構(gòu)建中小學(xué)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理創(chuàng)新模式探究

劉瑋 杭州師范大學(xué)附屬中學(xué)

學(xué)校是一個(gè)育人的搖籃，由于行業(yè)的特殊性，許多中小學(xué)的財(cái)政資金多數(shù)由國(guó)家財(cái)政資金撥款扶持，這就需要中小學(xué)財(cái)務(wù)人員具備良好的崗位責(zé)任意識(shí)，通過(guò)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，保證財(cái)政資金的合理調(diào)配，避免資源浪費(fèi)、資金挪用問(wèn)題的出現(xiàn)[1]?，F(xiàn)階段，雖然許多中小學(xué)已經(jīng)著重開(kāi)展了財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，但由于受到諸多不確定因素的影響，在實(shí)際教學(xué)中依然存在一些較為顯著的問(wèn)題，阻礙了財(cái)務(wù)工作的有序進(jìn)行，無(wú)法保證學(xué)校內(nèi)部資金的高效運(yùn)用。如何采取有效手段，構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理模式，對(duì)財(cái)務(wù)行為實(shí)施有效管控，是現(xiàn)代中小學(xué)值得深度思考的話題，也是本文章的重點(diǎn)研究課題。

一、財(cái)務(wù)內(nèi)控管理在中小學(xué)管理中的重要性

財(cái)務(wù)內(nèi)控管理是一項(xiàng)較為繁瑣的任務(wù)，其本質(zhì)就是從財(cái)務(wù)管理立場(chǎng)出發(fā)，對(duì)學(xué)校內(nèi)財(cái)政資金收支情況、風(fēng)險(xiǎn)防控、財(cái)務(wù)行為等各項(xiàng)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)施管理控制，與學(xué)校內(nèi)部各項(xiàng)教育教學(xué)活動(dòng)有著密切的關(guān)聯(lián)，其管理效率的高低，將直接影響到辦學(xué)質(zhì)量及未來(lái)發(fā)展成效。伴隨著素質(zhì)教育的推出，中小學(xué)教育工作受到來(lái)自社會(huì)各界的高度重視，我國(guó)教育主管部門對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的推行與創(chuàng)新提高了關(guān)注，基礎(chǔ)財(cái)政教育資源投入量在不斷加大，在內(nèi)部管理、內(nèi)部規(guī)范建設(shè)方面取得比較理想的成效，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的重要性也愈發(fā)顯著，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）保證資金的合理使用

財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的有序開(kāi)展，能夠?qū)ω?cái)務(wù)秩序起到良好的規(guī)范與保障作用，通過(guò)多種管理模式與技術(shù)手段，促使學(xué)校教育資金的使用情況得以真實(shí)體現(xiàn)，具體使用事項(xiàng)、流程以及資金流動(dòng)情況變得更加公開(kāi)透明化。在嚴(yán)格規(guī)范的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中，保證學(xué)校內(nèi)部教育教學(xué)資金的優(yōu)化配置，將各項(xiàng)資金花在刀刃上。而在風(fēng)險(xiǎn)防控方面，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理能夠有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證各項(xiàng)財(cái)務(wù)行為的規(guī)范、合理進(jìn)行，以此制定真實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)表，為學(xué)校未來(lái)教育教學(xué)項(xiàng)目研發(fā)與實(shí)施提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)參考，以此推動(dòng)中小學(xué)的穩(wěn)定發(fā)展[2]。

（二）取得理想的內(nèi)控管理效果

近年來(lái)，教育部門對(duì)于中小學(xué)財(cái)務(wù)管理提出全新的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，要求各地區(qū)教育機(jī)構(gòu)結(jié)合實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，不斷優(yōu)化、創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理模式，確保與新課改標(biāo)準(zhǔn)相互契合，促進(jìn)教育活動(dòng)的有序開(kāi)展。并且，教育部門在各地區(qū)教育機(jī)構(gòu)的內(nèi)控制度建設(shè)、財(cái)政教育資金分配、內(nèi)控績(jī)效評(píng)價(jià)等多方面，出臺(tái)了一系列的政策方針，起到指導(dǎo)作用，這使得傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式下的弊端問(wèn)題得到有效改善，在保證資金合理利用、財(cái)務(wù)行為得到嚴(yán)格規(guī)范的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作的新突破，整體管理效果更加理想。

（三）規(guī)范財(cái)務(wù)行為

財(cái)務(wù)內(nèi)控管理屬于內(nèi)部控制的核心內(nèi)容，能夠從多方面對(duì)中小學(xué)內(nèi)部管理行為總和成整體，使財(cái)務(wù)工作變得更加嚴(yán)謹(jǐn)、規(guī)范，打造“環(huán)環(huán)相扣、相互牽制”的美好局面。并且，通過(guò)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督力度，明確劃分各部門的具體職責(zé)權(quán)限，對(duì)各層級(jí)管理范圍進(jìn)行規(guī)范與約束，可以保證財(cái)務(wù)內(nèi)控職責(zé)準(zhǔn)確落實(shí)到部門負(fù)責(zé)人，促進(jìn)財(cái)務(wù)活動(dòng)的透明化管理，而從宏觀角度來(lái)看，這也是保證國(guó)家資產(chǎn)安全的重要舉措。

二、現(xiàn)階段中小學(xué)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理存在的常見(jiàn)問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)控體系不夠完善

由于長(zhǎng)期受到傳統(tǒng)教育觀念的影響，許多中小學(xué)會(huì)將管理重心放置在教育教學(xué)方面，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理通常由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行獨(dú)立負(fù)責(zé)，對(duì)該項(xiàng)工作缺乏足夠的關(guān)注，現(xiàn)行的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度未能與時(shí)俱進(jìn)、及時(shí)補(bǔ)充內(nèi)容，無(wú)法保證整體制度體系的合理與完善性，不能為中小學(xué)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理活動(dòng)提供準(zhǔn)確的執(zhí)行依據(jù)。具體來(lái)講，因制度體系不完善而出現(xiàn)的財(cái)務(wù)管理問(wèn)題。主要表現(xiàn)在資金管理不規(guī)范、財(cái)務(wù)審批力度不足、崗位設(shè)置不合理等多方面，尚未形成崗位之間“相互牽制”的內(nèi)控管理機(jī)制[3]。并且，由于行業(yè)性質(zhì)特殊性的存在，學(xué)校對(duì)于教研費(fèi)用的需求量較高，如果因財(cái)務(wù)內(nèi)控體系不健全，而導(dǎo)致審批程序不能保持良好的規(guī)范性，加之相應(yīng)監(jiān)管機(jī)制的缺位，將嚴(yán)重影響學(xué)校財(cái)務(wù)經(jīng)費(fèi)的管理水平，無(wú)法對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的收支情況實(shí)施有效管控，無(wú)論是財(cái)務(wù)內(nèi)控管理本身，還是學(xué)校的整體發(fā)展，帶來(lái)的影響都是十分不利的。

（二）財(cái)務(wù)預(yù)算效果不佳

財(cái)務(wù)預(yù)算是開(kāi)展財(cái)務(wù)管理的前提條件，盡管許多學(xué)校已經(jīng)開(kāi)展了財(cái)務(wù)預(yù)算工作，但預(yù)算控制執(zhí)行力不足問(wèn)題普遍存在，無(wú)法充分發(fā)揮預(yù)算控制在教育經(jīng)費(fèi)管理中的應(yīng)用價(jià)值。而產(chǎn)生這些問(wèn)題的根本原因主要表現(xiàn)在預(yù)算編制方式方法不科學(xué)，未能結(jié)合當(dāng)下實(shí)際教育環(huán)境合理編制預(yù)算方案，導(dǎo)致預(yù)算計(jì)劃與實(shí)際情況之間出現(xiàn)較大偏差，無(wú)法順利實(shí)現(xiàn)預(yù)期既定目標(biāo)。在預(yù)算執(zhí)行期間，不能對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算支出項(xiàng)目中所產(chǎn)生的各項(xiàng)資料信息進(jìn)行準(zhǔn)確掌握，對(duì)于預(yù)算控制經(jīng)費(fèi)支出的管理力度較為薄弱，無(wú)法實(shí)現(xiàn)內(nèi)部資源的合理配置，不但會(huì)影響財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行效率，還會(huì)出現(xiàn)大量的資源流失，不利于學(xué)校收支平衡的保證。

（三）信息化建設(shè)水平亟待提升

針對(duì)現(xiàn)階段的中小學(xué)財(cái)務(wù)工作來(lái)看，財(cái)務(wù)人員是開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的主力軍，但大部分人員對(duì)于信息化技術(shù)的利用率并不高，財(cái)務(wù)信息化建設(shè)相對(duì)滯后。財(cái)務(wù)管理貫穿在學(xué)校的每個(gè)細(xì)小環(huán)節(jié)，其中財(cái)務(wù)分析、資產(chǎn)管理等一系列管理任務(wù)，都需要通過(guò)財(cái)務(wù)人員來(lái)完成，如果不能合理運(yùn)用信息技術(shù)，將極大程度增加財(cái)務(wù)人員工作壓力，無(wú)法保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性與可靠性[4]?，F(xiàn)行的財(cái)務(wù)內(nèi)控模式比較單一，未能配備專業(yè)的硬件設(shè)施促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控的有序進(jìn)行，不利于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的高效分析與匯總，財(cái)務(wù)工作的整體效率并不理想。

三、中小學(xué)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理模式的構(gòu)建策略分析

（一）注重財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的優(yōu)化與完善

制度是治理之基，也是工作的保障，與工作最終執(zhí)行成效息息相關(guān)。為進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)內(nèi)控管理水平，保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有序開(kāi)展，中小學(xué)需要加強(qiáng)制度建設(shè)，對(duì)財(cái)務(wù)管理流程及財(cái)務(wù)行為做出明確規(guī)定。

其一，財(cái)務(wù)決策方面。在進(jìn)行財(cái)務(wù)決策期間，學(xué)校應(yīng)適當(dāng)推行“民主”式管理方式，針對(duì)涉及教職工合法權(quán)益、學(xué)校發(fā)展戰(zhàn)略等重大事項(xiàng)時(shí)，切記不得草率做出決策，而是需要面向校園，開(kāi)展教職工代表大會(huì)，對(duì)各項(xiàng)事宜的可行性、風(fēng)險(xiǎn)性展開(kāi)深入探究，通過(guò)投票的方式作出最終表決。對(duì)于教學(xué)活動(dòng)中比較重要的日常事務(wù)，要始終堅(jiān)持以“三重一大”為核心內(nèi)容，由學(xué)校黨委會(huì)牽頭，帶領(lǐng)各部門展開(kāi)集體決策研究，避免因主觀因素存在而影響財(cái)務(wù)決策的準(zhǔn)確性。

其二，財(cái)務(wù)審核方面。在進(jìn)行財(cái)務(wù)開(kāi)支實(shí)行期間，應(yīng)安排會(huì)計(jì)人員認(rèn)真審核原始憑證，確認(rèn)無(wú)誤后交由財(cái)務(wù)總監(jiān)辦理簽批報(bào)銷。在這樣的方式下，可以使校內(nèi)會(huì)計(jì)部門的監(jiān)督職能得到彰顯，進(jìn)一步提升會(huì)計(jì)資料的真實(shí)與準(zhǔn)確性。在進(jìn)行原始憑證審核期間，會(huì)計(jì)人員需要具備良好的崗位責(zé)任意識(shí)，充分發(fā)揮自身專業(yè)特長(zhǎng)，重點(diǎn)查看各項(xiàng)數(shù)據(jù)信息是否在規(guī)定范圍內(nèi)認(rèn)真填寫(xiě)，尤其在財(cái)務(wù)資金的審批與發(fā)放環(huán)節(jié)，要保證賬目填寫(xiě)信息與實(shí)際需求相互匹配，嚴(yán)厲杜絕多種造假、不合格票據(jù)流入校內(nèi)，以此規(guī)避違法亂紀(jì)等不良行為的出現(xiàn)。

其三，固定資產(chǎn)管理。固定資產(chǎn)管理是財(cái)務(wù)管理中的重要一環(huán)，要進(jìn)一步加大管理力度，中小學(xué)應(yīng)結(jié)合實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，建立資產(chǎn)入庫(kù)領(lǐng)用機(jī)制，配備專人進(jìn)行單獨(dú)負(fù)責(zé)，在每項(xiàng)資產(chǎn)的領(lǐng)用、進(jìn)出環(huán)節(jié)進(jìn)行詳細(xì)登記，定期安排專人進(jìn)行資產(chǎn)的清點(diǎn)盤(pán)查，準(zhǔn)確掌握校園內(nèi)真實(shí)的資產(chǎn)信息[5]。針對(duì)長(zhǎng)期閑置的資產(chǎn)，學(xué)?？梢酝ㄟ^(guò)租賃或教學(xué)使用的方式，深度挖掘閑置資產(chǎn)的總體價(jià)值，避免長(zhǎng)期閑置，出現(xiàn)大量的資源消耗現(xiàn)象，以此來(lái)保證資產(chǎn)的利用率。為保證固定資產(chǎn)的安全性與完整性，學(xué)校應(yīng)在資產(chǎn)購(gòu)置、維修保養(yǎng)、投入使用、庫(kù)存管理等方面下足功夫，以此避免國(guó)有資產(chǎn)受到損失。

其四，內(nèi)部牽制制度。在建立內(nèi)部牽制制度時(shí)，中小學(xué)應(yīng)嚴(yán)格遵循“不相容崗位分離”基本原則，每個(gè)重要崗位至少配備兩名人員進(jìn)行共同管理，以此保證學(xué)校貨幣資金的使用安全，便于貨幣資金結(jié)余情況、增減變動(dòng)情況得到真實(shí)體現(xiàn)，并且有效避免因一人堅(jiān)守崗位而出現(xiàn)監(jiān)守自盜的問(wèn)題。針對(duì)學(xué)校的財(cái)政支出，應(yīng)以國(guó)庫(kù)集中支付規(guī)定為標(biāo)準(zhǔn)，通過(guò)“直接支付”方式進(jìn)行，合理運(yùn)用公務(wù)卡，盡量減少現(xiàn)金使用。在銀行預(yù)留印鑒與財(cái)務(wù)專用章管理環(huán)節(jié)，需要有專人進(jìn)行專門監(jiān)管，明確規(guī)定使用標(biāo)準(zhǔn)，不得隨意外借，同樣安排兩名或兩名以上人員進(jìn)行共同監(jiān)管，以此打造“相互監(jiān)督、相互牽制”的美好局面，以此保證整個(gè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范性。

（二）做好財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行控制工作

中小學(xué)在開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)控管理時(shí)，需要充分認(rèn)識(shí)到預(yù)算控制的重要性，將其作為首要任務(wù)來(lái)抓，致力于學(xué)校內(nèi)部資產(chǎn)、教育經(jīng)費(fèi)的嚴(yán)格管控。在此期間，需要從以下三個(gè)方面入手：

首先，預(yù)算編制質(zhì)量保證。在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算編制方式時(shí)，學(xué)校嚴(yán)格按照部門預(yù)算的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行，充分考慮學(xué)校本身的辦學(xué)特色、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、發(fā)展計(jì)劃、財(cái)務(wù)實(shí)際情況等諸多要素，妥善選擇“零基預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算、增量預(yù)算”等適宜自身發(fā)展的預(yù)算編制方法，以此保證預(yù)算編制工作質(zhì)量，減少目標(biāo)計(jì)劃與實(shí)際情況之間的差異性。

其次，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行管控。為避免“重管理，輕執(zhí)行”問(wèn)題的出現(xiàn)，學(xué)校要給予預(yù)算執(zhí)行高度重視，做好執(zhí)行過(guò)程的追蹤管控，突出內(nèi)審部門的職責(zé)所在，對(duì)預(yù)算執(zhí)行全過(guò)程實(shí)施有效管理，切實(shí)做好“事前分析、事中管控以及經(jīng)驗(yàn)總結(jié)”，保證財(cái)務(wù)預(yù)算問(wèn)題的及時(shí)發(fā)現(xiàn)、妥善處理。針對(duì)重大項(xiàng)目的采購(gòu)與建設(shè)，需要立足于實(shí)際，合理編制項(xiàng)目預(yù)算方案，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)教育經(jīng)費(fèi)的管理力度，保證做到專款專用，不得出現(xiàn)經(jīng)費(fèi)挪用現(xiàn)象。

最后，預(yù)算執(zhí)行的實(shí)時(shí)調(diào)整。財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行并不是一成不變的，而是需要保證預(yù)算執(zhí)行工作的剛性、有效性，結(jié)合行業(yè)未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)，適當(dāng)調(diào)整預(yù)算執(zhí)行程序，盡可能減少不必要的經(jīng)費(fèi)支出，確保教育經(jīng)費(fèi)花在刀刃上，在保證國(guó)有資產(chǎn)安全的同時(shí)，提高教育資金的使用價(jià)值[5]。

（三）利用信息手段助力財(cái)務(wù)內(nèi)控管理

在新時(shí)期發(fā)展背景下，中小學(xué)應(yīng)加大信息化應(yīng)用，合理運(yùn)用ERP、云計(jì)算、大數(shù)據(jù)等多種信息技術(shù)，搭建信息化財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)系統(tǒng)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)的有效銜接，加快數(shù)據(jù)流動(dòng)速度，借助財(cái)務(wù)軟件的優(yōu)勢(shì)，使財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)自動(dòng)歸集、同步處理等功能得到完善，將財(cái)務(wù)人員從繁重的財(cái)務(wù)工作中解脫出來(lái)，使其有更充沛的精力投入到其他工作中。全新增設(shè)資金管理、數(shù)據(jù)核算、財(cái)務(wù)分析等多種信息模塊，財(cái)務(wù)人員只需操作信息平臺(tái)，便可一鍵查詢各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)流程，便于校領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)、教學(xué)等運(yùn)行情況的準(zhǔn)確掌握。學(xué)校要加大信息化建設(shè)投入力度，與外部軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)建立戰(zhàn)略合作關(guān)系，根據(jù)自身實(shí)際發(fā)展需求，開(kāi)展研制出更適合自身發(fā)展的財(cái)務(wù)管理軟件，通過(guò)財(cái)務(wù)分析、核算、決策、資金與資產(chǎn)管理等多種管理功能，帶領(lǐng)學(xué)校財(cái)務(wù)工作走向全新的發(fā)展道路。同時(shí)，信息化財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)自帶的數(shù)據(jù)庫(kù)，能夠便于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的高效傳輸與存儲(chǔ)，在教學(xué)系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)中搭建起良好的信息傳遞橋梁，為財(cái)務(wù)人員的核算工作提供便捷，將最終處理數(shù)據(jù)準(zhǔn)確存入系統(tǒng)內(nèi)部數(shù)據(jù)庫(kù)中，便于后期的查閱與審核。

（四）嚴(yán)格把控財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督質(zhì)量關(guān)

為確保財(cái)務(wù)內(nèi)控管理舉措的準(zhǔn)確落實(shí)，學(xué)校應(yīng)全面加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)管力度，準(zhǔn)確掌握財(cái)務(wù)內(nèi)控的實(shí)施執(zhí)行情況。成立財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)管小組，組員由內(nèi)部審計(jì)、財(cái)務(wù)部等職能部門組成，重點(diǎn)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督與檢查，將財(cái)務(wù)預(yù)算、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)、會(huì)計(jì)賬目等列為重點(diǎn)監(jiān)督對(duì)象，查看是否在規(guī)定范圍內(nèi)規(guī)范進(jìn)行[6]。一旦發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理漏洞、風(fēng)險(xiǎn)隱患等弊端問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)告知相關(guān)部門并做出妥善處理，避免問(wèn)題進(jìn)一步擴(kuò)大造成不可挽回的局面，以此來(lái)保證學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督的有效性。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，中小學(xué)是我國(guó)教育體系的重要組成，在提升基礎(chǔ)性教育成效、完善教育體系中起到十分關(guān)鍵的作用。在新時(shí)期背景下，中小學(xué)在做好自身教育教學(xué)工作的同時(shí)，還需對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理提高關(guān)注，正確認(rèn)識(shí)到該項(xiàng)工作的重要意義，深入分析影響財(cái)務(wù)內(nèi)控效果的主要因素，從財(cái)務(wù)內(nèi)控制度完善、預(yù)算執(zhí)行控制、財(cái)務(wù)信息化建設(shè)、財(cái)務(wù)監(jiān)督等多角度出發(fā)，將各項(xiàng)管理舉措準(zhǔn)確落地，為中小學(xué)的良好發(fā)展保駕護(hù)航。