內(nèi)部控制在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用與實(shí)踐

楊洪英 黑龍江北大荒農(nóng)業(yè)股份有限公司勤得利分公司

內(nèi)部控制過(guò)程要根據(jù)財(cái)務(wù)管理內(nèi)容，針對(duì)性地開展實(shí)踐分析，總結(jié)高效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方式，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理過(guò)程的有效管理，提高工作人員工作積極性，進(jìn)一步優(yōu)化內(nèi)部控制方式，提高內(nèi)部控制水平。通過(guò)具體分析，總結(jié)了內(nèi)部控制在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要作用，探索了全面開展企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效方法，希望分析能為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作開展提供有效建議。

一、內(nèi)部控制在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要作用

日常企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中會(huì)涉及諸多經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這種風(fēng)險(xiǎn)往往呈現(xiàn)多樣化趨勢(shì)，并且一直貫穿在企業(yè)管理財(cái)務(wù)工作的各個(gè)細(xì)節(jié)中，因此就要求企業(yè)一定要做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及防范，保障財(cái)務(wù)管理效果。例如常規(guī)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)往往包含投資風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、融資風(fēng)險(xiǎn)和利率風(fēng)險(xiǎn)。例如融資風(fēng)險(xiǎn)：不管是股本融資還是負(fù)債融資，一旦出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)不善不但無(wú)法保證每個(gè)股東的自身利益，嚴(yán)重還會(huì)造成多重負(fù)債，包括償還利息等，導(dǎo)致企業(yè)進(jìn)入到舉債兩難的境地。而在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中有效融入內(nèi)部控制，則能夠嚴(yán)格監(jiān)管各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理動(dòng)態(tài)，科學(xué)化指導(dǎo)財(cái)務(wù)決策，引導(dǎo)企業(yè)準(zhǔn)確辨別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素，第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理當(dāng)中發(fā)生的問(wèn)題，最大限度規(guī)避由于財(cái)務(wù)決策造成的各種失誤，有效降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)承受財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

（一）有利于財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理

首先，企業(yè)內(nèi)部控制工作中財(cái)務(wù)管理往往是承上啟下的一個(gè)環(huán)節(jié)，具有非常重要的意義，因?yàn)樗軌驇ьI(lǐng)企業(yè)管理人員感知存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，明確企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)類別，并根據(jù)經(jīng)驗(yàn)比對(duì)分析，在不良事件發(fā)生之前有效規(guī)避可能會(huì)出現(xiàn)的所有風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力。其次，財(cái)務(wù)管理能夠強(qiáng)化企業(yè)各個(gè)部門之間的內(nèi)部溝通，有效流暢傳遞信息，還可以引導(dǎo)企業(yè)更真實(shí)地明晰自身的發(fā)展經(jīng)營(yíng)情況。再次，需要提前定制一個(gè)計(jì)劃，隨后按照計(jì)劃的開展安排相應(yīng)的內(nèi)部控制工作，從而幫助企業(yè)有效核查經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的財(cái)務(wù)信息。同時(shí)，還能夠?qū)ω?cái)務(wù)信息中的重要內(nèi)容查缺補(bǔ)漏，提升財(cái)務(wù)工作的效率，確保穩(wěn)步達(dá)成預(yù)期。

（二）有利于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范工作

第一，企業(yè)通過(guò)順利實(shí)施內(nèi)部控制，能夠及時(shí)防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，具備防范意識(shí)，在風(fēng)險(xiǎn)沒有發(fā)生前將其限定在可控范圍內(nèi)，有效避免企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)情況。第二，企業(yè)內(nèi)部管理控制的好壞直接影響到企業(yè)內(nèi)部實(shí)施各項(xiàng)行為管理的動(dòng)態(tài)，因此在開展內(nèi)部控制的時(shí)候，要致力于樹立員工的主人翁意識(shí)，提高他們的主觀能動(dòng)性，明確自身工作責(zé)任。第三，在開展企業(yè)財(cái)務(wù)管理的時(shí)候，要不斷依據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況優(yōu)化組織架構(gòu)，并根據(jù)各部門人員各自的工作職責(zé)來(lái)科學(xué)分配職務(wù)，全面監(jiān)督企業(yè)。

（三）有助于財(cái)務(wù)監(jiān)督管理

當(dāng)下信息時(shí)代，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)更應(yīng)該努力學(xué)習(xí)先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)，不斷更新自己的管理理念，并在財(cái)務(wù)制度革新過(guò)程中積極帶頭，使企業(yè)管理制度真正做到與時(shí)代同步，為企業(yè)提升經(jīng)濟(jì)效益努力。財(cái)務(wù)管理畢竟涉及企業(yè)各類的業(yè)務(wù)活動(dòng)和資金流動(dòng)情況，因此企業(yè)內(nèi)部開展財(cái)務(wù)管理是為了有效監(jiān)督企業(yè)各類資金的流動(dòng)，最大程度保障資金流動(dòng)的安全，一定要加強(qiáng)企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)和流動(dòng)資金的有效控制和管理。因此要不斷搭建完善科學(xué)的財(cái)務(wù)管理體制，為財(cái)務(wù)管理中的指導(dǎo)和監(jiān)督環(huán)節(jié)提供建議及思路。

（四）有利于規(guī)范企業(yè)管理

第一，要不斷明確落實(shí)崗位內(nèi)容職責(zé)，因?yàn)檫@是貫徹約束員工工作的有效路徑，保證員工的工作目標(biāo)圍繞企業(yè)發(fā)展目標(biāo)驅(qū)動(dòng)，在工作中不能夠出現(xiàn)違反企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的行為，規(guī)避企業(yè)發(fā)展中人員容易出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。第二，要積極加強(qiáng)建設(shè)員工隊(duì)伍，保障各個(gè)崗位員工都能夠適應(yīng)自身工作。第三，要加強(qiáng)和營(yíng)造部門之間的良性競(jìng)爭(zhēng)氣氛，在一同工作的過(guò)程中互相幫助、互相監(jiān)督、一起提升，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控。由此才能真正不斷提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，早日實(shí)現(xiàn)共同的發(fā)展目標(biāo)。

二、內(nèi)部控制在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的實(shí)踐策略

企業(yè)需要重視會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體制，促使企業(yè)管理人員尤其是財(cái)務(wù)管理人員了解到內(nèi)部控制的重要，有效實(shí)施科學(xué)的內(nèi)部控制管理工作。相關(guān)企業(yè)工作人員可以通過(guò)閱讀內(nèi)部網(wǎng)站、微信公眾號(hào)、微博以及企業(yè)文化等各種各樣的形式展開內(nèi)部控制宣傳，從而達(dá)成提升人員認(rèn)知水平的目的，有效促進(jìn)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制事宜的有效開展。

（一）完善企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度

首先要積極制定、完善績(jī)效考評(píng)制度，采用量化統(tǒng)一的方式針對(duì)會(huì)計(jì)工作開展考核，全面加強(qiáng)促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理的流程化，并根據(jù)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展需要展開對(duì)應(yīng)的處理和改變，通過(guò)優(yōu)化財(cái)務(wù)制度促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理，從而提升經(jīng)濟(jì)效益。其次要進(jìn)一步修訂人員崗位權(quán)限職責(zé)和財(cái)務(wù)職能機(jī)構(gòu)。因?yàn)槠髽I(yè)的發(fā)展是動(dòng)態(tài)的，因此人員要跟隨企業(yè)變化發(fā)展來(lái)及時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)體系的組織架構(gòu)，明確企業(yè)內(nèi)部管理財(cái)務(wù)人員的自身職責(zé)，并按照不同的崗位分配來(lái)設(shè)定對(duì)應(yīng)的權(quán)限及職責(zé)，如此才能夠有效保障財(cái)務(wù)人員的權(quán)責(zé)分明，并利用制度來(lái)約束相應(yīng)工作人員，有效提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。再次要不斷規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)操作流程，財(cái)務(wù)人員及機(jī)構(gòu)在處理經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事務(wù)的時(shí)候一定要按照財(cái)務(wù)內(nèi)部控制手冊(cè)的相關(guān)規(guī)定來(lái)開展國(guó)家會(huì)計(jì)準(zhǔn)則工作，不斷規(guī)范會(huì)計(jì)報(bào)告、會(huì)計(jì)憑證的操作流程，來(lái)保障會(huì)計(jì)資料的完整性和真實(shí)性。唯有如此，才能夠更好、更客觀地反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，有效幫助決策者收集到準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息。

（二）積極構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制在企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中不能被忽略，因?yàn)樨?cái)務(wù)內(nèi)部控制的整個(gè)過(guò)程中，最為主要的一個(gè)環(huán)節(jié)就是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，所以要建立讓內(nèi)部員工崗位完善化的制度，讓職責(zé)范疇越來(lái)越明確，也讓責(zé)任在個(gè)人身上的落實(shí)得到完整實(shí)現(xiàn)。第一，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的影響來(lái)自外部運(yùn)營(yíng)環(huán)境的居多，因此環(huán)境的優(yōu)越性是促進(jìn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的根本動(dòng)力。第二，實(shí)施機(jī)構(gòu)設(shè)置與內(nèi)部職能劃分時(shí)，必須要對(duì)工作人員的執(zhí)行能力和素質(zhì)進(jìn)行綜合分析，不斷強(qiáng)化約束能力，切實(shí)提高管理控制效果，合理規(guī)劃統(tǒng)籌現(xiàn)有組織機(jī)構(gòu)，讓企業(yè)管理能力不斷提高，也讓預(yù)期的管理目標(biāo)能夠真正實(shí)現(xiàn)。第三，為讓信息數(shù)據(jù)的收集與處理實(shí)現(xiàn)，還要重視風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的構(gòu)建，讓科學(xué)合理的評(píng)估體系形成，對(duì)財(cái)務(wù)資源和市場(chǎng)動(dòng)態(tài)進(jìn)行有效分析，再篩選價(jià)值信息，確保信息的可靠性，強(qiáng)化評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)確與全面，為企業(yè)提供可靠性強(qiáng)的參考依據(jù)，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的創(chuàng)新。

（三）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)

在一個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制體系當(dāng)中，最為主要的組成分部就是內(nèi)部審計(jì)，因此內(nèi)部審計(jì)工作必須要不斷加強(qiáng)。第一，強(qiáng)化內(nèi)控管理工作，預(yù)防企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，也要將內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范開展重視起來(lái)，嚴(yán)格審計(jì)監(jiān)督資源利用，財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)信息、采購(gòu)與銷售，內(nèi)控管理和實(shí)施效果等，有利于對(duì)企業(yè)生產(chǎn)現(xiàn)狀，經(jīng)營(yíng)效果和財(cái)務(wù)情況的準(zhǔn)確把握，同時(shí)要對(duì)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行分析與把控。第二，為確保內(nèi)部審計(jì)工作，在企業(yè)開展時(shí)取得好的效果，必須對(duì)內(nèi)部審計(jì)意識(shí)加以強(qiáng)化，比如設(shè)計(jì)獨(dú)立審計(jì)部門，由專業(yè)工作人員對(duì)審計(jì)監(jiān)督工作的開展與實(shí)施進(jìn)行全面負(fù)責(zé)，確保能夠獨(dú)立開展審計(jì)工作。第三，審計(jì)工作的開展和參與要吸引懂財(cái)務(wù)、懂審計(jì)、懂監(jiān)督運(yùn)行的綜合人才，確保企業(yè)審計(jì)工作人員能夠有較強(qiáng)的專業(yè)能力，對(duì)審計(jì)的范圍、審計(jì)的重點(diǎn)、審計(jì)的方法與程序都能夠準(zhǔn)確把握，并對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告、會(huì)計(jì)憑證等審查與審計(jì)監(jiān)督工作加以了解，真正把內(nèi)控管理水平和執(zhí)行效果的評(píng)價(jià)做好，預(yù)防發(fā)生不規(guī)范的行為，也要預(yù)防發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。第四，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作的開展與落實(shí)，企業(yè)要對(duì)經(jīng)營(yíng)發(fā)展決策，經(jīng)營(yíng)發(fā)展環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)管理與組織治理等進(jìn)行系統(tǒng)化的評(píng)估，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要向有關(guān)部門進(jìn)行反饋，把整改監(jiān)督工作落實(shí)好，幫助企業(yè)調(diào)整不規(guī)范的行為，讓企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能夠不斷降低。

（四）塑造良好的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境

對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作來(lái)講，需要塑造優(yōu)質(zhì)環(huán)境，具體內(nèi)控環(huán)境應(yīng)該從以下幾個(gè)主要方面入手：第一，內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)的明確化。企業(yè)決策層、執(zhí)行層、監(jiān)督層要確保職責(zé)分明，形成相互配合的良好局面，如此財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作才能有效開展。第二，企業(yè)成立單獨(dú)審計(jì)部門。強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督控制，尤其是要控制好各個(gè)項(xiàng)目和企業(yè)的日常工作。第三，管理層要明白內(nèi)部控制的重要意義，企業(yè)還要高度重視內(nèi)部控制這項(xiàng)工作，將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制視為重要工作任務(wù)，促使制度與管理體系的日益完善，同時(shí)制定內(nèi)控制度標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)專項(xiàng)人才進(jìn)行培養(yǎng)。第四，財(cái)務(wù)人員與企業(yè)職工內(nèi)控意識(shí)的加強(qiáng)。也就是要積極開展企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中做好內(nèi)控，開展資產(chǎn)管理，會(huì)計(jì)審計(jì)等部門的業(yè)務(wù)，充分了解財(cái)務(wù)管理人員，積極配合財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，在企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)中運(yùn)用好內(nèi)控制度。

（五）為內(nèi)部控制管理培養(yǎng)合格的財(cái)務(wù)人才

人才是企業(yè)發(fā)展的根本保障，沒有人才的加入，企業(yè)就無(wú)法在社會(huì)中更好的發(fā)展，所以要培養(yǎng)專業(yè)的人才，離不開多方面人才的支持，當(dāng)然也包括內(nèi)部控制管理專業(yè)人才。內(nèi)部控制理論同信息化水平都是內(nèi)部控制管理作用發(fā)揮的關(guān)鍵所在，財(cái)務(wù)管理人員要通過(guò)這些衡量企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力。第一，企業(yè)先要把人才選拔好，吸納有專業(yè)財(cái)經(jīng)水平的優(yōu)秀人才加入企業(yè)工作。在晉升空間、福利待遇等方面，企業(yè)要為財(cái)務(wù)人才提供良好發(fā)展的空間，對(duì)財(cái)務(wù)人員的理論與實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)要做好調(diào)動(dòng)，從而為企業(yè)內(nèi)部控制的良好運(yùn)行奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。企業(yè)管理層的工作人員要把財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作重視起來(lái)，利用會(huì)計(jì)師事務(wù)所專家的組織，財(cái)經(jīng)學(xué)院教授等專業(yè)人士，開展對(duì)財(cái)務(wù)人員的理論培訓(xùn)，讓財(cái)務(wù)人員內(nèi)部控制制度的專業(yè)技能得到不斷提升。第二，企業(yè)可以組織財(cái)務(wù)人員到先進(jìn)企業(yè)進(jìn)修學(xué)習(xí)，學(xué)習(xí)其他企業(yè)的管理經(jīng)驗(yàn)，修正企業(yè)當(dāng)前內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的不足，確保能夠發(fā)揮出企業(yè)內(nèi)部控制制度的真正作用。第三，針對(duì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行過(guò)程中，要對(duì)表現(xiàn)好的部門和工作人員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，也要對(duì)內(nèi)部控制工作的積極性進(jìn)行調(diào)動(dòng)。

（六）完善信息收集、溝通系統(tǒng)

信息收集、信息溝通系統(tǒng)和其他系統(tǒng)相似，都是要確保系統(tǒng)的完善。因?yàn)橥晟苹男畔⑹占?、完善化的溝通系統(tǒng)至關(guān)重要，企業(yè)信息溝通系統(tǒng)的高效，可以讓企業(yè)管理的整體效率增強(qiáng)，對(duì)內(nèi)部信息的迅速分享有利，還能讓各個(gè)部門之間的聯(lián)系增多，也讓溝通不及時(shí)的問(wèn)題得到有效避免。信息收集，溝通系統(tǒng)在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中作用很明顯，以往企業(yè)信息溝通系統(tǒng)主要是通過(guò)郵件來(lái)完成，但是溝通不是很及時(shí)，利用其他社交軟件傳遞文件，信息泄露的風(fēng)險(xiǎn)又同時(shí)存在，所以企業(yè)要建立信息溝通平臺(tái)，把信息系統(tǒng)的辦公運(yùn)用做好。這樣的信息系統(tǒng)需要及時(shí)登記財(cái)務(wù)信息，及時(shí)管理相關(guān)信息，以免財(cái)務(wù)管理中出入賬處理不及時(shí)的問(wèn)題出現(xiàn)。線上處理財(cái)務(wù)工作也是信息收集，溝通系統(tǒng)的主要功能，可以讓各個(gè)部門職員頻繁走動(dòng)的問(wèn)題得到減少，而且財(cái)務(wù)信息共享，信息匯總和審計(jì)都很方便。最后，每一個(gè)部門都可以利用該系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)便捷的溝通，切實(shí)讓業(yè)務(wù)寫作水平不斷增強(qiáng)，確保信息系統(tǒng)的安全性，更讓企業(yè)信息泄漏風(fēng)險(xiǎn)得到有效避免。

三、結(jié)語(yǔ)

總之，隨著新時(shí)期企業(yè)財(cái)務(wù)管理改革深入開展，企業(yè)要全面的提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平。通過(guò)以上分析，結(jié)合新時(shí)期企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作開展實(shí)際，借助有效的內(nèi)部控制方法，提出了幾點(diǎn)有效提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平的措施。希望分析能助力企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作有效開展，提高財(cái)務(wù)工作質(zhì)量，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。