會計信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制探析

劉海濤

摘要：在企業(yè)信息化普及程度不斷提升的環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部控制的轉(zhuǎn)變與更新成為企業(yè)發(fā)展中至關(guān)重要的問題，結(jié)合會計信息化對企業(yè)內(nèi)部控制的影響，尋找相關(guān)內(nèi)部控制優(yōu)化對策，不斷加強企業(yè)內(nèi)部控制的信息化程度，提升內(nèi)控質(zhì)量。文章首先分析了會計信息化的內(nèi)涵與特點，闡述企業(yè)內(nèi)部控制理論，在此基礎(chǔ)上探索會計信息化對企業(yè)內(nèi)部控制的情況，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營活動總結(jié)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀，從提升會計人員信息素質(zhì)、建立內(nèi)部控制監(jiān)督制度、加強系統(tǒng)程序操作管理、優(yōu)化電子檔案與系統(tǒng)的安全管理等四個方面，對會計信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化對策進行分析。

關(guān)鍵詞：會計信息化；企業(yè)內(nèi)部控制；影響；對策

會計信息化的普及與發(fā)展，對企業(yè)內(nèi)部控制提出了新要求，為保證企業(yè)內(nèi)部控制在會計信息化環(huán)境下高效發(fā)揮作用，強化資源配置，實現(xiàn)有效監(jiān)督，需要結(jié)合當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營活動開展現(xiàn)狀與會計信息化程度，不斷優(yōu)化內(nèi)部控制流程，加強制度管理，提升會計數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性與真實性，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

一、會計信息化的內(nèi)涵和特點

（一）會計信息化的內(nèi)涵

會計信息化是信息技術(shù)與會計的結(jié)合。在當(dāng)前互聯(lián)網(wǎng)快速發(fā)展的背景下，信息化技術(shù)不斷應(yīng)用于各個領(lǐng)域當(dāng)中，并取得有效的效果，而會計信息化則是信息社會發(fā)展對企業(yè)財務(wù)管理所提出的新需求，是信息化背景下企業(yè)開展財務(wù)管理創(chuàng)新的必經(jīng)之路，也是未來會計的主要發(fā)展方向。在互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)的全面支持下，將會計信息作為信息資源進行管理分析，運用大數(shù)據(jù)技術(shù)與網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)實現(xiàn)信息的獲取、處理、傳輸與應(yīng)用，并根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)實際開展情況形成數(shù)據(jù)分析表格，作為企業(yè)經(jīng)營管理與控制決策的數(shù)據(jù)信息支持。會計信息化產(chǎn)生的外在動力是信息化對會計的影響，作為企業(yè)管理信息系統(tǒng)中的關(guān)鍵部分，會計信息化產(chǎn)生了超過一半的企業(yè)信息，并為企業(yè)信息化建設(shè)提供充分支持，可以說會計信息化建設(shè)是企業(yè)信息化建設(shè)的基礎(chǔ)。而會計信息化產(chǎn)生的內(nèi)在動因來自于規(guī)模日漸擴大的會計信息數(shù)據(jù)處理，在企業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)模擴大、涉及領(lǐng)域增多的情況下，所產(chǎn)生的會計信息數(shù)據(jù)也在持續(xù)增多，由此伴隨會計信息失真問題的出現(xiàn)，導(dǎo)致企業(yè)管理者對企業(yè)財務(wù)成果所體現(xiàn)的業(yè)務(wù)運營能力產(chǎn)生錯誤認識，為充分提升會計信息處理效率，降低由于人工操作導(dǎo)致的會計信息失真現(xiàn)象出現(xiàn)，將信息化技術(shù)運用到會計管理當(dāng)中，形成會計信息化。

（二）會計信息化的特點

針對企業(yè)來說，會計信息化可以實現(xiàn)綜合財務(wù)數(shù)據(jù)的收集、處理與分析，有效提升會計管理的效率與質(zhì)量，其特點主要體現(xiàn)在這樣幾個方面：首先，集成性特征，會計信息化具有高度集成性，在對企業(yè)傳統(tǒng)會計組織與業(yè)務(wù)開展流程進行重整的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)對新型組織形式與管理模式的適用，其出發(fā)點就是信息的高度集成，主要體現(xiàn)在三個層面：一是財務(wù)會計與管理會計的信息集成，幫助企業(yè)解決會計信息失真問題，提升會計信息的精確性與實時性；二是實現(xiàn)財務(wù)管理與業(yè)務(wù)開展的集成，將會計信息與企業(yè)業(yè)務(wù)開展情況緊密結(jié)合在一起，使兩者能夠互相融合與促進；三是實現(xiàn)企業(yè)組織內(nèi)外信息集成，針對企業(yè)與關(guān)系伙伴的實際情況，建立有效的信息網(wǎng)絡(luò)，最終達到信息共享的結(jié)果。其次，動態(tài)性特征，互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)在會計管理中的應(yīng)用，能夠保證會計信息數(shù)據(jù)的及時傳輸，在時間上形成同步，這樣的動態(tài)性特征集中體現(xiàn)在企業(yè)會計信息的收集、處理與傳輸方面，在企業(yè)業(yè)務(wù)開展過程中一旦出現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)，將及時收集到數(shù)據(jù)庫中，并傳輸?shù)綍嬓畔⑾到y(tǒng)進行會計處理，以處理模塊對數(shù)據(jù)信息進行分類、計算與匯總，最終同步傳輸至企業(yè)管理層，幫助管理人員做出科學(xué)的決策。最后是漸進性特征，在信息技術(shù)的高速發(fā)展下，會計信息化管理模式也將隨著信息技術(shù)的發(fā)展不斷更新重構(gòu)，形成現(xiàn)代化會計信息體系，以此來保證會計信息處理始終能夠滿足企業(yè)業(yè)務(wù)開展需求，在會計核算、管理與決策支持等方面不斷創(chuàng)新發(fā)展。

二、企業(yè)內(nèi)部控制的理論

企業(yè)內(nèi)部控制是保證企業(yè)業(yè)務(wù)與管理活動正常開展，而對財務(wù)、工作流程與人員進行的監(jiān)管行為，其主要目的為保證企業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)信息的準(zhǔn)確性與真實性，實現(xiàn)對工作流程的完善管理，針對企業(yè)經(jīng)營活動開展情況，形成科學(xué)有效的監(jiān)督機制。影響企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量的因素有很多，主要涉及企業(yè)經(jīng)營活動開展的主體，包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息溝通與內(nèi)部監(jiān)督等，每個環(huán)節(jié)在內(nèi)部控制中都起到至關(guān)重要的作用，而為了實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的最終目標(biāo)，需要從預(yù)測階段開始，在對企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)與資產(chǎn)財務(wù)情況進行綜合分析之后，在預(yù)測結(jié)果導(dǎo)向的基礎(chǔ)上，開展流程管理措施，實現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營活動中可能出現(xiàn)的風(fēng)險進行預(yù)防控制，做到經(jīng)營活動的透明與財務(wù)資產(chǎn)數(shù)據(jù)的真實，最后以嚴格有效的監(jiān)督管理措施，對企業(yè)人力資源、工作流程與財務(wù)資金進行全過程監(jiān)督管理，從細節(jié)方面實現(xiàn)整體把握，保證企業(yè)的正常運行。

三、會計信息化對企業(yè)內(nèi)部控制的影響

（一）影響內(nèi)部控制形式

會計信息化使內(nèi)部控制形式從人工管控逐漸向人機交互管控形式轉(zhuǎn)變，通過權(quán)限管理與會計內(nèi)部恒等關(guān)系等方式實現(xiàn)信息化背景下的企業(yè)內(nèi)部控制，并在此基礎(chǔ)上開展數(shù)據(jù)管理、分析、安全與歸檔等全新控制節(jié)點。在原有企業(yè)內(nèi)部控制五大影響要素的基礎(chǔ)上，不斷擴大內(nèi)部控細節(jié)，以互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)提升內(nèi)部監(jiān)管效率與質(zhì)量，尤其是在財務(wù)內(nèi)控管理中，降低由于人工操作導(dǎo)致的財務(wù)風(fēng)險問題出現(xiàn)，使內(nèi)部控制更加方便會計具有保障性。

（二）影響內(nèi)部控制范圍與對象

傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部控制主要是針對企業(yè)運營活動的每個環(huán)節(jié)即興監(jiān)督管理控制，一般是從事后出發(fā)，分析各個環(huán)節(jié)中問題出現(xiàn)的原因，并尋找解決措施。而在會計信息化背景下，主要依靠會計信息系統(tǒng)實現(xiàn)對會計信息的收集、分析與傳輸，在這樣的信息建設(shè)環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部控制范圍不斷擴大，控制對象也在持續(xù)增多，主要集中在對會計信息軟硬件的維護管理上，尤其是信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫的安全管理，同時加強對會計信息錄入環(huán)節(jié)的管控，以此提升內(nèi)部控制質(zhì)量。

（三）影響內(nèi)部控制機制

傳統(tǒng)采用人工記賬核對的會計管理機制，需要嚴格按照企業(yè)會計規(guī)范，執(zhí)行多個程序，其中最基本也是最關(guān)鍵的原則在于會計信息管理的獨立性，要求會計部門具有獨立性原則，以此在最大程度上保證會計信息的準(zhǔn)確性與真實性，在這種管理機制下，不同崗位之間存在互相核對與監(jiān)督的關(guān)系，導(dǎo)致數(shù)據(jù)核對校驗工作量較大，容易出現(xiàn)失誤。而在會計信息化背景下，傳統(tǒng)會計信息數(shù)據(jù)的分析管理業(yè)務(wù)由計算機平臺承擔(dān)，采用程序化、固定化的監(jiān)督管理模式，計算機可以對綜合財務(wù)數(shù)據(jù)進行統(tǒng)一錄入、分析與傳輸，大多負責(zé)的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)被簡化，雖然離不開人為監(jiān)督控制，但由于人工經(jīng)驗在計算機信息審核環(huán)節(jié)中得不到較大價值體現(xiàn)，導(dǎo)致人為監(jiān)督控制機制不斷削弱，主體性降低。

（四）影響內(nèi)部控制關(guān)鍵節(jié)點

會計信息化的有效實施，使企業(yè)內(nèi)部控制關(guān)鍵節(jié)點發(fā)生改變。傳統(tǒng)手工記賬所能對應(yīng)的內(nèi)部控制關(guān)鍵節(jié)點，是對記賬流程、人員素質(zhì)、賬實核的控制，最后進行統(tǒng)一整理與歸檔。而在會計信息化背景下，原有的手工記賬方式被改變，負責(zé)的流程被不斷簡化，內(nèi)部控制關(guān)鍵節(jié)點也隨之發(fā)生變化，當(dāng)前的內(nèi)部控制關(guān)鍵集節(jié)點在于對會計信息起點的控制，也就是控制計算機數(shù)據(jù)的輸入，與所產(chǎn)生的一系列人機交互與安全控制。內(nèi)部關(guān)鍵節(jié)點的改變不僅體現(xiàn)在原有流程的變化，還體現(xiàn)在會計信息化背景下所產(chǎn)生的新重點，總體實現(xiàn)傳統(tǒng)內(nèi)部控制關(guān)鍵節(jié)點的轉(zhuǎn)移。

四、會計信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

在當(dāng)前會計信息化環(huán)境下，以計算機數(shù)據(jù)分析代替?zhèn)鹘y(tǒng)的人工記賬活動，在一定程度上提升內(nèi)部控制效率，強化內(nèi)部控制質(zhì)量，使業(yè)務(wù)開展流程更加精細與規(guī)范。但是會計新環(huán)境勢必導(dǎo)致原有企業(yè)內(nèi)部控制流程的改變，在對會計信息化依賴程度不斷提升的情況下，以人員為主體的控制作用不斷被削弱，程序化的數(shù)據(jù)管理流程很可能導(dǎo)致一系列大面積會計數(shù)據(jù)計算措施現(xiàn)象的出現(xiàn)，導(dǎo)致會計信息的準(zhǔn)確性受到嚴重影響，威脅內(nèi)部控制質(zhì)量。會計信息化環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題主要體現(xiàn)在以下方面。

（一）人員信息化素質(zhì)有待提升

人力資源整體質(zhì)量是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)。在當(dāng)前的會計信息化背景下，為保證企業(yè)內(nèi)部控制的整體質(zhì)量，要求會計工作人員在掌握專業(yè)會計知識的基礎(chǔ)上，同時還應(yīng)具有較高的信息化專業(yè)水平，以面對復(fù)雜的信息化數(shù)據(jù)錄入與管理工作。但是就實際情況來看，會計信息化的應(yīng)用使原有內(nèi)部控制流程與機制發(fā)生改變，但會計人員的整體素質(zhì)沒有因此發(fā)生變化，大多會計人員不具備專業(yè)信息化素質(zhì)，對會計信息系統(tǒng)的使用局限于自身工作范圍之內(nèi)，缺少對會計數(shù)據(jù)信息安全的有效認知。在缺少信息化知識的情況下，會導(dǎo)致對信息化系統(tǒng)的無意識控制與使用，一旦出現(xiàn)失誤，將導(dǎo)致大規(guī)模企業(yè)會計數(shù)據(jù)失真，影響內(nèi)部控制質(zhì)量。其主要原因在于缺少對會計人員信息化培養(yǎng)重視程度的認知，沒有意識到會計信息化環(huán)境下會計人員所應(yīng)具備的綜合素質(zhì)，仍然受到傳統(tǒng)會計工作的影響，局限性較大。

（二）流程簡化影響風(fēng)險管理

在會計信息化不斷普及的情況下，企業(yè)內(nèi)部控制流程不斷簡化，人員崗位也隨之調(diào)整與兼并，容易發(fā)生違背內(nèi)部原則現(xiàn)象的出現(xiàn)。為減少人力資源成本，提升企業(yè)綜合效益，原有的會計崗位會被減少或者兼并，尤其可能違背企業(yè)內(nèi)部控制中會計管理的獨立性原則，會計人員身兼數(shù)職，出現(xiàn)會計管理與其他部門相互交錯的現(xiàn)象，影響數(shù)據(jù)錄入的準(zhǔn)確性。其主要原因在于會計信息化環(huán)境下，原有復(fù)核崗位調(diào)整為會計核算崗位，相信信息化系統(tǒng)的數(shù)據(jù)核算處理功能，進一步簡化會計信息復(fù)核流程，工作重心轉(zhuǎn)移至?xí)嫼怂?，強化會計核算質(zhì)量的同時，降低會計復(fù)核質(zhì)量，導(dǎo)致會計數(shù)據(jù)風(fēng)險的出現(xiàn)，影響企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量。

（三）內(nèi)部控制程序化導(dǎo)致差錯重復(fù)出現(xiàn)

引進會計信息化的主要目的為提升會計管理效率，降低由于人為操作導(dǎo)致的信息失真現(xiàn)象出現(xiàn)。在信息化技術(shù)的支持下，從原始數(shù)據(jù)錄入到后續(xù)一系列的分析、傳輸與歸檔，都是按照固定流程進行，可以實現(xiàn)憑證自動生成，在一定程度上提升內(nèi)部控制的模塊化與流程化。但是內(nèi)部控制程序化的出現(xiàn)，也就意味著一旦某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，將會導(dǎo)致差錯的重復(fù)出現(xiàn)，尤其是在簡化人工復(fù)核工作流程之后，在初始數(shù)據(jù)失誤或者系統(tǒng)控制目標(biāo)未實現(xiàn)的情況下，會計信息將按照固定流程重復(fù)出現(xiàn)，直到從事后管理發(fā)展問題并解決。在出現(xiàn)數(shù)據(jù)信息差錯的情況下，企業(yè)內(nèi)部控制處于無效狀態(tài)，會計信息化的作用大打折扣。出現(xiàn)以上問題的主要原因在于對會計信息系統(tǒng)的過度信任，沒有定期進行數(shù)據(jù)復(fù)核，導(dǎo)致差錯重復(fù)出現(xiàn)。

（四）電子檔案保密性較差

在會計信息化系統(tǒng)使用不斷普及的情況下，所形成的企業(yè)數(shù)據(jù)、文字與圖片等會計資料，都以電子檔案的形式進行存儲。當(dāng)前電子檔案有光盤、移動硬盤與云儲存等多種方式，這些會計電子檔案具有突出的特點，就是容易被攜帶和復(fù)制，尤其是針對硬盤來說，只需要拷貝就能輕松獲取其中的數(shù)據(jù)資料。在工作人員保密意識差的情況下，容易導(dǎo)致電子檔案信息的泄露，企業(yè)數(shù)據(jù)機密性得不到保障，造成經(jīng)濟損失。造成以上現(xiàn)象出現(xiàn)的主要原因在于沒有形成電子檔案安全保密制度，工作人員保密意識較差，工作流程不到位。另外對于數(shù)據(jù)庫等電子檔案的歸檔管理來說，也同樣存在安全防范不到位的情況，當(dāng)前大多會計信息化系統(tǒng)采用數(shù)據(jù)庫管理模式，所產(chǎn)生的數(shù)據(jù)信息也會依次存儲到數(shù)據(jù)庫當(dāng)中，但是沒有做好充分的數(shù)據(jù)庫安全管理工作，未能定期進行硬件維護與軟件更新，造成數(shù)據(jù)庫信息出現(xiàn)丟失等為，數(shù)據(jù)庫管理人員缺少對應(yīng)的監(jiān)督，也會導(dǎo)致會計信息失真現(xiàn)象的出現(xiàn)，影響企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量。

五、會計信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化對策

會計信息化的普及使用提升內(nèi)部管理效率，但是伴隨會計信息化所產(chǎn)生的一系列人員信息素質(zhì)偏低、流程簡化與安全性較差等問題，進一步影響企業(yè)內(nèi)部管理質(zhì)量。在當(dāng)前的會計信息化環(huán)境下，企業(yè)需要圍繞會計管理形式的變更來不斷調(diào)整內(nèi)部控制模式，順應(yīng)時代發(fā)展，其針對性優(yōu)化對策體現(xiàn)在以下方面。

（一）提升會計人員綜合素質(zhì)

會計信息化環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部管理工作，要求會計人員具有綜合素質(zhì)，在具備專業(yè)會計管理知識的基礎(chǔ)上，掌握對應(yīng)的信息管理專業(yè)知識，并在實踐中不斷提升操作能力，跳出企業(yè)會計信息管理系統(tǒng)的限制，實現(xiàn)全面的綜合素質(zhì)提升。針對當(dāng)前會計信息化環(huán)境下企業(yè)會計人員的專業(yè)信息化能力問題，需要全面提升會計人員的復(fù)合性，也是當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制信息化建設(shè)中所需要增強的力量，一般情況下，可以從兩方面解決問題：第一，強化會計管理人員的專業(yè)信息化水平，在保證會計人員具有專業(yè)會計管理知識的基礎(chǔ)上，有針對性地提升信息化培訓(xùn)強度，針對企業(yè)業(yè)務(wù)開展的實際情況，對計算機基礎(chǔ)知識、會計信息化專業(yè)知識進行針對性培訓(xùn)，有效提升會計人員對會計信息化系統(tǒng)的控制程度與認知水平，并鼓勵會計人員探索有關(guān)會計信息化系統(tǒng)知識，掌握會計信息化的主要開展方式與流程，進一步提升會計人員的信息化程度。第二，增強會計人員的信息化操作能力，強化問題解決能力，圍繞當(dāng)前企業(yè)業(yè)務(wù)開展實際情況與會計信息化系統(tǒng)已開發(fā)的功能，進行全方位、多層次的技術(shù)培訓(xùn)，在實際會計業(yè)務(wù)開展中提升系統(tǒng)操作能力。這樣才能保證企業(yè)內(nèi)部控制順應(yīng)會計信息化發(fā)展體系，實現(xiàn)整體內(nèi)部目標(biāo)，保證會計信息質(zhì)量的持續(xù)提升。

（二）構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制牽制制度

為避免由于會計信息化環(huán)境下程序簡化所出現(xiàn)的會計風(fēng)險，需要嚴格遵守企業(yè)會計管理原則，將會計管理獨立的性質(zhì)落實到實際工作中，保證內(nèi)部控制的有序進行，同時建立科學(xué)合理的內(nèi)部控制牽制制度，以此來實現(xiàn)對各個主體之間的相互監(jiān)督與制約，制度建設(shè)與執(zhí)行主要體現(xiàn)在以下方面。

第一，設(shè)置合理的系統(tǒng)權(quán)限。作為會計信息化環(huán)境下內(nèi)部控制的核心，需要結(jié)合會計管理實際情況，嚴格設(shè)立管理員的分配權(quán)限，明確不同崗位的職責(zé)與權(quán)限，并實行有效監(jiān)督，防止會計工作出現(xiàn)交叉，影響?yīng)毩⑿再|(zhì)。監(jiān)督管理可以以不同崗位之間的相互監(jiān)督模式開展，實現(xiàn)彼此牽制，保證會計工作有效性。

第二，完善會計信息系統(tǒng)操作流程。針對當(dāng)前會計信息化環(huán)境下所產(chǎn)生的內(nèi)部管理機制變化，需要結(jié)合實際情況，不斷調(diào)整會計信息系統(tǒng)的操作流程，制定行之有效的管理制度。不同會計工作人員職責(zé)權(quán)限劃分明確，實現(xiàn)交叉數(shù)據(jù)操作與崗位審核，每個工作人員在上機操作之前需登記上機表格，形成制度化的上機日記，保證內(nèi)部控制的制度化與規(guī)范化。

第三，數(shù)據(jù)復(fù)核的交叉維護管理。計算機信息技術(shù)在會計管理工作中的實際原因，以流程化、重復(fù)性的計算機程序代替人工會計數(shù)據(jù)分析，所以計算機系統(tǒng)的穩(wěn)定安全運轉(zhuǎn)，是保證會計工作質(zhì)量的基礎(chǔ)，也是實現(xiàn)內(nèi)部控制的必須策略。所以為了在最大程度上保證數(shù)據(jù)的安全性，防止會計數(shù)據(jù)信息被隨意刪減，需要在實際內(nèi)部控制過程中建立數(shù)據(jù)復(fù)核交叉維護管理制度，嚴格界定系統(tǒng)管理人員的職責(zé)與操作流程，不具備維護權(quán)限的工作人員嚴禁進行程序代碼與軟件運行工作，從而提升會計信息系統(tǒng)程序的穩(wěn)定運行程度，保證數(shù)據(jù)安全，提高內(nèi)部控制有效性。

（三）強化系統(tǒng)程序操作流程管理

會計信息化環(huán)境下的數(shù)據(jù)信息安全與數(shù)據(jù)計算流程非常關(guān)鍵，一旦初始數(shù)據(jù)出現(xiàn)錯誤，系統(tǒng)將會按照固定的程序進行錯誤數(shù)據(jù)分析處理，導(dǎo)致最終信息數(shù)據(jù)的輸出錯誤，為保證系統(tǒng)會計數(shù)據(jù)的真實性與準(zhǔn)確性，需要從以下兩個方面強化系統(tǒng)程序操作流程管理：第一，加強對會計信息系統(tǒng)的安全管控，通過設(shè)置管理員操作權(quán)限與上機登記管理制度，限制系統(tǒng)操作人員的不規(guī)范行為，結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)開展實際情況，建立科學(xué)有效的操作流程，要求操作人員嚴格按照所制定的流程標(biāo)準(zhǔn)開展會計工作，在數(shù)據(jù)進行中央數(shù)據(jù)庫進行保存之后，也需要安排專人管理數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)，在需要進行數(shù)據(jù)修改更正的情況下，必須經(jīng)過相關(guān)管理人員的審批許可才能進行，在最大程度上保證會計信息數(shù)據(jù)的流程化與規(guī)范化，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制在真實準(zhǔn)確的會計數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上進行。第二，加強初始數(shù)據(jù)與復(fù)核環(huán)節(jié)的管理，有效減少重復(fù)差錯的出現(xiàn)，眾所周知，計算機是按照固定代碼程度對會計數(shù)據(jù)進行錄入、分析與計算，在初始數(shù)據(jù)出現(xiàn)問題的情況下，最終產(chǎn)生的結(jié)果必然是錯誤的，長期的數(shù)據(jù)錯誤會影響企業(yè)決策，降低內(nèi)部控制效率，針對這種情況，應(yīng)在初始數(shù)據(jù)錄入環(huán)節(jié)加強管理，除了計算機自動錄入之外，也應(yīng)組織人員定期審核錄入數(shù)據(jù)，并強化對中間數(shù)據(jù)復(fù)核環(huán)節(jié)的管理，在發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)問題的時候及時更正并查找原因，防止由于程序病毒或者其他因素的出現(xiàn)，導(dǎo)致數(shù)據(jù)處理出現(xiàn)重復(fù)差錯。系統(tǒng)管理人員定期開展系統(tǒng)維護與自檢，保證會計信息系統(tǒng)的正常運行。

（四）優(yōu)化電子檔案與系統(tǒng)的安全管理

針對當(dāng)前會計信息化系統(tǒng)與電子檔案安全管理頻發(fā)的問題，需要加強安全管理意識與保密意識，防止企業(yè)機密數(shù)據(jù)泄露。首先是電子當(dāng)前的保密工作，電子檔案指的是信息數(shù)據(jù)通過計算機電子設(shè)備儲存所形成的儲存方式，當(dāng)前常見的移動硬盤與光盤雖然屬于電子檔案的一種，但是其會計數(shù)據(jù)信息載體仍為實物，雖然可以在一定程度上保證會計檔案的完整性，但是安全性較低，容易被復(fù)制與盜竊，所以可以更換電子檔案儲存載體，主要采用云儲存的方式，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的網(wǎng)絡(luò)平臺儲存管理，將數(shù)據(jù)放在第三方托管的虛擬服務(wù)器中，通過購買或者租賃儲存空間的方式完成數(shù)據(jù)云儲存，當(dāng)前大多企業(yè)商業(yè)模式含有數(shù)據(jù)云儲存，市場上流通的云儲存軟件也比較多，包括華為云、堅果云與阿里云等，不但方便快捷，安全系數(shù)高，同時包括除了儲存功能之外的綜合性功能，比如實時數(shù)據(jù)調(diào)取與同步，幫助企業(yè)更好地進行內(nèi)部控制。同時做好會計數(shù)據(jù)信息的備份工作，不斷提升安全管理意識，針對數(shù)據(jù)儲存實際情況，建立科學(xué)有效的管理制度，尤其是在調(diào)取使用數(shù)據(jù)的過程中，需要經(jīng)過相關(guān)部門審批獲得使用資格。

關(guān)于會計信息系統(tǒng)的安全管理。在制定相關(guān)操作規(guī)程、明確操作權(quán)限的基礎(chǔ)上，將制度落實到實際管理當(dāng)中，并開展有效的監(jiān)督管理。當(dāng)前互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)發(fā)展速度較快，企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展速度也在不斷提升，針對市場前沿的信息技術(shù)與企業(yè)經(jīng)營活動開展實際情況，不斷實現(xiàn)會計信息系統(tǒng)的更新，保證其數(shù)據(jù)運算能力與處理分析能力，滿足企業(yè)內(nèi)部控制需求，提升會計數(shù)據(jù)信息的連續(xù)性與準(zhǔn)確性。做好軟件系統(tǒng)的安全技術(shù)限制，構(gòu)建安全防火墻，定期清除冗余數(shù)據(jù)與系統(tǒng)垃圾，提升系統(tǒng)運行速度，采用專業(yè)技術(shù)隔離對數(shù)據(jù)的非法訪問，在最大程度上提升會計信息數(shù)據(jù)安全性。

六、結(jié)語

隨著信息技術(shù)的普及應(yīng)用，當(dāng)前企業(yè)的會計管理工作逐漸轉(zhuǎn)為會計信息化，以此有效增強會計工作質(zhì)量，提升會計工作效率，而企業(yè)內(nèi)部控制也需要在會計信息化環(huán)境下不斷更新升級。針對會計信息化對企業(yè)內(nèi)部控制的影響，圍繞企業(yè)經(jīng)營活動實際情況，采取針對性的優(yōu)化對策，通過提升會計人員綜合素養(yǎng)、建立內(nèi)部控制監(jiān)督制度、強化系統(tǒng)程序操作管理、優(yōu)化電子檔案與系統(tǒng)的安全管理，來保證企業(yè)內(nèi)部控制在會計信息化環(huán)境下的實時跟進，充分發(fā)揮會計信息化的主要功能與價值，提升會計信息的真實性、準(zhǔn)確性與可靠性，達到安全高效使用會計信息化系統(tǒng)的最終目標(biāo)。

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（作者單位：遼寧省營口市老邊區(qū)職業(yè)教育中心）