企業(yè)會計核算中稅收籌劃的運用

羅玲

為更好地幫助企業(yè)會計明確稅收籌劃在企業(yè)會計核算中的作用，本文對企業(yè)會計核算與稅收籌劃之間的關(guān)系展開探究，并指出會計展開稅收籌劃時應當遵循的基本原則，最終結(jié)合影響分析稅收籌劃的運用方式，希望能夠為企業(yè)會計人員提供些許建議。

就企業(yè)而言，為了滿足自身發(fā)展需求，提升企業(yè)自身競爭力，需要盡可能地壓低成本提升利潤。稅收籌劃是企業(yè)會計核算工作中的重要組成部分，稅收籌劃是控制企業(yè)納稅成本的有效措施。

企業(yè)通過科學稅收籌劃能夠有效控制稅收成本，縮減企業(yè)在稅務方面的支出，進而達到提升企業(yè)利潤的最終效果。企業(yè)以盈利為目的，所以企業(yè)在盈利過程中就會與稅收工作產(chǎn)生密切聯(lián)系。在現(xiàn)代企業(yè)中，納稅已經(jīng)成為企業(yè)的日常項目之一，而納稅也是企業(yè)日常中的一大成本支出，為了在滿足納稅要求的前提下控制納稅成本，企業(yè)應當高度重視稅收籌劃，以合理渠道、合理方式控制企業(yè)應繳稅款。企業(yè)在發(fā)展過程中通常會通過人力資源、生產(chǎn)成本以及材料渠道等方式控制成本，但是很多企業(yè)卻沒有做好稅收籌劃工作，最終產(chǎn)生了不必要的成本支出。

一、企業(yè)會計核算與稅收籌劃的概念與關(guān)系分析

企業(yè)會計核算的重點在于核算，就是通過各類途徑對企業(yè)的各種生產(chǎn)經(jīng)營活動的資金流動進行核算的過程，如記賬、計算以及申報等等都屬于會計核算內(nèi)容，企業(yè)在展開重大經(jīng)營活動時首先考慮的就是資金與成本，而通過會計核算結(jié)果則能夠為高層人員提供決策建議，此外，由于企業(yè)會計核算中包括企業(yè)一切生產(chǎn)經(jīng)營活動，所以通過會計核算結(jié)果還能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)的潛在問題，并為企業(yè)調(diào)整經(jīng)營戰(zhàn)略和布局提供幫助，如企業(yè)管理人員可以通過會計核算結(jié)果確定生產(chǎn)是否存在成本過高問題，進而及時控制成本，達到提升利潤的目的。稅收籌劃則是合理控制企業(yè)納稅金額的途徑之一，簡言之就是科學縮減企業(yè)的納稅成本，稅收籌劃工作是一種提前布局，所以通常會在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營之前展開，最終目的是為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營進行指導，并通過控制納稅金額提升企業(yè)利潤，從這一方面看可以將稅收籌劃視作為企業(yè)控制經(jīng)營成本的途徑。因此，當企業(yè)在進行會計核算過程中發(fā)現(xiàn)還能夠?qū)Χ愂者M行控制時，就可以借助于稅收籌劃縮減成本，達到提升企業(yè)利潤的最終效果。稅收籌劃是企業(yè)在合法的基礎上控制經(jīng)營成本的有效措施，因此需要以會計核算為依托，企業(yè)只有做好會計核算工作，才能夠確保稅收籌劃的真實性和有效性。

二、企業(yè)會計核算中稅收籌劃工作遵循的原則

雖然稅收籌劃工作非常有利于企業(yè)成本控制，但是由于會計核算是稅收籌劃的基礎，因此在開展工作時需要嚴格遵守一些規(guī)范和要求。

第一，企業(yè)稅收籌劃必須以國家法律為基礎，以合法性為中心，做到完全按照國家法律法規(guī)要求控制企業(yè)繳稅成本，若企業(yè)稅收籌劃有悖于國家法律，那么這一工作就可以視為違法甚至是犯罪，且不僅無法控制企業(yè)稅收成本，而且還會為企業(yè)帶來嚴重的經(jīng)濟損失。此外，企業(yè)在稅收籌劃過程中進行一些不符合法律要求的行為還會被相關(guān)部門認定為偷稅漏稅。

第二，由于稅收籌劃工作具有前瞻性，所以需要預設工作計劃，而稅收籌劃工作的預設需要建立在對企業(yè)充分了解的基礎上，如會計人員需要及時掌握企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營流程，同時還需要掌握國家對企業(yè)稅收的相關(guān)要求，最后，并不是所有的稅收籌劃都能夠控制企業(yè)繳稅成本，所以在稅收籌劃前還需要對可行性做出分析，尤其要做好經(jīng)濟效益與法律風險評估工作，確保稅收籌劃能夠達到降稅的效果。

第三，企業(yè)稅收籌劃需要注重成本和效益，稅收籌劃的最終目的就是計劃性地降低稅收，并提升企業(yè)利潤，因此在稅收籌劃過程中應當確保方案的有效性，即確保其能夠起到提升企業(yè)利潤的效果，稅收籌劃施行階段需要拿出專門的措施保證施行效果，所以還需要綜合考慮施行階段所產(chǎn)生的成本，若稅收籌劃施行的成本較高，或者等于大于企業(yè)原有稅收金額，那么稅收籌劃方案就沒有兼顧成本和效益，所以也就不具備可行性，因此，稅收籌劃方案首先要具備可行性，其次還要切實起到降低企業(yè)稅收的效果。

第四，稅收籌劃方案需要定期調(diào)整，稅收籌劃在制定后并不是可以一直使用的，而是需要結(jié)合實際情況進行完善和修改，國家稅務部門所出臺的企業(yè)稅收政策、企業(yè)所在地稅務機關(guān)近期修改的稅收政策等都會對企業(yè)納稅造成影響，因此自然也會影響到稅收籌劃方案的使用效果，以近幾年的“營改增”政策為例，新政策出臺后一些企業(yè)原有稅收籌劃方案將不再適用，同時需要在充分學習“營改增”政策的前提下調(diào)整企業(yè)稅收籌劃方案，并避免經(jīng)驗主義。

第五，籌劃方案貫穿至整個企業(yè)經(jīng)營活動當中，因此需要與企業(yè)經(jīng)營工作保持高度統(tǒng)一。

首先，在開展企業(yè)稅收籌劃工作時需要考慮的內(nèi)容較多，一方面需要驗證方案是否能夠真正地起到控制納稅金額，降低企業(yè)納稅負擔的效果，另一方面還需要考慮方案是否迎合公司的整體戰(zhàn)略發(fā)展布局，這就要求會計人員需要結(jié)合企業(yè)內(nèi)部環(huán)境與外部發(fā)展機制，確保所制定出的稅收籌劃方案能夠滿足企業(yè)的長遠發(fā)展，同時能夠持續(xù)性地有利于企業(yè)的發(fā)展。從稅收籌劃方案的存在價值來看，其屬于企業(yè)財務管理工作的一部分，同時也是企業(yè)降低生產(chǎn)成本的途徑之一，但是在稅收籌劃方案制定過程中則要求會計人員需要保持全局性思維，將稅收籌劃融合到企業(yè)發(fā)展全局當中，一方面需要防止由于稅收籌劃工作不合理而使企業(yè)面臨的法律風險，另一方面還要防止對企業(yè)的綜合稅負產(chǎn)生不利影響。所以，稅收籌劃工作需要貫穿至企業(yè)整個生產(chǎn)經(jīng)營活動當中，會計人員需要綜合考慮各種因素，以全局戰(zhàn)略制定企業(yè)稅收籌劃方案。

三、稅收籌劃工作對于企業(yè)會計核算工作造成的影響

企業(yè)稅收籌劃是會計核算工作的內(nèi)容之一，并以會計核算為基礎，因此能夠?qū)嫼怂阗|(zhì)量造成影響。首先，稅收籌劃工作能夠有效地提升企業(yè)的納稅意識，此外通過稅收籌劃工作還能夠檢驗企業(yè)內(nèi)的會計核算工作是否足夠?qū)I(yè)，若企業(yè)非常重視稅收籌劃工作，那么就表明該企業(yè)有著強烈的依法納稅意識，目前一些偷稅漏稅企業(yè)的顯著特征就是輕視稅收籌劃工作，這是由于這些企業(yè)缺乏依法納稅意識，所以不會通過稅收籌劃這項措施降低納稅成本。

其次，通過稅收籌劃工作還能夠提升企業(yè)會計核算人員的專業(yè)水平，稅收籌劃是一項比較復雜的工作，工作人員首先需要依據(jù)企業(yè)實際情況制定出會計報表，而后將法律與報表相融合，結(jié)合我國的納稅要求深刻解讀企業(yè)報表，所以，借助于稅收籌劃工作能夠使工作人員充分地掌握國家法律，這一方面能夠達到控制企業(yè)成本的目的，另一方面則能夠確保企業(yè)在法律的相關(guān)規(guī)范下展開經(jīng)營活動。最后，納稅是現(xiàn)當代企業(yè)的必然要求，所以稅收籌劃工作能夠促進企業(yè)現(xiàn)代化制度的建立，稅收籌劃工作對企業(yè)成本的控制效果是非常明顯的，所以在很多企業(yè)當中稅收籌劃已經(jīng)成為企業(yè)制度的重要組成部分，并以一種硬性的規(guī)定存在，所以，稅收籌劃工作將會促進現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷完善。

四、企業(yè)會計核算工作中稅收籌劃工作的運用

（一）確定繳稅日期

我國在企業(yè)稅務相關(guān)的法律文件中規(guī)定了企業(yè)稅款的繳納日期，并為企業(yè)提供了多類稅款繳納原則，首先，稅法中規(guī)定企業(yè)若通過現(xiàn)金的方式展開業(yè)務活動，在收到錢款的當天就應當繳納相應稅款，但是若通過分期或者賒銷的方式進行的業(yè)務，則可以按照貿(mào)易雙方的合同約定確定稅款繳納日期，所以企業(yè)繳納稅款的時間具有很大的靈活性，企業(yè)可以依據(jù)稅款繳納時間確定業(yè)務資金的結(jié)算方式。

（二）降低企業(yè)利潤所得稅

在稅收籌劃工作當中，會計人員應當明確企業(yè)在經(jīng)營過程中所產(chǎn)生的各種成本支出，這是確定經(jīng)營成本的關(guān)鍵，且建議企業(yè)留存各類成本的支出憑證，在企業(yè)生產(chǎn)過程中非常容易出現(xiàn)產(chǎn)品損壞、丟失或者無法使用等情況，而這些產(chǎn)品均需要納入壞賬處理當中，同時產(chǎn)品生產(chǎn)所產(chǎn)生的成本總額需要預提，企業(yè)產(chǎn)品的成本支出越大，企業(yè)所獲得產(chǎn)品利潤就越低，所以需要繳納的稅款就越少。

（二）加速折舊

加速折舊也是企業(yè)常見的稅收籌劃途徑之一，在企業(yè)中存在大量的固定資產(chǎn)，而受到時間和市場的影響，這些固定資產(chǎn)原有價值也會受到影響，即出現(xiàn)貶值的情況，因此，企業(yè)就可以通過加快固定資產(chǎn)貶值的方式提升企業(yè)的經(jīng)營支出，同時還可以對一些固定資產(chǎn)的投資成本進行定期回收，這一措施能夠降低企業(yè)的當期利潤，所以最終的稅款繳納額也會降低。

（四）通過不同存貨會計核算降低稅款數(shù)額

在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中所生產(chǎn)的產(chǎn)品并不會全部交易，所以會留下一些產(chǎn)品存貨，所以企業(yè)還需要做好存貨的成本核算工作，關(guān)于存貨的核算方式有很多種方法，且不同方式計算出的最終成本也會存在一些差別，目前企業(yè)中常見的幾類存貨成本核算方式有先進先出、后進先出以及移動平均等，企業(yè)在進入到下一納稅年度之前就需要對存貨在市場中的行情做出分析，并主動向當?shù)囟悇諜C關(guān)進行報備，企業(yè)應當選擇一種最為合適的方式計算存貨成本，且一旦確定存貨的計價方式，后期則就無法隨便更改，所以，企業(yè)一定要結(jié)合市場對存貨成本進行估測，當市場內(nèi)出現(xiàn)通貨膨脹時，企業(yè)的存貨價格就會上升，所以應當按照后進先出的方式確定存貨成本，相反若市場出現(xiàn)通貨緊縮的情況，則應當依據(jù)先進后出的方式進行計價，這能夠有效地節(jié)省企業(yè)需要繳納的稅款，進而達到提升企業(yè)利潤的最終目的。

五、做好企業(yè)會計核算工作的策略

（一）企業(yè)應當明確稅收籌劃工作的目標

在現(xiàn)當代的企業(yè)發(fā)展過程中稅收籌劃已經(jīng)成為一項非常有必要的工作，這是由于借助稅收籌劃能夠有效地壓縮企業(yè)經(jīng)營成本，降低企業(yè)稅款，而在稅收籌劃工作當中首先應當明確兩個目標，第一是涉稅零風險目標，第二是獲取資金的時間價值，所以，企業(yè)應當從信息的匯總與分析、危機處理等幾個方面構(gòu)建稅收籌劃風險防控機制，這能夠有效地使企業(yè)認識到生產(chǎn)經(jīng)營階段所面臨的成本與稅收風險。同時，企業(yè)的稅收籌劃、繳稅納稅必須建立在合法的前提下，所有工作均要依照我國法律要求進行，防止企業(yè)出現(xiàn)偷稅漏稅現(xiàn)象。企業(yè)還能夠通過獲取資金時間價值方式提升資金利用效率，如通過一些合理的措施能夠?qū)⒍惪钷D(zhuǎn)移到下期，在這種情況下企業(yè)的稅款資金就能夠再次投入使用，并為企業(yè)產(chǎn)生更多的價值。

（二）優(yōu)化企業(yè)組織形式

我國存在多種組織形式的企業(yè)，而不同企業(yè)的納稅方式和納稅標準也存在很大差距，如公司、獨資以及合伙就分別需要依照不同的標準進行納稅，且即便屬于同一公司企業(yè)，總公司與子公司之間的納稅標準也存在很大差距，所以企業(yè)應當以實際組織形式為基準，在納稅方面獲得更大的發(fā)展空間。

（三）科學選擇投資項目

目前市場中的很多項目都受到國家的政策支持，而企業(yè)在對這些項目進行投資過程中就能夠享受到國家在稅收方面的優(yōu)惠，因此通過這一措施也能夠有效降低企業(yè)的繳納稅款。

（四）做好財會專業(yè)人才的招聘工作

企業(yè)會計核算和稅收籌劃工作對于財會人員的專業(yè)能力要求極高，同時工作人員還必須樹立較強的責任意識，所以企業(yè)在吸納人才過程中首先要保證求職人員的專業(yè)能力，最好招聘專業(yè)院校求職人員，此外稅收籌劃工作還涉及法律知識，所以工作人員還需要具備極強的綜合能力，高素質(zhì)工作人員的能力更強，所開展的稅收籌劃工作也更為全面和合理，因此能夠進一步控制企業(yè)的稅收成本。企業(yè)還需要通過培訓的方式提升職工職業(yè)素養(yǎng)，無論是工作能力、學歷還是工作經(jīng)驗均需要嚴格控制，通過做好人才資源管理工作提升企業(yè)生產(chǎn)利潤。

結(jié)語：

稅務籌劃工作是提升企業(yè)利潤的重要舉措，所以企業(yè)要對稅務籌劃予以高度重視，在保證合法的前提下積極展開稅務籌劃工作，這對于保證企業(yè)良好運轉(zhuǎn)、提升企業(yè)核心競爭力等均具有重要意義。