基于全面預算管理的企業(yè)成本控制策略

周鋒 浪潮集團有限公司

隨著我國進入到經(jīng)濟發(fā)展的新常態(tài)，市場競爭愈發(fā)激烈，在這樣的環(huán)境下，企業(yè)要想實現(xiàn)健康、長遠發(fā)展，就必須重視成本控制，盡量壓縮各項成本支出，以提高自身的經(jīng)濟效益。而在企業(yè)成本控制工作中，預算屬于一項十分重要的操作，尤其是對于IT企業(yè)而言，計算機及軟件、電子及通信設備的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售占據(jù)著很大的成本，如果不能有效控制并降低成本，就會影響到企業(yè)的健康發(fā)展。而通過實施全面預算管理，運用全面預算管理理念來開展成本控制工作，實現(xiàn)精細化管理，可以有效提高企業(yè)成本控制的成效?；诖耍琁T企業(yè)必須明確當前的市場形勢，科學分析全面預算管理下企業(yè)成本控制存在的問題，并采取有效的策略，建立高效的全面預算成本控制機制，切實提升企業(yè)的成本管理水平，促進企業(yè)的健康發(fā)展。

一、全面預算管理概述

預算是一種事先進行的預估和計算，對于企業(yè)而言，預算是其對未來一段時間內(nèi)自身的收益和支出做出的計劃，對于企業(yè)未來的發(fā)展具有十分重要的意義和價值。一般來說，預算的內(nèi)容不僅僅是預測，還涉及未來可能遇到的各種變量問題及對這些變量問題制定的處理計劃?？梢哉f，預算工作的科學與否直接關系到企業(yè)未來努力所能達到的目標結果。而全面預算則是在一定時間內(nèi)，企業(yè)對于自身各部門整體的收入和支出制定的計劃。在企業(yè)經(jīng)營管理工作中，全面預算涉及其內(nèi)部的每一個部門，并且需要全體員工參與其中?；诖?，全面預算管理就是企業(yè)針對全面預算開展的管理，是企業(yè)開展內(nèi)部管理控制工作主要的方法，是一種管理系統(tǒng)，對于企業(yè)的運行管理及健康發(fā)展具有十分重要的作用。當前，隨著社會逐漸進入到信息化時代，市場風云變幻莫測，尤其是IT企業(yè)，能否及時把握市場信息并緊緊抓住機遇，就成為企業(yè)在日益激烈的市場競爭中贏得生存和發(fā)展的重要因素。正如比爾·蓋茨所說：“我的企業(yè)距離破產(chǎn)只有十八個月。”因為根據(jù)摩爾定律，技術每隔18個月就會進行更新?lián)Q代。而隨著科技的發(fā)展，信息技術更新?lián)Q代的速度越來越快。作為IT企業(yè)，如果不僅緊跟市場的發(fā)展需求，就會被時代所淘汰。例如著名手機商諾基亞，在4G時代沒有緊跟時代的發(fā)展而逐漸被市場所淘汰，其市場份額逐漸被蘋果、三星等手機商所瓜分。而在當前形勢下，企業(yè)實施全面預算管理，加強內(nèi)部控制，能實現(xiàn)各種資源的高效運用和優(yōu)化配置，避免風險問題的發(fā)生，從而有效降低成本支出，實現(xiàn)經(jīng)濟效益的提升，進而實現(xiàn)健康的發(fā)展。

二、全面預算管理對企業(yè)成本控制的作用

企業(yè)作為市場行為主體，是一種以營利性為目的的經(jīng)濟組織，尤其是IT企業(yè)，市場競爭十分激烈，不僅要盈利，更要提升自身產(chǎn)品的競爭力，擴大產(chǎn)品在市場上的占有率。因此，企業(yè)必須組織財務人員根據(jù)自身的經(jīng)營現(xiàn)狀及發(fā)展戰(zhàn)略，科學制定成本管理目標，然后采取有效的方式對自身經(jīng)營等各方面的成本進行有效控制，從而降低生產(chǎn)及營銷等方面的耗費等，實現(xiàn)成本的控制及經(jīng)濟效益的提升，最終實現(xiàn)自身的健康發(fā)展。具體來說，全面預算管理對于企業(yè)成本控制具有如下的作用：

（一）推動成本目標的實現(xiàn)

企業(yè)在成本控制工作中實施全面預算管理，推動全面預算管理工作的落實，能推動企業(yè)成本控制目標的實現(xiàn)。在實際操作中，企業(yè)的預算管理部門通過對往年的數(shù)據(jù)進行統(tǒng)計和分析、比較，然后結合當前的社會環(huán)境及自身的實際發(fā)展情況，科學制定自身未來一段時間內(nèi)的成本預算目標，并制定實施完善的成本預算管理方法，編制成本預算草案，經(jīng)過審核批準后予以實施。在預算執(zhí)行的過程中，相關工作人員通過加強監(jiān)督管理，實時掌握預算的動態(tài)變化情況，及時發(fā)現(xiàn)預算實施過程中遇到的問題，經(jīng)過對各部門及員工的協(xié)調(diào)、督促，能完成既定的成本目標。

（二）協(xié)調(diào)企業(yè)各部門工作

企業(yè)實施全面預算管理，還能協(xié)調(diào)企業(yè)各部門的工作。在實際操作中，企業(yè)實施全面預算管理，首先需要明確各部門工作的內(nèi)容及相應的責任，這樣就會有效防止各部門之間因權、責、利不清晰而產(chǎn)生摩擦，從而促進各部門之間的友好相處，進而營造出良好工作氛圍。此外，隨著全面預算管理的實施，企業(yè)內(nèi)部各部門都要積極響應，按時完成預算的編制、執(zhí)行、控制以及分析工作，這樣就能夠更好地完成企業(yè)預定的工作目標。

（三）提高監(jiān)督考核的質(zhì)量

企業(yè)實施全面預算管理，還能提高監(jiān)督考核的質(zhì)量。在企業(yè)實施成本預算管理工作的過程中，預算管理工作人員還要及時、全面收集相關的資料，并予以細致分析和總結，以保證資料的真實性與可靠性。同時，還要按預定的成本指標對預算執(zhí)行情況及完成情況進行監(jiān)督考核，在監(jiān)督考核的過程中，如果發(fā)現(xiàn)問題，要查明原因，并提交相關解決方案，并予以全程監(jiān)管，這樣就能全面掌握其實施進度及完成質(zhì)量，并根據(jù)考核結果進行相應的獎懲，這樣就會激勵各部門員工嚴格按照相應的流程，認真開展工作。

三、我國企業(yè)在全面預算管理下成本控制方面存在的問題

（一）預算編制不科學

目前我國很多企業(yè)在成本控制方面實施全面預算管理時，普遍存在著預算編制不科學的問題。具體來說，部分企業(yè)在進行預算編制時，過于重視成本的控制和節(jié)約，導致支出被嚴重壓縮，從而影響到各項業(yè)務的順利開展。此外，還有部分企業(yè)在編制預算時，沒有結合自身的實際發(fā)展情況，也沒有充分考慮外部環(huán)境因素的變化，導致編制的預算缺乏可操作性，甚至還有部分企業(yè)在編制預算時，沒有與其他部門進行有效的溝通，導致編制的預算與企業(yè)各項業(yè)務之間存在較大差異，這些都會影響到企業(yè)自身的健康發(fā)展。

（二）預算執(zhí)行力不足

當前，很多企業(yè)在成本控制工作中實施全面預算管理工作，往往還存在著重視成本預算的編制，忽略成本管控執(zhí)行的問題。特別是在IT企業(yè)中，因為市場環(huán)境變幻莫測，企業(yè)的財務人員在進行預算編制時，沒有全面考慮到市場的變化情況，導致當市場發(fā)生一定變化時，因為企業(yè)沒有進行針對性準備，從而導致編制的預算方案無法繼續(xù)運行。此外，還有部分企業(yè)只關注預算的結果，也忽略了執(zhí)行的過程，沒有對預算執(zhí)行過程進行有效的監(jiān)督，導致內(nèi)部個別部門或個人為了完成預算目標而浪費了大量的資源，進而導致各部門之間資源配置的不均衡，從而影響到企業(yè)成本控制的成效。

（三）隊伍水平參差不齊

企業(yè)在執(zhí)行全面預算管理工作時，需要專業(yè)人員來開展相應的工作，這就對了專業(yè)人員的素質(zhì)提出了很高的要求，不但要保證專業(yè)性，同時還要具有較高的責任心。但就目前而言，我國部分IT企業(yè)全面預算管理團隊的成員素質(zhì)水平參差不齊，尤其是不屬于核心團隊的部分人員，甚至不理解成本預算的概念。這樣一來，就無法為企業(yè)的全面預算管理工作提供強力支持，從而影響到企業(yè)全面預算管理工作的成效。

四、基于全面預算管理的企業(yè)成本控制策略探討

（一）科學進行成本預算編制

在企業(yè)運行發(fā)展過程中，針對因其盲目發(fā)展而導致成本缺乏約束的現(xiàn)象，或者是為了避免浪費而導致發(fā)展目標難以實現(xiàn)的問題。為了解決這些問題，相關企業(yè)必須根據(jù)成本預算目標，科學進行預算編制。在進行成本預算編制時，相關企業(yè)應從如下幾方面著手：首先，根據(jù)企業(yè)往年的數(shù)據(jù)，同時結合企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀，合理設定成本消耗定額；其次，綜合考慮企業(yè)內(nèi)部各部門的經(jīng)濟效益，依據(jù)企業(yè)實際情況，均衡制定不同部門的預算目標；最后，企業(yè)還要建立健全獎懲機制，確保權、責、利相對等，從而促使各部門員工能夠做到精打細算、勤儉節(jié)約，進而有效降低成本費用，切實提高企業(yè)產(chǎn)品的競爭力，擴大市場的占有率。此外，在預算期內(nèi)，企業(yè)還應綜合考慮外部因素的影響，如政策的變動以及市場的變化等因素可能對企業(yè)發(fā)展造成的影響，從而更科學地進行預算編制。

（二）加大成本預算執(zhí)行力度

針對部分企業(yè)存在著的預算執(zhí)行力度不足的問題，相關企業(yè)還應加大成本預算執(zhí)行的力度。在實際操作中，首先應實行部門責任預算管理機制。具體來說，企業(yè)在進行采購、付款、投資以及籌融資等業(yè)務時，必須嚴格按照預算執(zhí)行標準進行。同時，在企業(yè)運行發(fā)展的過程中，還必須加強各部門之間的交流溝通，從而實現(xiàn)信息的共享和資源的優(yōu)化調(diào)配，并進行相互監(jiān)督，從而確保成本預算得以有效執(zhí)行。而作為企業(yè)的預算管理部門，也應加強監(jiān)督考核的力度，全面收集相關信息，及時把控預算執(zhí)行的動態(tài)及結果。這樣在遇到突發(fā)事件或者是出現(xiàn)偏差較大的業(yè)務時，可以及時分析問題的原因并采油針對有效的措施予以處理；其次，企業(yè)預算管理部門還要適時對成本預算執(zhí)行的情況進行調(diào)整。在企業(yè)預算執(zhí)行的過程中，可能會遇到國家調(diào)整相關法律法規(guī)的情況，也可能會遭遇市場行情發(fā)生重大變化，或者是遭遇重大公共事件以及突發(fā)自然災害等，例如，新冠肺炎暴發(fā)導致城市進行靜態(tài)管理，這樣就會導致企業(yè)預算目標與預期成本之間產(chǎn)生較大的偏差。針對這種情況，需要企業(yè)及時進行調(diào)整，以保證預算目標的實現(xiàn)。

（三）重視預算成本事后分析

企業(yè)在成本控制中實施全面預算管理，還必須重視預算成本的事后分析。在實際操作中，首先應進行成本預算考核。為此，相關企業(yè)必須建立健全考核制度，依據(jù)該制度對預算執(zhí)行情況進行全面的監(jiān)督和考核，并根據(jù)考核結果進行相應的獎懲。在這一過程中，必須確?？己说墓?、公平和嚴謹。其次，企業(yè)還應該重視成本預算執(zhí)行的結果的運用。為此，企業(yè)應定期組織各部門進行交流討論，了解各部門預算完成的情況，并引導各部門相互交流，分析經(jīng)營過程中遇到的各種問題，尤其是偏差問題，通過集思廣益予以糾正。此外，企業(yè)各部門還應全面收集與企業(yè)運行有關的信息和資料，然后運用因素分析法、比較分析法以及比率分析法等不同的方法，從定性和定量兩個層面進行分析，以更好地制定發(fā)展戰(zhàn)略，促進企業(yè)的健康發(fā)展。最后，還要加強審計結果的運用。為此，相關企業(yè)應定期或不定期組織預算審計，并生成審計報告。企業(yè)預算管理部門則應根據(jù)報告對預算進行調(diào)整，以促進企業(yè)的健康發(fā)展。

（四）加強人才隊伍教育培訓

針對當前部分企業(yè)預算管理隊伍人才素質(zhì)參差不齊的問題，相關企業(yè)還應加強人才隊伍的教育培訓工作。在具體操作中，硬組織本企業(yè)預算管理部門的工作人員學習成本核算的相關知識，從而提升工作人員財務管理的理論知識水平。此外，還要對相關工作人員進行思想政治教育，促使他們正確認識成本核算工作開展的意義，并引導他們樹立正確的責任新，在實際工作中，能夠嚴格依據(jù)相關的法律法規(guī)及行業(yè)規(guī)章制度開展工作，從而不斷提升企業(yè)成本預算管理的成效，促進企業(yè)的健康發(fā)展。

五、結語

綜上所述，全面預算管理是一種全過程、全方位的預算管理模式。作為IT企業(yè)，基于全面預算管理的成本控制工作，必須采取有效措施促進其余成本控制工作的有效結合，從而有效降低企業(yè)的各項成本支出，幫助企業(yè)實現(xiàn)更好的發(fā)展。