)無法適應新形勢下經(jīng)濟環(huán)境對企業(yè)發(fā)展提出的新要求，同時，由于國有企業(yè)對自身發(fā)展缺少精準定位，而且在發(fā)展建設(shè)過程中高度依賴政府和國家政策，嚴重缺乏主動意識和自我控制能力，管理經(jīng)驗得不到更新，這使得國有企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境極為惡劣，不利于其加強內(nèi)部控制。因此，亟須在此方面進行改革創(chuàng)新，以促進國有企業(yè)在新形勢下得到新的發(fā)展。

（二）企業(yè)中的風險分析

長久以來，國有企業(yè)發(fā)展受到政府和國家的保護，這使得國有企業(yè)的風險意識非常淡薄，同時由于其體制的特殊性以及自身獨立性，使得國有企業(yè)與其他企業(yè)之間缺少交流和溝通，對各方面都缺乏理性的認識和對比分析。這就導致在市場競爭日益激烈的新經(jīng)濟環(huán)境中，國有企業(yè)卻沒有提高警惕，更沒有意識到市場風險的危險性，更沒有做好企業(yè)風險評估和分析工作。這些現(xiàn)象的存在，使得國有企業(yè)的運營困難系數(shù)進一步加大，嚴重阻礙了其在新形勢下建設(shè)工作的開展，不利于其實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

（三）內(nèi)部控制活動分析

近年來，隨著國有企業(yè)規(guī)模不斷擴大，其在內(nèi)部控制方面的許多不足之處也逐一暴露出來。由于國有企業(yè)的組織規(guī)模是非常龐大的，因此劃分出了很多職能各不相同的部門。但是，由于部門眾多而且程序混亂，嚴重影響了國有企業(yè)的辦事效率。除此之外，國有企業(yè)對預算管理不夠重視，導致其預算管理工作質(zhì)量較差，對數(shù)據(jù)信息的分析不足，無法為國有企業(yè)的發(fā)展建設(shè)提供客觀、全面且準確的信息依據(jù)，這不僅影響了國有企業(yè)經(jīng)營決策的正確性，同時也使國有企業(yè)對資源的利用效率不高，特別是沒有充分激發(fā)員工的工作積極性，嚴重降低了國有企業(yè)的運作效率。

（四）信息交流內(nèi)部控制

在現(xiàn)代社會，信息已成為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中不可缺少的重要因素。但是，國有企業(yè)的信息渠道非常單一，這就導致其無法對市場環(huán)境以及其他企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展情況進行及時且全面的了解，對信息的掌握力度嚴重不足。除此之外，在國有企業(yè)內(nèi)部，各個部門之間缺乏聯(lián)系和溝通，導致其內(nèi)部信息的傳遞受到嚴重的阻礙，而且對信息的管理機制與不夠完善，相關(guān)工作人員缺乏信息管理和分析的專業(yè)能力，這都嚴重影響了國有企業(yè)對信息交流的內(nèi)部控制效果，對其經(jīng)營發(fā)展也造成了極為不利的影響。

三、相關(guān)案例分析

（一）內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

以某國有企業(yè)為例，該國有企業(yè)屬于有限責任公司，是負責專業(yè)化機械制造生產(chǎn)國有獨資企業(yè)。在2013年，該企業(yè)就已初步完成了內(nèi)部控制體系構(gòu)架，結(jié)合該國有企業(yè)的管理要求和實際情況，出臺了《內(nèi)部控制體系建設(shè)實施方案》等一系列文件，并針對組織架構(gòu)、戰(zhàn)略投資、應收賬款管理等各個方面，進行了重點建設(shè)和完善，并結(jié)合行業(yè)板塊特點，針對內(nèi)部控制工作制定了特性標準，使其內(nèi)部控制機制得到有效運行。該國有企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀如下：

第一，在國有企業(yè)成立之初，組織結(jié)構(gòu)就已建立，而且國有企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)層級非常多，這就使得工作人員往往受到多方面的管控，而且員工工作分配存在不合理之處，導致員工對自身的職務認識不清，內(nèi)部控制管理機構(gòu)的職責和義務也無法得到有效明確，嚴重影響了國有企業(yè)的內(nèi)部控制效果。

第二，該國有企業(yè)在風險評估方面，主要采用經(jīng)驗判斷、小組商議以及詢問專家等方法，實現(xiàn)對風險的定性和定量識別，從而對風險進行判斷分析。受到管理理念、企業(yè)價值觀與發(fā)展戰(zhàn)略結(jié)構(gòu)不緊密等方面的影響，導致企業(yè)監(jiān)管工作不完全達標，而且風險管理體系和流程較為復雜，運行效率不高，影響了該國有企業(yè)對信息的準確分析，對內(nèi)外部風險難以進行準確提取。

第三，該國有企業(yè)對自身業(yè)務和管理流程的建立，借鑒了國外經(jīng)驗，將公司治理、經(jīng)營及財務管理等模塊融為一體，建立了內(nèi)部控制和風險管理系統(tǒng)框架。但由于未能制定完善的確認方法，導致該國有企業(yè)的業(yè)務流程的重點和普遍使用點難以確定，信息記錄不全面、文檔處理不準確等現(xiàn)象較為嚴重[2]。

（二）內(nèi)部控制問題成因

第一，受到國有獨資企業(yè)性質(zhì)的影響，長期受到國有政策的扶持，擁有雄厚的資產(chǎn)，導致該國有企業(yè)對分工不合理的問題，沒有加強重視，更沒有及時進行結(jié)構(gòu)調(diào)整，嚴重影響了職責分配明確的原則。而且由于管理層級多，報告關(guān)系復雜，使共組織結(jié)構(gòu)重建和調(diào)整工作受到嚴重阻礙。

第二，由于國有控股企業(yè)長期受到國家政策的保護，導致其在發(fā)展過程中忽視了企業(yè)文化建設(shè)的重要性。這就導致國有企業(yè)在發(fā)展過程中，缺乏明確的發(fā)展愿景、企業(yè)精神和建設(shè)宗旨，在價值觀及經(jīng)營理念方面也不夠明確。管理人員只重視效益，未強調(diào)責任，難以對員工的行為進行有效規(guī)范和制約，進而影響了員工工作積極性，也降低了國有企業(yè)的經(jīng)營效率。

第三，國有企業(yè)中層對業(yè)務流程缺乏透徹的理解，難以發(fā)現(xiàn)其中的風險，也無法對其中蘊藏的風險進行準確評估，這使得國有企業(yè)經(jīng)營風險增高。此外，由于沒有廣泛應用記錄業(yè)務方法，導致所有員工對業(yè)務流程缺乏統(tǒng)一且全面的認識，難以準確高效地識別業(yè)務流程的各個步驟，更難對業(yè)務流程進行準確控制，不利于國有企業(yè)業(yè)務的規(guī)范化發(fā)展。

四、新形勢下國有企業(yè)內(nèi)部控制的策略

（一）改善企業(yè)組織結(jié)構(gòu)

國有企業(yè)應降低對自身的組織結(jié)構(gòu)進行有效改善，降低其結(jié)構(gòu)的垂直度，減少上下級層和冗員，從而有效擴大內(nèi)部控制的范圍，結(jié)合國有企業(yè)的實際發(fā)展需求，建立緊湊的組織結(jié)構(gòu)，有效增強國有企業(yè)在內(nèi)部控制方面的敏捷性和高效性。通過對國有企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)進行有效改革、優(yōu)化調(diào)整，有效提高國有企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的靈活性，使內(nèi)部控制措施能夠得到有效落實，使其組織結(jié)構(gòu)的運行效率以及內(nèi)部控制措施的執(zhí)行力度，都能夠得到顯著提高，從而有效增強國有企業(yè)的創(chuàng)造力，促進其實現(xiàn)健康和可持續(xù)發(fā)展。

（二）準確把握風險導向

國有企業(yè)必須加強構(gòu)建風險風向標，結(jié)合國有企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中可能遇到的風險，建立有效的風險識別機制，從而對風險導向?qū)崿F(xiàn)準確把握。除此之外，還要圍繞流程和關(guān)鍵控制點，進一步完善內(nèi)部控制機制，加強內(nèi)部控制建設(shè)，從而實現(xiàn)由主到次、由大到小地對各級管理流程有效優(yōu)化，逐漸加大對各級流程的內(nèi)部控制力度，有效提高國有企業(yè)對綜合風險的整體防控能力[3]。

除此之外，國有企業(yè)必須依照風險管理制度嚴格執(zhí)行風險管理措施，還要針對風險管理工作組建專業(yè)監(jiān)督小組，有效監(jiān)督風險管理制度的執(zhí)行和落實情況。國有企業(yè)應在各個部門積極加強自我修正建設(shè)，構(gòu)建自我修正模式，從而有效加強各個部門的自身建設(shè)。例如，生產(chǎn)部門必須嚴重依照相關(guān)規(guī)定要注，對安全生產(chǎn)標準不斷進行補充和完善，對不符合安全標準要求的方面，及時進行整改，從而有效提高國有企業(yè)對風險的應對水平，保證生產(chǎn)活動的安全性。

（三）提高內(nèi)部借鑒學習

國有企業(yè)必須加強日常管理，同時充分整理和總結(jié)日常管控業(yè)務，對管理方法進行有效優(yōu)化，提煉出優(yōu)點并將其固化，從而使其管理機制日益完善。除此之外，國有企業(yè)還要加強與其他企業(yè)的交流和溝通，特別是集團總公司與子、分公司的交流溝通，從而及時了解相關(guān)信息，確保決策的正確性。除此之外，良好的內(nèi)部溝通，還能夠使國有企業(yè)內(nèi)部信息傳遞更加流暢，這對提高國有企業(yè)的運行效率，能夠起到積極的促進作用，對加強國有企業(yè)與外部關(guān)聯(lián)單位的聯(lián)系，也能起到積極的促進作用。

（四）落實計劃要有順序

國有企業(yè)必須科學合理地制定工作計劃，包括年度計劃、月度計劃，等等，以這種方法，有效促進各項工作的有序?qū)嵤€能夠?qū)嵤┬ЧM行科學合理的考核，這對優(yōu)化國有企業(yè)的管理效率能夠起到積極的促進作用。除此之外，通過科學規(guī)劃國有企業(yè)建設(shè)工作，加強內(nèi)部考核，還能夠有效促進國有企業(yè)內(nèi)部工作要求的統(tǒng)一性，對提高工作進度具有至關(guān)重要的作用。在落實各項工作計劃的過程中，國有企業(yè)可以結(jié)合實際情況，適當?shù)貙ζ涔芾硪?guī)章制度進行修改和完善。特別是針對國有企業(yè)的重要文件，必須加強安全文件管理建設(shè)，提高安全文件管理意識，通過按順序?qū)ξ募M行編碼等方法，有效規(guī)范文件內(nèi)容，全面提高文件的管理力度和質(zhì)量。對于涉密文件，還要進一步增強管理人員的法律法規(guī)意識，在法律法規(guī)層面對涉密文件進行科學管理，有效提高管理人員的專業(yè)素質(zhì)和能力，這對提高文件的實際應用性，使其充分發(fā)揮實際價值，也能夠起到非常重要的促進作用[4]。

五、結(jié)束語

綜上所述，在新形勢下，國有企業(yè)作為國家經(jīng)濟脈命的重要支撐力量，必須對內(nèi)部控制機制進行有效的改革和創(chuàng)新，全面加強內(nèi)部控制建設(shè)，提高內(nèi)部控制力度，從而有效強化國有企業(yè)的內(nèi)部管理質(zhì)量及整體管理水平，為推動國有企業(yè)在新形勢下有效增強可持續(xù)發(fā)展能力，起到重要的保障作用。同時，也能夠通過科學、嚴謹?shù)膬?nèi)部控制措施，有效確保國有企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的規(guī)范性，這對促進國有企業(yè)實現(xiàn)健康及可持續(xù)發(fā)展具有非常重要的現(xiàn)實意義。