企業(yè)推行全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀與改進(jìn)措施

劉佳

摘 要：本文旨在探討企業(yè)在全面預(yù)算管理中存在的問題以及相應(yīng)的改進(jìn)措施。在全面預(yù)算管理中，企業(yè)存在預(yù)算編制、執(zhí)行、控制和績效考核等方面的問題。首先，企業(yè)在預(yù)算編制時往往只關(guān)注數(shù)字目標(biāo)，忽略了預(yù)算的動態(tài)管理和調(diào)整，導(dǎo)致預(yù)算計劃無法適應(yīng)市場變化和企業(yè)內(nèi)部調(diào)整的需求。其次，在預(yù)算執(zhí)行方面，企業(yè)存在預(yù)算執(zhí)行不到位、職責(zé)權(quán)限不清晰、管理程序不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)葐栴}。此外，在預(yù)算控制和績效考核方面，企業(yè)可能出現(xiàn)機(jī)械化控制、預(yù)算績效考核不公正、只關(guān)注短期績效等問題。針對這些問題，企業(yè)需要采取相應(yīng)的改進(jìn)措施，如加強(qiáng)預(yù)算編制的科學(xué)性和動態(tài)性、完善預(yù)算執(zhí)行和控制機(jī)制、建立透明公正的預(yù)算績效考核機(jī)制、以及合理利用預(yù)算績效數(shù)據(jù)并將其與企業(yè)戰(zhàn)略和決策相結(jié)合。本文的研究希望為企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理提供有益幫助。

關(guān)鍵詞。全面預(yù)算管理；財務(wù)管理；改進(jìn)措施

企業(yè)要率先看清全面預(yù)算管理方向，解決管理問題，選擇適宜方法，繼而通過全面預(yù)算提高企業(yè)管理質(zhì)量。本文通過介紹預(yù)算管理基本內(nèi)容和工作流程提出了改進(jìn)企業(yè)管理方法，以期為企業(yè)增強(qiáng)全面預(yù)算管理有效性提供參考[1]。

一、概念

全面預(yù)算管理是企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算編制和執(zhí)行的過程中，將所有相關(guān)的因素和環(huán)節(jié)納入考慮，從整體和系統(tǒng)的角度進(jìn)行規(guī)劃、監(jiān)控和調(diào)整，以達(dá)到優(yōu)化企業(yè)資金利用、提高業(yè)務(wù)效益和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的目的。全面預(yù)算管理需要綜合考慮企業(yè)的內(nèi)部和外部環(huán)境，包括經(jīng)營計劃、市場需求、競爭對手、財務(wù)狀況、資金來源和運(yùn)作等多個方面，通過制定合理的預(yù)算計劃和預(yù)算執(zhí)行機(jī)制，及時發(fā)現(xiàn)問題并進(jìn)行調(diào)整，實(shí)現(xiàn)預(yù)算的達(dá)成和企業(yè)效益的最大化。全面預(yù)算管理是企業(yè)管理中重要的一環(huán)，能夠幫助企業(yè)更好地規(guī)劃和管理資源，提高效益，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展[2]。

二、企業(yè)推行全面預(yù)算管理的必要性

企業(yè)推行全面預(yù)算管理十分必要，全面預(yù)算管理可以有效提高企業(yè)的經(jīng)營效率、降低風(fēng)險、提升競爭力，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。一是有利于提高經(jīng)營效率。全面預(yù)算管理可以幫助企業(yè)建立科學(xué)、合理的預(yù)算編制和執(zhí)行機(jī)制，減少資源的浪費(fèi)和重復(fù)投入，提高經(jīng)營效率。同時，預(yù)算編制和執(zhí)行過程中，需要對各項(xiàng)經(jīng)營指標(biāo)和業(yè)務(wù)流程進(jìn)行分析和評估，發(fā)現(xiàn)問題并及時調(diào)整，使企業(yè)運(yùn)營更加有針對性和高效。二是有利于降低風(fēng)險。全面預(yù)算管理可以幫助企業(yè)預(yù)測和應(yīng)對市場、環(huán)境等各種變化，減少風(fēng)險。預(yù)算管理需要對企業(yè)的財務(wù)狀況、資產(chǎn)負(fù)債情況、市場需求等方面進(jìn)行綜合考慮和評估，從而在預(yù)算編制和執(zhí)行過程中避免盲目決策和無謂的風(fēng)險。三是有利于提升競爭力。全面預(yù)算管理可以幫助企業(yè)了解市場需求和競爭對手情況，從而制定出更為合理和適應(yīng)市場的經(jīng)營計劃和預(yù)算方案，提升競爭力。此外，全面預(yù)算管理還可以幫助企業(yè)優(yōu)化資源配置和成本控制，提高企業(yè)綜合競爭力。

三、企業(yè)推行全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀

（一）預(yù)算指標(biāo)不科學(xué)

預(yù)算是企業(yè)管理中非常重要的一項(xiàng)工作，它為企業(yè)未來的經(jīng)營活動提供了基本的依據(jù)和規(guī)劃，是企業(yè)決策的基礎(chǔ)。全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理中廣泛采用的一種管理模式，它將各項(xiàng)預(yù)算納入到一個整體管理框架中，以實(shí)現(xiàn)整個企業(yè)的績效管理和資源優(yōu)化配置。然而，在企業(yè)推行全面預(yù)算管理過程中，預(yù)算指標(biāo)不科學(xué)是一個較為普遍的問題。這種情況主要是因?yàn)槠髽I(yè)在預(yù)算編制時，工作人員往往會考慮到各種因素，例如市場環(huán)境、競爭情況、經(jīng)濟(jì)形勢等，而將預(yù)算指標(biāo)留有余地，避免預(yù)算指標(biāo)過于嚴(yán)苛或壓力過大，從而更好地達(dá)成預(yù)算目標(biāo)。但是這樣做的結(jié)果是，企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)并不具備指導(dǎo)性作用，影響了企業(yè)后續(xù)管理安排成效，可能造成編制低標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算。此外，權(quán)威式預(yù)算也是一個問題。雖然從全局出發(fā)，實(shí)現(xiàn)資源的合理配置，但是由于主觀性太強(qiáng)，下級缺乏責(zé)任感和動力，預(yù)算目標(biāo)會打大折扣，或造成浪費(fèi)。這種情況也會導(dǎo)致企業(yè)的預(yù)算指標(biāo)不科學(xué)，預(yù)算力度未能達(dá)到預(yù)期，在執(zhí)行中缺乏精準(zhǔn)度，甚至?xí)霈F(xiàn)虛假預(yù)算問題，降低企業(yè)收益率，嚴(yán)重時還會影響企業(yè)資金鏈健康。

（二）預(yù)算編制形式僵化

企業(yè)推行全面預(yù)算管理是提高企業(yè)運(yùn)營效率和盈利能力的重要方法之一。然而，在實(shí)施預(yù)算管理過程中，預(yù)算編制形式僵化成為了企業(yè)面臨的一個問題。一方面，由于成本和時間等因素的限制，企業(yè)往往會采取簡單省力的方式，選擇單一的預(yù)算編制方法。這種方法雖然降低了預(yù)算編制的成本，但不能適應(yīng)企業(yè)運(yùn)營環(huán)境的變化，不能反映市場的動態(tài)變化，也不能有效指導(dǎo)企業(yè)的營運(yùn)。此外，企業(yè)在預(yù)算編制過程中也容易出現(xiàn)不合理因素，例如保留余地，忽略成本，保留收入完成等。這些因素會影響預(yù)算數(shù)額的合理性，導(dǎo)致預(yù)算與實(shí)際發(fā)生偏差，從而影響企業(yè)的運(yùn)營效率和盈利能力。另外，預(yù)算編制形式僵化還會導(dǎo)致企業(yè)無法充分發(fā)揮預(yù)算管理的優(yōu)勢。如果預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)發(fā)展實(shí)況存在極大偏差，企業(yè)就無法突出預(yù)算管理的優(yōu)勢，無法通過預(yù)算管理提高各部門的運(yùn)營積極性，也無法在預(yù)算執(zhí)行中發(fā)揮指導(dǎo)和控制作用。

（三）預(yù)算控制體系不健全

一是預(yù)算控制方法不全面。企業(yè)在預(yù)算控制方面通常會采用定性和定量兩種方法。定性方法主要是通過制定管理規(guī)定和程序，明確職責(zé)和權(quán)限，保障管理執(zhí)行。定量方法則是通過指標(biāo)體系、報表分析、績效考核等方式，對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行量化控制。然而，在實(shí)際操作中，企業(yè)往往只重視定量控制，忽略了定性控制，導(dǎo)致管理程序不嚴(yán)謹(jǐn)，職責(zé)權(quán)限不清晰，管理執(zhí)行不到位。二是預(yù)算控制方法不科學(xué)。企業(yè)在制定預(yù)算控制方法時，常常只是簡單地繼承以往的控制方法，缺乏創(chuàng)新和改進(jìn)。例如，企業(yè)可能只重視預(yù)算的編制和執(zhí)行情況，而忽略了預(yù)算的動態(tài)管理和調(diào)整，導(dǎo)致預(yù)算計劃無法及時適應(yīng)市場變化和企業(yè)內(nèi)部調(diào)整的需求。三是預(yù)算控制過于機(jī)械。企業(yè)在實(shí)施預(yù)算控制時，可能會出現(xiàn)一種機(jī)械化的控制模式，即只注重執(zhí)行預(yù)算目標(biāo)，而忽略了管理的靈活性和適應(yīng)性。例如，當(dāng)預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際情況發(fā)生偏差時，企業(yè)可能仍然按照既定的目標(biāo)去執(zhí)行，而不會及時調(diào)整預(yù)算目標(biāo)或修改管理措施，導(dǎo)致資源浪費(fèi)和效益低下。四是預(yù)算控制責(zé)任不明確。預(yù)算控制的責(zé)任通常由財務(wù)部門或者高層管理人員承擔(dān)，但是具體的控制過程中，責(zé)任人員的職責(zé)并不明確，導(dǎo)致預(yù)算控制效果不佳。例如，財務(wù)部門可能只關(guān)注預(yù)算的資金安排和執(zhí)行情況，而忽略了對業(yè)務(wù)部門的引導(dǎo)和指導(dǎo)作用，導(dǎo)致業(yè)務(wù)部門的預(yù)算執(zhí)行情況不佳。

（四）預(yù)算績效考核及應(yīng)用機(jī)制不完善

在企業(yè)推行全面預(yù)算管理的過程中，預(yù)算績效考核及應(yīng)用機(jī)制不完善是一大問題。首先，企業(yè)可能只關(guān)注短期績效，而忽視了長期發(fā)展。預(yù)算績效考核應(yīng)該是長期的，要考慮到企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，而不是只關(guān)注當(dāng)期的短期利潤。如果企業(yè)只關(guān)注短期績效，可能會犧牲長期發(fā)展，影響企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。其次，企業(yè)在預(yù)算績效考核中可能存在主觀性和不公正性。如果考核標(biāo)準(zhǔn)不科學(xué)，或者存在人為因素的干擾，可能會導(dǎo)致考核結(jié)果不公正，甚至可能會引發(fā)管理沖突，影響企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。同時，考核標(biāo)準(zhǔn)的制定和調(diào)整也需要有透明度和公正性，否則可能會引起員工的不滿和不信任。再次，企業(yè)在預(yù)算績效應(yīng)用方面也存在問題。如果企業(yè)不能合理地利用預(yù)算績效數(shù)據(jù)，不能將預(yù)算績效數(shù)據(jù)和企業(yè)戰(zhàn)略、決策和行動相結(jié)合，就不能發(fā)揮預(yù)算績效的優(yōu)勢。

四、企業(yè)推行全面預(yù)算管理的改進(jìn)措施

（一）科學(xué)設(shè)立預(yù)算指標(biāo)并嚴(yán)格執(zhí)行

一是要科學(xué)制定預(yù)算指標(biāo)。企業(yè)應(yīng)在制定預(yù)算指標(biāo)時，充分考慮市場環(huán)境、競爭情況、經(jīng)濟(jì)形勢等因素，并結(jié)合實(shí)際情況制定科學(xué)合理的指標(biāo)。同時，為了增加預(yù)算的指導(dǎo)性，企業(yè)應(yīng)該在編制預(yù)算指標(biāo)時考慮到資源限制、市場需求、人力資源等因素，制定可量化、可達(dá)成的目標(biāo)，避免過于宏大或無法實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)。二是要建立科學(xué)的預(yù)算執(zhí)行機(jī)制。企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)的預(yù)算執(zhí)行機(jī)制，明確預(yù)算指標(biāo)的責(zé)任人和考核標(biāo)準(zhǔn)，并制定相應(yīng)的獎懲措施。同時，為了保證預(yù)算指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，企業(yè)應(yīng)定期開展預(yù)算執(zhí)行情況的考核評估，及時發(fā)現(xiàn)問題，并采取措施加以解決。三是要提高信息透明度。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部信息共享，提高信息透明度，使得各部門之間的信息共享更加順暢，避免信息不對稱的情況出現(xiàn)。同時，企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部溝通機(jī)制，加強(qiáng)上下級之間的溝通交流，充分了解各部門的運(yùn)營情況，確保預(yù)算指標(biāo)制定的準(zhǔn)確性和可行性。

（二）靈活編制企業(yè)預(yù)算并加強(qiáng)業(yè)財融合

一是要多元化的預(yù)算編制方法。企業(yè)可以采用多種預(yù)算編制方法，如歷史法、先進(jìn)法、標(biāo)準(zhǔn)成本法、零基預(yù)算法等，以適應(yīng)不同的預(yù)算目標(biāo)和企業(yè)運(yùn)營環(huán)境的變化。多元化的預(yù)算編制方法可以更加準(zhǔn)確地反映企業(yè)實(shí)際運(yùn)營情況，更好地指導(dǎo)企業(yè)的營運(yùn)。二是要預(yù)算編制過程透明化。企業(yè)可以通過加強(qiáng)內(nèi)部控制和管理，建立透明化的預(yù)算編制過程，讓更多的人了解預(yù)算編制的目的和方法，同時可以避免不合理因素的出現(xiàn)，減少預(yù)算數(shù)額與實(shí)際發(fā)生偏差的可能性。三是要強(qiáng)化預(yù)算編制的風(fēng)險管理。企業(yè)在預(yù)算編制時需要考慮到預(yù)算目標(biāo)的可行性，要對可能出現(xiàn)的風(fēng)險進(jìn)行預(yù)測和應(yīng)對，制定預(yù)算編制計劃和相應(yīng)措施，以降低預(yù)算目標(biāo)的不確定性。四是要建立動態(tài)預(yù)算管理體系。企業(yè)可以建立動態(tài)的預(yù)算管理體系，使預(yù)算管理與企業(yè)運(yùn)營實(shí)際情況相匹配。在預(yù)算執(zhí)行過程中，可以隨時根據(jù)市場需求、產(chǎn)品銷售情況、成本變化等因素進(jìn)行動態(tài)調(diào)整，以確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)性。五是要加強(qiáng)預(yù)算編制的業(yè)財融合。企業(yè)在預(yù)算編制過程中，需要充分考慮到實(shí)際運(yùn)營的情況，從而制定出更加科學(xué)合理的預(yù)算目標(biāo)和措施。同時，在預(yù)算執(zhí)行過程中，需要與實(shí)際管理相銜接，及時調(diào)整預(yù)算目標(biāo)和措施，以更好地指導(dǎo)企業(yè)的營運(yùn)和管理。

（三）推進(jìn)預(yù)算控制體系的建設(shè)

一是要完善預(yù)算控制方法。企業(yè)在預(yù)算控制方面，應(yīng)該采用定性和定量兩種方法。定性方法主要是通過制定管理規(guī)定和程序，明確職責(zé)和權(quán)限，保障管理執(zhí)行。定量方法則是通過指標(biāo)體系、報表分析、績效考核等方式，對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行量化控制。企業(yè)應(yīng)該全面采用兩種方法，保證管理程序的嚴(yán)謹(jǐn)性，職責(zé)權(quán)限的清晰性，管理執(zhí)行的到位性。二是要靈活執(zhí)行預(yù)算控制。企業(yè)在實(shí)施預(yù)算控制時，應(yīng)該注重靈活性和適應(yīng)性，不能只注重執(zhí)行預(yù)算目標(biāo)，而忽略了管理的靈活性和適應(yīng)性。當(dāng)預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際情況發(fā)生偏差時，企業(yè)應(yīng)該及時調(diào)整預(yù)算目標(biāo)或修改管理措施，避免資源浪費(fèi)和效益低下。企業(yè)應(yīng)該注重對員工的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，提高員工的管理能力和靈活性，提高企業(yè)預(yù)算控制的效果。三是要明確預(yù)算控制責(zé)任。企業(yè)在實(shí)施預(yù)算控制時，應(yīng)該明確預(yù)算控制責(zé)任，并將其分配到各個職責(zé)部門和責(zé)任人員中。財務(wù)部門應(yīng)該不僅僅關(guān)注預(yù)算的資金安排和執(zhí)行情況，還應(yīng)該對業(yè)務(wù)部門進(jìn)行引導(dǎo)和指導(dǎo)，提高業(yè)務(wù)部門的預(yù)算執(zhí)行情況。高層管理人員應(yīng)該對預(yù)算控制過程進(jìn)行有效的監(jiān)督和管理，保障預(yù)算控制的有效實(shí)施。

（四）強(qiáng)化預(yù)算績效考核與應(yīng)用

一是要制定科學(xué)的預(yù)算績效目標(biāo)和考核標(biāo)準(zhǔn)。在制定預(yù)算時，企業(yè)需要明確預(yù)算績效目標(biāo)，并將其納入預(yù)算編制和執(zhí)行的全過程中。預(yù)算績效目標(biāo)應(yīng)該具有可衡量性、可比較性和可達(dá)成性，同時考慮到企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展和可持續(xù)性。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)實(shí)際情況，制定科學(xué)的考核標(biāo)準(zhǔn)，確?？己说墓院涂陀^性。二是要加強(qiáng)預(yù)算績效考核的監(jiān)督和反饋。企業(yè)應(yīng)該建立完善的績效考核和監(jiān)督機(jī)制，監(jiān)督預(yù)算績效目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況，并及時進(jìn)行反饋和調(diào)整。同時，要建立全員參與的績效考核機(jī)制，鼓勵員工對預(yù)算績效目標(biāo)的達(dá)成做出貢獻(xiàn)，并將其納入績效考核體系中，以激發(fā)員工的積極性和創(chuàng)造力。三是要優(yōu)化預(yù)算績效應(yīng)用機(jī)制。企業(yè)應(yīng)該將預(yù)算績效數(shù)據(jù)與企業(yè)戰(zhàn)略、決策和行動相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)預(yù)算績效的最大化。為此，企業(yè)可以采用數(shù)據(jù)分析技術(shù)，對預(yù)算績效數(shù)據(jù)進(jìn)行深入分析和挖掘，以發(fā)現(xiàn)潛在的業(yè)務(wù)機(jī)會和風(fēng)險。同時，企業(yè)需要建立績效應(yīng)用的評估和反饋機(jī)制，以及信息共享和溝通機(jī)制，使預(yù)算績效數(shù)據(jù)能夠?yàn)槠髽I(yè)決策和行動提供有效的參考和支持。

結(jié)束語

全面預(yù)算管理在企業(yè)中的應(yīng)用具有重要的意義，可以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)管理、資源優(yōu)化和績效提升等目標(biāo)。企業(yè)需要采取切實(shí)可行的改進(jìn)措施，包括制定科學(xué)的預(yù)算編制和控制方法、加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行和控制的科學(xué)性和靈活性、建立完善的預(yù)算績效考核和應(yīng)用機(jī)制等。只有這樣，企業(yè)才能真正發(fā)揮全面預(yù)算管理的優(yōu)勢，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展和競爭優(yōu)勢。

參考文獻(xiàn)：

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