人工智能時(shí)代下的企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)應(yīng)用研究

趙佳翌 北京城建集團(tuán)有限責(zé)任公司工程總承包部

受惠于現(xiàn)代科技的大力推動(dòng)，我國(guó)社會(huì)逐漸步入“互聯(lián)網(wǎng)+”的新時(shí)期，智能化、信息化、大數(shù)據(jù)等技術(shù)工具越來越深地滲透到了各行各業(yè)的運(yùn)行發(fā)展之中。在此背景下，為了治理傳統(tǒng)弊病、抓穩(wěn)改革機(jī)遇，充分化解落后工作方法與繁瑣工作要求之間的矛盾，有必要立足人工智能時(shí)代，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作中技術(shù)應(yīng)用與優(yōu)化升級(jí)的相關(guān)問題展開探究討論。

一、人工智能時(shí)代下企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的積極變化

簡(jiǎn)單來講，人工智能就是一種基于特定程序賦予計(jì)算機(jī)以人類智能的技術(shù)。在該技術(shù)的支持下，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的信息處理邏輯、程序運(yùn)行方式將趨近、類似甚至超越于人類思維，從而實(shí)現(xiàn)其工作、學(xué)習(xí)、感知、預(yù)測(cè)等多種能力的提升。從目前來看，人工智能技術(shù)與信息化、大數(shù)據(jù)、物聯(lián)網(wǎng)等技術(shù)相輔相成，共同締造出了名為“人工智能時(shí)代”的新型技術(shù)生態(tài)與業(yè)務(wù)模式。在該時(shí)代下，現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部管理體系深受影響，并以企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的積極變化為主要表現(xiàn)。具體來講：

首先，與傳統(tǒng)的純?nèi)斯徲?jì)模式相比，智能化財(cái)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)能夠滿足海量化、同步化、動(dòng)態(tài)化的企業(yè)信息采集與處理需求。如此一來，既能有效突破人工勞動(dòng)的精力、算力、時(shí)間等客觀因素限制，實(shí)現(xiàn)審計(jì)效率的大幅提升，也能顯著降低審計(jì)工作對(duì)人力資源的需求，為企業(yè)控制用工成本提供條件。其次，傳統(tǒng)審計(jì)模式往往會(huì)局限于當(dāng)期的企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)變化，其目的也以企業(yè)現(xiàn)狀下的差錯(cuò)防弊為主。而在實(shí)現(xiàn)智能化、信息化轉(zhuǎn)型后，財(cái)務(wù)審計(jì)工作能夠依托智能化系統(tǒng)的大數(shù)據(jù)處理功能，對(duì)企業(yè)長(zhǎng)時(shí)間的既往變化進(jìn)行規(guī)律分析，進(jìn)而對(duì)未來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)預(yù)測(cè)。在此背景下，企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的前瞻性將明顯增強(qiáng)，工作視野將充分拓寬，其對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、發(fā)展決策的支持作用也會(huì)有所提升。最后，審計(jì)程序簡(jiǎn)化。在人工智能時(shí)代下，企業(yè)內(nèi)部的絕大部分?jǐn)?shù)據(jù)信息都可實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化、動(dòng)態(tài)化上傳，并基于系統(tǒng)程序完成識(shí)別分析。這種信息處理方式能夠有效簡(jiǎn)化企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的中間環(huán)節(jié)，從而在消除大量審計(jì)隱患、加快審計(jì)工作進(jìn)度的同時(shí)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)審計(jì)與企業(yè)各部門之間的聯(lián)系性[1]。

二、人工智能時(shí)代下企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的具體應(yīng)用

（一）財(cái)務(wù)審計(jì)信息采集環(huán)節(jié)的應(yīng)用

為了全面保障企業(yè)的財(cái)務(wù)安全與內(nèi)控質(zhì)量，在財(cái)務(wù)審計(jì)工作中必須落實(shí)好信息采集這一基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。只有充分保證審計(jì)信息的完整性、可靠性，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀態(tài)與財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的真實(shí)反映與監(jiān)督審核，繼而發(fā)揮出財(cái)務(wù)審計(jì)的功能價(jià)值。然而，財(cái)務(wù)審計(jì)包括資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)、損益表審計(jì)、現(xiàn)金流量表審計(jì)、合并報(bào)表審計(jì)等多項(xiàng)內(nèi)容，其所涉及的報(bào)表文件、收支資料、票據(jù)憑證、工作記錄等信息載體十分繁雜，相應(yīng)的信息量也極為龐大。在此背景下，將人工智能時(shí)代的新工具、新技術(shù)應(yīng)用到信息采集環(huán)節(jié)中，能夠?qū)崿F(xiàn)信息采集質(zhì)量的全面提升。

首先，在企業(yè)局域網(wǎng)、公共互聯(lián)網(wǎng)的環(huán)境支持下，可將企業(yè)各部門辦公系統(tǒng)與財(cái)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)通過有線或無(wú)線信道聯(lián)系起來，從而建立起無(wú)障礙、持續(xù)化的數(shù)據(jù)信息流動(dòng)體系。這樣一來，當(dāng)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)運(yùn)行過程中產(chǎn)生收支行為、出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)變化時(shí)，相關(guān)數(shù)據(jù)便能夠自動(dòng)傳輸至財(cái)務(wù)審計(jì)端。其后，智能化的財(cái)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)基于預(yù)設(shè)程序，將數(shù)據(jù)信息進(jìn)行分類、分級(jí)整理，并連同采集來源、采集時(shí)間、采集項(xiàng)目等輔助系統(tǒng)，整體存入系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)當(dāng)中。如此一來，一方面能保證相關(guān)信息在產(chǎn)生、采集兩個(gè)階段中的一致性，避免信息丟失、信息造假、信息錯(cuò)錄等負(fù)面情況可能引發(fā)的審計(jì)信息不對(duì)稱問題。另一方面也能充分保證信息采集的全天候、實(shí)時(shí)性，以防止信息滯后化對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作質(zhì)量造成消極影響[2]。

其次，精準(zhǔn)視覺識(shí)別是人工智能技術(shù)的核心功能與主要優(yōu)勢(shì)之一，將其應(yīng)用到企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作中，有助于從信息采集環(huán)節(jié)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。開展財(cái)務(wù)審計(jì)工作實(shí)踐時(shí)，需要收集并審核大量的資料、憑證。例如，僅審計(jì)企業(yè)銀行存款一項(xiàng)，就需要相關(guān)人員提交對(duì)賬單、調(diào)節(jié)表復(fù)印件、銀行詢證函、賬戶明細(xì)表等文件材料。對(duì)此，若采用純?nèi)斯徍藱z查的方式，不僅會(huì)耗費(fèi)大量的時(shí)間和精力，還很難保證審核結(jié)果的正確性和全面性。在依托人工智能時(shí)代實(shí)現(xiàn)技術(shù)升級(jí)后，此類工作問題可得到有效解決。在智能化財(cái)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)的應(yīng)用初期，相關(guān)人員可將照片、表格、數(shù)據(jù)等大量文件信息輸入到系統(tǒng)當(dāng)中，以此作為系統(tǒng)識(shí)別練習(xí)、深度學(xué)習(xí)的基礎(chǔ)資源。一段時(shí)間后，系統(tǒng)便建立各類賬單、報(bào)表、憑證的識(shí)別標(biāo)準(zhǔn)。這樣一來，各類財(cái)務(wù)審計(jì)資料在通過掃描、上傳等手段錄入系統(tǒng)時(shí)，系統(tǒng)便能根據(jù)已學(xué)習(xí)建立的標(biāo)準(zhǔn)機(jī)制，對(duì)各資料的票面特征、排版結(jié)構(gòu)、信息內(nèi)容進(jìn)行分析，從而達(dá)到鑒別真?zhèn)?、排查紕漏的效果。識(shí)別分析結(jié)束后，若資料可靠無(wú)誤，則可自動(dòng)整理輸入到數(shù)據(jù)庫(kù)中。反之，則不予采集，并對(duì)相關(guān)信息進(jìn)行記錄與告警。通過這樣的方式，既有助于保證財(cái)務(wù)審計(jì)信息的采集可靠性，也能為企業(yè)內(nèi)部違法違規(guī)行為的查處提供有力支持。

最后，在人工智能時(shí)代下，企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)采集到的各類信息以線上數(shù)據(jù)、電子資料為主。這種數(shù)據(jù)資料具有良好的存儲(chǔ)穩(wěn)定性，理論上可做到始終不變、永久保存。如此一來，便能解決傳統(tǒng)時(shí)期紙質(zhì)文件在長(zhǎng)期保存中可能出現(xiàn)的質(zhì)量劣化問題，進(jìn)而為歷史信息回溯、長(zhǎng)周期審計(jì)等工作夯實(shí)依據(jù)基礎(chǔ)。

（二）財(cái)務(wù)審計(jì)信息分析環(huán)節(jié)的應(yīng)用

信息分析是企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的核心環(huán)節(jié)，其落實(shí)質(zhì)量在很大程度上決定著財(cái)務(wù)審計(jì)的有效性。在該環(huán)節(jié)中，人工智能時(shí)代下的新工具、新技術(shù)能表現(xiàn)出良好的應(yīng)用效果。

首先，企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)繁雜、業(yè)財(cái)信息眾多，給審計(jì)信息的查找、提取造成了很大阻礙。對(duì)此，合理應(yīng)用人工智能技術(shù)與數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)，可有效地沖破阻礙。一方面，人工智能技術(shù)的自然語(yǔ)言處理機(jī)制，能夠?qū)崿F(xiàn)數(shù)據(jù)信息、資料文件中典型信息、關(guān)鍵概念的生成和提煉。在這種機(jī)制的支持下，相關(guān)人員只需要在程序中輸入所需資料的關(guān)鍵詞、特征詞，如“預(yù)付賬款”“現(xiàn)金流量”“資產(chǎn)明細(xì)”等，便能在短時(shí)間內(nèi)獲取到所需的審計(jì)信息。另一方面，早在信息采集階段，智能化財(cái)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫(kù)就可對(duì)各類數(shù)據(jù)信息進(jìn)行分型、分類、分來源保存?；诖?，相關(guān)人員在開展財(cái)務(wù)審計(jì)工作時(shí)，可在數(shù)據(jù)庫(kù)使用界面自行選擇具體的信息篩選條件，如選定信息來源、選定采集時(shí)間、選擇信息類型、輸入關(guān)鍵字詞等。其后，通過啟動(dòng)檢索工具，符合篩選條件的各類數(shù)據(jù)信息、文件資料便能呈現(xiàn)在界面上，供相關(guān)人員審計(jì)使用。這樣一來，財(cái)務(wù)審計(jì)工作的效率與針對(duì)性可得到充分保證，相關(guān)人員的工作壓力也會(huì)大大減輕[3]。

其次，將人工智能技術(shù)與大數(shù)據(jù)技術(shù)融合運(yùn)用到企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作中，能夠全面提升審計(jì)信息分析的深度與廣度，從而降低審計(jì)失誤率，提高審計(jì)成果質(zhì)量。在確保企業(yè)各類業(yè)財(cái)信息完成全程化、動(dòng)態(tài)化采集的基礎(chǔ)上，智能化財(cái)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)可依托大數(shù)據(jù)處理技術(shù)，對(duì)各類數(shù)據(jù)信息、文件資料之間的關(guān)聯(lián)性、影響性進(jìn)行識(shí)別整理。在此背景下，財(cái)務(wù)審計(jì)工作所面對(duì)的不是多個(gè)數(shù)據(jù)單體，而是一個(gè)節(jié)點(diǎn)眾多、緊密聯(lián)系的數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)。如此一來，便能形成全樣本審計(jì)的工作模式，有層次、精細(xì)化地對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失、數(shù)據(jù)異常等負(fù)面情況進(jìn)行排查，并找出導(dǎo)致負(fù)面情況的所有成因、誘因，為企業(yè)內(nèi)部徇私舞弊、消極怠工等行為的懲治處理創(chuàng)造條件。同時(shí)，在智能化、全樣本的工作模式下，企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)對(duì)單個(gè)文件資料、數(shù)據(jù)信息的依賴性將明顯減小。所以，即使存在少量數(shù)據(jù)錯(cuò)誤、數(shù)據(jù)不完整的情況，通常也不會(huì)對(duì)審計(jì)質(zhì)量造成明顯影響[4]。

最后，從風(fēng)險(xiǎn)分析的角度來看，人工智能時(shí)代也能為企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作提供極大助力。一方面，通過聯(lián)用人工智能技術(shù)與大數(shù)據(jù)技術(shù)，財(cái)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)能夠?qū)ζ髽I(yè)長(zhǎng)期的業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)等方面變化進(jìn)行匯總整理與線性分析，繼而做到明重點(diǎn)、找規(guī)律、理趨勢(shì)，并生成具象化的數(shù)據(jù)處理成果，如散點(diǎn)圖、趨勢(shì)圖、資產(chǎn)變動(dòng)模型等。這樣一來，既能幫助相關(guān)人員對(duì)現(xiàn)有審計(jì)方案進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，并對(duì)趨勢(shì)導(dǎo)向下企業(yè)未來可能發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)判、預(yù)防、預(yù)控，也能為企業(yè)決策者的戰(zhàn)略規(guī)劃、業(yè)務(wù)管理、投資決策提供有效參考。由此，企業(yè)內(nèi)部管理的水平將顯著提升，其經(jīng)營(yíng)運(yùn)行與改革發(fā)展也會(huì)更加科學(xué)、穩(wěn)定。另一方面，依托動(dòng)態(tài)監(jiān)控、全面采集、精準(zhǔn)識(shí)別的技術(shù)應(yīng)用機(jī)制，相關(guān)工作人員在實(shí)施財(cái)務(wù)審計(jì)信息分析的過程中，也能同步獲取各類新數(shù)據(jù)、新資料。由此，既能保證新生風(fēng)險(xiǎn)隱患的及時(shí)感知、高效處理，也能使相關(guān)人員在初步獲得審計(jì)分析結(jié)果后，第一時(shí)間對(duì)分析結(jié)果的正確性、代表性進(jìn)行驗(yàn)證，從而進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)審計(jì)質(zhì)量，避免兩個(gè)審計(jì)分析階段之間出現(xiàn)工作死角。

（三）財(cái)務(wù)審計(jì)工作執(zhí)行環(huán)節(jié)的應(yīng)用

在完成財(cái)務(wù)審計(jì)信息的分析之后，相關(guān)人員還需要對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)進(jìn)行總結(jié)報(bào)送，并協(xié)助企業(yè)開展業(yè)財(cái)管理、事故處理等工作，以發(fā)揮出推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制、化解企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的職能作用。人工智能時(shí)代背景下，智能化財(cái)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)可在分析、預(yù)測(cè)信息的基礎(chǔ)上自動(dòng)生成多種圖像、模型、報(bào)表，進(jìn)而為審計(jì)發(fā)現(xiàn)文件的編制提供極大便利。在此基礎(chǔ)上，系統(tǒng)還可結(jié)合分析結(jié)果與企業(yè)內(nèi)部管理的調(diào)整目標(biāo)，自動(dòng)執(zhí)行后續(xù)審計(jì)。在此過程中，若動(dòng)態(tài)采集到的企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息偏離目標(biāo)區(qū)間，則表明審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)隱患并未完全解決或已再次出現(xiàn)。此時(shí)，系統(tǒng)便可在預(yù)設(shè)程序的支持下，自動(dòng)生成后續(xù)審計(jì)告警信息與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)報(bào)告，為財(cái)務(wù)審計(jì)工作執(zhí)行力度的切實(shí)加強(qiáng)助力賦能。

三、人工智能時(shí)代下企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的應(yīng)用建議

在人工智能時(shí)代下，企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作在迎來新機(jī)遇、應(yīng)用新工具的同時(shí)，也面臨著一定的新風(fēng)險(xiǎn)、新挑戰(zhàn)。面對(duì)這一局面，為了保障財(cái)務(wù)審計(jì)乃至企業(yè)內(nèi)部管理的落實(shí)效果，主要提出如下實(shí)踐建議：

首先，應(yīng)建立健全信息化建設(shè)體系與技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)。一方面，要全面做好企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)及軟硬件設(shè)施建設(shè)，既要避免企業(yè)各部門、各業(yè)務(wù)出現(xiàn)“孤島化”的工作現(xiàn)象，也要盡可能地實(shí)現(xiàn)企業(yè)所有經(jīng)營(yíng)管理信息的電子化、數(shù)據(jù)化轉(zhuǎn)型。例如，可在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建全面覆蓋、全員參與的信息化工作平臺(tái)，并為業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)開通專項(xiàng)化的線上交流通道。在此基礎(chǔ)上，從制度上對(duì)業(yè)財(cái)交互、業(yè)財(cái)融合做出規(guī)范，要求各項(xiàng)工作信息必須及時(shí)、完整、準(zhǔn)確地上傳到平臺(tái)當(dāng)中。這樣一來，財(cái)務(wù)審計(jì)人員采集信息、利用信息的便利性將顯著提升，其智能化、高效化的發(fā)展步伐也將進(jìn)一步增快。另一方面，要圍繞系統(tǒng)版本、軟件類型、信息形式、文件格式、傳輸渠道等實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)化管理，防止由于系統(tǒng)版本繁雜、文件格式不一導(dǎo)致的不兼容問題。只有這樣，才能從根本上保證信息采集的完整性與可用性，為企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的智能化實(shí)施夯實(shí)基礎(chǔ)。

其次，企業(yè)應(yīng)對(duì)網(wǎng)絡(luò)安全管理提起重視，以智能化、信息化改革為導(dǎo)向，做好用戶權(quán)限設(shè)置、信息安保強(qiáng)化、局域網(wǎng)絡(luò)維護(hù)等工作。如此一來，既有助于抵御黑客、病毒等外部風(fēng)險(xiǎn)，也能避免越權(quán)操作的情況發(fā)生，從而最大程度地提高企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)信息的安全性與可靠性。例如，在企業(yè)經(jīng)濟(jì)信息、財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告等數(shù)據(jù)信息、文件資料的收發(fā)環(huán)節(jié)，可融入非對(duì)稱密鑰技術(shù)與分包發(fā)送技術(shù)。在實(shí)際應(yīng)用中，前者能夠?qū)π畔?、文件進(jìn)行加密處理，后者則用于數(shù)據(jù)包的碎片化傳遞與整合化接收。在這兩種技術(shù)的支持下，企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)信息的安全性將大幅提升，從而避免企業(yè)隱私、機(jī)密遭到外泄、丟失或篡改。

最后，應(yīng)將智能化、信息化素養(yǎng)納入企業(yè)的考核體系，并落實(shí)全員性與專業(yè)性兼有的員工教育培訓(xùn)，進(jìn)而為人工智能技術(shù)、大數(shù)據(jù)技術(shù)等現(xiàn)代科技的有效應(yīng)用提供主體保障。從實(shí)踐角度來講，全員性教育培訓(xùn)應(yīng)側(cè)重企業(yè)的信息化建設(shè)與信息化管理，培訓(xùn)內(nèi)容如信息安全管理、企業(yè)平臺(tái)應(yīng)用、新型業(yè)財(cái)融合等。而專業(yè)性教育培訓(xùn)則應(yīng)從企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)智能化轉(zhuǎn)型的實(shí)際需求出發(fā)，如大數(shù)據(jù)分析、審計(jì)軟件應(yīng)用等。如此一來，既有助于推動(dòng)企業(yè)整體隊(duì)伍素養(yǎng)與技術(shù)實(shí)力的增強(qiáng)，也有助于財(cái)務(wù)審計(jì)人員更快、更好地順應(yīng)行業(yè)發(fā)展形勢(shì)，并為企業(yè)的降本增效、管理優(yōu)化提供長(zhǎng)足支持。

四、結(jié)論

綜上所述，人工智能時(shí)代的到來，為企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的優(yōu)化改革提供了極大助力。在人工智能技術(shù)、大數(shù)據(jù)技術(shù)等科技的支持下，企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)從信息采集到工作執(zhí)行的整體流程都能得到質(zhì)量與效率的綜合提升。但需要注意的是，為了保證技術(shù)應(yīng)用效果、保障企業(yè)信息安全，需要基于財(cái)務(wù)審計(jì)工作的實(shí)際需求，落實(shí)好設(shè)施建設(shè)、標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范、安全保障、人員培訓(xùn)等內(nèi)容，以確保為企業(yè)內(nèi)部管理能力的持續(xù)強(qiáng)化夯實(shí)基礎(chǔ)。