事業(yè)單位預(yù)決算管理優(yōu)化策略分析

邢燁 山東省人力資源和社會(huì)保障廳財(cái)務(wù)集中核算中心

引言

在事業(yè)單位發(fā)展乃至我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的過程中，預(yù)決算管理都占據(jù)著至關(guān)重要的地位，其中預(yù)算管理能夠明確資金年度劃分的方向和范圍，而決算管理則可以為資金的使用提供依據(jù)，二者之間有著密不可分的聯(lián)系。對(duì)于事業(yè)單位來說，財(cái)務(wù)管理本身存在一定的特殊性，主要體現(xiàn)為其經(jīng)濟(jì)來源既包含國(guó)家經(jīng)濟(jì)扶持，還涉及一部分自主收入，這便在一定程度上增加了事業(yè)單位預(yù)決算管理的難度，基于此，有必要對(duì)其展開更為深層次的探究。

一、預(yù)算管理在事業(yè)單位事業(yè)發(fā)展中的重要性

事業(yè)單位是經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中提供公益服務(wù)的主要載體，是我國(guó)社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)的重要力量。而其預(yù)決算管理水平則會(huì)在極大程度上影響其自身職能可否得到充分發(fā)揮，由此可見，預(yù)決算管理對(duì)事業(yè)單位的重要性，所以應(yīng)當(dāng)不斷提升預(yù)決算管理的體系化和科學(xué)化水平，以真正實(shí)現(xiàn)為人民服務(wù)的目標(biāo)，具體來看，預(yù)決算的重要性體現(xiàn)在以下兩方面。

一方面，合理的預(yù)決算可以提高事業(yè)單位資金分配的合理性，進(jìn)而提升事業(yè)單位資金利用率，并綜合考慮當(dāng)?shù)匕l(fā)展需求真正應(yīng)用到服務(wù)于民生的工程上。

另一方面，科學(xué)的預(yù)決算管理可以在原有的基礎(chǔ)上提升社會(huì)對(duì)于事業(yè)單位的監(jiān)督成效，進(jìn)一步促進(jìn)事業(yè)單位公信力的提升。預(yù)決算流程的運(yùn)轉(zhuǎn)可以充分反映出現(xiàn)階段事業(yè)單位財(cái)政收支狀況，具體涉及資金往來、利用以及引進(jìn)等。明確的預(yù)決算報(bào)告的分析能夠幫助事業(yè)單位第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)有可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為事業(yè)單位對(duì)各種業(yè)務(wù)活動(dòng)明細(xì)進(jìn)行及時(shí)調(diào)整提供參考。由此可見，在事業(yè)單位發(fā)展中需要加強(qiáng)對(duì)預(yù)決算管理的重視，切實(shí)提升事業(yè)單位整體財(cái)務(wù)管理工作水平，更好地完成本職工作，發(fā)揮出事業(yè)單位應(yīng)有的作用[1]。

二、事業(yè)單位預(yù)決算管理中的問題

（一）預(yù)算編制質(zhì)量不高

預(yù)算編制在事業(yè)單位預(yù)決算管理中是比較關(guān)鍵的部分，完善的預(yù)算編制對(duì)后續(xù)各項(xiàng)工作的開展有指導(dǎo)性作用。但從當(dāng)前的實(shí)際情況來看，部分事業(yè)單位并未對(duì)預(yù)算形成更加全面的了解和認(rèn)識(shí)，也沒有意識(shí)到預(yù)算編制完善性的重要性。還有一些預(yù)算編制人員僅僅是將預(yù)算工作的任務(wù)理解為申請(qǐng)財(cái)政撥款，這種認(rèn)識(shí)偏差嚴(yán)重影響了預(yù)算編制工作的開展成效。一旦預(yù)算管理失當(dāng)便會(huì)難以真正起到對(duì)預(yù)算決算對(duì)象的保障效果，進(jìn)而影響各項(xiàng)工作開展質(zhì)量，并進(jìn)一步加劇事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)和支出不匹配的現(xiàn)象。結(jié)合長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)來看，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)真正滿足統(tǒng)籌兼顧的要求，否則便會(huì)制約事業(yè)單位資金利用效率的進(jìn)一步提升?；诖耍嚓P(guān)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)當(dāng)前事業(yè)單位普遍面臨的預(yù)算編制不完善的問題有充分的認(rèn)識(shí)，以便于綜合考慮各項(xiàng)業(yè)務(wù)項(xiàng)目開展?fàn)顩r，針對(duì)性地采取相應(yīng)的解決措施。

（二）決算總結(jié)不全面

在事業(yè)單位各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作開展的過程中，財(cái)務(wù)決算有著至關(guān)重要的總結(jié)性作用，事業(yè)單位若是能夠保障決算的全面性以及準(zhǔn)確性，勢(shì)必能夠?yàn)閱挝晃磥戆l(fā)展提供方向上的指引。但現(xiàn)階段部分事業(yè)單位在決算管理階段都存在著總結(jié)全面性不足的現(xiàn)象，這便使得事業(yè)單位相關(guān)工作的開展缺乏具體依據(jù)，這不僅會(huì)在極大程度上制約事業(yè)單位運(yùn)行效率的提升，嚴(yán)重的情況下還會(huì)造成國(guó)家財(cái)產(chǎn)的損失。而這些問題會(huì)進(jìn)一步增加財(cái)務(wù)決算工作人員的工作壓力，不利于財(cái)務(wù)預(yù)決算數(shù)據(jù)穩(wěn)定性和真實(shí)性的提升，降低各種項(xiàng)目開展成效，并且會(huì)對(duì)事業(yè)單位決策方向產(chǎn)生一定的不利影響。此外，決算總結(jié)全面性不足還會(huì)滋生諸多的連鎖反應(yīng)，具體包括數(shù)據(jù)失真、管理漏洞以及財(cái)務(wù)管理效果差等，這些表現(xiàn)均會(huì)損失事業(yè)單位的利益[2]。

（三）預(yù)決算銜接效果差

預(yù)算主要指的是事業(yè)單位對(duì)于資金預(yù)算收支的事前評(píng)估以及管理，而決算則反映的是預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的實(shí)際情況，在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)，相關(guān)工作人員需要立足于事業(yè)單位的各方面情況搭建起相應(yīng)的項(xiàng)目預(yù)算庫，嚴(yán)格按照費(fèi)用項(xiàng)目化的有關(guān)要求，對(duì)各種項(xiàng)目預(yù)算進(jìn)行詳細(xì)劃分，進(jìn)而促進(jìn)資金使用效率的進(jìn)一步提升。在開展后期績(jī)效評(píng)價(jià)工作的過程中，則可以對(duì)預(yù)決算數(shù)據(jù)展開對(duì)比分析，進(jìn)而明確事業(yè)單位在預(yù)算執(zhí)行階段所呈現(xiàn)出的問題，為后續(xù)預(yù)算編制工作的高質(zhì)量開展提供參考，由此可見，二者相互銜接的重要性。

對(duì)于財(cái)務(wù)管理來說，該工作的開展需要始終圍繞著數(shù)據(jù)，與此同時(shí)，事業(yè)單位預(yù)決算工作的各個(gè)環(huán)節(jié)都需要有充足的數(shù)據(jù)支持。預(yù)決算能夠在分析整理過往數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上對(duì)當(dāng)前事業(yè)單位財(cái)務(wù)狀況有一定的了解，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)事業(yè)單位整體未來發(fā)展趨勢(shì)的預(yù)測(cè)和判斷。但從目前來看，部分單位的預(yù)決算數(shù)據(jù)欠缺準(zhǔn)確性，這往往受到多方面因素的影響，如因?yàn)樵紨?shù)據(jù)未全面保留所造成的數(shù)據(jù)不準(zhǔn)和空缺等，此外，預(yù)算計(jì)劃和實(shí)際項(xiàng)目信息不符以及人為主觀原因都可能會(huì)出現(xiàn)這一問題。再加上部分事業(yè)單位在開展預(yù)決算管理工作時(shí)往往會(huì)出現(xiàn)隨意調(diào)整數(shù)據(jù)的現(xiàn)象，以使得事業(yè)單位的內(nèi)部賬目在表面上相對(duì)平衡，并且還存在將往年經(jīng)費(fèi)納入收入收據(jù)中的問題，這些都會(huì)嚴(yán)重影響數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。此外，在預(yù)算執(zhí)行中存在著調(diào)整頻繁的問題，調(diào)整程序不規(guī)范，決算數(shù)據(jù)與年初預(yù)算差異大。

三、事業(yè)單位預(yù)決算管理中問題的應(yīng)對(duì)策略分析

（一）健全制度機(jī)制

為了有效提升決算總結(jié)的全面性，事業(yè)單位需要針對(duì)性地建立起完善的制度體系，并根據(jù)系統(tǒng)化的管理方案對(duì)各個(gè)財(cái)務(wù)預(yù)決算的管理步驟與環(huán)節(jié)進(jìn)行詳細(xì)劃分，嚴(yán)格落實(shí)制度要求。具體應(yīng)當(dāng)從事業(yè)單位管理實(shí)際內(nèi)容出發(fā)，按部就班深化制度體系改革，并在此過程中積極引入新型的財(cái)務(wù)管理思想，對(duì)固有的決算框架體系展開全面的調(diào)整工作。

其一，事業(yè)單位需要健全完善現(xiàn)有的決算管理制度，并確保制度能夠順利執(zhí)行，實(shí)現(xiàn)對(duì)于工作項(xiàng)目、利益主體以及權(quán)力分配等的統(tǒng)一管理，規(guī)范支出細(xì)則，并制定嚴(yán)格的審批流程切實(shí)發(fā)揮出制度本身所具有的監(jiān)督和規(guī)范性作用，創(chuàng)設(shè)更加優(yōu)質(zhì)的環(huán)境，為事業(yè)單位財(cái)務(wù)決算工作的開展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，敦促?zèng)Q算相關(guān)工作人員能夠在日常工作中自覺主動(dòng)地落實(shí)決算管理體系，充分發(fā)揮出體系運(yùn)轉(zhuǎn)的靈活性和實(shí)效性。其二，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)在原有的基礎(chǔ)上完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，充分發(fā)揮出各主體的監(jiān)督作用，敦促在預(yù)決算管理的高質(zhì)量落實(shí)，提升預(yù)決算管理成效[3]。

（二）提高預(yù)算編制質(zhì)量

預(yù)算編制是預(yù)算管理的重要基礎(chǔ)性環(huán)節(jié)，工作人員在編制資金預(yù)算管理內(nèi)容時(shí)需要秉持嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度和細(xì)致的工作原則，確保預(yù)算內(nèi)容能夠充分符合單位發(fā)展現(xiàn)狀和經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)，進(jìn)一步解決以往財(cái)政計(jì)劃管理中過于粗放的問題，對(duì)固有的編制流程進(jìn)行精簡(jiǎn)。結(jié)合當(dāng)前社會(huì)發(fā)展的相關(guān)要求來看，事業(yè)單位的預(yù)算編制工作應(yīng)當(dāng)進(jìn)行編制模式的創(chuàng)新，在必要的情況下展開統(tǒng)籌協(xié)調(diào)工作，立足于規(guī)劃項(xiàng)目的實(shí)際情況，對(duì)其支出預(yù)算量展開科學(xué)規(guī)劃。與此同時(shí)，還要將動(dòng)態(tài)化管理措施落實(shí)到預(yù)算支出的全過程當(dāng)中，在完成資金支出之后還應(yīng)當(dāng)堅(jiān)決執(zhí)行追蹤問責(zé)制度，確保資金的用途和使用流程均處在全面的監(jiān)管之下，最大限度減少資金二次分配投入問題的產(chǎn)生。此外，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)論證機(jī)制的建設(shè)，確保預(yù)算編制能夠滿足科學(xué)化和精細(xì)化要求。

相關(guān)管理人員在追蹤預(yù)算資金時(shí)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對(duì)滾動(dòng)預(yù)算監(jiān)管模式的合理應(yīng)用，立足于預(yù)算執(zhí)行階段的具體狀況展開滾動(dòng)測(cè)算，同時(shí)還要綜合考慮項(xiàng)目的計(jì)劃方案和目標(biāo)支出值等，針對(duì)現(xiàn)有的管理內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)合理的調(diào)整，將項(xiàng)目預(yù)算資金管理工作常態(tài)化落實(shí)到日常管理工作中。而對(duì)于那些非稅收入資金來說，財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)高效開展監(jiān)管工作，切實(shí)保障資金支出和流轉(zhuǎn)的公開透明性，實(shí)現(xiàn)對(duì)非稅收資金用途的有效監(jiān)控，切實(shí)保障預(yù)算編制管理的成效。

（三）健全績(jī)效考核與管理

事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)廣泛采取培訓(xùn)、報(bào)告以及業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)等手段，強(qiáng)化相關(guān)人員對(duì)于績(jī)效管理的認(rèn)識(shí)，進(jìn)而真正形成良好的全過程績(jī)效管理理念，在預(yù)決算管理的各個(gè)環(huán)節(jié)中促進(jìn)績(jī)效管理的充分融入。在此階段還應(yīng)當(dāng)利用績(jī)效目標(biāo)管理、績(jī)效前評(píng)價(jià)以及動(dòng)態(tài)跟蹤等措施全方位實(shí)施項(xiàng)目系統(tǒng)性管理，切實(shí)保障預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)的實(shí)際效果。財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)加大對(duì)預(yù)決算績(jī)效管理的創(chuàng)新力度，建立切實(shí)可行的預(yù)算績(jī)效管理模式和機(jī)制，并確保其能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)具體工作的全方位覆蓋，以真正保障預(yù)決算績(jī)效管理的實(shí)效性，將其落實(shí)到預(yù)算編制、執(zhí)行、決算、決算反饋的各個(gè)環(huán)節(jié)中。

對(duì)事業(yè)單位而言，其管理層屬于決策的核心部分，其自身應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對(duì)于預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)，并針對(duì)性地建立專項(xiàng)小組，進(jìn)而從組織層面著手支撐預(yù)算管理績(jī)效評(píng)價(jià)的高質(zhì)量落實(shí)。對(duì)現(xiàn)有的預(yù)決算管理組織進(jìn)行完善，綜合考慮各方面影響因素實(shí)現(xiàn)對(duì)于內(nèi)部機(jī)構(gòu)相關(guān)人員職責(zé)的合理規(guī)劃，保障各個(gè)單位之間能夠在深化溝通的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)協(xié)調(diào)運(yùn)行的目標(biāo)，充分展現(xiàn)出其各自相互監(jiān)督和互相制約的作用。此外，事業(yè)單位需要不斷完善其現(xiàn)有的內(nèi)部控制機(jī)制，強(qiáng)化落實(shí)對(duì)于單位財(cái)務(wù)管理的有效約束，使得預(yù)決算管理能夠更好地融入事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作中。

結(jié)合現(xiàn)階段的實(shí)際情況來看，事業(yè)單位正處在全面推進(jìn)績(jī)效管理的過程中，積極將績(jī)效管理系統(tǒng)融入預(yù)算管理體系內(nèi)部，以推動(dòng)預(yù)算管理、財(cái)務(wù)管理以及項(xiàng)目管理三方面的有機(jī)融合，在事業(yè)單位同財(cái)政部門之間搭建起高效溝通和信息共享的橋梁，此舉能夠有效解決以往信息不對(duì)稱的問題，充分發(fā)揮出績(jī)效對(duì)于項(xiàng)目實(shí)施過程的監(jiān)控作用。

與此同時(shí)，事業(yè)單位需要根據(jù)現(xiàn)有情況針對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的流程和資金流進(jìn)行細(xì)化梳理工作，定期開展對(duì)于有關(guān)績(jī)效信息的采集和監(jiān)控工作，通過績(jī)效預(yù)算一體化平臺(tái)的應(yīng)用精準(zhǔn)測(cè)算各個(gè)指標(biāo)的實(shí)際數(shù)值，對(duì)實(shí)際數(shù)值和目標(biāo)值展開對(duì)比分析工作，以明確展現(xiàn)出事業(yè)單位當(dāng)前資金管理情況、制度情況、制度執(zhí)行情況和計(jì)劃偏差等等。并且還要全面考慮經(jīng)費(fèi)保障、制度保障、人員保障以及硬件條件等內(nèi)容，針對(duì)偏差的成因展開全方位的分析。根據(jù)分析結(jié)果充分結(jié)合項(xiàng)目后續(xù)開展計(jì)劃，根據(jù)過往經(jīng)驗(yàn)，針對(duì)在項(xiàng)目實(shí)施、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整以及項(xiàng)目管理等方面存在的普遍性問題提出相應(yīng)的解決措施和改進(jìn)建議，高效達(dá)成預(yù)決算管理的績(jī)效指標(biāo)，若是其中所存在的問題較為嚴(yán)重，則應(yīng)當(dāng)及時(shí)暫停甚至是停止業(yè)務(wù)的繼續(xù)實(shí)施，以免擴(kuò)大風(fēng)險(xiǎn)，給事業(yè)單位帶來更大的損失[4]。

（四）提高決算編制質(zhì)量

決算編制不合理不可避免地會(huì)給事業(yè)單位決算管理帶來較高的難度，所以需要立足于各方面影響因素針對(duì)性地提高決算編制的準(zhǔn)確性，具體包括以下三方面。

首先，事業(yè)單位管理層已經(jīng)真正意識(shí)到年終決算工作的重要性，并加強(qiáng)對(duì)于決算工作的重視，切實(shí)落實(shí)會(huì)計(jì)決算編制管理工作，嚴(yán)格按照相關(guān)要求劃分相應(yīng)的管理責(zé)任，使得結(jié)算可以符合實(shí)際情況，提升其編制的真實(shí)性與合理性?；诖?，應(yīng)當(dāng)科學(xué)開展決算編制規(guī)劃工作，建立統(tǒng)一完善的編制標(biāo)準(zhǔn)，保障所編制的內(nèi)容的精細(xì)化和完整性，并科學(xué)利用各種決算數(shù)據(jù)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程中所呈現(xiàn)出的問題進(jìn)行全面總結(jié)。

其次，事業(yè)單位決算管理人員應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化開展對(duì)于數(shù)據(jù)處理環(huán)節(jié)的審核工作，現(xiàn)階段事業(yè)單位大多是采用電子和人工相結(jié)合的手段進(jìn)行數(shù)據(jù)處理，并會(huì)進(jìn)行交叉檢查以及二次抽查，以最大限度減少人工主觀因素所造成的數(shù)據(jù)偏差。在決算編制方面，相關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)對(duì)具體的時(shí)間表進(jìn)行制定，條理性地對(duì)各種工作進(jìn)行安排，事先向有關(guān)部門搜集相關(guān)決算信息，處理好明細(xì)底稿編制的各項(xiàng)事宜。在完成封賬之后需要及時(shí)對(duì)賬，同時(shí)強(qiáng)化開展數(shù)據(jù)審核工作以免出現(xiàn)因?yàn)閿?shù)據(jù)失真所造成的返工問題。相關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)確保實(shí)施流程的合理性，在報(bào)表編制方面應(yīng)當(dāng)合理明確表間關(guān)系，同時(shí)按照相應(yīng)的順序完成報(bào)表。此外，事業(yè)單位需要針對(duì)性地建立長(zhǎng)效審查機(jī)制，在對(duì)決算報(bào)表進(jìn)行編制的過程中需要由會(huì)計(jì)人員進(jìn)行初審，決算報(bào)表編制完成后還要展開復(fù)審，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中的問題。

最后，事業(yè)單位需要針對(duì)性地建立數(shù)據(jù)異常預(yù)警機(jī)制，若是發(fā)現(xiàn)決算數(shù)據(jù)同往期或者是往年差距較大則需要按照要求對(duì)其進(jìn)行二次審核，并敦促相關(guān)負(fù)責(zé)人采用書面的形式及時(shí)說明有關(guān)情況，追查數(shù)據(jù)偏差的產(chǎn)生原因，無論是業(yè)務(wù)調(diào)整還是人工統(tǒng)計(jì)失誤都要進(jìn)行及時(shí)處理并堅(jiān)決追責(zé)。除此以外，決算管理人員應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)于數(shù)據(jù)處理和結(jié)果分析的重視，針對(duì)性地分析和整理數(shù)據(jù)結(jié)果，同時(shí)還要合理使用二次驗(yàn)算等方式對(duì)數(shù)據(jù)變化狀況展開對(duì)比，明確數(shù)據(jù)變化規(guī)律和趨勢(shì)，用更加準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)指明未來業(yè)務(wù)發(fā)展方向。

結(jié)語

綜上所述，預(yù)決算作為財(cái)務(wù)管理工作中的關(guān)鍵步驟，直接關(guān)系到事業(yè)單位的發(fā)展，良好的預(yù)決算管理能夠在極大程度上支撐事業(yè)單位的持續(xù)平穩(wěn)運(yùn)行。基于此，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)提升對(duì)于預(yù)決算管理的認(rèn)識(shí)水平，并加大管理力度，在實(shí)踐過程中不斷總結(jié)預(yù)決算管理中所發(fā)現(xiàn)的各種財(cái)務(wù)問題，進(jìn)而通過科學(xué)有效的管理手段予以解決，此舉可以在提升財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)性和規(guī)范性的同時(shí)，促進(jìn)事業(yè)單位自身職能的充分發(fā)揮，真正投入民生工程建設(shè)當(dāng)中去。