民辦高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與管控

摘 要：民辦高校在我國(guó)社會(huì)中具有特殊的地位，同時(shí)關(guān)系到經(jīng)濟(jì)和教育兩個(gè)領(lǐng)域，又與廣大學(xué)生群體以及產(chǎn)業(yè)環(huán)境密切相關(guān)。我國(guó)民辦高校財(cái)務(wù)特征主要表現(xiàn)為集中式的財(cái)務(wù)管理模式、預(yù)算管理僵化、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別職能空缺。因此，民辦高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和管控這一問(wèn)題，就成為該領(lǐng)域相關(guān)人員關(guān)注的重點(diǎn)?；诖耍岢雒褶k高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與管控策略，一是加強(qiáng)民辦高校的社會(huì)運(yùn)營(yíng)；二是將加強(qiáng)民辦高校的社會(huì)運(yùn)營(yíng)作為加強(qiáng)校企合作的重要手段；三是加強(qiáng)民辦高校的社會(huì)運(yùn)營(yíng)，為專業(yè)設(shè)置提供支持；四是加強(qiáng)預(yù)算的編制與反饋；五是加強(qiáng)財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)管理。

關(guān)鍵詞：民辦高校；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；識(shí)別；管控

中圖分類(lèi)號(hào)：G647.5? ? ? ? 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A? ? ? 文章編號(hào)：1673-291X（2022）36-0126-05

收稿日期：2022-01-18

作者簡(jiǎn)介：梁?jiǎn)蹋?971-），女，廣東肇慶人，講師，會(huì)計(jì)師，碩士，從事財(cái)務(wù)管理、投融資、高教管理研究。

在我國(guó)教育事業(yè)框架之下，民辦高校是一個(gè)特殊的成分，一方面肩負(fù)教育職能，另一方面作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體而存在。這樣的雙重角色，決定了民辦高校需要接收市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)則的制約，謀求經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)需要秉承公益色彩，兼顧區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展，保證地區(qū)內(nèi)的人才供給。在這樣多重目標(biāo)的影響之下，民辦高校的日常運(yùn)營(yíng)呈現(xiàn)出一些獨(dú)有特征，這些特征必然會(huì)在財(cái)務(wù)領(lǐng)域有所表達(dá)，而對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也產(chǎn)生在這樣的環(huán)境之中。

從概念的層面看，廣義財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指的是由于經(jīng)濟(jì)主體無(wú)法全面把握各方面環(huán)境變化，從而在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中無(wú)法準(zhǔn)確預(yù)計(jì)各類(lèi)影響因素，導(dǎo)致其最終收益低于預(yù)期，使得經(jīng)濟(jì)組織面臨損失的可能。這一定義對(duì)于民辦高校而言同樣適用，在這樣的框架指導(dǎo)之下，進(jìn)一步對(duì)民辦高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題展開(kāi)深入分析，才能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行更為客觀的識(shí)別，并且進(jìn)一步展開(kāi)行之有效的管控工作。

一、我國(guó)民辦高校財(cái)務(wù)特征分析

雖然各地的民辦高校在發(fā)展路徑上各有不同，但是從總體上看，在財(cái)務(wù)表現(xiàn)方面仍然具有比較強(qiáng)的一致性。這些一致性有些扎根于民辦高校這種經(jīng)濟(jì)主體的特殊性之中，有些則是源于我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展大潮的時(shí)代特征，這些共同特征構(gòu)成了民辦高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的土壤，因此也是對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別的首要環(huán)節(jié)。

整體而言，我國(guó)民辦高校財(cái)務(wù)特征集中體現(xiàn)在如下幾個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)上。

（一）集中式的財(cái)務(wù)管理模式

財(cái)務(wù)管理采用集中式的模式，本身并無(wú)可厚非，甚至對(duì)于民辦大學(xué)而言，還存在較高程度的適用性。在民辦高校工作環(huán)境之中，本身工作呈現(xiàn)出一種相對(duì)靜態(tài)的特征，學(xué)校工作日常變化比較小，因此財(cái)務(wù)工作的預(yù)算也基本落實(shí)良好。在這樣的情況下，財(cái)務(wù)管理模式采用集中式，將財(cái)務(wù)權(quán)交由校長(zhǎng)行使，對(duì)于校內(nèi)各項(xiàng)活動(dòng)所產(chǎn)生的財(cái)務(wù)收支等細(xì)節(jié)進(jìn)行統(tǒng)一管理，有利于規(guī)范自身的財(cái)務(wù)工作，減少不合理支出，避免資金浪費(fèi)。但是同時(shí)也要注意到，集中式的財(cái)務(wù)管理模式必然會(huì)帶來(lái)整體組織環(huán)境中的僵化問(wèn)題發(fā)生，即便是對(duì)于民辦高校這樣的特殊組織而言，這種僵化的問(wèn)題也同樣不能忽視。財(cái)務(wù)預(yù)算是按照自然年度或者學(xué)年度來(lái)制定的，但民辦大學(xué)的一個(gè)最大優(yōu)勢(shì)就在于運(yùn)營(yíng)的靈活性，可以依據(jù)人才市場(chǎng)上的需求而對(duì)教育體系做出快速響應(yīng)，實(shí)現(xiàn)積極調(diào)整。但這種財(cái)務(wù)集中管理模式，也會(huì)成為削弱民辦高校運(yùn)營(yíng)靈活性的一個(gè)不利因素。

（二）預(yù)算管理僵化

預(yù)算工作僵化在民辦高校中是個(gè)很突出的問(wèn)題，并且影響波及方方面面。通常來(lái)說(shuō)，預(yù)算編制以學(xué)年或自然年，按照“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的程序進(jìn)行。董事會(huì)授權(quán)校長(zhǎng)全面負(fù)責(zé)預(yù)算的編制，并且由學(xué)校財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)預(yù)算的具體落實(shí)和管控。由財(cái)務(wù)處根據(jù)學(xué)校招生計(jì)劃向各學(xué)院及職能部門(mén)發(fā)放預(yù)算編制通知，組織各單位開(kāi)展預(yù)算編制工作。預(yù)算草案經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后執(zhí)行，各個(gè)學(xué)院以及部門(mén)進(jìn)一步展開(kāi)具體工作，并且在工作過(guò)程中實(shí)現(xiàn)信息的反饋，由學(xué)校財(cái)務(wù)處展開(kāi)預(yù)算的執(zhí)行監(jiān)督和管理。在預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程中，會(huì)存在一些問(wèn)題，主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：其一，預(yù)算的編制基本上都是采用增量預(yù)算法，即是參考往年數(shù)據(jù)，形成新一年的預(yù)算。大多民辦高校都采用這種預(yù)算編制方法，但是問(wèn)題在于通常只參考往年的預(yù)算，而并沒(méi)有參考往年預(yù)算反饋結(jié)果和管理評(píng)價(jià)等相關(guān)文件。這樣的預(yù)算本質(zhì)上是缺乏研判性的分析的，并沒(méi)有形成對(duì)于現(xiàn)實(shí)情況的財(cái)務(wù)規(guī)劃。其二，則是預(yù)算的反饋，并未能發(fā)送到對(duì)應(yīng)的人員手中，甚至于很多預(yù)算并沒(méi)有落實(shí)反饋環(huán)節(jié)。具體一些，就是預(yù)算總額和實(shí)際支出保持大體平衡就算是實(shí)現(xiàn)了反饋，或者情況好一些，確實(shí)實(shí)現(xiàn)了預(yù)算的管理和監(jiān)督職能，但是這樣的職能和結(jié)果只存在于學(xué)校財(cái)務(wù)部門(mén)之中，也會(huì)送達(dá)校長(zhǎng)方面，并沒(méi)有送達(dá)到產(chǎn)生預(yù)算偏差的對(duì)應(yīng)環(huán)節(jié)，也沒(méi)有讓對(duì)應(yīng)的部門(mén)和人員認(rèn)識(shí)到為什么會(huì)產(chǎn)生偏差，以及對(duì)于這種偏差所產(chǎn)生的評(píng)價(jià)，也大多未能送達(dá)。

（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別職能空缺

財(cái)務(wù)工作中風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別職能空缺，對(duì)于民辦高校來(lái)說(shuō)有點(diǎn)過(guò)于嚴(yán)厲，但是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工作在民辦高校中確實(shí)存在嚴(yán)重的不足。前面已經(jīng)提及，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別同樣也是幫助民辦高校來(lái)落實(shí)辦學(xué)過(guò)程中各方面變化的一個(gè)重要手段，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別來(lái)防患于未然，保證民辦高校的資金等方面安全。但在實(shí)際工作中，因?yàn)槊褶k高校本身工作會(huì)保持相對(duì)的穩(wěn)定，也會(huì)受到當(dāng)?shù)卣闹С?，給予一定的保護(hù)，因此風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的職能長(zhǎng)此以往必然會(huì)有所削弱，也就會(huì)進(jìn)一步削弱民辦高校自身對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的防范綜合水平。同時(shí)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力的不足，與前兩個(gè)方面問(wèn)題同時(shí)存在，大多會(huì)混合在一起，很難進(jìn)行明確的區(qū)分和厘清。集中的財(cái)務(wù)工作模式會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門(mén)缺乏主動(dòng)性，而長(zhǎng)期缺失的預(yù)算監(jiān)督和控制也會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息閉環(huán)在校園環(huán)境中無(wú)法實(shí)現(xiàn)。但是風(fēng)險(xiǎn)的防范卻不是僅僅存在于財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)部的，想要實(shí)現(xiàn)有效的風(fēng)險(xiǎn)防范，需要整個(gè)組織都行動(dòng)起來(lái)，從各個(gè)方面同時(shí)展開(kāi)觀察，才能將風(fēng)險(xiǎn)防范的水平提升到最優(yōu)的狀態(tài)。

二、民辦高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析

從民辦高校具體的工作細(xì)節(jié)看，其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)源于以下三個(gè)方面。

（一）籌資風(fēng)險(xiǎn)

我國(guó)民辦高校與國(guó)外民辦高校在籌資方面有著顯著的不同，這是源于我國(guó)教育體制的，很難消除，也不值得向國(guó)外學(xué)習(xí)，但是需要對(duì)差異有清晰的認(rèn)知，確定自己的位置。對(duì)于我國(guó)的民辦高校而言，最主要的兩個(gè)資金來(lái)源就是學(xué)生學(xué)費(fèi)和政府撥款支持。除此以外，源于銀行的借貸以及在產(chǎn)業(yè)環(huán)境中的參與等，雖然不能作為穩(wěn)定的資金來(lái)源，但是在民辦高校的運(yùn)營(yíng)環(huán)境中同樣不可忽視。而國(guó)外民辦高校還有一個(gè)重要的資金來(lái)源就是社會(huì)捐贈(zèng)。對(duì)于這種籌資方面的差異，在此僅作簡(jiǎn)要的分析。由于歷史發(fā)展的原因，國(guó)外民辦高校本身在發(fā)展歷程和品牌化方面都呈現(xiàn)出更為鮮明的特征，而我國(guó)的民辦高校起步較晚，對(duì)應(yīng)的品牌化和發(fā)展程度也多有不足，并且教育事業(yè)在我國(guó)本身就更多倚重公立院校，因此民辦院校就更難取得長(zhǎng)足發(fā)展。除此以外，發(fā)展歷史同樣是影響到民辦高校在社會(huì)上影響力的重要因素，因此國(guó)外的民辦高校更容易獲取到社會(huì)捐贈(zèng)也屬正常。與國(guó)內(nèi)民辦高校相比，這種從社會(huì)獲取到捐贈(zèng)的情況，更像是民辦高校在社會(huì)范圍內(nèi)所展開(kāi)的一種營(yíng)銷(xiāo)結(jié)果。因此如果需要國(guó)內(nèi)民辦高校在這一方面有所學(xué)習(xí)或者借鑒的話，應(yīng)強(qiáng)調(diào)的是將這種捐贈(zèng)同樣歸于民辦高校從社會(huì)方面獲取到的收益。具體來(lái)說(shuō)，就是在國(guó)內(nèi)本身沒(méi)有向民辦高校進(jìn)行捐贈(zèng)的先例和土壤，但是這種資金來(lái)源于社會(huì)的特征是不會(huì)改變的。因此對(duì)于國(guó)內(nèi)民辦高校而言，可以加強(qiáng)面向社會(huì)的營(yíng)銷(xiāo)，鞏固社會(huì)地位，突出產(chǎn)業(yè)角色，同樣可以加強(qiáng)從社會(huì)中的收益。

除去上面提到的一個(gè)資金來(lái)源，生源學(xué)費(fèi)以及政府投入是兩個(gè)比較穩(wěn)定的來(lái)源，但是從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的角度看，同樣存在一定的不確定性。民辦高校招生，并不是完全依賴于教育部門(mén)的名額配給，同樣還需要學(xué)校的社會(huì)認(rèn)知程度、畢業(yè)之后的就業(yè)狀況等多方面因素的支持，因此逐年生源本身也存在一定的不確定性，這些都是帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要因素。而對(duì)于政府方面的投入，一方面要看政府對(duì)于對(duì)應(yīng)產(chǎn)業(yè)的支持力量，不僅僅是教育產(chǎn)業(yè)，其他對(duì)應(yīng)的產(chǎn)業(yè)支持狀況也是影響政府對(duì)于民辦高校投入力度的重要因素。如此諸多不確定性，都是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在的主要因素。

（二）運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

從表面看，民辦高校處于一種穩(wěn)定的狀態(tài)之下，逐年工作大同小異，鮮有大幅度的波動(dòng)，但是民辦高校對(duì)于公立院校的優(yōu)勢(shì)就在于其靈活性，能夠依據(jù)市場(chǎng)以及產(chǎn)業(yè)環(huán)境對(duì)于人才的需求變化而做出快速調(diào)整，但是這種快速調(diào)整也必然會(huì)體現(xiàn)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程之中，形成對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

有些學(xué)者將學(xué)費(fèi)回收的速度列為民辦高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)影響因素，只能說(shuō)有一定道理，但是不足以成為影響到民辦高校資金安全的決定因素。在民辦高校運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，學(xué)生拖欠學(xué)費(fèi)的情況確實(shí)時(shí)有發(fā)生，但是整體而言仍然是會(huì)補(bǔ)齊的，因此雖然會(huì)帶來(lái)一些資金安全方面的隱患，卻并不足以成為影響民辦高校資金安全的力量。因此加強(qiáng)對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別，還應(yīng)重點(diǎn)從其他的日常運(yùn)營(yíng)方面進(jìn)行考察。至于學(xué)費(fèi)這一筆資金的回收，雖然并無(wú)較大的風(fēng)險(xiǎn)，但是仍然需要加強(qiáng)回收速度，才能保證民辦高校的平穩(wěn)運(yùn)行。

從運(yùn)營(yíng)的角度看，能夠形成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的細(xì)節(jié)眾多，突出表現(xiàn)在三個(gè)方面。首先，專業(yè)設(shè)置是否符合市場(chǎng)需求。這是一個(gè)很微妙的方面，因?yàn)閷?duì)于民辦大學(xué)而言，其市場(chǎng)存在兩個(gè)不同的角度，即生源市場(chǎng)以及產(chǎn)業(yè)市場(chǎng)，并且這兩個(gè)方面市場(chǎng)有很多時(shí)候并不重合，因此導(dǎo)致專業(yè)的設(shè)置有時(shí)候會(huì)陷入尷尬境地。這種情況進(jìn)一步延伸，就有可能會(huì)發(fā)生專業(yè)設(shè)置不合理，偏向于一方市場(chǎng)，造成招生不力或者就業(yè)不順暢的情況發(fā)生，對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也就不可避免。其次，師資配置的追求不合理。對(duì)于師資“單向”要求高配置，以考察應(yīng)聘教師的專業(yè)水平和研究水準(zhǔn)作為主要內(nèi)容來(lái)確定教師的錄用，是當(dāng)前存在的主要問(wèn)題，其風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為單純強(qiáng)調(diào)教師的學(xué)歷以及科研能力，而忽視了其教學(xué)能力，并且在定崗定酬的時(shí)候基本也只依據(jù)學(xué)歷、職稱而確定，對(duì)應(yīng)造成教學(xué)成本的盲目上升，卻并沒(méi)有因此而提升教學(xué)工作的效果和效率，這些也是產(chǎn)生額外財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因之一。這個(gè)問(wèn)題實(shí)際上廣泛存在于我國(guó)高等教育體系之中，高校評(píng)估等諸多工作，可以說(shuō)成為造成此種情況發(fā)生的側(cè)面因素。無(wú)論如何，這種師資配置方面的趨勢(shì)，仍然會(huì)帶來(lái)民辦高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及相關(guān)問(wèn)題，必須引起重視。最后，則是教學(xué)設(shè)施設(shè)備的購(gòu)置和利用問(wèn)題。在展開(kāi)教學(xué)設(shè)施設(shè)備采購(gòu)的過(guò)程中，民辦高校大多也會(huì)以相關(guān)專業(yè)課教師意見(jiàn)作為重要的參考來(lái)進(jìn)行決策，但是仍然存在一些問(wèn)題。例如，教師對(duì)于相關(guān)設(shè)備的價(jià)值認(rèn)知不夠清晰，因此在該方面并無(wú)迫切需求，又例如教師在教學(xué)細(xì)節(jié)設(shè)計(jì)方面并不涉及相關(guān)設(shè)備利用問(wèn)題等等。諸多問(wèn)題都會(huì)導(dǎo)致購(gòu)置的教學(xué)設(shè)備與教師的教學(xué)工作難以實(shí)現(xiàn)有效融合，最終導(dǎo)致資金使用不當(dāng)以及浪費(fèi)問(wèn)題的發(fā)生。

（三）投資風(fēng)險(xiǎn)

投資風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于民辦高校來(lái)說(shuō)，本質(zhì)上應(yīng)該是資金利用而未能實(shí)現(xiàn)其預(yù)期目標(biāo)所產(chǎn)生的這一類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)。進(jìn)一步看，這種投資風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)歸于與預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)大體等同。這是一類(lèi)與運(yùn)營(yíng)過(guò)程相伴而生的風(fēng)險(xiǎn)，本身并不獨(dú)立存在。民辦高校的投資主要是基本建設(shè)、實(shí)驗(yàn)室、實(shí)訓(xùn)基地、保本性存款等，并不會(huì)直接參與社會(huì)上其他經(jīng)濟(jì)組織的運(yùn)營(yíng)，也不會(huì)為這些經(jīng)濟(jì)組織進(jìn)行投資，這就決定了民辦高校的投資風(fēng)險(xiǎn)，基本都聚集在學(xué)校環(huán)境內(nèi)部，由學(xué)校的日常運(yùn)營(yíng)而產(chǎn)生資金的投入，由這些資金的投入而產(chǎn)生對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)，即為民辦高校的投資風(fēng)險(xiǎn)。

但是除此以外，還有一個(gè)細(xì)節(jié)需要注意到，就是在某些特殊的環(huán)境之下，民辦高校也會(huì)參與一些對(duì)外的投資。主要是在一些校企合作的特殊環(huán)節(jié)之中，為了能夠?yàn)閷W(xué)生提供更好的、可以控制的實(shí)踐實(shí)習(xí)環(huán)境，學(xué)校方面有時(shí)候也會(huì)對(duì)外投資，通過(guò)資本實(shí)現(xiàn)對(duì)于一些企業(yè)的控制，服務(wù)于學(xué)生的實(shí)習(xí)實(shí)訓(xùn)。這種情況尤其會(huì)發(fā)生在一些特殊的專業(yè)環(huán)境之中，例如財(cái)會(huì)專業(yè)等，大多以人員密集型產(chǎn)業(yè)作為重點(diǎn)，通過(guò)比較少量和有限的投資，來(lái)實(shí)現(xiàn)最多實(shí)習(xí)崗位的回報(bào)。并且民辦高校對(duì)于這種投資，大多也會(huì)保持保守態(tài)度，以服務(wù)學(xué)生發(fā)展和教學(xué)工作的質(zhì)量提升作為根本出發(fā)點(diǎn)來(lái)進(jìn)行投資，態(tài)度大多穩(wěn)健。雖然如此，只要出現(xiàn)對(duì)外投資，那么對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)應(yīng)運(yùn)而生，同樣是民辦高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是過(guò)程中必須關(guān)注的重要問(wèn)題。

對(duì)于投資風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和控制，在很大程度上是源于預(yù)算的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和控制，是對(duì)于任何民辦高校日常運(yùn)營(yíng)行為從財(cái)務(wù)角度出發(fā)的監(jiān)督。但是風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別并不等同于規(guī)避，能夠識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)并不一定能夠有效展開(kāi)規(guī)避。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別，是從財(cái)務(wù)角度考察預(yù)算的落實(shí)與反饋，這本身是一個(gè)計(jì)劃和規(guī)劃落實(shí)，以及反饋形成的過(guò)程。在民辦高校運(yùn)行的過(guò)程之中，計(jì)劃必然會(huì)隨著具體的情況而不斷地展開(kāi)修正，對(duì)應(yīng)的預(yù)算也必然會(huì)存在執(zhí)行偏差，對(duì)于這些偏差的掌握，本身就是識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的接口。因此，民辦高校的投資風(fēng)險(xiǎn)，在一定程度上與預(yù)算工作以及其反饋環(huán)節(jié)是捆綁在一起的。

三、民辦高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與管控策略

前面已經(jīng)對(duì)民辦高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因展開(kāi)了必要分析，對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工作同樣需要有針對(duì)性地展開(kāi)，才能發(fā)揮其應(yīng)有價(jià)值。但是這種針對(duì)性，不應(yīng)當(dāng)是一對(duì)一的那種工作補(bǔ)足，而應(yīng)當(dāng)從更為體系化的、宏觀的角度出發(fā)對(duì)整個(gè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)工作群落展開(kāi)審視和分析，通過(guò)這種審視來(lái)找到諸多問(wèn)題表現(xiàn)背后所隱藏的缺陷，進(jìn)而展開(kāi)相關(guān)工作。一方面固然是要加強(qiáng)民辦高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與管控，但同時(shí)要注意的是對(duì)于民辦高校發(fā)展的推動(dòng)，而不能成為一種束縛。

（一）加強(qiáng)民辦高校的社會(huì)運(yùn)營(yíng)工作

從表面上看，這一方面的工作與民辦高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與管控并無(wú)直接聯(lián)系，但是如果深入到該項(xiàng)工作內(nèi)部，就會(huì)發(fā)現(xiàn)，很多細(xì)節(jié)都與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與管控密切相關(guān)。

民辦高校，在我國(guó)比公立高校更加需要社會(huì)運(yùn)營(yíng)，他們沒(méi)有天然的認(rèn)知度，又需要面對(duì)更多的財(cái)政壓力，因此加強(qiáng)社會(huì)運(yùn)營(yíng)，樹(shù)立起良好的品牌形象，保證學(xué)生能夠順利走上職業(yè)崗位，對(duì)于民辦高校而言意義重大。應(yīng)加強(qiáng)民辦高校的社會(huì)運(yùn)營(yíng)，有助于改變當(dāng)前民辦高?；I資過(guò)于單一的問(wèn)題，而籌資單一，正是直接帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要根源。前面已經(jīng)分析過(guò)，單純依靠學(xué)生學(xué)費(fèi)，雖然看似能夠保證民辦高校的正常運(yùn)行，也能夠保持穩(wěn)定供給，但是單一的收入來(lái)源，本身對(duì)于經(jīng)濟(jì)組織來(lái)說(shuō)就是一種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而想要消除這種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方案只有一個(gè)，就是要保持籌資來(lái)源的多樣化，只有豐富的資金來(lái)源，才能降低組織的籌資風(fēng)險(xiǎn)。尤其是民辦高校，即便是學(xué)費(fèi)這個(gè)收入來(lái)源相對(duì)比較穩(wěn)定，但是逐年的生源環(huán)境和招生狀況都會(huì)有所不同，因此學(xué)費(fèi)籌資來(lái)源本身也并非沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)。從這個(gè)角度看，加強(qiáng)民辦高校的社會(huì)運(yùn)營(yíng)，其意義就更為重要。更為活躍的民辦高校，無(wú)疑具有更為積極和強(qiáng)大的社會(huì)影響力，在招生方面也更具優(yōu)勢(shì)。除此以外，與社會(huì)關(guān)系密切的民辦高校也能夠以一種更為積極的姿態(tài)參與其他產(chǎn)業(yè)環(huán)境，在為高校這一特殊的經(jīng)濟(jì)組織開(kāi)辟新的籌資和收益來(lái)源的時(shí)候提供堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。而更為活躍的民辦高校，在獲取政府資金支持的時(shí)候同樣具有一定優(yōu)勢(shì)，這種活躍不是單純指在招生市場(chǎng)上的活躍，還包括在其他諸多方面，尤其是在產(chǎn)業(yè)環(huán)境中的活躍。

（二）將加強(qiáng)民辦高校的社會(huì)運(yùn)營(yíng)工作作為加強(qiáng)校企合作的重要手段

校企合作對(duì)于民辦高校而言有著特殊的意義，這是與公立院校完全不同的。校企合作對(duì)于公立院校而言，單純就只是作為學(xué)生的實(shí)習(xí)環(huán)節(jié)基礎(chǔ)而存在，但是對(duì)于民辦高校而言，則是洞悉經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)環(huán)境特征以及其內(nèi)在需求的重要途徑。

對(duì)于民辦高校而言，最為重要的在于其靈活性，這其中包括了課程設(shè)置以及專業(yè)安排多個(gè)層面的靈活性，運(yùn)作周期也要比公立院校短很多，這已經(jīng)成為民辦高校毋庸置疑的優(yōu)勢(shì)所在。但是如果對(duì)市場(chǎng)需求錯(cuò)誤理解，則無(wú)論在學(xué)生能力培養(yǎng)方向的調(diào)整，或者專業(yè)設(shè)置方面，都會(huì)出現(xiàn)偏頗，必然會(huì)給民辦高校帶來(lái)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，而這種運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也必然會(huì)進(jìn)一步形成財(cái)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)而存在。因此從這個(gè)角度看，加強(qiáng)民辦高校的社會(huì)運(yùn)營(yíng)工作，就等于是在加強(qiáng)民辦高校的市場(chǎng)調(diào)查，通過(guò)這種調(diào)查來(lái)明確自身的發(fā)展方向，其中也包括學(xué)生培養(yǎng)和專業(yè)設(shè)置等工作細(xì)節(jié)。雖然這些工作并不是直接與財(cái)務(wù)相關(guān)，但是本質(zhì)上看是提升民辦高校整體穩(wěn)定性的必由之路，因此也是降低民辦高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的必由之路。這其中更為重要的一個(gè)細(xì)節(jié)在于，弱化社會(huì)運(yùn)營(yíng)工作所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，本身并不易于從財(cái)務(wù)層面，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的方法來(lái)進(jìn)行確定。因此想要在該領(lǐng)域中落實(shí)民辦高校的財(cái)務(wù)安全需求，唯有從更為基礎(chǔ)的角度展開(kāi)加強(qiáng)，才能獲取理想效果。

（三）加強(qiáng)民辦高校的社會(huì)運(yùn)營(yíng)，為專業(yè)設(shè)置提供支持

從本質(zhì)上看，這一方面的問(wèn)題和上一個(gè)方面有一些相似之處，但是并不盡相同。上一個(gè)方面強(qiáng)調(diào)民辦高校向外的延伸，強(qiáng)調(diào)實(shí)習(xí)實(shí)訓(xùn)基地的建設(shè)以及與產(chǎn)業(yè)環(huán)境的接觸，而這一個(gè)部分則是強(qiáng)調(diào)民辦高校內(nèi)向建設(shè)，即在校園圍墻之內(nèi)的建設(shè)。前面已經(jīng)分析過(guò)，對(duì)于民辦高校來(lái)說(shuō)，專業(yè)以及相關(guān)課程的設(shè)置比較靈活機(jī)動(dòng)，能夠在面向產(chǎn)業(yè)環(huán)境需求的時(shí)候做出快速反應(yīng)，是民辦高校的優(yōu)勢(shì)所在。但是同時(shí)也要注意到，民辦高校在展開(kāi)課程設(shè)置的時(shí)候，其會(huì)同時(shí)面對(duì)兩個(gè)市場(chǎng)，即招生市場(chǎng)和就業(yè)市場(chǎng)，并且兩個(gè)市場(chǎng)的需求，會(huì)因?yàn)檎猩袌?chǎng)中學(xué)生以及家長(zhǎng)對(duì)于社會(huì)需求的錯(cuò)誤判斷而出現(xiàn)偏差。也會(huì)有些院校因?yàn)樽非蠖唐诶娑苯舆x擇面向招生市場(chǎng)而確定專業(yè)，完全忽視產(chǎn)業(yè)環(huán)境對(duì)于畢業(yè)生的需求。這樣雖然會(huì)在短期獲益，但是從長(zhǎng)期的角度看，無(wú)論是對(duì)于學(xué)校還是對(duì)于地方產(chǎn)業(yè)，都會(huì)存在一定的損傷。

這同樣是一種很難單純通過(guò)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)來(lái)進(jìn)行識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)，或者應(yīng)該說(shuō)，一旦錯(cuò)誤的課程安排以及專業(yè)設(shè)置形成，想要再對(duì)風(fēng)險(xiǎn)加以識(shí)別，無(wú)論從財(cái)務(wù)層面還是從具體的運(yùn)營(yíng)角度出發(fā)，都必然需要一個(gè)相當(dāng)長(zhǎng)的周期才能落實(shí)。等到識(shí)別了這種風(fēng)險(xiǎn)，基本已經(jīng)造成了一定的損失。更為重要的是，專業(yè)設(shè)置對(duì)于民辦高校而言耗資巨大，從師資力量的調(diào)配，到招生宣傳，到實(shí)訓(xùn)基地的建設(shè)，再到畢業(yè)生完成就業(yè)，是一個(gè)龐大的工程，大多一直到3—4年周期之后才能確定其合理性。這個(gè)龐大工程給校方帶來(lái)巨大的成本，雖然這種成本可以以學(xué)費(fèi)的形式進(jìn)行回收，但是如果就業(yè)不順利，必然會(huì)影響學(xué)校方面的口碑，對(duì)于未來(lái)招生產(chǎn)生不利影響。而如果專業(yè)設(shè)置本身就無(wú)法得到招生市場(chǎng)的認(rèn)可，那么就有可能直接造成生源不足等問(wèn)題，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別周期雖然會(huì)因此變短，但是風(fēng)險(xiǎn)本身的危害卻無(wú)法有效規(guī)避。

（四）加強(qiáng)預(yù)算的編制與反饋

預(yù)算的編制和落實(shí)反饋，對(duì)于民辦高校而言是一個(gè)薄弱環(huán)節(jié)，這種特征實(shí)際上并不局限于我國(guó)民辦高校，而且會(huì)廣泛延展到很多領(lǐng)域之中。預(yù)算更多的是對(duì)于第二年相關(guān)辦學(xué)行為的資金預(yù)算，確保第二年的運(yùn)營(yíng)得以落實(shí)而不至于出現(xiàn)資金威脅，很少會(huì)承擔(dān)其對(duì)應(yīng)的監(jiān)督和管控職能。這種情況在民辦高校中尤其嚴(yán)重，主要是因?yàn)槊褶k高校環(huán)境本身運(yùn)營(yíng)周期就比較長(zhǎng)，甚至有些問(wèn)題需要三年周期之久，就算比較短的通常也需要一年。過(guò)長(zhǎng)的周期會(huì)導(dǎo)致資金的預(yù)算分配在后期反饋過(guò)程中難度的增加，即使是專業(yè)的財(cái)務(wù)人員，想要去追溯一年之前的預(yù)算已經(jīng)不容易，如果真的要用三年之前的預(yù)算來(lái)落實(shí)當(dāng)前的支出，必然也是難以實(shí)現(xiàn)的。

對(duì)于預(yù)算的編制而言，以往年的預(yù)算作為參照固然重要，但更為重要的是要以往年的預(yù)算反饋?zhàn)鳛閰⒄?，并且圍繞新一年的工作計(jì)劃，來(lái)編制下一個(gè)財(cái)務(wù)周期的預(yù)算。結(jié)合預(yù)算的落實(shí)和反饋實(shí)現(xiàn)，可以發(fā)現(xiàn)預(yù)算的編制和落實(shí)反饋本質(zhì)上是相輔相成的兩個(gè)方面，互相輔助缺一不可。在對(duì)預(yù)算進(jìn)行落實(shí)、考察以及反饋的過(guò)程中，必然是要以本財(cái)務(wù)周期的預(yù)算作為依據(jù)的，這是眾所周知的事情，但是在預(yù)算的編制過(guò)程中，卻很少能看到之前一個(gè)或者多個(gè)財(cái)務(wù)周期中預(yù)算落實(shí)和反饋情況的參與，這就形成了當(dāng)前預(yù)算編制過(guò)程中的突出缺陷。如果進(jìn)一步深究，問(wèn)題還不僅僅止于此，但是更多的問(wèn)題應(yīng)當(dāng)說(shuō)是存在于預(yù)算的落實(shí)與反饋之中，并且通過(guò)這個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)一步形成對(duì)于預(yù)算編制質(zhì)量的影響。對(duì)于預(yù)算的落實(shí)，需要逐項(xiàng)進(jìn)行考察，不能單純按照時(shí)間來(lái)計(jì)算總量，通過(guò)核對(duì)預(yù)算和支出就確定落實(shí)情況，而應(yīng)深入考察具體的支出形成。同樣的，對(duì)于這種比較深層面的預(yù)算編制和落實(shí)反饋細(xì)節(jié)，應(yīng)當(dāng)具體到哪一個(gè)環(huán)節(jié)，也是值得思考的問(wèn)題。就整體狀況看，可以考慮以院、系、部門(mén)做為單位來(lái)展開(kāi)關(guān)于預(yù)算的相關(guān)決策。對(duì)于這些基層教學(xué)單位來(lái)說(shuō)，多會(huì)成為一個(gè)額外的工作負(fù)擔(dān)，但是如果不將預(yù)算工作落實(shí)到這個(gè)層面，也很難實(shí)現(xiàn)其應(yīng)有的價(jià)值。對(duì)于這一方面的問(wèn)題，一直都是民辦高校無(wú)法確定的一個(gè)環(huán)節(jié)。比較常見(jiàn)的做法就是將預(yù)算的編制工作交由學(xué)校的財(cái)務(wù)部門(mén)處理，而后將預(yù)算結(jié)果送達(dá)各個(gè)院、系、部門(mén)進(jìn)行確認(rèn)和修正。這樣做主要是考慮到基層教學(xué)環(huán)境中的負(fù)責(zé)人，雖然也能做到在一定程度上縱觀全局，但更多的仍然是關(guān)注教學(xué)工作，因此難免會(huì)對(duì)于預(yù)算編制工作有陌生感，從而影響到具體的預(yù)算編制工作。雖然如此，在預(yù)算落實(shí)和反饋環(huán)節(jié)中，仍然需要加強(qiáng)基層教學(xué)人員的參與程度，也只有這個(gè)群體才能找出預(yù)算落實(shí)過(guò)程中的微妙差異，給出盡可能精準(zhǔn)的反饋。

（五）加強(qiáng)財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)管理

這對(duì)于經(jīng)濟(jì)主體來(lái)說(shuō)，本質(zhì)上就是要落實(shí)財(cái)務(wù)的基本職能，這一方面的工作相對(duì)比較簡(jiǎn)單，與其他相關(guān)領(lǐng)域基本沒(méi)有差異。工作重點(diǎn)同樣在兩個(gè)層面進(jìn)行強(qiáng)調(diào)，即加速資金的回流，并且關(guān)注投資收益狀況及其實(shí)現(xiàn)。對(duì)于民辦高校來(lái)說(shuō)，投資需要同時(shí)注意對(duì)內(nèi)和對(duì)外兩個(gè)方面。

資金回流的加速，其中的重點(diǎn)指的就是學(xué)費(fèi)的收繳，這是一個(gè)比較重要的問(wèn)題，但并不是大問(wèn)題。畢竟學(xué)生還在學(xué)校就讀，就免不了需要校內(nèi)各種資源，對(duì)學(xué)生的家庭狀況進(jìn)行考察，如果確實(shí)存在困難可適當(dāng)減免學(xué)費(fèi)，如果屬于惡意拖欠則可以考慮對(duì)其學(xué)習(xí)資源進(jìn)行約束，通過(guò)多方面力量來(lái)推動(dòng)學(xué)費(fèi)的收繳。而對(duì)于投資方面收益情況，則采用一般性的財(cái)務(wù)管理方法進(jìn)行考察即可。在這個(gè)領(lǐng)域之中特別需要注意，對(duì)于投資收益的考察需要分類(lèi)分項(xiàng)進(jìn)行處理，不能因?yàn)槟骋豁?xiàng)對(duì)外投資具有一定的實(shí)訓(xùn)意義就可以忽略其投資收益。如果某項(xiàng)投入只是為了服務(wù)于學(xué)生實(shí)訓(xùn)，則應(yīng)將該項(xiàng)投資列為教學(xué)工作的投入。對(duì)外投資的身份必須明確，不能模棱兩可，這樣才能推進(jìn)民辦高校財(cái)務(wù)體系的健康成長(zhǎng)。

（六）關(guān)注指標(biāo)體系末端細(xì)節(jié)

在對(duì)民辦高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與控制研究領(lǐng)域中，評(píng)價(jià)指標(biāo)體系是十分常見(jiàn)的研究手法，比較常見(jiàn)的方法是構(gòu)建包含有多個(gè)指標(biāo)的指標(biāo)體系，而后賦予合理的權(quán)重，最終得到一個(gè)具體的評(píng)價(jià)值，用以說(shuō)明評(píng)價(jià)主體的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度。暫且不說(shuō)賦權(quán)過(guò)程是否合理，最終確定的權(quán)重是否客觀，單純說(shuō)計(jì)算的過(guò)程，就有可能會(huì)掩蓋一些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。因此對(duì)于民辦高校這樣規(guī)模比較龐大的評(píng)價(jià)主體而言，在計(jì)算最終的評(píng)價(jià)結(jié)果的過(guò)程中，對(duì)于基層的指標(biāo)群落同樣需要給予充分關(guān)注。

通常來(lái)說(shuō)，一個(gè)比較完整的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與管控評(píng)價(jià)指標(biāo)體系在第一層可以包括償債指標(biāo)、運(yùn)營(yíng)指標(biāo)、盈利指標(biāo)、發(fā)展指標(biāo)幾個(gè)大類(lèi)，進(jìn)一步以償債指標(biāo)為例，其下可以包括流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金比率、資產(chǎn)負(fù)債率以及利息保障倍數(shù)等幾個(gè)主要指標(biāo)。如果只通過(guò)對(duì)應(yīng)的計(jì)算方法來(lái)獲取到最終的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)結(jié)果，尤其是償債指標(biāo)又會(huì)和其他一級(jí)指標(biāo)展開(kāi)運(yùn)算，這樣雖然能夠獲取到一個(gè)數(shù)值，看似得到了最簡(jiǎn)潔的結(jié)果，但是也掩蓋了細(xì)節(jié)方面可能存在的問(wèn)題。例如，償債指標(biāo)下面的這幾個(gè)二級(jí)指標(biāo)，反映的經(jīng)濟(jì)組織，也就是民辦高校自身的資金安全水平。對(duì)于這樣的指標(biāo)群落而言，基本能夠?qū)γ褶k高校的資金安全水平有一個(gè)綜合的反映，但是如果參與權(quán)重計(jì)算，反而會(huì)導(dǎo)致喪失其中的特征。因此合理的做法是，相應(yīng)的計(jì)算結(jié)果固然不能忽視，但是基層的指標(biāo)也應(yīng)拿到分析結(jié)果中來(lái)。兩個(gè)方面同時(shí)關(guān)注才能獲取良好效果，才能有效實(shí)現(xiàn)民辦高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和規(guī)避。

總之，民辦高校是我國(guó)教育體系中的一個(gè)特殊環(huán)節(jié)，也是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的一類(lèi)特殊主體，其存在價(jià)值必然也會(huì)同時(shí)從兩個(gè)方面予以實(shí)現(xiàn)，因此保證其安全穩(wěn)定運(yùn)行，對(duì)于社會(huì)的發(fā)展而言意義重大。在這個(gè)過(guò)程中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與管控，是民辦高校必須落實(shí)的一項(xiàng)重要職能，唯有從細(xì)節(jié)出發(fā)展開(kāi)分析，同時(shí)堅(jiān)持系統(tǒng)性的思想，才能發(fā)現(xiàn)存在于民辦高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)工作中的不足，才能展開(kāi)具體的改善，形成對(duì)于民辦高校發(fā)展的重要支持力量。

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