A醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題及對策

金姝楠 十堰市人民醫(yī)院

隨著醫(yī)療體制的不斷改革和快速發(fā)展，不少醫(yī)院為了增強(qiáng)自身的競爭力，獲取更佳的社會(huì)聲譽(yù)，不少醫(yī)院都在擴(kuò)建新院區(qū)，擴(kuò)大軟硬件建設(shè)，加大醫(yī)療范圍和優(yōu)化醫(yī)護(hù)力量，這些都是對醫(yī)院綜合素質(zhì)的提高。然而這同時(shí)給醫(yī)院的資金方面也帶來了一定的壓力。醫(yī)院需要通過更多的方式和渠道來支撐內(nèi)部運(yùn)轉(zhuǎn)，這就給醫(yī)院的財(cái)務(wù)復(fù)雜狀況帶來了不少的風(fēng)險(xiǎn)，從而出現(xiàn)了各種財(cái)務(wù)弊端。此外，醫(yī)院財(cái)務(wù)針對預(yù)算方面的操作并沒有引起重視，流程方式也是隨意性比較大。合歸的內(nèi)控管理，對于醫(yī)院財(cái)務(wù)資金的安全更加有保障，且對醫(yī)院的管理也有一定的作用，能夠幫助醫(yī)院更好地完成工作目標(biāo)，對于醫(yī)院來說是急需解決的問題。確保醫(yī)院財(cái)務(wù)工作的規(guī)范運(yùn)行，優(yōu)化醫(yī)院資金的有效利用。

財(cái)務(wù)工作對任何一個(gè)經(jīng)濟(jì)主體都具有重要作用，應(yīng)予以高度重視。只有做好財(cái)務(wù)工作，才能保證經(jīng)濟(jì)主體的順利運(yùn)行和發(fā)展。通過對財(cái)務(wù)工作實(shí)施必要的內(nèi)部控制和管理，可以對醫(yī)院的資金流向等內(nèi)容進(jìn)行全方位的把控，建立完善的財(cái)務(wù)管理體系，維護(hù)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的穩(wěn)定性。

經(jīng)過多年的努力，醫(yī)院的全面改革已經(jīng)進(jìn)入了一個(gè)較為成熟的階段。建設(shè)有中國特色的現(xiàn)代化醫(yī)院內(nèi)部管理體制，是我國醫(yī)院全面改革的目標(biāo)，也是醫(yī)院能否適應(yīng)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的關(guān)鍵。因此，建立和完善現(xiàn)代化的醫(yī)院內(nèi)部管理制度顯得尤為重要。

我國醫(yī)院正處于改革發(fā)展的關(guān)鍵時(shí)期，醫(yī)療和科研的快速發(fā)展對醫(yī)院管理提出了更高的要求，也帶來了更多的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。在這一過程中，內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的實(shí)現(xiàn)作為重要環(huán)節(jié)之一，可以更加顯著地優(yōu)化醫(yī)院財(cái)務(wù)管理水平，實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量、高效率的發(fā)展。近年來，越來越多的醫(yī)院認(rèn)識到內(nèi)部財(cái)務(wù)控制在未來發(fā)展中的必要性，并逐漸開始對其進(jìn)行探索。然而，在這個(gè)過程中，總會(huì)遇到各種各樣的問題和困難。本文以A醫(yī)院為例，分析了內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的運(yùn)行現(xiàn)狀和存在的問題，探討了內(nèi)部財(cái)務(wù)控制在實(shí)現(xiàn)過程中還需要解決的問題。

一、A醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)控制運(yùn)行現(xiàn)狀

A醫(yī)院的財(cái)務(wù)處主要是針對院內(nèi)涉及經(jīng)費(fèi)方面的活動(dòng)以及財(cái)務(wù)運(yùn)行的監(jiān)督管理部門，是監(jiān)管醫(yī)院的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的專門機(jī)構(gòu)。財(cái)務(wù)方面的工作主要由院長為核心負(fù)責(zé)人，重點(diǎn)抓宏觀的工作方向；總會(huì)計(jì)師為協(xié)助院長進(jìn)行財(cái)務(wù)工作的具體落實(shí)，輔助完成相關(guān)工作。而負(fù)責(zé)醫(yī)院的收費(fèi)管理、資金管理、預(yù)算管理和會(huì)計(jì)核算等其他項(xiàng)目的支出費(fèi)用的管理工作，則是由財(cái)務(wù)處在總會(huì)計(jì)師的領(lǐng)導(dǎo)下完成，財(cái)務(wù)處的管轄范圍包含除去作為二級財(cái)務(wù)部門的后勤部門以外的所有財(cái)務(wù)運(yùn)行工作，財(cái)務(wù)處包含了辦公室、收費(fèi)室和績效核算科。通過結(jié)合醫(yī)院的發(fā)展規(guī)劃，制定符合自身的管理制度，以及針對相關(guān)資金進(jìn)行科學(xué)合理的調(diào)配，促進(jìn)醫(yī)院工作正常運(yùn)轉(zhuǎn)。同時(shí)，醫(yī)院還設(shè)立了監(jiān)審處，針對財(cái)務(wù)處的工作內(nèi)容進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督管控，稽核醫(yī)院內(nèi)部的所有資金使用情況和有關(guān)的記錄資料，以促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)部制度的合理有效管控。

二、A醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)控制存在的問題

隨著社會(huì)主義市場的不斷發(fā)展，市場環(huán)境變得越來越復(fù)雜。然而A醫(yī)院開始并沒有引起足夠的重視，對于內(nèi)部財(cái)務(wù)控制意識不足，從而沒有建立完善的醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部管控的相關(guān)控制制度體系，這對醫(yī)院財(cái)務(wù)工作的順利展開帶來了一定的難度，缺乏系統(tǒng)性、科學(xué)性以及合理性。以下針對幾個(gè)方面來進(jìn)行具體的分析：

（一）醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不完善

A醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的不完善首先是體現(xiàn)在內(nèi)部控制環(huán)境上，其存在著比較大的缺陷。A醫(yī)院對各方面的運(yùn)營管理以及機(jī)構(gòu)設(shè)置從目前來看并沒有跟上市場經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展所帶來的新變化，比如后勤工作和資產(chǎn)管理是合并一起的，這給設(shè)備管理部門和資產(chǎn)管理部門造成權(quán)限和責(zé)任界定的不明確，容易出現(xiàn)重復(fù)核算的情況，也容易造成數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)的口徑不一致。此外，醫(yī)院的內(nèi)部人員也缺乏基本素質(zhì)和工作能力，辦事效率低下，使得醫(yī)院的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作難以順利進(jìn)行。主要是在給內(nèi)部人員進(jìn)行培訓(xùn)和管理事宜上，無法提供有效的最新的信息和知識給員工，僅僅只是走表面流程，趨于形式化，并沒有起到實(shí)際有效的作用。

再次就是控制活動(dòng)范圍的局限性。A醫(yī)院的財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)的主要工作就是內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督和核算，而后勤部門和固定資產(chǎn)管理部門等其他部門的財(cái)務(wù)核算都是由各自的負(fù)責(zé)人分管負(fù)責(zé)，然而由于部分經(jīng)濟(jì)活動(dòng)涉及的相關(guān)部門太多，因職責(zé)不清造成多重核算的情況屢有發(fā)生，給財(cái)務(wù)工作帶來負(fù)面影響。因此A醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)控制往往無法真正起到有效管理，權(quán)力失控，使得內(nèi)部控制和監(jiān)督工作局限于表面的形式化，由于實(shí)際工作中各部門之間沒有明確權(quán)責(zé)分配，使得審計(jì)部門也很難對其進(jìn)行有效的監(jiān)督管控，導(dǎo)致最后的內(nèi)部控制失去其效力，對醫(yī)院的利益帶來一定程度的損害。

（二）醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制重視不夠

A醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)層更加強(qiáng)調(diào)重視的是經(jīng)費(fèi)方面的問題，卻忽略了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對醫(yī)院產(chǎn)生的作用，沒有對相關(guān)規(guī)章制度的建立、完善以及執(zhí)行有足夠的重視。而內(nèi)部人員對于內(nèi)部控制也沒有正確的認(rèn)識，都覺得與自己無關(guān)，是領(lǐng)導(dǎo)干部以及財(cái)務(wù)部門的分內(nèi)工作。目前的發(fā)展壓力，使醫(yī)院形成了更重運(yùn)營結(jié)果而忽視了制度建設(shè)，同時(shí)也缺乏對風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制。

（三）風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制不健全

對于大部分的醫(yī)院來說，普遍在風(fēng)險(xiǎn)評估上缺少對風(fēng)險(xiǎn)的識別、分析、評價(jià)以及監(jiān)控等。加上財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)的限制，無法建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制。因此，在資金的管理方面和支出管控方面都存在不足，內(nèi)部財(cái)務(wù)控制也相對比較落后。在A醫(yī)院使用資金時(shí)，考慮的重點(diǎn)在于建設(shè)過程中資金是否足夠，并沒有針對投資或貸款利息可能會(huì)帶來的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的評估和預(yù)測。而風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制的不健全，導(dǎo)致給醫(yī)院帶來財(cái)務(wù)危機(jī)的概率增大，且不會(huì)有針對性較好的應(yīng)對策略。比如銀行貸款利息突然上漲，就會(huì)給醫(yī)院的資金帶來壓力，債務(wù)增重，帶來預(yù)算以外的財(cái)務(wù)危機(jī)，給醫(yī)院各方面的工作開展帶來了嚴(yán)重影響。

三、加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的建議

（一）進(jìn)一步完善醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

就外部環(huán)境來說，要保證醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的有效性、規(guī)范化和合理化，就必須建立和完善這方面的法律法規(guī)和相關(guān)政策。隨著醫(yī)療體制的改革深化和醫(yī)院與時(shí)俱進(jìn)的不斷發(fā)展，以及國家《公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理辦法》的頒布，各醫(yī)院應(yīng)吃透國家政策并結(jié)合自身實(shí)際來進(jìn)行整理和修訂，打造適用于自己的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。這樣，制度在實(shí)施的時(shí)候才能夠更容易被大家接受，在具體工作中才能更好地推進(jìn)。

（二）強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建立和完善勢在必行，這是醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵因素。醫(yī)院管理者的思想仍然停留在經(jīng)濟(jì)擴(kuò)張等方面，并沒有意識到市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的轉(zhuǎn)變。目前，醫(yī)院的性質(zhì)已在不斷地往非公益性事業(yè)發(fā)生轉(zhuǎn)變。一直以來醫(yī)院的資金來源主要是來自國家財(cái)政的撥款，對于利潤方面并沒有太大的主動(dòng)性，從而對內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的重視遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。在對財(cái)務(wù)管理工作上的意識缺乏，財(cái)務(wù)管控問題上的一知半解，在相關(guān)管理制度的不完善，甚至是對于業(yè)務(wù)交叉工作上的各部門的權(quán)責(zé)不明確，都給財(cái)務(wù)在實(shí)施內(nèi)部控上帶來很大程度上的困難。不管是領(lǐng)導(dǎo)管理層還是普通人員，都要加強(qiáng)并深化其對于內(nèi)部控制管理制度的認(rèn)識和重視。

再者，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對于提升醫(yī)院的管理水平和有效管控具有非常重要的意義，不僅僅是領(lǐng)導(dǎo)層面以及財(cái)務(wù)部門的工作，也是與全體內(nèi)部人員息息相關(guān)的工作。許多部門由于對內(nèi)部控制的重視程度低下，認(rèn)為這是財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)做的事情，因此對于內(nèi)部控制制度的建立出現(xiàn)不配合、不重視的情況。而就是由于對內(nèi)部控制制度的不配合、不重視，使得在執(zhí)行過程中造成了內(nèi)部控制浮于表面，形同虛設(shè)，無法發(fā)揮其真正意義上的管控作用。

（三）建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控管理系統(tǒng)

1.建立合理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)行機(jī)制

社會(huì)的快速發(fā)展背景之下，醫(yī)院面臨著財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)和壓力。在對于每一個(gè)醫(yī)院來說風(fēng)險(xiǎn)的控制起著舉足輕重的作用，建立合理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)行機(jī)制是十分必要的。在信息化建設(shè)如此發(fā)達(dá)的今天，運(yùn)用信息技術(shù)搭建信息資源系統(tǒng)，借助互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)達(dá)便利，借助人力控制等方式，盡可能地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)或降低風(fēng)險(xiǎn)是非常必要的。一般來說，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理主要由收集、分析、責(zé)任和信息傳遞等機(jī)制共同組成的。要保證信息的準(zhǔn)確率，在財(cái)務(wù)的信息采集過程中就要充分結(jié)合內(nèi)部控制制度，將傳遞機(jī)制作為整個(gè)采集過程的核心，確保能夠保存最原始真實(shí)的賬面數(shù)據(jù)，這也是建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制的重要因素。因?yàn)閿?shù)據(jù)的準(zhǔn)確性越高，更能夠準(zhǔn)確分析出可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。并針對分析出來的風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行有效清除或降低風(fēng)險(xiǎn)。并建立問責(zé)制度，當(dāng)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，能夠根據(jù)各個(gè)負(fù)責(zé)人承擔(dān)的職責(zé)，明確責(zé)任劃分，在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的時(shí)候就能夠及時(shí)并有效的針對問題環(huán)節(jié)進(jìn)行科學(xué)合理的應(yīng)對策略。

2.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的組織機(jī)構(gòu)的建立

針對各個(gè)崗位的工作職責(zé)以及權(quán)責(zé)要制定科學(xué)合理的分配制度，保證每個(gè)崗位都能夠在風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)中規(guī)范化地執(zhí)行。建議醫(yī)院能夠根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》的相關(guān)要求來建立內(nèi)部控制機(jī)制以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。此外，對于可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，一定要提前進(jìn)行預(yù)判并加以控制，比如醫(yī)院在涉及大金額資金投入的時(shí)候，需要結(jié)合自身的風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)能力及外部市場環(huán)境來進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估分析，權(quán)衡其中的收益和風(fēng)險(xiǎn)程度。

3.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的具體措施

關(guān)于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或重要決策都是經(jīng)過醫(yī)院院長辦公會(huì)或是行政部門層層討論，最終確定下來的。建立并完善風(fēng)險(xiǎn)管理的具體措施，保證一旦風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)就能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)并妥善處理，并保證醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)工作的正常運(yùn)行。且在執(zhí)行過程中的每一個(gè)環(huán)節(jié)都能夠起到監(jiān)督控制，針對項(xiàng)目的現(xiàn)狀、預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)的分析以及管控都起到很好的保障作用，降低醫(yī)院債務(wù)壓力問題。

四、結(jié)論

本文通過分析A醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)控制方面的資料，對其現(xiàn)狀進(jìn)行相關(guān)闡述。從醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度、醫(yī)院人員對內(nèi)部財(cái)務(wù)控制意識以及風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制等方面存在的問題進(jìn)行分析與總結(jié)，并針對這幾個(gè)方面提出建議。在進(jìn)行醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中，應(yīng)該注意提高員工對內(nèi)部控制的意識，及時(shí)更新內(nèi)部控制系統(tǒng)，提高內(nèi)部控制的反饋機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)各種財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中存在的問題，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制力度，及時(shí)糾正不合理的問題，促進(jìn)醫(yī)院財(cái)務(wù)工作的高效實(shí)現(xiàn)。

本文認(rèn)為對于醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的制度的建立要根據(jù)國家的相關(guān)規(guī)定制定，強(qiáng)化人員的內(nèi)部控制意識，創(chuàng)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境，規(guī)范部門與人員的權(quán)責(zé)劃分與建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控管理系統(tǒng)，綜合提高醫(yī)院財(cái)務(wù)資金的有效利用，并保證財(cái)務(wù)工作的效率性和規(guī)范性。各醫(yī)院要結(jié)合各自的現(xiàn)狀，建立符合醫(yī)院自身發(fā)展的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，有效規(guī)劃工作流程、規(guī)范制度，并采取科學(xué)合理的有效措施來實(shí)現(xiàn)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的順利進(jìn)行，提高醫(yī)院資產(chǎn)安全的保障以及會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，保證醫(yī)院內(nèi)部的相關(guān)規(guī)章制度的落地執(zhí)行，最大限度地規(guī)避或降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，防止財(cái)務(wù)徇私舞弊的情況，確保內(nèi)部的所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和管理工作都能夠有條不紊地進(jìn)行，保證醫(yī)院高質(zhì)量發(fā)展。