財政稅收體制監(jiān)督機制優(yōu)化措施

趙軍梅 張家界市稅務(wù)局

引言

當(dāng)前國內(nèi)經(jīng)濟發(fā)展迎來了新的變化，為了保證國內(nèi)市場經(jīng)濟的穩(wěn)定，我國的財政稅收體制開展了一系列優(yōu)化工作，保證了財政稅收工作的平穩(wěn)運行。但與此同時，財政稅收體制的監(jiān)督工作方面還需要加以完善。結(jié)合國內(nèi)外財政稅收體制監(jiān)督機制狀況，可以發(fā)現(xiàn)目前國內(nèi)財政稅收體制監(jiān)督機制存在的不足是實質(zhì)性的，需要進行不斷調(diào)整，以滿足新型的財政稅收工作需求以及市場經(jīng)濟新變化，確保國內(nèi)經(jīng)濟安全。也因此，對財政稅收體制監(jiān)督機制優(yōu)化工作進行分析，構(gòu)建有效的社會主義市場經(jīng)濟體制，已成了國內(nèi)關(guān)注的重點[1]。

一、財政稅收體制監(jiān)督機制內(nèi)容及相應(yīng)作用

（一）財政稅收體制監(jiān)督機制內(nèi)容

財政稅收體制監(jiān)督機制主要是為了保證財政稅收工作的順利開展，確保財務(wù)秩序穩(wěn)定而制定的相關(guān)監(jiān)督體系，能夠確保涉及國家經(jīng)濟機構(gòu)的財政稅收工作穩(wěn)定運行。在工作開展中，主要是對財政稅收工作做好專門的審查監(jiān)督，糾正財政稅收工作中存在的失誤，完善財政稅收工作職能，凈化財政稅收工作環(huán)境。

在國家機關(guān)以及相應(yīng)的企事業(yè)單位財政稅收工作的管理過程當(dāng)中，有效的監(jiān)督機制需要有專門的財政監(jiān)督主體，也要有相應(yīng)的財政監(jiān)督客體，同時還要對職責(zé)范圍以及權(quán)限劃分等方面做好明確規(guī)范，只有這樣，財政稅收體制監(jiān)督機制才能夠精準(zhǔn)發(fā)現(xiàn)財政稅收工作中存在的問題，保證財政分配的科學(xué)性與準(zhǔn)確性。

財政稅收體制監(jiān)督機制的構(gòu)建，需要滿足以下需求：

1.系統(tǒng)性

財政稅收體制監(jiān)督機制的構(gòu)建工作應(yīng)當(dāng)以系統(tǒng)性作為前提，能夠?qū)ω斦愂阵w制的整體工作流程做好全面監(jiān)督，并且在監(jiān)督機制內(nèi)部，應(yīng)當(dāng)是既彼此相互作用，又相互關(guān)聯(lián)的各個子系統(tǒng)，能夠?qū)崿F(xiàn)工作內(nèi)容的相互牽制，提升監(jiān)督機制的公正性[2]。

2.客觀性

為確保監(jiān)督機制發(fā)揮監(jiān)督作用，應(yīng)當(dāng)根據(jù)市場經(jīng)濟發(fā)展規(guī)律以及財政稅收體制現(xiàn)狀制定合適的監(jiān)督體系，根據(jù)監(jiān)督環(huán)境的變動，做好不斷優(yōu)化，以確保監(jiān)督機制能夠充分發(fā)揮作用，并符合不同地方的財政稅收體制客觀條件。因此在制定監(jiān)督機制的過程當(dāng)中，應(yīng)當(dāng)根據(jù)監(jiān)督對象以及監(jiān)督階段的不同，制定差異性的工作流程。

3.創(chuàng)新性

隨著當(dāng)前工作環(huán)境的變動，財政稅收體制監(jiān)督機制工作應(yīng)當(dāng)根據(jù)時代發(fā)展變化，采取科學(xué)的監(jiān)督方法。例如，在信息化發(fā)展趨勢下，監(jiān)督工作開展過程當(dāng)中可以運用先進的信息化技術(shù)，打破以往監(jiān)督管理工作當(dāng)中存在的地域限制問題，實現(xiàn)對財政稅收工作的實時監(jiān)督，提升監(jiān)督管理工作的時效性。

（二）財政稅收體制監(jiān)督機制的必要性

首先，推進財政稅收體制監(jiān)督機制的完善工作，是維護當(dāng)前市場經(jīng)濟秩序的必然要求，目前財政稅收工作當(dāng)中經(jīng)常性存在會計信息失真等問題，因此在財政稅收工作開展過程當(dāng)中，迫切需要引入專門的監(jiān)督機制，進一步對財政稅收對象做好科學(xué)監(jiān)管，同時從根本上防止財政稅收工作中存在的秩序紊亂等問題，為財政稅收體制的實施提供有效的管理環(huán)境。

其次，完善監(jiān)督機制也是公共財政改革的現(xiàn)實要求，通過監(jiān)督機制的完善，能夠保證國家財政稅收工作的完整性與穩(wěn)定性，完善公共管理制度，確保財政稅收工作能夠貫徹到實處，保證財政稅收工作的合理性，提升財政部門依法理財水平，保障財政管理制度的順利實施。

再次，通過建立健全監(jiān)督體系，能夠保證財政稅收工作的透明度，確保相關(guān)部門工作決策以及結(jié)果的透明度，保證陽光辦公，實現(xiàn)科學(xué)的民主決策，進一步提升財政管理水平，推動政務(wù)公開，并能夠引入新型監(jiān)督方式，提升財政稅收工作水平。

最后，財政稅收體制監(jiān)督機制的構(gòu)建工作，也是保證市場經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展的基本要求，加強財政監(jiān)督工作力度，能夠?qū)ω斦愂阵w制運行過程當(dāng)中存在的問題做好及時了解，解決財政稅收體制工作中存在的風(fēng)險，保證財政稅收工作的持續(xù)運行[3]。

二、當(dāng)前財政稅收體制監(jiān)督機制要點概述

（一）重視法律規(guī)范作用

構(gòu)建監(jiān)督機制，需要注重法律的規(guī)范作用，從當(dāng)前國內(nèi)外的財政稅收體制監(jiān)督機制的建設(shè)情況來看，為適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展形勢，保證監(jiān)督機制能夠落實到位，充分發(fā)揮監(jiān)督機制的作用，就需要將法律的強制約束力作為保障，只有這樣監(jiān)督機制才能夠在經(jīng)濟社會中得以貫徹執(zhí)行，保證整體監(jiān)督機制運行的穩(wěn)定性，全面發(fā)揮監(jiān)督機制作用，實現(xiàn)對財政稅收工作的全面控制。

基于財政稅收工作的特點，為保證財政稅收工作中監(jiān)督機制的合理，相關(guān)部門需要根據(jù)財政稅收工作，建立專門的法律體系，而具體的工作人員按照既定的程序執(zhí)行監(jiān)督管理工作，可以大幅度提升工作效率，避免工作中存在的責(zé)任不明的問題。

（二）合理分配機構(gòu)權(quán)利

平衡好監(jiān)督管理工作當(dāng)中不同政府機構(gòu)以及部門的工作權(quán)利，實現(xiàn)監(jiān)督管理工作中權(quán)利的合理分配，也是改善財政稅收體制監(jiān)督機制的一個重要方式。通過合理劃分監(jiān)督管理工作的權(quán)利內(nèi)容，能夠顯著提升監(jiān)督管理公正性，進而保證財政稅收體制運行的穩(wěn)定，逐步實現(xiàn)規(guī)范化的財政稅收工作內(nèi)容。

因此在監(jiān)督機制的優(yōu)化過程當(dāng)中，需要根據(jù)財政稅收工作制定以及執(zhí)行的管理范圍劃分相應(yīng)的義務(wù)，將權(quán)利與義務(wù)相互統(tǒng)一，根據(jù)財政稅收工作流程制定專門的監(jiān)督管理方案，并在機構(gòu)權(quán)力的分配過程當(dāng)中，注重部門職責(zé)牽制機制，探索新型的管理體制，實現(xiàn)對財政稅收工作的有效監(jiān)督。

（三）注重制度創(chuàng)新

財政稅收監(jiān)督機制的改善，還應(yīng)當(dāng)注重制度創(chuàng)新，在當(dāng)前的管理工作當(dāng)中，不同區(qū)域財政稅收工作有所不同，財政稅收工作既需要滿足國家政策導(dǎo)向，也需要符合當(dāng)?shù)氐墓芾硖攸c，因此在制定監(jiān)督機制的過程當(dāng)中，應(yīng)當(dāng)在滿足國家政策導(dǎo)向基礎(chǔ)上，根據(jù)地區(qū)特色制定差異化的調(diào)整，保證監(jiān)督機制的合理性，確保監(jiān)督機制能夠有針對性對當(dāng)?shù)氐氖袌鲐斦愂展ぷ髯龊萌姹O(jiān)督，避免盲目照搬其他區(qū)域的監(jiān)督機制導(dǎo)致工作無法推進的問題，切實提升當(dāng)?shù)刎斦愂阵w制監(jiān)督機制科學(xué)性[4]。

三、國內(nèi)財稅體制監(jiān)督機制建設(shè)難點

（一）財稅體制復(fù)雜，監(jiān)督難度高

我國市場經(jīng)濟體量龐大，而且在社會主義市場經(jīng)濟體制下，有不同的經(jīng)濟主體，涉及各行各業(yè)不同行業(yè)，財政監(jiān)督工作具有多層次、廣泛性的特點，同時還具有監(jiān)督、管理以及服務(wù)一體化的特征，不僅需要注重對財政稅收工作的事后監(jiān)督，還需要加強事前以及事中監(jiān)督，形成全流程的監(jiān)督體系，然而當(dāng)前財政稅收工作的監(jiān)督只是以事后監(jiān)督為主，無法實現(xiàn)全流程的監(jiān)督管理，從具體的監(jiān)督內(nèi)容來看，主要是對財政支出方面進行重點監(jiān)督，而對財政收入方面缺乏監(jiān)督。從監(jiān)督過程來看，對部分環(huán)節(jié)檢查較多，但是卻缺乏全方位的進度控制，導(dǎo)致資金使用效益的跟蹤力度較小。而且在監(jiān)督方式的選擇上，往往是以專項性檢查以及突擊性檢查為主，缺乏合理的日常監(jiān)督，財政監(jiān)督覆蓋范圍也有待拓展。此外，在財政稅收監(jiān)督工作當(dāng)中存在的形式化問題，也是影響財政監(jiān)督的主要因素。

（二）監(jiān)督機制工作主體職責(zé)不明

當(dāng)前經(jīng)濟深化改革的關(guān)鍵階段，財政稅收監(jiān)督工作也面臨著較多挑戰(zhàn)，在特殊時期如何對監(jiān)督機制工作主體進行明確，劃分好財政稅收監(jiān)督工作部門職責(zé)，成了當(dāng)前的難點。財政稅收監(jiān)督單位的工作職責(zé)以及相應(yīng)的工作流程劃分，還存在一定的模糊性問題，甚至部分區(qū)域財政稅收監(jiān)督工作單位，行政層級相對較低，難以對財政稅收工作進行全面監(jiān)督，導(dǎo)致財政監(jiān)督檢查效能無法充分發(fā)揮。除此之外，在財政稅收監(jiān)督工作的開展過程當(dāng)中，相關(guān)工作單位以及部門主要是將工作重點放在對財稅紀(jì)律、財務(wù)制度執(zhí)行方面的監(jiān)督，而對于財政資金的具體運行情況等方面缺乏合理監(jiān)督，工作重點偏離了實際需求，導(dǎo)致財政稅收監(jiān)督工作難以起到應(yīng)有的作用。

（三）工作人員綜合能力有待提升

在開展監(jiān)督管理工作過程當(dāng)中，工作人員需要對財政稅收工作具有全面了解，明確當(dāng)前的國家政策細節(jié)，同時也要對當(dāng)?shù)氐呢斦愂宅F(xiàn)狀做好深入分析，這就要求財政稅收監(jiān)督人員能夠具備專業(yè)性的財政稅收知識，并具備新型的工作能力，如信息化操作技術(shù)等，了解國家最新的法律法規(guī)制度，從而保證財政稅收體制監(jiān)督機制的運行，因此在后續(xù)的管理工作當(dāng)中，為保證財政稅收工作的順利開展，還需要注重對監(jiān)督管理人員專業(yè)能力方面的提升，改善這部分工作人員的專業(yè)技能，實現(xiàn)高效的監(jiān)督管理工作。

（四）監(jiān)督機制缺乏立法支持

財政監(jiān)督管理工作需要有完善的法律體系作為支持，明確財政稅收監(jiān)督管理工作的具體實施辦法以及相應(yīng)的司法程序，才能夠有序推進財政稅收監(jiān)督管理工作的開展，確保監(jiān)督管理工作能夠有法可依，有效融合不同工作機構(gòu)，積極利用中央以及地方的經(jīng)濟機制開展監(jiān)督管理工作。但從現(xiàn)狀來看，國內(nèi)財政稅收監(jiān)督體制立法層級不高，而且在部分領(lǐng)域缺乏專門的監(jiān)督管理法律制度，在工作開展過程當(dāng)中，極易受到來自其他部門的干涉以及限制，難以精確開展監(jiān)督管理工作。

四、財政稅收體制監(jiān)督機制優(yōu)化對策

（一）明確工作重心

國內(nèi)財政稅收體制較為復(fù)雜，在此情況下開展財政監(jiān)督工作需要注重多方面的內(nèi)容，既需要注重實現(xiàn)事前、事中以及事后的一體化管理，同時也需要做好財政收支的全面監(jiān)督，從全方位出發(fā)做好財政資金使用效益的跟蹤，在注重專項性以及突擊性檢查的同時，注重財政監(jiān)督的日常動態(tài)化管理，拓展財政監(jiān)督范圍，保證財政監(jiān)督工作能夠?qū)崿F(xiàn)既定目的。

在此前提下開展財政監(jiān)督工作，要注重對重大財稅政策部署的監(jiān)督，實現(xiàn)工作資源的合理分配，以維護國家財政稅收體制的運行穩(wěn)定，尤其是要注重對擠占挪用、滯留截留財政資金、財務(wù)會計造假等行為做好全面監(jiān)督，確保財政稅收政策以及相應(yīng)的惠民政策能夠落到實處，保障國內(nèi)經(jīng)濟發(fā)展穩(wěn)定。

與此同時，在監(jiān)督管理工作的過程當(dāng)中，還能注重提升相關(guān)人員的監(jiān)督意識，構(gòu)建監(jiān)督與管理一體化的財政管理機制，將財政稅收資金的使用以及配置情況在官網(wǎng)平臺當(dāng)中進行公示，引入社會公眾監(jiān)督方式，運用社會群眾以及輿論媒體的監(jiān)督作用，在保證監(jiān)督透明度的同時，拓展監(jiān)督范圍[4]。

財政監(jiān)督工作，要與監(jiān)督單位的預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、績效評價、政府采購等工作相互協(xié)調(diào)，建立起財政監(jiān)督結(jié)果以及資金分配等的掛鉤機制，提升監(jiān)督單位的工作主動性。

（二）確定監(jiān)督工作主體及職責(zé)內(nèi)容

開展財政監(jiān)督工作，需要確定監(jiān)督工作主體，并對監(jiān)督工作流程進行明確，就財政稅收監(jiān)督工作當(dāng)中參與人員做好專門的規(guī)范，確定不同部門的權(quán)限范圍，以保障監(jiān)督工作的順利開展，保證監(jiān)督機制質(zhì)量。

因此，在實際工作過程當(dāng)中，應(yīng)當(dāng)借鑒國內(nèi)外先進工作經(jīng)驗，對財稅監(jiān)督管理部門進行確定，并以明確的制度，以及保障財稅監(jiān)督工作的順利開展，確定財政監(jiān)督主體，對其監(jiān)管范圍、監(jiān)察對象、監(jiān)管流程、懲戒權(quán)限、懲罰措施等。

另外，在工作開展過程當(dāng)中，還應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變以往的監(jiān)督管理理念，除了需要注重對財稅紀(jì)律違反與否進行監(jiān)察之外，還應(yīng)當(dāng)對財政資金的具體運行情況做好實際跟蹤，在此過程當(dāng)中可以引入信息化手段，通過大數(shù)據(jù)以及云計算等信息技術(shù)，對財務(wù)的重大風(fēng)險點做好跟蹤，及時糾正財政稅收工作中存在的風(fēng)險內(nèi)容，并且將線上監(jiān)察與實地重點檢查等方式相互結(jié)合，根據(jù)不同的工作對象采取不同的監(jiān)督管理方案，提升監(jiān)督管理工作的科學(xué)性，確保財政稅收工作安全，維護財政資金穩(wěn)定，防范財政管理風(fēng)險。

（三）提升工作人員專業(yè)能力

隨著當(dāng)前工作形勢的變化，財稅監(jiān)督人員需要提升自身的工作能力，并能夠掌握信息化操作技術(shù)，實現(xiàn)線上以及線下監(jiān)督管理，保障監(jiān)督管理工作的正常開展。

為保證監(jiān)督管理工作各項措施能夠落到實處，監(jiān)督管理單位內(nèi)部應(yīng)當(dāng)對工作人員進行專業(yè)化的統(tǒng)一培訓(xùn)，制定有效的培訓(xùn)方案，使得工作人員能夠及時了解國家財政稅收政策以及當(dāng)?shù)厥袌銮闆r。在工作開展中，也要對監(jiān)督管理人員進行定期工作考核，通過培訓(xùn)以及考核相互結(jié)合的方式，提升監(jiān)督管理人員的專業(yè)水平。

除此之外，由于我國財稅監(jiān)督管理工作內(nèi)容較為復(fù)雜，因此還要對監(jiān)督管理崗位做好定期調(diào)整，以保證工作人員數(shù)量能夠滿足日常的監(jiān)督管理需求。

（四）提供有效的法律支持

實施財政稅收監(jiān)督管理工作，還需要根據(jù)監(jiān)督管理工作情況，進一步完善監(jiān)督管理體系相關(guān)法律條例，確保監(jiān)督管理工作做到有法可依，實現(xiàn)精確的財政稅收監(jiān)督管理，避免來自其他單位的行政干擾，確保監(jiān)督管理工作的穩(wěn)定。

一方面，地方政府等需要嚴(yán)格按照國家政策導(dǎo)向，進一步健全當(dāng)?shù)氐呢斦愂毡O(jiān)督管理制度，遵守檢查和報告回避制度和監(jiān)察工作責(zé)任制度等，并對監(jiān)督管理單位的工作責(zé)任重新梳理，完善財政稅收體制監(jiān)督機制。另一方面，在開展財政稅收體制監(jiān)督機制優(yōu)化的過程當(dāng)中，還可以在商法等法律當(dāng)中，就相應(yīng)的監(jiān)督管理工作內(nèi)容進行規(guī)定，為監(jiān)督管理工作開展提供一定的法律支持，通過多方面的法律體系支撐，確保財政稅收監(jiān)督管理機制的完善。另外，在監(jiān)督機制的完善過程當(dāng)中，還當(dāng)對監(jiān)督管理單位的行政權(quán)力從立法層面進行支持，確保監(jiān)督管理單位能夠有相應(yīng)的職能，開展監(jiān)督管理工作，確保工作獨立性。

結(jié)語

隨著當(dāng)前經(jīng)濟發(fā)展水平的不斷提升，財政稅收工作在國民經(jīng)濟中的重要性也在不斷凸顯，為了保證財政稅收工作的整體穩(wěn)定性，重視財政稅收體制監(jiān)督機制的優(yōu)化，改善監(jiān)督管理效果，能夠確保國內(nèi)財政稅收工作的安全性，保證財稅資金的使用效益，因此在日常工作過程當(dāng)中，應(yīng)當(dāng)制定符合經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境的財政稅收體制監(jiān)督機制，維護國民經(jīng)濟安全。