減稅降費(fèi)政策對(duì)小微企業(yè)和個(gè)體工商戶的影響

梁意 青島青發(fā)控股集團(tuán)有限公司

近幾年，國(guó)家通過(guò)實(shí)施“減稅”“降費(fèi)”等措施，對(duì)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)、健康地發(fā)展起到了積極作用。新型冠狀病毒肺炎暴發(fā)初期，中央全盤(pán)考慮，積極應(yīng)對(duì)，接連出臺(tái)了一系列的減稅降費(fèi)優(yōu)惠政策，盤(pán)活市場(chǎng)資金，激發(fā)市場(chǎng)主體活力。2022年，面對(duì)復(fù)雜多變的國(guó)內(nèi)外形勢(shì)，國(guó)家進(jìn)一步加大減稅降費(fèi)的力度，出臺(tái)了組合式減稅降費(fèi)政策，盤(pán)活市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，有效地緩解小微企業(yè)和個(gè)體工商戶的生存發(fā)展壓力。

一、對(duì)小微企業(yè)和個(gè)體工商戶實(shí)行減稅降費(fèi)的原因

隨著改革開(kāi)放的進(jìn)程不斷深入，經(jīng)濟(jì)全球化的程度不斷加深，我國(guó)小微企業(yè)和個(gè)體工商戶數(shù)量不斷增多，發(fā)展日新月異，注冊(cè)登記的小型微利企業(yè)已經(jīng)大大超過(guò)大中型的企業(yè)。由于小微企業(yè)建立門(mén)檻低，條件設(shè)置簡(jiǎn)單，導(dǎo)致了小微企業(yè)數(shù)量龐大且分布行業(yè)廣泛。根據(jù)中國(guó)經(jīng)濟(jì)普查年鑒顯示，我國(guó)截至2021年共有小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶超過(guò)60億家，解決了大量的就業(yè)問(wèn)題。但與此同時(shí)，小微企業(yè)和個(gè)體工商戶因其財(cái)務(wù)資金薄弱，政策與法律服務(wù)上不到位，導(dǎo)致其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力弱，抗風(fēng)險(xiǎn)能力差，難以承受國(guó)內(nèi)外疫情沖擊和經(jīng)濟(jì)社會(huì)環(huán)境的劇烈波動(dòng)。

小微企業(yè)和個(gè)體工商戶是社會(huì)經(jīng)濟(jì)的基本組成部分，其成立門(mén)檻低、成長(zhǎng)發(fā)展迅速、帶動(dòng)社會(huì)就業(yè)能力強(qiáng)、資金周轉(zhuǎn)收益快，能有效推動(dòng)技術(shù)創(chuàng)新、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。小微企業(yè)和個(gè)體工商戶盡管分布行業(yè)十分廣泛、數(shù)量眾多，但每個(gè)單體呈現(xiàn)資金規(guī)模小、財(cái)務(wù)制度不健全、法律與合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)控制差、市場(chǎng)準(zhǔn)入門(mén)檻低、抗風(fēng)險(xiǎn)能力差等特點(diǎn)，因此在傳統(tǒng)行業(yè)分布廣泛，且由于其就業(yè)方式靈活，是保障弱勢(shì)群體充分就業(yè)的重要形式。所以在疫情及復(fù)雜的國(guó)際環(huán)境沖擊下，勢(shì)必要推行針對(duì)小微企業(yè)和個(gè)體工商戶的減稅降費(fèi)政策。

近幾年，我國(guó)在不斷加大對(duì)小微企業(yè)和個(gè)體工商戶的扶持力度，聯(lián)合財(cái)稅部門(mén)、金融部門(mén)出臺(tái)各類政策進(jìn)行幫扶，“十三五”期間，我國(guó)小微企業(yè)和個(gè)體工商戶的數(shù)量不斷增加，新設(shè)企業(yè)的占比超過(guò)了百分之九十。為了支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶的發(fā)展，數(shù)據(jù)顯示，從2016年開(kāi)始，我國(guó)享受所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)呈現(xiàn)逐年上漲的趨勢(shì)。

二、減稅降費(fèi)的內(nèi)容

為了提振市場(chǎng)信心，穩(wěn)定市場(chǎng)預(yù)期助力企業(yè)紓困，國(guó)家出臺(tái)了組合式的減稅降費(fèi)政策，一共33項(xiàng)內(nèi)容。其中既有階段性措施，如增值稅期末留抵政策、小規(guī)模納稅人免征增值稅政策，又有制度性安排，如科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策、3歲以下嬰幼兒照護(hù)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除政策；既有減免政策，如小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅政策、生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策，又有緩繳、退稅措施，如制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費(fèi)政策、階段性緩繳企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)政策；既有普遍適用的減負(fù)政策，如小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策、全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策，又有特定領(lǐng)域?qū)ｍ?xiàng)幫扶措施，重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)稅費(fèi)扣減政策、自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)稅費(fèi)扣減政策；既有延續(xù)性安排，一共20項(xiàng)政策，又有新增部署，一共13項(xiàng)；既有中央統(tǒng)一實(shí)施的政策，又有地方依法自主實(shí)施的措施，呈現(xiàn)出多點(diǎn)突破、全面發(fā)力、優(yōu)惠面廣的特點(diǎn)，使大多數(shù)小微企業(yè)都接收到了減稅降費(fèi)“政策大紅包”。

三、減稅降費(fèi)對(duì)中小企業(yè)的影響

（一）展現(xiàn)減稅降費(fèi)政策“加法”效應(yīng)和“乘法”效應(yīng)

近年來(lái)推出的減稅降費(fèi)組合拳，發(fā)揮出巨大效應(yīng)，幫助眾多小微企業(yè)紓困解難，減稅降費(fèi)大禮包直達(dá)市場(chǎng)主體。2022年減稅降費(fèi)目標(biāo)2.5萬(wàn)億元，大大超過(guò)了以前年度的規(guī)模，力度空前之大。根據(jù)財(cái)政部發(fā)布數(shù)據(jù)，2022年上半年，新增退稅減稅降費(fèi)0.5萬(wàn)億元，辦理退稅1.8萬(wàn)億元。這些數(shù)字，都說(shuō)明了實(shí)實(shí)在在的政策紅利落實(shí)到了企業(yè)身上。減稅降費(fèi)的目的，是用降低財(cái)政收入的“減法”，來(lái)?yè)Q取增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的“加法”、激發(fā)和增強(qiáng)企業(yè)活力的“乘法”，從而增加實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展的能力，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的動(dòng)力。

（二）提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，降低企業(yè)的融資成本

不斷推出的減稅降費(fèi)政策，給小微企業(yè)和個(gè)體工商戶帶來(lái)了稅收紅利，降低運(yùn)營(yíng)成本，能切實(shí)有效地提升小微企業(yè)和個(gè)體工商戶市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和自信心。同時(shí)，眾多延緩繳納稅費(fèi)政策的出臺(tái)，讓企業(yè)能充分緩解資金流的壓力，降低融資的壓力和成本。

（三）助力小微企業(yè)和個(gè)體工商戶高質(zhì)量發(fā)展

聚焦實(shí)體經(jīng)濟(jì)，實(shí)施減稅降費(fèi)，能夠推動(dòng)中國(guó)社會(huì)和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，有效抵抗國(guó)內(nèi)外各種不確定性和風(fēng)險(xiǎn)的有效手段，不僅能形成結(jié)構(gòu)合理、生產(chǎn)力提升、消費(fèi)擴(kuò)大、創(chuàng)新發(fā)展的良好局面，還能有效提升企業(yè)發(fā)展的后勁和活力。

從供給側(cè)分析，國(guó)家通過(guò)宏觀調(diào)控的手段實(shí)施減稅降費(fèi)，改變了商品和服務(wù)的相對(duì)金額，可以增加企業(yè)的資金流，降低運(yùn)營(yíng)成本，穩(wěn)定市場(chǎng)信心，讓企業(yè)能將資金用在刀刃上，購(gòu)進(jìn)新設(shè)備，引進(jìn)新技術(shù)，招攬高端專業(yè)人才，提升小微企業(yè)和個(gè)體工商戶的自主創(chuàng)新能力，增強(qiáng)其行業(yè)的話語(yǔ)權(quán)，拓展發(fā)展空間，最終提升企業(yè)效益。

從需求側(cè)分析，減稅降費(fèi)的作用一是能夠提高消費(fèi)者的可支配收入，二是降低消費(fèi)品價(jià)格。小微企業(yè)和個(gè)體工商戶減少繳納的所得稅，可以增加居民的實(shí)際收入，與此同時(shí)有助于企業(yè)做大做強(qiáng)，擴(kuò)大再生產(chǎn)，增加就業(yè)機(jī)會(huì)。增值稅是一種間接稅，生產(chǎn)者和消費(fèi)者都需要承擔(dān)稅負(fù)，少繳納增值稅可以促進(jìn)產(chǎn)品價(jià)格降低、企業(yè)成本減少，進(jìn)而刺激市場(chǎng)的消費(fèi)。從企業(yè)發(fā)展需求的角度來(lái)看，這些稅收優(yōu)惠政策可以讓企業(yè)更容易吸引優(yōu)質(zhì)資本，同時(shí)也可以通過(guò)擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模、提高生產(chǎn)效率的方法達(dá)到降低成本的目的。就個(gè)人而言，稅費(fèi)的減輕，必然會(huì)刺激個(gè)人消費(fèi)，進(jìn)而能有效擴(kuò)大內(nèi)需。

（四）推進(jìn)財(cái)稅治理體系的現(xiàn)代化發(fā)展進(jìn)程

在“六穩(wěn)”“六?！钡谋尘跋?，國(guó)家推行了一系列的減稅降費(fèi)措施，這將有利于提高財(cái)政資金的使用效率，改善營(yíng)商環(huán)境，有助于推進(jìn)財(cái)稅治理體系的現(xiàn)代化建設(shè)，有助于構(gòu)建健康穩(wěn)定的財(cái)稅體系、規(guī)范稅費(fèi)管理，推動(dòng)財(cái)稅體制改革。

減稅降費(fèi)政策推出后，稅務(wù)系統(tǒng)加快建立健全電子稅務(wù)局跟蹤服務(wù)落實(shí)機(jī)制，即“政策制定—政策宣傳—同步變更系統(tǒng)—優(yōu)化服務(wù)—數(shù)據(jù)—核查整改”，確保企業(yè)都能實(shí)實(shí)在在地收到減稅降費(fèi)大禮包。2021年，廣東把“協(xié)同治稅”寫(xiě)入廣東省的政府工作報(bào)告，這也是全國(guó)范圍內(nèi)首例將稅務(wù)治理寫(xiě)入政府工作報(bào)告的，必將推動(dòng)稅務(wù)執(zhí)法改革、征管服務(wù)提升、監(jiān)管措施加強(qiáng)。

四、減稅降費(fèi)政策的局限性

（一）稅費(fèi)優(yōu)惠政策不具有系統(tǒng)性

從現(xiàn)行的優(yōu)惠政策看，不同部門(mén)、不同地方制定的制度不一致；不同稅種的減免方法，減免時(shí)間也有差別，使得政策執(zhí)行的效果可能有偏差。少數(shù)減稅降費(fèi)政策對(duì)小微企業(yè)的實(shí)際訴求考察存在局限，因此，國(guó)家對(duì)小微企業(yè)和個(gè)體工商戶的資金供給提供的幫助有限。

（二）減稅降費(fèi)政策缺少法律保障

現(xiàn)如今，國(guó)家推行的小微企業(yè)和個(gè)體工商戶減稅降費(fèi)政策基本是以財(cái)政局、稅務(wù)局發(fā)布的通知為主，法律位階較低，不具有強(qiáng)制性。并且，這些政策基本都有時(shí)間限制，較容易產(chǎn)生波動(dòng)。尤其對(duì)于初創(chuàng)的小微企業(yè)和個(gè)體工商戶，這些減稅降費(fèi)政策存在時(shí)效性不足的問(wèn)題，可能沒(méi)有辦法提供穩(wěn)定的政策支撐，導(dǎo)致難以充分享受政策紅利。

（三）社會(huì)保險(xiǎn)綜合費(fèi)率較高

根據(jù)現(xiàn)有的政策分析，社保的繳費(fèi)比例還比較高，在企業(yè)用工成本里大概占20%的比重，企業(yè)勞動(dòng)成本負(fù)擔(dān)較重，這將制約小微企業(yè)和個(gè)體工商戶的發(fā)展。并且縱觀歷年的優(yōu)惠政策，緩繳政策比較多，直接減免比較少。所以，應(yīng)適當(dāng)降低小微企業(yè)和個(gè)體工商戶的社保費(fèi)用。

五、完善減稅降費(fèi)政策的建議

（一）鼓勵(lì)小微企業(yè)和個(gè)體工商戶自主創(chuàng)新

相關(guān)部門(mén)積極引導(dǎo)企業(yè)投入科研創(chuàng)新，積極響應(yīng)國(guó)家“大眾創(chuàng)業(yè)，萬(wàn)眾創(chuàng)新”的號(hào)召，支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶引進(jìn)高端人才，利用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策鼓勵(lì)企業(yè)努力獲取科研成果。充分利用信息技術(shù)，開(kāi)發(fā)完善便民平臺(tái)，為小微企業(yè)和個(gè)體工商戶的科技創(chuàng)新保駕護(hù)航。

（二）減輕小微企業(yè)和個(gè)體工商戶的融資壓力

融資渠道單一、融資方式可選擇范圍窄，是小微企業(yè)和個(gè)體工商戶的經(jīng)營(yíng)薄弱點(diǎn)，導(dǎo)致其在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中流動(dòng)資金受限制。國(guó)家可以通過(guò)推行稅收優(yōu)惠政策，降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本。

（三）從小微企業(yè)和個(gè)體戶所需出發(fā)，不斷改進(jìn)減稅降費(fèi)政策

國(guó)家應(yīng)該在減稅降費(fèi)政策實(shí)際運(yùn)用過(guò)程中，對(duì)政策的落實(shí)方式和實(shí)行力度不斷創(chuàng)新，讓其符合小微企業(yè)和個(gè)體工商戶實(shí)際情況，此外，還需要對(duì)小微企業(yè)和個(gè)體工商戶的利益訴求具體分析，使政策能更大程度地展現(xiàn)其價(jià)值。

（四）有針對(duì)性地建立稅收法律體系

我國(guó)政府要加速推動(dòng)各種稅收政策的制定，實(shí)現(xiàn)中央和地方的統(tǒng)一，通過(guò)立法的方式來(lái)明確各種稅收政策，強(qiáng)化法制建設(shè)，促進(jìn)誠(chéng)信、公正的市場(chǎng)建設(shè)。從法律層面上保護(hù)中小微企業(yè)和個(gè)體工商戶的合法權(quán)益，促進(jìn)其長(zhǎng)期發(fā)展。

（五）改革減稅降費(fèi)的制度

1.制定合理的稅收制度。為了擴(kuò)大小微企業(yè)和個(gè)體工商戶的稅收優(yōu)惠范圍，應(yīng)該擴(kuò)大增值稅小規(guī)模納稅人的適用范圍，讓更多的微利企業(yè)能夠享受政策紅利。另外，還要根據(jù)情況調(diào)整優(yōu)惠門(mén)檻，對(duì)于利潤(rùn)畸高以及國(guó)家不鼓勵(lì)的行業(yè)，應(yīng)提高各項(xiàng)稅費(fèi)的起征點(diǎn)，從而通過(guò)稅收的調(diào)節(jié)作用，促使經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。

2.豐富稅收優(yōu)惠的形式。國(guó)家可以選擇直接優(yōu)惠與間接優(yōu)惠相結(jié)合，免征、減征與緩征相組合的稅收優(yōu)惠政策，致力于改善小微企業(yè)和個(gè)體工商戶的經(jīng)營(yíng)困境，從而加強(qiáng)政策的有效性。除此之外，國(guó)家可以根據(jù)小微企業(yè)和個(gè)體工商戶的經(jīng)營(yíng)情況，通過(guò)采取減低稅費(fèi)、減少稅種的方式，對(duì)現(xiàn)行的稅制進(jìn)行簡(jiǎn)化，構(gòu)建適用于小微企業(yè)和個(gè)體工商戶的稅收征管體系。

3.建立健全系統(tǒng)穩(wěn)定的稅收體系?，F(xiàn)如今，稅收優(yōu)惠政策的存續(xù)有效期大多是一年，推出長(zhǎng)期穩(wěn)定的稅收優(yōu)惠模式，漸漸取代變動(dòng)的稅率，從而降低政策調(diào)整中的不確定因素和時(shí)限性，讓小微企業(yè)和個(gè)體工商戶減輕資金流壓力，且能助力企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

4.進(jìn)一步降低小微企業(yè)和個(gè)體工商戶的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用。2019年國(guó)家出臺(tái)了政策，將城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老的單位繳費(fèi)比例下調(diào)到16%，降低了社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用。用長(zhǎng)遠(yuǎn)的目光看，一方面要轉(zhuǎn)變養(yǎng)老金的籌集模式，從現(xiàn)收現(xiàn)付的機(jī)制，轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)收現(xiàn)付與基金積累的機(jī)制相結(jié)合，令個(gè)人養(yǎng)老賬戶更明晰，提高參保的積極性；另一方面，要將國(guó)有資本轉(zhuǎn)至社會(huì)保障領(lǐng)域，用以彌補(bǔ)養(yǎng)老金的虧損，保證在人口老齡化加劇的背景下，社會(huì)保障金的可持續(xù)性。小微企業(yè)和個(gè)體工商戶用工有其特殊性，其人員流動(dòng)性大，管理難度大，故其選擇靈活的社會(huì)保險(xiǎn)政策比較適宜。比如，當(dāng)國(guó)家下調(diào)了社保的繳費(fèi)比例，不同類型的企業(yè)可以選擇適用不同的政策，從而減輕小微企業(yè)和個(gè)體工商戶的資金壓力。

5.簡(jiǎn)化流程，加強(qiáng)宣傳。在推動(dòng)政策落地的時(shí)候，政府應(yīng)該呼吁小微企業(yè)和個(gè)體工商戶的財(cái)務(wù)人員參加稅務(wù)制度知識(shí)培訓(xùn)，切實(shí)幫助小微企業(yè)和個(gè)體工商戶享受政策紅利。在推行減稅降費(fèi)的政策時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)簡(jiǎn)化流程，提高業(yè)務(wù)辦理的速度，做到“讓企業(yè)少跑腿，讓網(wǎng)絡(luò)多跑腿”、落實(shí)“只跑一次”清單。另外，各級(jí)的稅務(wù)機(jī)關(guān)要優(yōu)化服務(wù)，充分利用各類網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，整合資源，加大征管的信息化系統(tǒng)推廣；通過(guò)電子稅務(wù)局、金三系統(tǒng)，推進(jìn)完善業(yè)務(wù)的審批流程，用“備案制”代替減稅減費(fèi)執(zhí)行中的“審批制”，允許部分材料容缺辦理；提高服務(wù)，實(shí)現(xiàn)目標(biāo)“群眾得便利”，確保納稅人可以享受實(shí)實(shí)在在的減稅降費(fèi)大禮包。

6.精準(zhǔn)支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶的融資。黨的十九大以來(lái)，政府不斷出臺(tái)減稅降費(fèi)的政策。2020年疫情暴發(fā)之后，盡管國(guó)家對(duì)小微企業(yè)和個(gè)體工商戶在政策上特別照顧，不斷出臺(tái)新政緩解資金壓力，助力復(fù)工復(fù)產(chǎn)，恢復(fù)正常的生產(chǎn)秩序。與大型企業(yè)相比，小微企業(yè)和個(gè)體工商戶的融資渠道及資源都處于弱勢(shì)地位。在此情況下，國(guó)家應(yīng)做到以下兩點(diǎn)：一是國(guó)家應(yīng)出臺(tái)各類針對(duì)小微企業(yè)和個(gè)體工商戶的融資扶持政策，鼓勵(lì)和引導(dǎo)金融機(jī)構(gòu)加大對(duì)小微企業(yè)的資金投入；二是政府作為牽頭部門(mén)，通過(guò)數(shù)據(jù)整合梳理，聯(lián)合財(cái)稅機(jī)關(guān)、金融機(jī)構(gòu)、第三方支付部門(mén)和企業(yè)自身，建立信用信息共享平臺(tái)，健全信用體系，政府可為征信良好的企業(yè)做信用擔(dān)保，從而解決小微企業(yè)和個(gè)體工商戶融資難、融資貴的問(wèn)題。

減稅降費(fèi)的政策，有效解決了小微企業(yè)和個(gè)體工商戶的資金困難問(wèn)題，降低了小微企業(yè)和個(gè)體工商戶的經(jīng)營(yíng)成本，提高了市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，同時(shí)也可以引導(dǎo)進(jìn)行科研創(chuàng)新，為企業(yè)的發(fā)展和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化作好準(zhǔn)備。然而當(dāng)前的政策仍有可以改進(jìn)的地方，比如減稅降費(fèi)政策缺少法律保障，社會(huì)保險(xiǎn)綜合費(fèi)率高等，政府要順應(yīng)企業(yè)需求，不斷完善各項(xiàng)政策，推動(dòng)社會(huì)、經(jīng)濟(jì)的健康、有序發(fā)展。