建筑施工企業(yè)稅務管理及風險控制策略研究

楊森 陜西建工第十六建設有限公司

在企業(yè)發(fā)展過程中，良好的稅收風險管理是保證企業(yè)長久發(fā)展的關鍵，如何提高建筑施工企業(yè)的稅務管理水平已經(jīng)成了現(xiàn)在眾多企業(yè)部門重點關注的問題。為此，許多施工企業(yè)都開始了自身稅務管理，但在實際中，由于建筑施工企業(yè)建設規(guī)模比較大，施工周期比較長，在稅務管理方面會更加復雜。在這種情況下，企業(yè)稅務管理工作遇到了許多問題，比如企業(yè)預警機制缺乏，以及企業(yè)增值稅管控力度不足等。這些問題存在嚴重阻礙了企業(yè)稅務良好管理，給企業(yè)良好運營帶來了不利的影響。基于此，針對建筑施工企業(yè)稅務管理及風險控制策略進行研究是非常有必要的。相關人員需要提高自身在這方面的重視程度，采取有效的措施來提高企業(yè)的稅務管理水平，確保企業(yè)風險良好管控。

一、建筑施工企業(yè)稅務管理及風險控制必要性

做好企業(yè)稅務管理及風險控制對于企業(yè)發(fā)展具有重要的意義，其中具體表現(xiàn)有以下兩點。第一，稅務風險良好控制會對企業(yè)整體發(fā)展產(chǎn)生積極的作用。稅務風險是建筑施工企業(yè)經(jīng)營過程中遇到的主要風險之一，只有對其進行良好的管理，才能夠降低稅務風險發(fā)生概率，減少建筑施工企業(yè)的經(jīng)濟損失。第二，控制稅務風險能夠幫助企業(yè)更好地實現(xiàn)自身的經(jīng)營目標。作為商業(yè)性活動，建筑工程施工項目主要經(jīng)營的目的就是盈利，而稅務是企業(yè)最重要的成本支出內(nèi)容之一，企業(yè)只有做好稅務管理，才能夠更好地降低自身成本支出，提升項目整體經(jīng)濟效益。

二、建筑施工企業(yè)稅務管理及風險控制現(xiàn)狀

目前，很多建筑施工企業(yè)在稅務管理及風險控制方面存在著不少問題，其中具體內(nèi)容有以下四點。

第一，稅務風險預警體系不完善，無法有效保證預警工作，其中具體表現(xiàn)有以下三個方面。首先，從創(chuàng)新角度來看，很多建筑施工企業(yè)的稅務風險預警機制缺乏一定的創(chuàng)新，在風險識別上有著較大的疏漏，無法對風險進行準確的識別。其次，建筑施工企業(yè)相關人員對于稅務風險預警體系功能認識不足，無法根據(jù)具體風險類型與變化進行有效的預警，嚴重降低了風險預警機制的應用價值。最后，在預警風險工作落實方面仍存在不到位的問題，企業(yè)相關人員對于這方面沒有形成足夠的認識。

第二，稅務風險控制中監(jiān)督水平比較低。很多建筑施工企業(yè)的審計部門對于稅務風險缺乏有效地認識，沒有在思想上形成足夠的重視，使得企業(yè)稅務風險控制水平無法得到很好的提升。同時，在監(jiān)督過程中缺乏針對性，監(jiān)督工作質(zhì)量無法得到保障。此外，監(jiān)督機制也缺乏靈活性，無法很好地對稅務風險進行監(jiān)督與管理。

第三，建筑施工企業(yè)缺乏專門的稅務管理機構，很多企業(yè)在稅務管理上，一般都是直接交由企業(yè)財務部門進行管理，沒有設置獨立的專門的管理機構。在企業(yè)稅務風險管理上沒有配置專業(yè)人員進行控制，給實際稅務風險管控帶來不良的影響。與此同時，缺乏形勢變化判斷分析。在建筑施工企業(yè)稅務管理過程中，需要應用先進的風險管理理念，并結合相應的風險控制理論，但在實際中，很多建筑施工企業(yè)對于形勢變化并不關心，一般都是沿用原先的風險管理方法進行管控，這對于不斷變化的稅務風險管控是非常不利的。

第四，稅務風險防范意識淡薄。在企業(yè)稅務風險管控上，首先需要管理人員在思想上形成防范意識，這樣才能夠在后期稅務風險管理中防范各種風險，實現(xiàn)企業(yè)稅務良好管理。但在實際中，很多建筑施工企業(yè)都將經(jīng)營重點放在了經(jīng)營效益上，忽視了稅務風險防范的重要性。因此，無論是在繳納稅款上，還是在稅務風險防范上都缺乏一定積極性，增大了企業(yè)稅務風險。

三、建筑施工企業(yè)稅務管理策略分析

（一）創(chuàng)建科學預警機制

如前所述，當下很多建筑施工企業(yè)在預警機制建設方面仍存在著不少的問題。為了有效落實稅務風險管理工作，建筑施工企業(yè)需要從風險預警機制入手，通過創(chuàng)建科學的風險預警機制來及時預防稅務管理過程中出現(xiàn)的風險。相較于其他企業(yè)，建筑施工企業(yè)運營過程中涉及的內(nèi)容是非常龐雜，運行風險明顯高于一般企業(yè)，因此建立一個科學合理的預警機制是至關重要的。企業(yè)需要根據(jù)自身實際發(fā)展情況以及項目的特點，對稅務風險進行評測，全面掌握風險的信息，然后根據(jù)具體風險類型采取科學的控制方法。目前，我國很多建筑施工企業(yè)所面臨的稅務風險包括了兩個方面，一方面是缺乏有效的數(shù)據(jù)與資料，無法為企業(yè)稅務管理提供有力的支持。另一方面是外部環(huán)境比較復雜，會引發(fā)許多突發(fā)情況，所以企業(yè)需要對這些影響因素進行一個整理，構建一個較為全面的預防風險數(shù)據(jù)庫。借助預防風險數(shù)據(jù)庫為企業(yè)稅務風險管控提供一定的數(shù)據(jù)與資料知識。在這過程中需要加大信息技術應用力度，通過信息技術手段來提高企業(yè)稅務管理水平，保證建筑施工企業(yè)稅務管理工作的質(zhì)量。

（二）做好風險控制監(jiān)督

做好稅務風險控制與監(jiān)督是保障企業(yè)稅務管理工作質(zhì)量的關鍵，在建筑施工企業(yè)稅務管理過程中，需要對稅務管理情況進行有效的監(jiān)督，保證稅務管理工作科學與合理。在稅務管理監(jiān)督過程中，建筑施工企業(yè)應在思想上形成正確的認識，了解稅務風險管控的必要性，然后對其重要性進行宣傳，結合具體工程案例來深化相關人員對稅務風險管控監(jiān)督的認識，確保企業(yè)相關人員能夠主動參與到稅務管理監(jiān)督中，這樣對于企業(yè)稅務管理工作有效落實將會起到積極的作用。與此同時，建筑施工企業(yè)應從機制方面入手，通過構建科學合理的監(jiān)控控制機制來為稅務風險管控監(jiān)督提供有力的依據(jù)。在這過程中需要制定配套的獎懲機制，對于稅務管理監(jiān)督過程中出現(xiàn)的違規(guī)行為進行嚴厲的懲處，可以采用罰款或者記大過處分的方式，而對于嚴格按照管理要求進行監(jiān)督的人員應進行獎勵。通過獎懲機制來充分調(diào)動管理人員的積極性，促使其主動地參與到稅務風險管理監(jiān)督中，確保企業(yè)稅務管理工作良好開展。

（三）完善企業(yè)稅務會計體系

完善企業(yè)稅務會計體系，確保建筑施工企業(yè)稅務工作能夠有序地開展。在實際中，企業(yè)需要根據(jù)現(xiàn)下的稅務征收制度與核算方法，制定一個符合自身企業(yè)實際情況的稅務會計管理體系。首先，建筑施工企業(yè)需要會計需要將財務會計與稅務會計有效分離出來，以獨立的思路分別考慮企業(yè)財務會計與稅法規(guī)定。因為這兩者是以其特殊的原則、目標和方法自成體系，在實際稅務會計體系建設中需要充分認識這一點。其次，在完善企業(yè)稅務會計體系時，需要考慮資本市場變化、法律制度環(huán)境以及稅收環(huán)境等。根據(jù)國家在建筑企業(yè)稅務管理方面最新規(guī)定，完善與優(yōu)化當下企業(yè)稅務會計體系，結合具體規(guī)定進行有效調(diào)整，提高企業(yè)稅務會計實用性，避免出現(xiàn)稅務會計體系與企業(yè)實際情況不相吻合的情況。最后，在稅務會計目標制定上，可以參照財務會計目標，明確稅務報告使用者為稅務部門，并且保證稅務報告信息內(nèi)容真實性。

（四）建立專門的稅務管理機構

建立專門的稅務管理機制能夠保證企業(yè)稅務工作得到專項管理，有效提升了企業(yè)稅務管理工作的效率。因此在實際企業(yè)稅務管理過程中，企業(yè)需要建立專門的稅務管理機構，將其與企業(yè)財務管理獨立出來，實現(xiàn)企業(yè)稅務專門管理。同時企業(yè)需要配置專業(yè)的人才，對企業(yè)稅務風險進行專門管理與控制。為了提高稅務管理的效果，需要對稅務管理專業(yè)人員進行培訓，聘請稅務方面專家進行教學，普及當下最新的稅務管理理念，同時通過信息技術與計算機網(wǎng)絡技術教學，提高稅務管理人員專業(yè)水平。在培訓過程中需要對國家新頒布的相關法律法規(guī)進行解讀，深化稅務專門管理人員認識。此外，重視創(chuàng)新理念與風險控制理論運用，進一步完善稅務管理，提升稅務管理機構的管理水平。企業(yè)稅務管理機構需要積極引進專門的人才，通過人才引進方式來保證稅務管理機構先進性。

四、建筑施工企業(yè)稅務風險控制策略

（一）提高所得稅管控力度

企業(yè)所得稅作為建筑施工企業(yè)繳納稅款中一個必不可少稅種，一般是根據(jù)建筑施工企業(yè)實際收入進行統(tǒng)一地匯編，然后再向國家相關稅收部門繳納。在所得稅繳納過程中，需要嚴格按照國家相關規(guī)定進行繳納，并且提供企業(yè)自身內(nèi)部信息，方便國家相關部門進行稅收監(jiān)管。同時企業(yè)要在規(guī)定的時間內(nèi)，到國家相關的稅收部門辦理繳納手續(xù)。對于跨區(qū)域經(jīng)營的企業(yè)，企業(yè)需要按照國家相關規(guī)定上繳所在地所得稅。通過建立《跨區(qū)域涉稅事項報告表》，對企業(yè)所得稅進行臺賬管理，并進行相應延期與核銷操作。在這過程中需要嚴格按照國家規(guī)定來處理證件，嚴禁施工單位在項目所在地向當?shù)氐亩悇展芾聿块T繳納稅款，同時做好溝通與交流，避免出現(xiàn)重復征收的情況。一般情況下，稅收重復征收是項目在施工所在地未足額預交稅款，企業(yè)所在地按月申報繳納后，由于沒有及時溝通導致企業(yè)被項目所在地稅收機關重復征收。這樣就會導致企業(yè)稅務增加，從而降低建筑施工企業(yè)的整體經(jīng)濟效益。

（二）加大企業(yè)增值稅管控力度

加大企業(yè)增值稅管控力度也是企業(yè)稅收風險管理重要內(nèi)容，隨著國家在稅制改革上不斷深入，增值稅給企業(yè)所帶來影響也越發(fā)明顯，能夠改善公司的經(jīng)濟結構，降低企業(yè)的稅負。因此，企業(yè)需要加強自身增值稅管理力度。建筑施工企業(yè)需要建立增值稅管理平臺，在現(xiàn)有財稅系統(tǒng)基礎上改造梳理，要結合自身項目案例來進行研發(fā)，構建一套適合自身企業(yè)增值稅全流程管理系統(tǒng)，為增值稅管理提供有力支持。借助信息化技術，優(yōu)化稅務流程管理，將進項稅發(fā)票認證、涉稅支出等眾多內(nèi)容結合起來，確保企業(yè)財務、稅務與業(yè)務協(xié)同管理，提高財務核算精準性，降低稅務風險發(fā)生的概率。與此同時，建立一套針對增值稅發(fā)票開具的內(nèi)部管理制度，修訂與完善稅收管理指引機制。比如制定嚴格的開票機制，對增值稅發(fā)票開具進行嚴格的管理，設計出符合自身企業(yè)內(nèi)容的流程申請表，明確開票手續(xù)與流程。在這過程中還要增設增值稅管理崗位與人員，配合國家稅務機關，展開企業(yè)稅收有效管理。另外，為了避免出現(xiàn)無法取得進項稅發(fā)票的情況，建筑施工企業(yè)在購買相關建材上，需要選擇那些具備開具增值稅專用發(fā)票的公司，實現(xiàn)增值稅良好管理。

（三）重視其他稅種管控

隨著國家在稅收監(jiān)管力度不斷加強，國家制定了許多有關其他稅種的法律規(guī)定，比如水資源稅、耕地占用稅與環(huán)保稅等。而建筑項目在建設過程中，會涉及水資源利用、耕地占用以及環(huán)境保護等，因此這三種稅收對于建筑施工企業(yè)而言，也是需要多加注意的。在實際中，這三種稅費與企業(yè)施工項目管理水平有著密切的關系，兩者是呈反比的關系。當建筑項目施工規(guī)劃合理時，能夠有效減少工程項目耕地占用的情況，這樣就能夠有效降低耕地占用稅，減少企業(yè)在耕地復墾方面的費用支出，實現(xiàn)企業(yè)成本費用良好管控。與此同時，如果建筑施工企業(yè)能夠在項目規(guī)劃階段，做好環(huán)境保護管理，這樣就能夠減少企業(yè)在環(huán)保稅的稅負支出。所以，建筑施工企業(yè)需要在項目工程立項與策劃階段，詳細全面了解項目所在地稅務政策，然后結合這些具體規(guī)定，制定科學合理的施工計劃，并進行動態(tài)化管理，提高自身的施工管理水平。通過這種方式來實現(xiàn)對其他稅種良好管理，降低稅收風險發(fā)生的概率。

（四）加強企業(yè)納稅籌劃

加強企業(yè)納稅籌劃，對于企業(yè)稅務風險管理也具有積極的作用。在實際中，建筑施工企業(yè)需要充分利用國家推出的稅收優(yōu)惠政策，通過科學籌劃來達到降低企業(yè)稅收的目的。但在實際納稅籌劃中，企業(yè)必須以遵守國家稅法為前提，避免出現(xiàn)違法偷稅或者漏稅的情況。在具體稅收籌劃過程中，建筑施工企業(yè)需要制定一個合理節(jié)稅籌劃方案，通過利用國家所頒布的稅收優(yōu)惠政策來達到控制企業(yè)稅收的目的。與此同時，建筑施工企業(yè)還需要組建優(yōu)質(zhì)高效的協(xié)稅網(wǎng)絡。在這個網(wǎng)絡中需要囊括企業(yè)的財務人員以及其他的專業(yè)人員，比如律師等。這樣在遇到稅務管理問題時，企業(yè)也能夠及時解決，保障自身的權益。此外，提高企業(yè)會計人員職業(yè)道德素養(yǎng)。為了進一步加強稅務風險控制，企業(yè)需要加強培訓，借助培訓教育的方式來提高會計人員的職業(yè)道德水平。最后，企業(yè)在開展稅收籌劃時，需要對企業(yè)成本進行控制，重點關注籌劃過程中產(chǎn)生的各項成本，然后從這些方面入手，做好企業(yè)稅收良好籌劃。

五、結束語

綜上所述，在企業(yè)財務管理過程中，稅務管理及風險控制作為其中核心內(nèi)容，直接關系著企業(yè)經(jīng)濟效益。為了提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，建筑施工企業(yè)需要根據(jù)自身的實際情況，創(chuàng)建稅收風險預警機制，借助稅收風險預警機制來降低稅收風險發(fā)生概率。同時做好稅收風險控制監(jiān)督工作，通過完善企業(yè)稅務會計體系以及建立專門的稅務管理機構來實現(xiàn)對企業(yè)稅收專門化管理，提高企業(yè)稅收管理水平。另外，企業(yè)需要加大所得稅、增值稅管控力度，重視其他稅種管控，并加強納稅籌劃。通過充分利用國家稅收的優(yōu)惠政策來達到控制企業(yè)稅費的目的，降低企業(yè)在稅務成本方面的支出。