企業(yè)集團(tuán)合并財務(wù)報表信息化的難點與對策分析

劉素麗

摘 要：信息化技術(shù)在各行業(yè)的廣泛應(yīng)用一定程度上為集團(tuán)企業(yè)加強(qiáng)宏觀調(diào)控提供了技術(shù)支持，當(dāng)前越來越多的企業(yè)集團(tuán)不斷加強(qiáng)合并財務(wù)報表的信息化建設(shè)，以期借助信息化技術(shù)提升集團(tuán)合并報表的時效性與精準(zhǔn)性，促使領(lǐng)導(dǎo)層全面掌握集團(tuán)運營狀況與財務(wù)情況，最終提高企業(yè)集團(tuán)決策的科學(xué)性，實現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)的持續(xù)發(fā)展。但當(dāng)前部分企業(yè)集團(tuán)合并財務(wù)報表信息化工作中面臨著一系列難點，如財務(wù)軟件系統(tǒng)不一致、無法實現(xiàn)自動對賬，財務(wù)工作重復(fù)性高等，一定程度上制約了集團(tuán)的健康發(fā)展?；诖?，本文探究了企業(yè)集團(tuán)合并財務(wù)報表信息化的意義與難點，并提出了相應(yīng)的優(yōu)化對策，以為各企業(yè)集團(tuán)合并財務(wù)報表信息化建設(shè)提供參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán)；合并財務(wù)報表；信息化；難點；對策

市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展背景下，企業(yè)集團(tuán)的運營逐漸呈現(xiàn)出多元化、跨行業(yè)發(fā)展特點，集團(tuán)間的合并、重組、投資等行為經(jīng)常發(fā)生，企業(yè)集團(tuán)的組織結(jié)構(gòu)不斷復(fù)雜化，業(yè)務(wù)活動也進(jìn)一步增多，大量的業(yè)務(wù)活動對集團(tuán)合并財務(wù)報表提出了新的要求，如報表合并需具備及時性、細(xì)致化、準(zhǔn)確化等特點，這一背景下多數(shù)企業(yè)集團(tuán)不斷加強(qiáng)信息技術(shù)應(yīng)用，推進(jìn)合并財務(wù)報表的信息化建設(shè)。如何強(qiáng)化合并財務(wù)報表信息化建設(shè)成為新時期企業(yè)集團(tuán)實現(xiàn)持續(xù)發(fā)展的重要議題之一。

一、企業(yè)集團(tuán)合并財務(wù)報表信息化的意義分析

企業(yè)集團(tuán)加強(qiáng)合并財務(wù)報表信息化建設(shè)，并積極借助先進(jìn)技術(shù)推進(jìn)信息化建設(shè)，一定程度上能提升集團(tuán)內(nèi)部財會工作的規(guī)范性，并提高集團(tuán)財務(wù)管理工作效率，通過向領(lǐng)導(dǎo)層提供精準(zhǔn)的財務(wù)信息數(shù)據(jù)，保證集團(tuán)決策的合理性，最終促進(jìn)集團(tuán)整體經(jīng)濟(jì)水平的提升，增強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)的市場競爭優(yōu)勢。企業(yè)集團(tuán)加強(qiáng)合并報表信息化建設(shè)，還可促進(jìn)集團(tuán)各分公司財會信息的實時共享，并推動會計資源與業(yè)務(wù)資源的有效融合，通過集團(tuán)內(nèi)部信息的及時傳遞，提升財會數(shù)據(jù)的及時性與準(zhǔn)確性，促使集團(tuán)財務(wù)部門全面掌握企業(yè)財務(wù)實際情況，在此基礎(chǔ)上對后續(xù)財務(wù)工作進(jìn)行合理規(guī)劃，最終提高集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)效益，實現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)的健康發(fā)展。

二、企業(yè)集團(tuán)合并財務(wù)報表信息化的難點探索

（一）財務(wù)軟件系統(tǒng)不一致

由于集團(tuán)與分公司的信息化建設(shè)水平不同，各公司的會計軟件種類通常存在差異，如何將各類財務(wù)軟件系統(tǒng)中的核算數(shù)據(jù)有效合并并實現(xiàn)及時傳遞是當(dāng)前企業(yè)集團(tuán)合并財務(wù)報表遇到的主要問題之一。當(dāng)前部分企業(yè)集團(tuán)的分公司采取單機(jī)軟件記賬，核算數(shù)據(jù)傳遞時需通過人工錄入方法向集團(tuán)財務(wù)部門提交財務(wù)報表，出現(xiàn)需要緊急出具財務(wù)報表的，就需系統(tǒng)維護(hù)人員進(jìn)行憑證集成，編報工作的人工參與一定程度上影響了財會數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)性與及時性，同時也增加了公司財務(wù)人員的工作量，致使人力資源浪費[1]。同時企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)管理制度與工作程序不一致，各分公司的財務(wù)工作進(jìn)程也不一致，一定程度上也增加了集團(tuán)財務(wù)報表合并的難度。

（二）無法實現(xiàn)自動對賬

一般而言，報表使用者不同，其合并報表的編制內(nèi)容與要求也不同，如上市公司需編制對外披露的季報、年報等，報表強(qiáng)調(diào)數(shù)據(jù)的合規(guī)性，國企需制作國資委快報、國資委決算報告等，其注重數(shù)據(jù)的及時性，企業(yè)的分析報表、分板塊合并報表更強(qiáng)調(diào)數(shù)據(jù)價值的挖掘，以幫助領(lǐng)導(dǎo)層了解各板塊與產(chǎn)業(yè)的效益情況[2]。各類報表的編制都需要收集集團(tuán)的財務(wù)數(shù)據(jù)，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行匯總與抵消，這一過程中財務(wù)人員需精準(zhǔn)報出各類報表，并確保報表數(shù)據(jù)的一致性。但當(dāng)前多數(shù)企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)軟件系統(tǒng)未實現(xiàn)自動對賬，為保證報表數(shù)據(jù)的一致性，財務(wù)報表合并中，集團(tuán)財務(wù)人員不得不將大量時間與精力用于各公司內(nèi)部往來與交易數(shù)據(jù)的核對中，一定程度上增加了財務(wù)部門工作量，降低了集團(tuán)財務(wù)管理工作效率。

（三）財務(wù)數(shù)據(jù)抵消難度大

企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部結(jié)構(gòu)具有多分部、多架構(gòu)特征，且近年來企業(yè)集團(tuán)股權(quán)交易活動不斷增加，導(dǎo)致集團(tuán)合并報表編制相對復(fù)雜，再加上關(guān)聯(lián)交易的逐漸增多，相關(guān)數(shù)據(jù)獲取、核對、抵消相對復(fù)雜，一定程度上增加了集團(tuán)財務(wù)數(shù)據(jù)的抵消難度。如當(dāng)前企業(yè)集團(tuán)的合并財務(wù)報表多依據(jù)法人組織架構(gòu)逐級編報，報表的時效與質(zhì)量易受分公司影響，這中間若分公司財務(wù)賬目不清晰，容易導(dǎo)致集團(tuán)與分公司報表合并中的部分?jǐn)?shù)據(jù)無法抵消，降低了集團(tuán)財務(wù)管理工作效率。部分企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)軟件雖開發(fā)了合并模塊，但其多用于系統(tǒng)生成的慣用的往來抵消科目，部分特殊科目的抵消報表不能自動生成，仍需人工編制，一定程度上影響了集團(tuán)合并報表的質(zhì)量。

三、企業(yè)集團(tuán)合并財務(wù)報表信息化對策分析

（一）打造健全的財務(wù)系統(tǒng)

針對當(dāng)前企業(yè)集團(tuán)財務(wù)軟件系統(tǒng)不一致現(xiàn)象，新時期，企業(yè)集團(tuán)需打造健全、一致的財務(wù)系統(tǒng)。當(dāng)前我國市場上已出現(xiàn)許多成熟的合并報表信息化系統(tǒng)，企業(yè)集團(tuán)在打造一體化的財務(wù)系統(tǒng)時需充分分析自身的財務(wù)信息實際狀況與企業(yè)發(fā)展規(guī)律，在此基礎(chǔ)上選取適配性高的信息軟件，以提升集團(tuán)的財務(wù)管理質(zhì)量。對于無法在市場中找到滿足自身財務(wù)信息化需求的集團(tuán)，企業(yè)集團(tuán)可結(jié)合自身的財務(wù)報表合并信息化建設(shè)需求，打造集團(tuán)自身的財務(wù)信息化平臺，如對于集團(tuán)與分公司經(jīng)濟(jì)活動不一致的情況，集團(tuán)可建立高效的資源管理系統(tǒng)，并基于財務(wù)核對工作，結(jié)合分公司的特點加強(qiáng)合并報表信息化建設(shè)，借助信息化平臺促進(jìn)分公司財務(wù)數(shù)據(jù)整理與核對的效率，實現(xiàn)集團(tuán)與分公司信息的統(tǒng)一化管理，最終提升財務(wù)報表合并質(zhì)量。

（二）制定通用報表模板

為避免財務(wù)人員重復(fù)編報現(xiàn)象的出現(xiàn)，有效提高合并報表數(shù)據(jù)的統(tǒng)一性，新時期，企業(yè)集團(tuán)可制定一套通用報表模板，以滿足集團(tuán)內(nèi)外部使用者的需要。具體實施中，集團(tuán)需全面分析報表合并現(xiàn)狀，并預(yù)測未來報表體系，在此基礎(chǔ)上調(diào)整現(xiàn)有報表的整合、分類、排序流程，打造系統(tǒng)的基礎(chǔ)報告體系，并在集團(tuán)內(nèi)部進(jìn)行全面推行。各分公司財務(wù)人員只需在要求時間內(nèi)編報通用報表模板，就可滿足集團(tuán)內(nèi)外部報表使用者的需求。

（三）調(diào)整核算基礎(chǔ)體系

為提升通用報表的時效性與精準(zhǔn)性，企業(yè)集團(tuán)還需調(diào)整核算基礎(chǔ)體系。核算組織的范疇一定程度上影響著合并報表的數(shù)據(jù)詳細(xì)度，如企業(yè)在同時開展多項業(yè)務(wù)活動時，若依據(jù)法人單位設(shè)立核算組織，報表就無法體現(xiàn)各業(yè)務(wù)詳細(xì)的財務(wù)信息，對此，企業(yè)集團(tuán)需優(yōu)化核算基礎(chǔ)體系，在充分考慮集團(tuán)獨立核算組織、非獨立核算成本中心、非獨立利潤中心等情況基礎(chǔ)上科學(xué)設(shè)置核算組織，以提升報表數(shù)據(jù)詳細(xì)度，滿足多維報表的需求。

同時，集團(tuán)要規(guī)范合并報表編制的基礎(chǔ)工作，包括設(shè)計單體報表編制體系，依據(jù)法規(guī)與集團(tuán)現(xiàn)狀制定統(tǒng)一的單體財務(wù)報表模板，并強(qiáng)化相關(guān)模板個性化設(shè)計，保證各單體報表財務(wù)數(shù)據(jù)口徑的一致性；構(gòu)建合并權(quán)益維護(hù)體系，集團(tuán)建設(shè)合并權(quán)益數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)模板，在模板內(nèi)編入各經(jīng)濟(jì)體間的股權(quán)結(jié)構(gòu)與調(diào)整公式，合并報表編制中工作人員從單體核算模塊中獲取權(quán)益數(shù)據(jù)，之后形成相關(guān)權(quán)益抵消分錄，以促進(jìn)集團(tuán)股權(quán)結(jié)構(gòu)維護(hù)常態(tài)化發(fā)展；集團(tuán)總部在財務(wù)信息系統(tǒng)內(nèi)建設(shè)合并工作底稿，主要包含資產(chǎn)負(fù)債表、權(quán)益變動表、現(xiàn)金流量表等內(nèi)容，各子公司在上傳財務(wù)信息后，由總部工作人員將相關(guān)數(shù)據(jù)提取到工作底稿內(nèi)，形成各類合并報表，這一環(huán)節(jié)工作底稿需具備數(shù)據(jù)反差功能，還需加強(qiáng)與權(quán)益維護(hù)體系等的關(guān)聯(lián)[3]。

此外，集團(tuán)還需加強(qiáng)會計基礎(chǔ)規(guī)范體系的建設(shè)，具體如集團(tuán)內(nèi)部推行統(tǒng)一的會計科目系統(tǒng)，由集團(tuán)總部制定合并報表編制制度，規(guī)范合并報表編制體系與原則，打造統(tǒng)一的會計科目編碼表，并依據(jù)會計準(zhǔn)則等及時對相關(guān)體系內(nèi)容進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，以保證報表合并中數(shù)據(jù)的一致性。

（四）建立業(yè)財一體化系統(tǒng)

加強(qiáng)財務(wù)系統(tǒng)與其他部門軟件系統(tǒng)的協(xié)同，可進(jìn)一步完善集團(tuán)的財務(wù)業(yè)務(wù)流程，提升財務(wù)報表的合并質(zhì)量。集團(tuán)需建立業(yè)財一體化的全局性目標(biāo)，加強(qiáng)內(nèi)部管理平臺的建設(shè)，并全面分析各部門的業(yè)務(wù)流程與重要控制環(huán)節(jié)，之后在業(yè)務(wù)流程中融入財務(wù)制度與業(yè)務(wù)制度，促使財務(wù)人員在業(yè)務(wù)開展初期便可收集相關(guān)數(shù)據(jù)，在此基礎(chǔ)上優(yōu)化傳統(tǒng)的財務(wù)記賬模式，規(guī)范核算流程，提升信息流、資金流與業(yè)務(wù)流的一致性。以集團(tuán)采購流程為例，各需求部門利用系統(tǒng)填寫采購申請單，采購部門依據(jù)審批后的采購申請單生成采購訂單，并根據(jù)采購訂單開展產(chǎn)品采購活動，待商品采購入庫后庫存系統(tǒng)自動生成收貨單，之后由財會人員借助系統(tǒng)對收貨單與發(fā)票進(jìn)行審核，待審核通過后形成應(yīng)付賬款憑證，在出納支付款項時，會計人員僅需點擊系統(tǒng)內(nèi)的相關(guān)應(yīng)付賬款憑證即可，這一環(huán)節(jié)，各應(yīng)付賬款的確認(rèn)與支付都可查詢到相應(yīng)的采購申請單、訂單、收回單等信息，實現(xiàn)了業(yè)財一體化目標(biāo)[4]。

如某企業(yè)集團(tuán)把財務(wù)、營銷、建設(shè)、物流等模塊進(jìn)行整合，并在財務(wù)核算系統(tǒng)內(nèi)嵌入生產(chǎn)流程，在搭建統(tǒng)一的大數(shù)據(jù)共享平臺基礎(chǔ)上，加強(qiáng)對集團(tuán)內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易、各分公司報表、報表附注等合并報表編制系統(tǒng)的再次設(shè)計與開發(fā)，在高效利用系統(tǒng)資源的同時實現(xiàn)合并報表編制系統(tǒng)與其他系統(tǒng)軟件的兼容性。

（五）建立報表合并模型

對于企業(yè)集團(tuán)合并財務(wù)報表信息化建設(shè)中面臨的財務(wù)數(shù)據(jù)難抵消難題，未來發(fā)展中，集團(tuán)可建立報表合并模型，促進(jìn)報表的自動合并抵消。規(guī)范化的合并程序與自動化的抵消準(zhǔn)則是合并報表編制系統(tǒng)建設(shè)的關(guān)鍵點，規(guī)范化的合并程序包含月結(jié)關(guān)賬、數(shù)據(jù)集成、報表提交與審批、合并抵消、報表出具等，自動化的抵消準(zhǔn)則主要為權(quán)益抵消、內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易現(xiàn)金流抵消等；權(quán)益抵消模型建立中，集團(tuán)要從自身組織結(jié)構(gòu)出發(fā)，綜合分析同控、非同控、處置與注銷的股權(quán)關(guān)系變動；對于內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易頻繁的集團(tuán)，合并報表編制中需注重相關(guān)信息的獲取、核對與抵消，具體工作中，集團(tuán)要加強(qiáng)輔助核算項目的建立，通過輔助核算項目自動獲取內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易數(shù)據(jù)，在此基礎(chǔ)上對賬平臺依據(jù)提前設(shè)置的對賬規(guī)則對相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行核對并形成記錄，經(jīng)交易雙方確認(rèn)后系統(tǒng)依據(jù)確認(rèn)結(jié)果生成抵消分錄。當(dāng)前多數(shù)對賬報告主要基于核算一級科目，附注編制時工作人員需收集更具體的信息，且交易雙方業(yè)務(wù)較多情況下，一級科目對賬無法滿足集團(tuán)對交易差異發(fā)展?fàn)顩r的追蹤需求，所以對賬規(guī)則設(shè)立中，集團(tuán)需依據(jù)披露要求與內(nèi)部管理需要，拓寬內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易對賬數(shù)據(jù)的維度，打造一級科目、明細(xì)科目、附注項目的關(guān)聯(lián)性，簡言之，依據(jù)明細(xì)科目、項目、板塊等對合并工作中的關(guān)聯(lián)抵消數(shù)進(jìn)行羅列，為附注報表的編制提供精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)[5]。對于層級編制合并報表制約較多的現(xiàn)狀，企業(yè)集團(tuán)可基于賬面編制合并報表，并規(guī)定由最高合并層級編制集團(tuán)合并報表，分公司只需在規(guī)定時間內(nèi)完成核算結(jié)賬工作，集團(tuán)依據(jù)各公司的科目余額表形成單體報表，在此基礎(chǔ)上編制合并報表。

（六）提高數(shù)據(jù)信息安全性

報表合并中集團(tuán)要強(qiáng)化信息安全管理工作的開展，打造多層級的財會管理系統(tǒng)。一方面，集團(tuán)要明確劃定各層級財會人員的工作內(nèi)容與系統(tǒng)操作權(quán)限，以免系統(tǒng)操作中出現(xiàn)權(quán)限越界情況，保證財務(wù)數(shù)據(jù)使用的規(guī)范性與安全性；另一方面，集團(tuán)需借助先進(jìn)技術(shù)加強(qiáng)財務(wù)信息安全管理，如網(wǎng)站登錄環(huán)節(jié)，分公司較密集的集團(tuán)可采取網(wǎng)絡(luò)專線登錄，對于分公司較少的集團(tuán)，可采取虛擬專用網(wǎng)絡(luò)登錄網(wǎng)站，以提升財務(wù)信息的安全性；此外，企業(yè)集團(tuán)還可利用大數(shù)據(jù)把合并報表數(shù)據(jù)上傳至云端，之后通過在線會計系統(tǒng)實現(xiàn)數(shù)據(jù)的智能化整合，這一環(huán)節(jié)，集團(tuán)需鎖定智能數(shù)據(jù)并明確各公司權(quán)限，從而保證信息數(shù)據(jù)的安全性。

結(jié)束語

綜上所述，合并財務(wù)報表的信息化建設(shè)可充分發(fā)揮集團(tuán)內(nèi)部財務(wù)信息與數(shù)據(jù)的價值，提高企業(yè)集團(tuán)決策的科學(xué)性，進(jìn)一步推動集團(tuán)的運行與發(fā)展。對此，企業(yè)集團(tuán)在加強(qiáng)合并報表信息化建設(shè)中，需明確財務(wù)工作信息化建設(shè)的重要作用，并全面分析集團(tuán)信息系統(tǒng)運用現(xiàn)狀與發(fā)展需求，針對合并財務(wù)報表信息化中面臨的困境，企業(yè)集團(tuán)要積極借助信息技術(shù)打造適配度較高的合并報表信息系統(tǒng)，建立報表合并模型，制定通用報表模板，并加強(qiáng)業(yè)財一體化系統(tǒng)建設(shè)，實現(xiàn)業(yè)務(wù)與財務(wù)信息的實時共享，并加強(qiáng)信息數(shù)據(jù)的安全性管理，最終促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)的良性發(fā)展。

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