楊森 陜西建工第十六建設(shè)有限公司
在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中,良好的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是保證企業(yè)長(zhǎng)久發(fā)展的關(guān)鍵,如何提高建筑施工企業(yè)的稅務(wù)管理水平已經(jīng)成了現(xiàn)在眾多企業(yè)部門重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題。為此,許多施工企業(yè)都開始了自身稅務(wù)管理,但在實(shí)際中,由于建筑施工企業(yè)建設(shè)規(guī)模比較大,施工周期比較長(zhǎng),在稅務(wù)管理方面會(huì)更加復(fù)雜。在這種情況下,企業(yè)稅務(wù)管理工作遇到了許多問(wèn)題,比如企業(yè)預(yù)警機(jī)制缺乏,以及企業(yè)增值稅管控力度不足等。這些問(wèn)題存在嚴(yán)重阻礙了企業(yè)稅務(wù)良好管理,給企業(yè)良好運(yùn)營(yíng)帶來(lái)了不利的影響?;诖耍槍?duì)建筑施工企業(yè)稅務(wù)管理及風(fēng)險(xiǎn)控制策略進(jìn)行研究是非常有必要的。相關(guān)人員需要提高自身在這方面的重視程度,采取有效的措施來(lái)提高企業(yè)的稅務(wù)管理水平,確保企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)良好管控。
做好企業(yè)稅務(wù)管理及風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)于企業(yè)發(fā)展具有重要的意義,其中具體表現(xiàn)有以下兩點(diǎn)。第一,稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)良好控制會(huì)對(duì)企業(yè)整體發(fā)展產(chǎn)生積極的作用。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是建筑施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中遇到的主要風(fēng)險(xiǎn)之一,只有對(duì)其進(jìn)行良好的管理,才能夠降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率,減少建筑施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。第二,控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能夠幫助企業(yè)更好地實(shí)現(xiàn)自身的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。作為商業(yè)性活動(dòng),建筑工程施工項(xiàng)目主要經(jīng)營(yíng)的目的就是盈利,而稅務(wù)是企業(yè)最重要的成本支出內(nèi)容之一,企業(yè)只有做好稅務(wù)管理,才能夠更好地降低自身成本支出,提升項(xiàng)目整體經(jīng)濟(jì)效益。
目前,很多建筑施工企業(yè)在稅務(wù)管理及風(fēng)險(xiǎn)控制方面存在著不少問(wèn)題,其中具體內(nèi)容有以下四點(diǎn)。
第一,稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系不完善,無(wú)法有效保證預(yù)警工作,其中具體表現(xiàn)有以下三個(gè)方面。首先,從創(chuàng)新角度來(lái)看,很多建筑施工企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制缺乏一定的創(chuàng)新,在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別上有著較大的疏漏,無(wú)法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確的識(shí)別。其次,建筑施工企業(yè)相關(guān)人員對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系功能認(rèn)識(shí)不足,無(wú)法根據(jù)具體風(fēng)險(xiǎn)類型與變化進(jìn)行有效的預(yù)警,嚴(yán)重降低了風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的應(yīng)用價(jià)值。最后,在預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)工作落實(shí)方面仍存在不到位的問(wèn)題,企業(yè)相關(guān)人員對(duì)于這方面沒有形成足夠的認(rèn)識(shí)。
第二,稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中監(jiān)督水平比較低。很多建筑施工企業(yè)的審計(jì)部門對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)缺乏有效地認(rèn)識(shí),沒有在思想上形成足夠的重視,使得企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制水平無(wú)法得到很好的提升。同時(shí),在監(jiān)督過(guò)程中缺乏針對(duì)性,監(jiān)督工作質(zhì)量無(wú)法得到保障。此外,監(jiān)督機(jī)制也缺乏靈活性,無(wú)法很好地對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)督與管理。
第三,建筑施工企業(yè)缺乏專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu),很多企業(yè)在稅務(wù)管理上,一般都是直接交由企業(yè)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行管理,沒有設(shè)置獨(dú)立的專門的管理機(jī)構(gòu)。在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理上沒有配置專業(yè)人員進(jìn)行控制,給實(shí)際稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控帶來(lái)不良的影響。與此同時(shí),缺乏形勢(shì)變化判斷分析。在建筑施工企業(yè)稅務(wù)管理過(guò)程中,需要應(yīng)用先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理理念,并結(jié)合相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制理論,但在實(shí)際中,很多建筑施工企業(yè)對(duì)于形勢(shì)變化并不關(guān)心,一般都是沿用原先的風(fēng)險(xiǎn)管理方法進(jìn)行管控,這對(duì)于不斷變化的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控是非常不利的。
第四,稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)淡薄。在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控上,首先需要管理人員在思想上形成防范意識(shí),這樣才能夠在后期稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中防范各種風(fēng)險(xiǎn),實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)良好管理。但在實(shí)際中,很多建筑施工企業(yè)都將經(jīng)營(yíng)重點(diǎn)放在了經(jīng)營(yíng)效益上,忽視了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性。因此,無(wú)論是在繳納稅款上,還是在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范上都缺乏一定積極性,增大了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
如前所述,當(dāng)下很多建筑施工企業(yè)在預(yù)警機(jī)制建設(shè)方面仍存在著不少的問(wèn)題。為了有效落實(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作,建筑施工企業(yè)需要從風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制入手,通過(guò)創(chuàng)建科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制來(lái)及時(shí)預(yù)防稅務(wù)管理過(guò)程中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。相較于其他企業(yè),建筑施工企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中涉及的內(nèi)容是非常龐雜,運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)明顯高于一般企業(yè),因此建立一個(gè)科學(xué)合理的預(yù)警機(jī)制是至關(guān)重要的。企業(yè)需要根據(jù)自身實(shí)際發(fā)展情況以及項(xiàng)目的特點(diǎn),對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)測(cè),全面掌握風(fēng)險(xiǎn)的信息,然后根據(jù)具體風(fēng)險(xiǎn)類型采取科學(xué)的控制方法。目前,我國(guó)很多建筑施工企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括了兩個(gè)方面,一方面是缺乏有效的數(shù)據(jù)與資料,無(wú)法為企業(yè)稅務(wù)管理提供有力的支持。另一方面是外部環(huán)境比較復(fù)雜,會(huì)引發(fā)許多突發(fā)情況,所以企業(yè)需要對(duì)這些影響因素進(jìn)行一個(gè)整理,構(gòu)建一個(gè)較為全面的預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)。借助預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控提供一定的數(shù)據(jù)與資料知識(shí)。在這過(guò)程中需要加大信息技術(shù)應(yīng)用力度,通過(guò)信息技術(shù)手段來(lái)提高企業(yè)稅務(wù)管理水平,保證建筑施工企業(yè)稅務(wù)管理工作的質(zhì)量。
做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與監(jiān)督是保障企業(yè)稅務(wù)管理工作質(zhì)量的關(guān)鍵,在建筑施工企業(yè)稅務(wù)管理過(guò)程中,需要對(duì)稅務(wù)管理情況進(jìn)行有效的監(jiān)督,保證稅務(wù)管理工作科學(xué)與合理。在稅務(wù)管理監(jiān)督過(guò)程中,建筑施工企業(yè)應(yīng)在思想上形成正確的認(rèn)識(shí),了解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的必要性,然后對(duì)其重要性進(jìn)行宣傳,結(jié)合具體工程案例來(lái)深化相關(guān)人員對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控監(jiān)督的認(rèn)識(shí),確保企業(yè)相關(guān)人員能夠主動(dòng)參與到稅務(wù)管理監(jiān)督中,這樣對(duì)于企業(yè)稅務(wù)管理工作有效落實(shí)將會(huì)起到積極的作用。與此同時(shí),建筑施工企業(yè)應(yīng)從機(jī)制方面入手,通過(guò)構(gòu)建科學(xué)合理的監(jiān)控控制機(jī)制來(lái)為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控監(jiān)督提供有力的依據(jù)。在這過(guò)程中需要制定配套的獎(jiǎng)懲機(jī)制,對(duì)于稅務(wù)管理監(jiān)督過(guò)程中出現(xiàn)的違規(guī)行為進(jìn)行嚴(yán)厲的懲處,可以采用罰款或者記大過(guò)處分的方式,而對(duì)于嚴(yán)格按照管理要求進(jìn)行監(jiān)督的人員應(yīng)進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)。通過(guò)獎(jiǎng)懲機(jī)制來(lái)充分調(diào)動(dòng)管理人員的積極性,促使其主動(dòng)地參與到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督中,確保企業(yè)稅務(wù)管理工作良好開展。
完善企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)體系,確保建筑施工企業(yè)稅務(wù)工作能夠有序地開展。在實(shí)際中,企業(yè)需要根據(jù)現(xiàn)下的稅務(wù)征收制度與核算方法,制定一個(gè)符合自身企業(yè)實(shí)際情況的稅務(wù)會(huì)計(jì)管理體系。首先,建筑施工企業(yè)需要會(huì)計(jì)需要將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)有效分離出來(lái),以獨(dú)立的思路分別考慮企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅法規(guī)定。因?yàn)檫@兩者是以其特殊的原則、目標(biāo)和方法自成體系,在實(shí)際稅務(wù)會(huì)計(jì)體系建設(shè)中需要充分認(rèn)識(shí)這一點(diǎn)。其次,在完善企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)體系時(shí),需要考慮資本市場(chǎng)變化、法律制度環(huán)境以及稅收環(huán)境等。根據(jù)國(guó)家在建筑企業(yè)稅務(wù)管理方面最新規(guī)定,完善與優(yōu)化當(dāng)下企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)體系,結(jié)合具體規(guī)定進(jìn)行有效調(diào)整,提高企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)用性,避免出現(xiàn)稅務(wù)會(huì)計(jì)體系與企業(yè)實(shí)際情況不相吻合的情況。最后,在稅務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)制定上,可以參照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo),明確稅務(wù)報(bào)告使用者為稅務(wù)部門,并且保證稅務(wù)報(bào)告信息內(nèi)容真實(shí)性。
建立專門的稅務(wù)管理機(jī)制能夠保證企業(yè)稅務(wù)工作得到專項(xiàng)管理,有效提升了企業(yè)稅務(wù)管理工作的效率。因此在實(shí)際企業(yè)稅務(wù)管理過(guò)程中,企業(yè)需要建立專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu),將其與企業(yè)財(cái)務(wù)管理獨(dú)立出來(lái),實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)專門管理。同時(shí)企業(yè)需要配置專業(yè)的人才,對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行專門管理與控制。為了提高稅務(wù)管理的效果,需要對(duì)稅務(wù)管理專業(yè)人員進(jìn)行培訓(xùn),聘請(qǐng)稅務(wù)方面專家進(jìn)行教學(xué),普及當(dāng)下最新的稅務(wù)管理理念,同時(shí)通過(guò)信息技術(shù)與計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)教學(xué),提高稅務(wù)管理人員專業(yè)水平。在培訓(xùn)過(guò)程中需要對(duì)國(guó)家新頒布的相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行解讀,深化稅務(wù)專門管理人員認(rèn)識(shí)。此外,重視創(chuàng)新理念與風(fēng)險(xiǎn)控制理論運(yùn)用,進(jìn)一步完善稅務(wù)管理,提升稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)的管理水平。企業(yè)稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)需要積極引進(jìn)專門的人才,通過(guò)人才引進(jìn)方式來(lái)保證稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)先進(jìn)性。
企業(yè)所得稅作為建筑施工企業(yè)繳納稅款中一個(gè)必不可少稅種,一般是根據(jù)建筑施工企業(yè)實(shí)際收入進(jìn)行統(tǒng)一地匯編,然后再向國(guó)家相關(guān)稅收部門繳納。在所得稅繳納過(guò)程中,需要嚴(yán)格按照國(guó)家相關(guān)規(guī)定進(jìn)行繳納,并且提供企業(yè)自身內(nèi)部信息,方便國(guó)家相關(guān)部門進(jìn)行稅收監(jiān)管。同時(shí)企業(yè)要在規(guī)定的時(shí)間內(nèi),到國(guó)家相關(guān)的稅收部門辦理繳納手續(xù)。對(duì)于跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)的企業(yè),企業(yè)需要按照國(guó)家相關(guān)規(guī)定上繳所在地所得稅。通過(guò)建立《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》,對(duì)企業(yè)所得稅進(jìn)行臺(tái)賬管理,并進(jìn)行相應(yīng)延期與核銷操作。在這過(guò)程中需要嚴(yán)格按照國(guó)家規(guī)定來(lái)處理證件,嚴(yán)禁施工單位在項(xiàng)目所在地向當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)管理部門繳納稅款,同時(shí)做好溝通與交流,避免出現(xiàn)重復(fù)征收的情況。一般情況下,稅收重復(fù)征收是項(xiàng)目在施工所在地未足額預(yù)交稅款,企業(yè)所在地按月申報(bào)繳納后,由于沒有及時(shí)溝通導(dǎo)致企業(yè)被項(xiàng)目所在地稅收機(jī)關(guān)重復(fù)征收。這樣就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)增加,從而降低建筑施工企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益。
加大企業(yè)增值稅管控力度也是企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理重要內(nèi)容,隨著國(guó)家在稅制改革上不斷深入,增值稅給企業(yè)所帶來(lái)影響也越發(fā)明顯,能夠改善公司的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu),降低企業(yè)的稅負(fù)。因此,企業(yè)需要加強(qiáng)自身增值稅管理力度。建筑施工企業(yè)需要建立增值稅管理平臺(tái),在現(xiàn)有財(cái)稅系統(tǒng)基礎(chǔ)上改造梳理,要結(jié)合自身項(xiàng)目案例來(lái)進(jìn)行研發(fā),構(gòu)建一套適合自身企業(yè)增值稅全流程管理系統(tǒng),為增值稅管理提供有力支持。借助信息化技術(shù),優(yōu)化稅務(wù)流程管理,將進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票認(rèn)證、涉稅支出等眾多內(nèi)容結(jié)合起來(lái),確保企業(yè)財(cái)務(wù)、稅務(wù)與業(yè)務(wù)協(xié)同管理,提高財(cái)務(wù)核算精準(zhǔn)性,降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。與此同時(shí),建立一套針對(duì)增值稅發(fā)票開具的內(nèi)部管理制度,修訂與完善稅收管理指引機(jī)制。比如制定嚴(yán)格的開票機(jī)制,對(duì)增值稅發(fā)票開具進(jìn)行嚴(yán)格的管理,設(shè)計(jì)出符合自身企業(yè)內(nèi)容的流程申請(qǐng)表,明確開票手續(xù)與流程。在這過(guò)程中還要增設(shè)增值稅管理崗位與人員,配合國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān),展開企業(yè)稅收有效管理。另外,為了避免出現(xiàn)無(wú)法取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的情況,建筑施工企業(yè)在購(gòu)買相關(guān)建材上,需要選擇那些具備開具增值稅專用發(fā)票的公司,實(shí)現(xiàn)增值稅良好管理。
隨著國(guó)家在稅收監(jiān)管力度不斷加強(qiáng),國(guó)家制定了許多有關(guān)其他稅種的法律規(guī)定,比如水資源稅、耕地占用稅與環(huán)保稅等。而建筑項(xiàng)目在建設(shè)過(guò)程中,會(huì)涉及水資源利用、耕地占用以及環(huán)境保護(hù)等,因此這三種稅收對(duì)于建筑施工企業(yè)而言,也是需要多加注意的。在實(shí)際中,這三種稅費(fèi)與企業(yè)施工項(xiàng)目管理水平有著密切的關(guān)系,兩者是呈反比的關(guān)系。當(dāng)建筑項(xiàng)目施工規(guī)劃合理時(shí),能夠有效減少工程項(xiàng)目耕地占用的情況,這樣就能夠有效降低耕地占用稅,減少企業(yè)在耕地復(fù)墾方面的費(fèi)用支出,實(shí)現(xiàn)企業(yè)成本費(fèi)用良好管控。與此同時(shí),如果建筑施工企業(yè)能夠在項(xiàng)目規(guī)劃階段,做好環(huán)境保護(hù)管理,這樣就能夠減少企業(yè)在環(huán)保稅的稅負(fù)支出。所以,建筑施工企業(yè)需要在項(xiàng)目工程立項(xiàng)與策劃階段,詳細(xì)全面了解項(xiàng)目所在地稅務(wù)政策,然后結(jié)合這些具體規(guī)定,制定科學(xué)合理的施工計(jì)劃,并進(jìn)行動(dòng)態(tài)化管理,提高自身的施工管理水平。通過(guò)這種方式來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)其他稅種良好管理,降低稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。
加強(qiáng)企業(yè)納稅籌劃,對(duì)于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理也具有積極的作用。在實(shí)際中,建筑施工企業(yè)需要充分利用國(guó)家推出的稅收優(yōu)惠政策,通過(guò)科學(xué)籌劃來(lái)達(dá)到降低企業(yè)稅收的目的。但在實(shí)際納稅籌劃中,企業(yè)必須以遵守國(guó)家稅法為前提,避免出現(xiàn)違法偷稅或者漏稅的情況。在具體稅收籌劃過(guò)程中,建筑施工企業(yè)需要制定一個(gè)合理節(jié)稅籌劃方案,通過(guò)利用國(guó)家所頒布的稅收優(yōu)惠政策來(lái)達(dá)到控制企業(yè)稅收的目的。與此同時(shí),建筑施工企業(yè)還需要組建優(yōu)質(zhì)高效的協(xié)稅網(wǎng)絡(luò)。在這個(gè)網(wǎng)絡(luò)中需要囊括企業(yè)的財(cái)務(wù)人員以及其他的專業(yè)人員,比如律師等。這樣在遇到稅務(wù)管理問(wèn)題時(shí),企業(yè)也能夠及時(shí)解決,保障自身的權(quán)益。此外,提高企業(yè)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德素養(yǎng)。為了進(jìn)一步加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制,企業(yè)需要加強(qiáng)培訓(xùn),借助培訓(xùn)教育的方式來(lái)提高會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德水平。最后,企業(yè)在開展稅收籌劃時(shí),需要對(duì)企業(yè)成本進(jìn)行控制,重點(diǎn)關(guān)注籌劃過(guò)程中產(chǎn)生的各項(xiàng)成本,然后從這些方面入手,做好企業(yè)稅收良好籌劃。
綜上所述,在企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中,稅務(wù)管理及風(fēng)險(xiǎn)控制作為其中核心內(nèi)容,直接關(guān)系著企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。為了提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,建筑施工企業(yè)需要根據(jù)自身的實(shí)際情況,創(chuàng)建稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制,借助稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制來(lái)降低稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率。同時(shí)做好稅收風(fēng)險(xiǎn)控制監(jiān)督工作,通過(guò)完善企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)體系以及建立專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)稅收專門化管理,提高企業(yè)稅收管理水平。另外,企業(yè)需要加大所得稅、增值稅管控力度,重視其他稅種管控,并加強(qiáng)納稅籌劃。通過(guò)充分利用國(guó)家稅收的優(yōu)惠政策來(lái)達(dá)到控制企業(yè)稅費(fèi)的目的,降低企業(yè)在稅務(wù)成本方面的支出。