經(jīng)濟責(zé)任審計對象信息管理系統(tǒng)設(shè)計與實現(xiàn)

鄒黎 廣西壯族自治區(qū)審計廳內(nèi)部審計指導(dǎo)中心

引言

經(jīng)濟責(zé)任審計是審計機關(guān)依法依規(guī)對黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任履行情況進行監(jiān)督、評價和鑒證的行為，具有政策性強、覆蓋面廣、跨時期長等特點。2019年9月，新修訂的《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定》（以下簡稱《規(guī)定》）要求，經(jīng)濟責(zé)任審計要加強與組織、紀(jì)檢監(jiān)察等部門的溝通協(xié)作，全面獲取和掌握領(lǐng)導(dǎo)干部和單位的基本信息，健全完善經(jīng)濟責(zé)任審計對象庫，不斷提高審計計劃制定科學(xué)化水平。因此，在新形勢下，完善經(jīng)濟責(zé)任審計對象庫，建立一套完整的審計對象信息管理系統(tǒng)，實現(xiàn)審計信息科學(xué)化和網(wǎng)絡(luò)化的管理，已成為當(dāng)前的重要工作任務(wù)。

一、建立審計對象信息系統(tǒng)的重要意義

（一）實現(xiàn)審計全覆蓋要求

經(jīng)濟責(zé)任審計全覆蓋是黨中央、國務(wù)院賦予審計機關(guān)的重大政治任務(wù)和必然要求。經(jīng)濟責(zé)任審計全覆蓋的要求，既有橫向?qū)徲媽ο蠓秶囊?，又有縱向?qū)徲媰?nèi)容深度的要求，橫向上要求審計機關(guān)要加強對地方黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部、黨政工作部門主要領(lǐng)導(dǎo)干部、國有企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人員的全面監(jiān)督，做到應(yīng)審盡審；縱向上要求審計能夠?qū)徤顚復(fù)?，深入剖析審計發(fā)現(xiàn)問題產(chǎn)生的原因。建立審計對象信息管理系統(tǒng)，對領(lǐng)導(dǎo)干部任職信息、歷年審計情況以及問題整改情況等信息進行實時的記錄和更新，動態(tài)掌握應(yīng)覆蓋和已覆蓋的情況，避免重復(fù)審計，對審計對象進行科學(xué)分類，實現(xiàn)有計劃的審計全覆蓋。

（二）推動研究型審計發(fā)展

發(fā)展研究型審計是新時期審計高質(zhì)量發(fā)展的必經(jīng)之路，做實研究型經(jīng)濟責(zé)任審計，就要加強審計對象和審計項目的整體研究，包括對審計對象及所在領(lǐng)域決策部署、相關(guān)領(lǐng)域及相關(guān)行業(yè)經(jīng)濟運營業(yè)績、與審計對象相關(guān)的政策及法律法規(guī)、問題的性質(zhì)和產(chǎn)生的原因等方面的研究。審計對象信息資料的收集和整理，是做好研究型審計的基礎(chǔ)和前提。借助現(xiàn)代信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，建立審計對象信息管理系統(tǒng)，能夠有效整合積累各方收集的各類信息，實現(xiàn)對審計對象長期而又系統(tǒng)的信息收集，為審計機關(guān)開展研究型審計提供信息資料資源，從而有效推動研究型審計的快速發(fā)展。

（三）提高審計項目計劃科學(xué)性

審計項目計劃是審計工作的起點，項目計劃編制是否科學(xué)，直接關(guān)系著審計工作能否融入經(jīng)濟社會發(fā)展全局，審計機關(guān)能否更好地履行審計法定職責(zé)。建立審計對象信息管理系統(tǒng)，能夠不斷拓寬審計項目計劃信息源，為科學(xué)編制審計項目計劃奠定基礎(chǔ)。同時，利用系統(tǒng)收集的相關(guān)信息，可充分掌握領(lǐng)導(dǎo)干部承擔(dān)的工作職責(zé)、任職時間長短、管理資金量大小等關(guān)鍵信息，從而合理選擇審計重點，合理配置審計資源，克服以往計劃編制的片面性，進一步增強審計項目計劃編制的科學(xué)性、針對性和有效性。

（四）提升審計成果運用水平

審計成果的綜合運用和轉(zhuǎn)化，是黨和國家對提升審計工作績效的重要要求。建立審計對象信息管理系統(tǒng)，一方面，審計機關(guān)可以從中提取審計實施的資料，便于梳理和提煉行業(yè)內(nèi)存在的共性問題，由點及面推進行業(yè)系統(tǒng)整改。另一方面，審計人員可以從中查閱以往審計發(fā)現(xiàn)的問題、審計定性法規(guī)和審計處理意見，起到借鑒和相互交流的作用；紀(jì)委監(jiān)委機關(guān)、巡視巡察、組織人事、國資管理等部門可以從中查閱審計成果信息，為考察選任干部提供參考依據(jù)，與其他部門形成監(jiān)督合力，最大程度發(fā)揮審計成果的作用。

二、審計對象信息管理系統(tǒng)研究思路

根據(jù)審計工作實際需求，設(shè)想中建立的審計對象信息管理系統(tǒng)應(yīng)具備以下幾個主要功能。

（一）審計對象信息管理

審計對象信息管理系統(tǒng)應(yīng)實現(xiàn)對領(lǐng)導(dǎo)干部姓名、職務(wù)、任職單位、任職時間等信息的管理。應(yīng)由組織部門根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)干部調(diào)整變動的情況進行動態(tài)更新，確保審計機關(guān)能隨時掌握審計對象的最新動態(tài)，能夠?qū)崿F(xiàn)對被審計地區(qū)（單位）相關(guān)審計所需資料的管理，由審計機關(guān)定期或不定期多渠道收集。

（二）審計項目信息管理

審計對象信息管理系統(tǒng)應(yīng)實現(xiàn)與第三方系統(tǒng)實現(xiàn)數(shù)據(jù)交換、完成審計項目信息采集，實現(xiàn)主要包括審計項目基礎(chǔ)信息、審計文書、審計發(fā)現(xiàn)的問題及問題整改落實情況等信息的管理。

（三）審計項目計劃編制

審計對象信息管理系統(tǒng)應(yīng)實現(xiàn)審計項目計劃的科學(xué)編制，根據(jù)用戶設(shè)置的審計頻率、輪審周期、任中或是離任類型、管理資金大小、經(jīng)濟活動規(guī)模等計劃編制策略，自動確定重點審計對象，為編制審計項目計劃提供參考。

（四）數(shù)據(jù)綜合分析

審計對象信息管理系統(tǒng)應(yīng)實現(xiàn)運用比較法、分類法、對比法、趨勢分析法和歸納推理法等數(shù)據(jù)分析方法，對系統(tǒng)收集的數(shù)據(jù)信息資料進行多層次、多角度、多維度的分析研究。

（五）數(shù)據(jù)分析看板

審計對象信息管理系統(tǒng)應(yīng)實現(xiàn)針對不同系統(tǒng)用戶關(guān)心的不同數(shù)據(jù)信息，建立不同的數(shù)據(jù)看板，選擇有用戶關(guān)心的數(shù)據(jù)和信息，并以表格和圖形等形式顯示，方便系統(tǒng)用戶閱讀和決策。

（六）系統(tǒng)安全功能

系統(tǒng)存儲的數(shù)據(jù)涉及領(lǐng)導(dǎo)干部個人和政府部門的敏感信息，審計機關(guān)應(yīng)通過內(nèi)部局域網(wǎng)訪問系統(tǒng)，外部使用者應(yīng)通過政務(wù)專網(wǎng)訪問系統(tǒng)，確保數(shù)據(jù)、網(wǎng)絡(luò)和系統(tǒng)的安全。同時，系統(tǒng)應(yīng)對使用者設(shè)定訪問權(quán)限，應(yīng)該根據(jù)實際工作的需求來確定相應(yīng)的權(quán)限，確保數(shù)據(jù)的安全。

三、審計對象信息管理系統(tǒng)研究成果

筆者作為開發(fā)小組成員參與了該系統(tǒng)的研發(fā)，目前，系統(tǒng)已初步完成開發(fā)，試運行良好。本系統(tǒng)使用Java語言編寫，采用Spring+SpringMVC+Mybatis框架，基于瀏覽器/服務(wù)器（B/S）的網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)開發(fā)，系統(tǒng)無須安裝，通過WEB瀏覽器使用，數(shù)據(jù)存放于審計專網(wǎng)服務(wù)器上，審計機關(guān)通過審計專網(wǎng)實現(xiàn)系統(tǒng)三級（廳級、市級、縣級）資源共享，外部使用者通過政務(wù)專網(wǎng)實現(xiàn)數(shù)據(jù)交換和資源共享。

（一）系統(tǒng)技術(shù)體系框架

在系統(tǒng)開發(fā)的前期，需要對系統(tǒng)所需解決的問題，以及需求的關(guān)系做一個全面的調(diào)查，并根據(jù)工作實際的具體要求，制定出相應(yīng)的系統(tǒng)需求方案以及系統(tǒng)架構(gòu)整體設(shè)計。

展示層采用基于Html5的Vue2、Element UI等技術(shù)。Html5是WEB中核心語言HTML的規(guī)范，具有強大的兼容性，能夠支持市場上現(xiàn)有主流的瀏覽器。同時，它提供了更豐富的圖形體驗的方法，可以借助瀏覽器的支持，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的可視化展示。

應(yīng)用層使用主流的Java、Spring、Spring Boot、MyBatis等技術(shù)，具有整體架構(gòu)清晰、技術(shù)先進、易于維護、易于移植擴展，安全穩(wěn)定、兼容適配主流的國產(chǎn)軟硬件等特點。

數(shù)據(jù)層采用B/S體系結(jié)構(gòu)，采用了一個全面的和可擴展性的數(shù)據(jù)倉庫平臺Microsoft SQL Server 2008數(shù)據(jù)庫與國產(chǎn)達(dá)夢數(shù)據(jù)庫作為數(shù)據(jù)主要存儲容器，能夠與展示層Html5無障礙的交互各種數(shù)據(jù)要素，提供強有力的基礎(chǔ)支撐。

（二）系統(tǒng)整體結(jié)構(gòu)框架

系統(tǒng)總體架構(gòu)，即系統(tǒng)功能邏輯結(jié)構(gòu)，應(yīng)采用微服務(wù)模塊化的結(jié)構(gòu)設(shè)計，將系統(tǒng)分為多個小的微服務(wù)，建立微服務(wù)級的解耦與穩(wěn)定的調(diào)用關(guān)系，使得各微服務(wù)模塊能夠相互配合，進而形成一個完整的系統(tǒng)。本系統(tǒng)層級架構(gòu)分為五層，即界面訪問層、業(yè)務(wù)應(yīng)用層、應(yīng)用支持層、數(shù)據(jù)資源層、基礎(chǔ)設(shè)施層?；A(chǔ)設(shè)施層作為系統(tǒng)運行環(huán)境的基礎(chǔ)保障，數(shù)據(jù)資源層作為系統(tǒng)運行的數(shù)據(jù)支撐，應(yīng)用支持層作為系統(tǒng)運維的管理屏障，業(yè)務(wù)應(yīng)用層作為系統(tǒng)核心處理控制，界面訪問層根據(jù)角色對應(yīng)給用戶響應(yīng)。通過五層架構(gòu)，在低耦合高效率的系統(tǒng)運行的同時也保證了系統(tǒng)數(shù)據(jù)安全，并且具有較好的擴展性與對接功能，如圖1所示。

圖1 系統(tǒng)整體結(jié)構(gòu)框架

（三）系統(tǒng)實現(xiàn)及應(yīng)用

1.整合數(shù)據(jù)資源，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享共用

本系統(tǒng)實現(xiàn)了審計對象基本信息和審計項目信息等信息的多方歸集和定期更新。一方面，審計人員能夠更加全面了解被審計對象的情況，為被審計對象精準(zhǔn)畫像，并可通過系統(tǒng)對審計項目信息的不斷積累，實現(xiàn)審計經(jīng)驗的共享。另一方面，加強了審計機關(guān)與其他部門的信息溝通，大幅提升了工作的便捷性，實現(xiàn)審計成果的共享，促進審計成果的綜合運用和轉(zhuǎn)化。

2.規(guī)范數(shù)據(jù)管理，實現(xiàn)數(shù)據(jù)可視化展示

系統(tǒng)實現(xiàn)了對數(shù)據(jù)的規(guī)范化管理，并讓數(shù)據(jù)信息轉(zhuǎn)化為一眼就能看懂的數(shù)據(jù)圖表，以更直觀的方式被人閱讀和理解。如在系統(tǒng)“經(jīng)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)審計”“經(jīng)責(zé)單位審計”頁面，審計人員可實時查看到領(lǐng)導(dǎo)的干部任職時間和歷任地區(qū)（單位）等信息，將領(lǐng)導(dǎo)干部任期長短設(shè)計成不同深淺顏色的橫向柱狀圖進行展示，點擊橫向柱狀圖的圓點，即可查看該名領(lǐng)導(dǎo)干部圓點對應(yīng)年度被審計的情況，包括審計項目名稱、審計發(fā)現(xiàn)問題個數(shù)、問題涉及金額、整改措施、問題整改狀態(tài)等信息。

3.輔助研究分析，實現(xiàn)研究型審計走實走深

系統(tǒng)實現(xiàn)了對數(shù)據(jù)的高效查詢檢索和綜合分析。在本系統(tǒng)的“經(jīng)責(zé)數(shù)據(jù)展示”頁面，構(gòu)建了綜合分析的經(jīng)濟責(zé)任數(shù)據(jù)展示看板，審計人員可以選擇不同的領(lǐng)導(dǎo)干部和地區(qū)（單位），實現(xiàn)如地區(qū)國民經(jīng)濟生產(chǎn)總值、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和財政收入等指標(biāo)的對比展示，生成各式的趨勢圖和結(jié)構(gòu)圖。同時，審計人員也能通過系統(tǒng)按照審計發(fā)現(xiàn)問題類型、整改金額和整改狀態(tài)等維度，實現(xiàn)對審計發(fā)現(xiàn)問題的多維度綜合分析。

4.智能編制計劃，實現(xiàn)審計項目計劃的科學(xué)編制

系統(tǒng)收集了大量與審計對象相關(guān)的數(shù)據(jù)，為研究和編制審計項目計劃提供了便利。在該系統(tǒng)的“智能計劃編制參考”頁面，審計項目計劃編制人員可設(shè)置審計頻次、任職時間和審計情況等計劃編制策略來編制審計計劃，如需要安排任職三年以上、未審計過的領(lǐng)導(dǎo)干部納入審計項目計劃，便將編制策略審計頻次設(shè)置為“0”、在任年度設(shè)置為“3”、審計情況設(shè)置為“未審過”。

結(jié)語

經(jīng)濟責(zé)任審計對象信息管理系統(tǒng)的建成和投入使用，實現(xiàn)了對審計對象全覆蓋及審計資料信息的規(guī)范化管理，幫助審計機關(guān)科學(xué)編制審計項目計劃，縮短了審計人員審前調(diào)查時間，為審計研究提供了素材，提升了審計質(zhì)量和效率。同時，通過信息共享，系統(tǒng)還能為考察選任干部提供重要參考，與其他部門形成監(jiān)督合力。未來，我們將充分考慮經(jīng)濟責(zé)任審計工作的實際需要，不斷對系統(tǒng)進行完善和優(yōu)化，發(fā)揮更好的作用。