實施戰(zhàn)略預(yù)算管理?提升國企預(yù)算管理水平

趙容

摘 要：目前，我國經(jīng)濟正處于高速發(fā)展階段，為促進其綜合競爭力進一步提升，國有企業(yè)必須正確認識戰(zhàn)略預(yù)算管理的價值，必須保證預(yù)算管理的有效發(fā)揮。通過合理控制各項成本支出，充分利用各項資源，提升自身預(yù)算管理水平，才能有效提升自身的綜合競爭力，為企業(yè)長遠健康發(fā)展提供保障。本文首先闡述國有企業(yè)預(yù)算管理的含義和作用，然后結(jié)合國有企業(yè)預(yù)算管理的實際情況分析其在實際工作中存在的問題，最后以相關(guān)問題為基礎(chǔ)制定優(yōu)化國有企業(yè)預(yù)算管理的策略，希望能夠使國企預(yù)算管理水平得到有效提升。

關(guān)鍵詞：預(yù)算管理；國有企業(yè)；預(yù)算執(zhí)行；預(yù)算考核

在現(xiàn)目前經(jīng)濟背景下，國有企業(yè)面臨非常大的競爭壓力。部分國有企業(yè)在編制、執(zhí)行、分析、考核等預(yù)算管理環(huán)節(jié)中仍然有一些問題存在，導(dǎo)致預(yù)算管理的作用無法充分發(fā)揮。針對這種情況，國有企業(yè)應(yīng)該與自身實際情況相結(jié)合，對現(xiàn)有的預(yù)算管理體系進行完善，對預(yù)算管理過程實行嚴格的管控和監(jiān)督，使其預(yù)算管理水平得到有效提升。

一、國有企業(yè)預(yù)算管理的含義及作用

（一）含義

在國有企業(yè)現(xiàn)代財務(wù)管理體系中預(yù)算管理是非常重要的，其存在是為順利開展國有企業(yè)經(jīng)營管理工作提供保障。預(yù)算就是利用數(shù)字完成未來某段時間發(fā)展計劃的編制，完成預(yù)期財務(wù)結(jié)果的計量。而預(yù)算管理就是控制預(yù)算，這一工作需要包含編制、調(diào)整、執(zhí)行、分析以及考核的過程，其具體工作流程如圖1所示。

（二）作用

第一，能夠幫助國有企業(yè)更好地實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。通過預(yù)算管理方案的制定，國有企業(yè)能夠在內(nèi)部各個部門融入自身的戰(zhàn)略目標，細化各個部門的工作計劃和目標，企業(yè)各項經(jīng)營活動目標變得更加明確。通過在企業(yè)發(fā)展目標中融入預(yù)算管理，能夠明確其中的重點，使整體管控工作效果得到增強，從而更好地落實企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。

第二，能夠加強各部門之間的聯(lián)系。通過編制預(yù)算能夠使國有企業(yè)的內(nèi)部溝通得到有效增強，能夠提升部門與部門之間、上級與下級之間的溝通效率。各個部門首先需要保證自身的工作順利完成，然后再通過與相關(guān)部門配合開展相關(guān)工作，能夠保證企業(yè)順利完成整體目標。一般情況下，企業(yè)預(yù)算編制需要有效結(jié)合從下到上和從上到下的方式，通過在企業(yè)內(nèi)部高效傳遞信息，使信息溝通效果得到有效提升，出現(xiàn)各種矛盾的概率降低，并在員工之間形成凝聚力，更好地助力于企業(yè)發(fā)展。

第三，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)資源的合理配置。國有企業(yè)在編制和實施預(yù)算時，需要綜合考慮企業(yè)內(nèi)外部的資源和環(huán)境，并結(jié)合自身長遠發(fā)展目標，盡量實現(xiàn)最大化的資源投入產(chǎn)出比。通過合理地預(yù)測業(yè)務(wù)活動，能夠?qū)ο乱荒甓热?、財、物?guī)模進行準確預(yù)估，根據(jù)各種業(yè)務(wù)模塊所占的比重完成資源分配[1]。在實際實施過程中，需要準確分析執(zhí)行情況，及時開展業(yè)務(wù)活動調(diào)整或者預(yù)算優(yōu)化，從而有機結(jié)合資源計劃，合理配置企業(yè)各類資源，能夠使企業(yè)利用資源的效率得到進一步提升。

二、國有企業(yè)預(yù)算管理存在的問題

（一）組織機構(gòu)職權(quán)弱化

在國有企業(yè)開展預(yù)算管理工作的過程中，雖然部分國有企業(yè)已經(jīng)建立專門的預(yù)算組織機構(gòu)，但在實際開展工作時經(jīng)常缺乏剛性約束力，從而導(dǎo)致其存在職權(quán)弱化問題。在實際開展工作時，這一部門無法嚴格執(zhí)行預(yù)算，在預(yù)算執(zhí)行中存在非常規(guī)或者較大金額的支出項目時，該部門無法按照既有的審批職權(quán)完成審批，其主要支付依據(jù)為領(lǐng)導(dǎo)的簽字，導(dǎo)致該組織機構(gòu)的職權(quán)被弱化，無法充分發(fā)揮管理企業(yè)預(yù)算的作用[2]。

（二）預(yù)算編制質(zhì)量不高

現(xiàn)階段，雖然擁有多種固定的計算方法能夠完成預(yù)算編制的目標，如彈性預(yù)算、固定預(yù)算、零基預(yù)算、滾動預(yù)算等，但部分國有企業(yè)只使用較為單一的編制方法，在很大程度上降低了預(yù)算編制的細致性。部分國有企業(yè)在開展預(yù)算編制工作時，大多會結(jié)合原有歷史數(shù)據(jù)和未來市場分析來完成增減調(diào)整。使用這種預(yù)算編制方法對經(jīng)驗過于依賴，在科學(xué)性和準確性方面相對不足。同時國有企業(yè)在編制預(yù)算時經(jīng)常以利潤、收入等作為指標，其中并不包括社會責(zé)任類指標、創(chuàng)新指標以及戰(zhàn)略性指標等，導(dǎo)致預(yù)算編制質(zhì)量不高。另外部分國有企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過程中經(jīng)常出現(xiàn)預(yù)算調(diào)整的情況，在很大程度上降低了預(yù)算管理工作的整體效果。

（三）人員專業(yè)素質(zhì)不強

想要充分發(fā)揮國有企業(yè)預(yù)算管理工作的效果，必須所有人員共同參與，在這個過程中需要嚴格遵循自下而上的原則，但是在實際工作中，部分國有企業(yè)并沒有組織關(guān)于預(yù)算管理的專業(yè)培訓(xùn)，致使部分工作人員無法正確地認識預(yù)算管理工作，對自身的職責(zé)缺乏正確認識。另外，預(yù)算管理工作與財務(wù)會計工作存在一定差異，想要有效完成這方面的工作需要工作人員具有較高的專業(yè)素質(zhì)，部分國有企業(yè)中不重視專業(yè)人才的引進和培養(yǎng)工作，存在預(yù)算管理人員與財務(wù)會計混淆的情況，由于預(yù)算管理人員缺乏足夠的專業(yè)素質(zhì)，使預(yù)算管理工作的質(zhì)量在一定程度上出現(xiàn)降低現(xiàn)象。

（四）執(zhí)行和控制不到位

現(xiàn)階段，部分國有企業(yè)在執(zhí)行和控制預(yù)算方面存在明顯的不足，在實際開展預(yù)算管理工作時無法根據(jù)預(yù)算嚴格控制各項成本費用。財務(wù)部門審核預(yù)算執(zhí)行情況時，實際的費用支出和預(yù)算費用支出經(jīng)常存在較大的差異，導(dǎo)致預(yù)期目標和執(zhí)行結(jié)果中有較大的差異，無法充分發(fā)揮預(yù)算執(zhí)行的效果。為了有效落實預(yù)算方案，國有企業(yè)應(yīng)該同步完成控制制度的構(gòu)建，應(yīng)與各個部門的工作職能相結(jié)合，細化預(yù)算目標，且應(yīng)完成專門控制人員的配置，保證各個部門嚴格地執(zhí)行和落實預(yù)算，只有這樣才能順利完成預(yù)算目標。但是現(xiàn)階段部分國有企業(yè)的執(zhí)行部門在完成預(yù)算目標分解后，并沒有將相關(guān)的控制機制引入預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，從而對執(zhí)行預(yù)算管理的效果產(chǎn)生了不良影響。另外，在執(zhí)行預(yù)算的過程中，各個部門缺乏有效地溝通，導(dǎo)致國有企業(yè)很難有效匯總各個部門執(zhí)行預(yù)算的情況，提升了動態(tài)調(diào)整預(yù)算的難度。

（五）分析考核體系缺失

借助有效的預(yù)算分析考核工作，能夠準確地了解預(yù)算執(zhí)行效果，與分析過程中發(fā)現(xiàn)的問題相結(jié)合，能夠?qū)ΜF(xiàn)有的預(yù)算管理體系進行完善和調(diào)整。現(xiàn)階段，部分國有企業(yè)在分析與考核預(yù)算方面存在較為嚴重的形式化問題，相應(yīng)的預(yù)算考核制度也不夠完善。首先，由于國有企業(yè)獨特的性質(zhì)，雖然部分國有企業(yè)已經(jīng)完成了預(yù)算考核制度的制定，但是相關(guān)的考核工作沒有有效地與職工的薪酬福利相結(jié)合，導(dǎo)致相關(guān)的考核制度對預(yù)算工作人員及部門預(yù)算完成度缺乏約束力，難以充分發(fā)揮分析考核體系的作用。其次，國有企業(yè)預(yù)算分析考核體系的完善性不足，其現(xiàn)有的考核形式較為單一。例如在開展財務(wù)預(yù)算考核時，部分國有企業(yè)利用預(yù)算利潤等考核工作人員，這樣無法準確的展現(xiàn)出工作人員的工作績效，不但會對考核的客觀性產(chǎn)生影響，還會導(dǎo)致工作人員的積極性受到不良影響。

三、國有企業(yè)預(yù)算管理的優(yōu)化策略

（一）完善預(yù)算組織機構(gòu)

針對組織機構(gòu)職權(quán)弱化的問題，國有企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身和預(yù)算組織機構(gòu)的實際情況對預(yù)算組織機構(gòu)進行完善，合理調(diào)整該組織機構(gòu)內(nèi)部的崗位結(jié)構(gòu)和人員結(jié)構(gòu)，并且為預(yù)算組織機構(gòu)提供足夠的管理權(quán)，保證其能夠有效地約束、監(jiān)督、管理各部門和人員預(yù)算執(zhí)行管理的工作。

（二）提升預(yù)算編制水平

隨著相關(guān)技術(shù)發(fā)展，在企業(yè)管理工作中各種先進技術(shù)也得到了廣泛應(yīng)用，大數(shù)據(jù)時代國有企業(yè)想要更好地發(fā)展，需要建立健全的預(yù)算管理體系，從而提升自身的預(yù)算編制水平。通過對先進技術(shù)的合理應(yīng)用，能夠提升企業(yè)的預(yù)算管理水平，促進其管理方式優(yōu)化，能夠幫助相關(guān)人員更加科學(xué)、高效地開展工作，使管理人員的能力水平得到有效提升。在構(gòu)建預(yù)算管理系統(tǒng)時，國有企業(yè)需要與自身實際情況相結(jié)合提升整體分析效果，并且以此為前提實現(xiàn)內(nèi)容細化，提升各項工作的針對性和科學(xué)性，能夠為企業(yè)有效開展預(yù)算管理打下堅實基礎(chǔ)[3]。借助領(lǐng)導(dǎo)層主導(dǎo)、各部門協(xié)作，能夠有效地分解和落實預(yù)算目標，幫助員工正確認識預(yù)算管理，使信息不對稱的影響得到避免，從而有效提升預(yù)算編制工作的質(zhì)量。另外，國有企業(yè)的預(yù)算編制應(yīng)該以自身整體戰(zhàn)略目標為中心，實現(xiàn)戰(zhàn)略目標是企業(yè)實現(xiàn)預(yù)算管理工作的最終目的。所以，在編制預(yù)算的過程中，編制人員應(yīng)該從企業(yè)宏觀入手，有機結(jié)合企業(yè)的長遠發(fā)展需求和整體戰(zhàn)略，并借助多元化的預(yù)算編制方法，提升預(yù)算編制質(zhì)量。

（三）提高人員綜合素質(zhì)

國有企業(yè)想要優(yōu)化預(yù)算管理工作，應(yīng)該從以下方面入手提升相關(guān)人員的綜合素質(zhì)。首先，企業(yè)應(yīng)該引進綜合素質(zhì)較高的人員，為了達成這一目標，企業(yè)應(yīng)該適當(dāng)提升預(yù)算管理人員的招聘標準，提升預(yù)算管理人員的整體素質(zhì)水平。其次，對于現(xiàn)有的工作人員，國有企業(yè)應(yīng)該有計劃地組織預(yù)算管理培訓(xùn)，與時代發(fā)展情況相結(jié)合，將最先進科學(xué)的預(yù)算管理知識、理念以及技術(shù)傳達給工作人員，使所有人員能夠正確認識預(yù)算管理工作，合理應(yīng)用各種先進的預(yù)算管理技術(shù)，提高企業(yè)人員綜合素質(zhì)，為優(yōu)化預(yù)算管理工作構(gòu)建良好的環(huán)境[4]。最后，應(yīng)該加強預(yù)算部門與其他部門之間的聯(lián)系，增進各部門工作人員對彼此工作的了解，能夠幫助工作人員掌握更加真實有效地信息，能夠幫助其更好地完成自身工作。

（四）完善執(zhí)行監(jiān)督機制

首先，國有企業(yè)應(yīng)該對監(jiān)督機制進行改善。與私營企業(yè)相比，國有企業(yè)管理分級現(xiàn)象更為明顯，很難充分發(fā)揮預(yù)算執(zhí)行人員的能動性和主觀性。想要有效解決這種問題，國有企業(yè)應(yīng)該組建專門的預(yù)算執(zhí)行管理小組，并根據(jù)企業(yè)實際情況確定適宜的獎懲措施，根據(jù)各部門和工作人員執(zhí)行預(yù)算的效果，給予合理的懲處或獎勵。通過這種措施不但能夠有效監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況，還能使執(zhí)行人員的積極性得到充分調(diào)動，保證預(yù)算管理目標得到有效落實。其次，在企業(yè)內(nèi)外部因素的綜合影響下，國有企業(yè)部分工作人員仍然存在較為落后傳統(tǒng)的思維觀念，無法有效地適應(yīng)經(jīng)濟新常態(tài)環(huán)境，這樣會降低預(yù)算執(zhí)行的效果，會對國有企業(yè)整體發(fā)展形成阻礙。為了使這一問題得到有效解決，國有企業(yè)應(yīng)該加強工作人員的思想教育工作，使工作人員正確認識企業(yè)發(fā)展中的困境和現(xiàn)在的社會形勢，使所有工作人員能夠自覺參與預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督工作。最后，國有企業(yè)還可以構(gòu)建預(yù)算執(zhí)行報告制度，從而實現(xiàn)對預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)的動態(tài)跟蹤，當(dāng)預(yù)算執(zhí)行中存在較大的偏差時，需要深入挖掘?qū)е缕町a(chǎn)生的因素。

（五）強化分析考核體系

部分國有企業(yè)雖然制定了預(yù)算分析考核體系，但是相關(guān)體系的系統(tǒng)性和完善性相對不足，從而無法有效調(diào)動工作人員的積極性。在這種情況下，國有企業(yè)應(yīng)強化現(xiàn)有的分析考核體系，保證預(yù)算分析考核的職能作用得到充分發(fā)揮。首先，國企擁有非?？斓慕?jīng)濟發(fā)展速度，部分國有企業(yè)為提升自身市場競爭力，在制定預(yù)算分析考核體系時可能存在偏激的情況。若是仍然使用傳統(tǒng)的預(yù)算分析和考核體系，很可能對工作人員的主動意識和創(chuàng)新精神產(chǎn)生不良影響。所以國有企業(yè)需要及時完成預(yù)算分析考核理念的調(diào)整，從而有效激發(fā)工作人員的工作熱情。其次，在開展預(yù)算考核時，國有企業(yè)應(yīng)該堅決貫徹公正、透明的原則，保證所有工作人員對考核結(jié)果充分認可，從而使工作人員的不良情緒得到有效避免。最后，在強化分析考核體系的過程中，國有企業(yè)應(yīng)構(gòu)建階梯化獎勵機制，以物質(zhì)和精神獎勵激發(fā)工作人員的積極性，保證工作人員更好地完成各項工作任務(wù)。當(dāng)某個部門或者員工無法滿足預(yù)算執(zhí)行目標時，應(yīng)該依據(jù)完善的管理制度予以適當(dāng)?shù)膽吞帲舅胁块T和工作人員。

結(jié)束語

綜上所述，國有企業(yè)想要更好地發(fā)展，必須保證預(yù)算管理充分有效發(fā)揮，合理控制各項成本支出，充分利用各項資源，提升自身預(yù)算管理水平，只有以此為前提才能有效提升自身的綜合競爭力，為企業(yè)長遠健康發(fā)展提供保障。國有企業(yè)想要使預(yù)算管理體系進一步完善，必須革新預(yù)算管理理念，通過加強機構(gòu)建設(shè)、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考核等充分發(fā)揮預(yù)算管理價值。

參考文獻：

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[4]劉堯.國企全面預(yù)算管理存在的問題及完善策略分析[J].現(xiàn)代營銷（上旬刊），2022（10）：67-69.