減稅降費政策對民營經(jīng)濟的影響及對策

林璐

本文在簡單介紹當(dāng)前我國實施的減稅降費政策的基礎(chǔ)上，圍繞減稅降費政策對民營經(jīng)濟發(fā)展所產(chǎn)生的影響展開具體分析，并從促進民營企業(yè)、民營經(jīng)濟發(fā)展的視角出發(fā)提出了一些減稅降費政策實施的針對性建議，旨在為政府部門、民營企業(yè)提供參考。

在我國經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級的關(guān)鍵階段，減稅降費政策作為推動民營經(jīng)濟實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的有效措施，雖然在10余年間得到全面實施與有效落實，并取得了較為理想的實施效果，但也在實施過程中暴露出來不少的問題，而如何盡快解決這些政策實施問題，推動民營經(jīng)濟實現(xiàn)更好、更快的發(fā)展，也隨之成為很多政府工作者與民營企業(yè)管理者所關(guān)注的重點課題。

經(jīng)過改革開放至今的40余年發(fā)展，民營經(jīng)濟作為個體經(jīng)濟、私營經(jīng)濟、混合所有民營經(jīng)濟等多種經(jīng)濟形式的集成，已經(jīng)成為我國經(jīng)濟高速發(fā)展的主力軍，在稅收貢獻、技術(shù)創(chuàng)新、提供就業(yè)崗位等方面都發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，而要想讓我國民營經(jīng)濟在未來得到更好的發(fā)展，對于減稅降費政策的研究顯然是十分必要的。

一、減稅降費政策概述

（一）減稅降費的基本概念

我國的減稅降費政策主要可分為“稅收減免”與“取消或停征行政事業(yè)性收費”兩部分。其中稅收減免主要是指通過簡化稅種、推出稅收優(yōu)惠政策、降低稅率、提高稅費起征點等方式，有效降低納稅人的納稅成本，使其承擔(dān)的稅負能夠大大減輕。而取消或停征收事業(yè)性收費則是指對政府性基金展開全面清理與規(guī)范，取消或停征一些不必要的35項涉企行政事業(yè)性收費，以進一步減輕企業(yè)的生存發(fā)展負擔(dān)。

（二）減稅降費政策的實施現(xiàn)狀

我國減稅降費政策的全面實施從2008年開始，以結(jié)構(gòu)性減稅的方式逐步展開，具體政策主要集中在《企業(yè)所得法》以及《企業(yè)所得法實施條例》中，將內(nèi)外資企業(yè)的所得稅稅負調(diào)整至同一水平。而在2012年之后，減稅降費政策則開始進入到第二階段，以營改增為核心出臺一系列政策規(guī)定，具體包括普惠性降低增值稅稅率、調(diào)整出口退稅率與離境退稅率、取消13%的增值稅稅率等，不僅使企業(yè)稅負進一步降低，同時也為后續(xù)的稅制改革奠定了良好基礎(chǔ)。從政策影響上來看，由于結(jié)構(gòu)性減稅與普惠性減稅均存在著一定不足，因此自2018年開始，我國減稅降費政策再次做出了大規(guī)模調(diào)整，進入到一直持續(xù)至今的結(jié)構(gòu)性減稅、普惠性減稅并行階段，各項政策規(guī)定的出臺也變得更為頻繁，如企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提升、固定資產(chǎn)加速折舊受惠行業(yè)范圍擴大等，都是近幾年新實行的減稅降費政策。

二、減稅降費政策實施對民營經(jīng)濟的影響

（一）鞏固企業(yè)主體地位

受新冠肺炎疫情的持續(xù)影響，當(dāng)前我國民營企業(yè)普遍面臨著巨大的生存壓力，人們的創(chuàng)業(yè)熱情也有所消退，部分創(chuàng)業(yè)者甚至做出了關(guān)停企業(yè)的選擇，這顯然不利于民營經(jīng)濟的發(fā)展。在國家實施一系列針對性減稅降費政策（如疫情防控人員獎金與補助免征個稅、三項社會保險單位繳費部分免征或減半征收等）之后，隨著稅費負擔(dān)的減輕，人們經(jīng)商創(chuàng)業(yè)的熱情則被更好地激發(fā)出來，民營企業(yè)作為市場主體的地位也得到了進一步鞏固。例如在國家稅務(wù)總局公布的數(shù)據(jù)中顯示，在2020年1月至10月期間，我國增值稅一般納稅人戶數(shù)月均凈增8.8萬戶，月均環(huán)比增長0.86%，其中二季度之后的增值稅一般納稅人戶數(shù)月均凈增為10.5萬戶，月均環(huán)比增長則達到了1.01%。這說明2020年初蔓延開來的新冠疫情雖然使民營經(jīng)濟受到了巨大沖擊，但在國家迅速出臺相關(guān)減稅降費政策后，很多民營企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營都得到促進，其市場活力也被充分激發(fā)出來，能夠在穩(wěn)定就業(yè)、稅收貢獻等方面繼續(xù)發(fā)揮重要作用。

（二）引導(dǎo)企業(yè)積極創(chuàng)新

我國減稅降費政策的全面實施，往往還能夠?qū)γ駹I企業(yè)創(chuàng)新起到重要引導(dǎo)作用。首先，在市場經(jīng)濟環(huán)境下，民營企業(yè)的數(shù)量非常之多，且以中小型企業(yè)為主，當(dāng)前很多民營企業(yè)都面臨著巨大的市場競爭壓力，為了緩解資金緊張問題，并為自身的長期發(fā)展提供支持，企業(yè)往往只能將科研創(chuàng)新領(lǐng)域的投入控制在較低水平，即便企業(yè)經(jīng)營管理者的創(chuàng)新意識較強，也基本都是處于有心無力的狀態(tài)。而各項減稅降費政策的實施，則能夠通過降低民營企業(yè)稅負的方式，幫助其緩解資金壓力，使企業(yè)可以將更多的資金投入到創(chuàng)新研發(fā)領(lǐng)域，用于高素質(zhì)人才引進、儀器設(shè)備采購、科研項目實施、新產(chǎn)品研發(fā)等，進而實現(xiàn)整體創(chuàng)新能力的持續(xù)提升。其次，由于近幾年我國減稅降費政策的針對性明顯提升，很多稅收優(yōu)惠政策都與企業(yè)的創(chuàng)新研發(fā)活動密切相關(guān)（如提高企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例等），因此民營企業(yè)為了享受這些稅收優(yōu)惠政策所帶來的福利，往往都會更加積極地開展創(chuàng)新研發(fā)工作，而這也正是減稅降費政策創(chuàng)新引導(dǎo)功能的直接體現(xiàn)。最后，當(dāng)前很多行業(yè)領(lǐng)域的企業(yè)創(chuàng)新研發(fā)雖然具有較高收益，但也同樣存在著前期投入大、回報周期長的特點，創(chuàng)新風(fēng)險相對較高，實力薄弱的中小企業(yè)往往無法承擔(dān)這一風(fēng)險，而減稅降費政策的實施，則能夠幫助中小企業(yè)擺脫這一困境，通過科研項目相關(guān)稅費抵扣、減征、免征等方式，大大降低創(chuàng)新科研項目的前期資金投入與風(fēng)險，使大量中小企業(yè)同樣可以參與到創(chuàng)新科研中來，并為民營經(jīng)濟的整體發(fā)展貢獻更多創(chuàng)新成果。

（三）增強企業(yè)投資信心

受市場競爭、新冠肺炎疫情沖擊、國際市場環(huán)境變化、我國經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級等多方面因素的綜合影響，近幾年不少民營企業(yè)雖然基本能夠應(yīng)對發(fā)展中面臨的諸多困難，保證企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營，但投資信心卻明顯下降，在做投資決策時顯得更為謹(jǐn)慎，而在企業(yè)投資積極性不足的情況下，民營經(jīng)濟發(fā)展自然就會變得缺少活力。面對這一現(xiàn)狀，近期出臺并實施的新減稅降費政策則能夠起到幫助企業(yè)提振信心的作用，使其投資積極性得以盡快恢復(fù)。例如在城鎮(zhèn)土地使用稅、失業(yè)保險費、電價附加稅等部分稅費直接減免的情況下，企業(yè)稅負明顯減輕，現(xiàn)金流隨之明顯增加，這顯然能夠為企業(yè)投資提供更為充足的資金保障。從生產(chǎn)經(jīng)營的角度來看，部分領(lǐng)域稅費征收比例與稅率的降低，則能夠降低相關(guān)投資項目的前期投入與生產(chǎn)經(jīng)營成本，在保證投資風(fēng)險不變的前提下提高企業(yè)投資收益，這同樣會使民營企業(yè)投資信心明顯增強。

（四）擴大私人消費規(guī)模

當(dāng)前我國的減稅降費政策并不僅僅面向企業(yè)，同樣還涉及了個人所得稅領(lǐng)域，具體包括提高個人所得稅起征點（從3500元提升至5000元）、擴大專項附加扣除范圍（延伸至子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息等領(lǐng)域）等。受這些減稅降費政策的影響，中低收入群體的稅負明顯減輕，可支配收入隨之增加，而在擁有更多可支配收入后，人們的消費動能、消費信心、消費額度則會隨之大大提升，并使不少行業(yè)領(lǐng)域的市場需求增加，這同樣能夠?qū)γ駹I經(jīng)濟發(fā)展起到促進作用。

三、減稅降費政策實施背景下促進民營經(jīng)濟發(fā)展的有效策略

（一）加大政策宣傳力度

當(dāng)前我國實施的減稅降費政策雖然有利于民營經(jīng)濟發(fā)展，能夠有效減輕民營企業(yè)及個人的稅負，但由于各項政策的內(nèi)容相對較多，政策更新及新政策的出臺速度比較快，而減稅降費政策出臺后，有關(guān)宣傳工作的力度又有所不足，因此很容易出現(xiàn)企業(yè)對減稅降費政策缺乏了解、理解偏差的情況，進而錯失享受政策福利的機會，有些民營企業(yè)甚至還會因政策理解問題而做出錯誤的經(jīng)營發(fā)展決策。面對這一情況，未來經(jīng)濟部門要想將減稅降費政策的作用充分發(fā)揮出來，更好地促進民營經(jīng)濟發(fā)展，就必須深刻認識到政策宣傳與政策實施效果之間的密切關(guān)系，同時通過多種途徑、方法來開展減稅降費政策宣傳工作，以加大政策宣傳力度，幫助民營企業(yè)實現(xiàn)對各項政策的全面了解與準(zhǔn)確理解。例如在新媒體平臺迅速興起的時代背景下，經(jīng)濟部門可以盡快開辟多種網(wǎng)絡(luò)宣傳渠道，依托微博、微信公眾號及各大短視頻平臺，發(fā)布與減稅降費政策有關(guān)的圖文、視頻內(nèi)容，或是通過直播的方式對各項減稅降費政策展開詳細講解，使社會公眾能夠在生活中擁有更多了解政策出臺消息、學(xué)習(xí)政策的機會。在減稅降費政策具有較強針對性的情況下，則可以對新出臺政策涉及行業(yè)領(lǐng)域進行持續(xù)關(guān)注與深入調(diào)查，全面了解政策實施后出現(xiàn)的各種問題，并對政策實施效果做出合理評價，以便于盡快調(diào)整后續(xù)政策宣傳策略。

（二）完善政策執(zhí)行機制

在減稅降費政策的落實執(zhí)行階段，由于我國民營企業(yè)數(shù)量非常多，企業(yè)在按照政策規(guī)定提出延緩繳稅、稅費抵扣、稅費減免等申請時，有關(guān)審批程序比較繁瑣，因此經(jīng)常會出現(xiàn)手續(xù)辦理（申請審批）速度緩慢、時間過長等情況，民營企業(yè)往往無法真正享受到政策福利，而減稅降費對民營經(jīng)濟的促進作用，也很難有效發(fā)揮出來。面對這一問題，有關(guān)經(jīng)濟部門同樣需要發(fā)揮自身的服務(wù)職能，面向減稅降費政策對自身工作機制進行全面優(yōu)化，使每一項減稅降費政策都能夠嚴(yán)格、快速落實到位，并發(fā)揮出其應(yīng)有的作用。例如在政策覆蓋民營企業(yè)較多、稅務(wù)機關(guān)人手不足的情況下，就可以由經(jīng)濟部門參與稅務(wù)執(zhí)行工作，為企業(yè)提供政策解讀、業(yè)務(wù)辦理指導(dǎo)等服務(wù)，使企業(yè)能夠更加輕松、高效地完成業(yè)務(wù)辦理，從減稅降費政策中真正受益。

（三）拓展減稅降費形式

10余年間我國雖然出臺了多項減稅降費政策，政策規(guī)定的涉及領(lǐng)域也比較廣，但在減稅降費的具體形式上卻仍然顯得比較單一，大多都是以直接性的稅、費減免為主，與民營企業(yè)經(jīng)營發(fā)展需求間的契合度并不高，而為了有效解決這方面問題，則需要對減稅降費的形式進行創(chuàng)新拓展。例如在面向高新技術(shù)企業(yè)進行減稅降費時，不僅可以出臺提高研發(fā)費用加計比例等稅收優(yōu)惠政策，同時也可以加大研發(fā)人員工資方面的個稅減免力度，并對研發(fā)創(chuàng)新項目設(shè)備儀器采購、工程建設(shè)等領(lǐng)域的減稅政策加以完善，使稅收優(yōu)惠政策對民營企業(yè)創(chuàng)新研發(fā)的影響能夠更為全面。而在面向雙創(chuàng)企業(yè)進行減稅降費時，則可以建立完善的企業(yè)發(fā)展階段評估體系，對雙創(chuàng)企業(yè)當(dāng)前所處發(fā)展階段做出合理評估，并為處于不同發(fā)展階段的企業(yè)提供不同的所得稅減征比例，使初創(chuàng)型企業(yè)能夠得到更大支持。

（四）減輕政府財政壓力

減稅降費政策在減輕民營企業(yè)稅負的同時，也同樣會使政府短期內(nèi)的財政收入減少，并加大政府財政壓力，而為了避免因財政壓力過大而產(chǎn)生一系列負面影響，經(jīng)濟部門需要轉(zhuǎn)變思路，在有效協(xié)調(diào)財政收入與降費減稅間關(guān)系的基礎(chǔ)上，對政府開源節(jié)流的有效措施展開探索，使地方政府能夠在這些開源節(jié)流措施的支持下減輕自身財政壓力，避免出現(xiàn)地方財政壓力再度轉(zhuǎn)向企業(yè)稅負的情況。例如在開源方面，可以從政策完善、制度建設(shè)入手，引導(dǎo)、扶持支柱產(chǎn)業(yè)及第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展，同時向服務(wù)型政府積極轉(zhuǎn)型，力求打造高服務(wù)水平、高質(zhì)量的營商環(huán)境，吸引高新技術(shù)企業(yè)落戶增產(chǎn)，以企業(yè)盈利、增戶的形式去增加財政收入。而在節(jié)流方面，則要進一步優(yōu)化我國的財政支出結(jié)構(gòu)，將資金用在“刀刃”上，集中優(yōu)先項目開支，縮減非必要項目開支，同時提高行政辦事效率，杜絕鋪張浪費的官僚作風(fēng)；對財政資金的使用要做到合格、正確、高效，真正做到?？顚Ｓ谩⒙涞綄嵦?，優(yōu)化行政財務(wù)制度管理，加強內(nèi)部審計。以上措施可以使政府從自身角度減少財政壓力，從而給予企業(yè)更加良好的政治環(huán)境和財商環(huán)境，能夠不受外在影響，更加充分享受減稅降費政策的紅利。

結(jié)語：

我國減稅降費政策的實施，雖然能夠?qū)γ駹I經(jīng)濟發(fā)展產(chǎn)生極大促進作用，為鞏固民營企業(yè)主體地位、提升企業(yè)創(chuàng)新能力、增強企業(yè)投資信心、擴大市場需求提供重要支持，但從政策實施現(xiàn)狀來看，存在著不少問題，而要想盡快解決這些政策實施問題，通過減稅降費政策的有效實施來促進民營經(jīng)濟發(fā)展，則需要從加大政策宣傳力度、拓展減稅降費形式、完善政策執(zhí)行機制、減輕政府財政壓力等方面入手，采取合適的應(yīng)對策略。