全面預算管理在事業(yè)單位財務(wù)管理中的運用

于 丹 昌圖縣社會保障事務(wù)服務(wù)中心

一、全面預算管理在事業(yè)單位財務(wù)管理中的作用

(一)為事業(yè)單位對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行全程的監(jiān)控

事業(yè)單位在辦理經(jīng)濟業(yè)務(wù)過程中，通過實施全面預算管理制度，可利用預算指標來對不同業(yè)務(wù)部門資金收支加以監(jiān)控、限制，及時發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)部門在開展經(jīng)濟業(yè)務(wù)中存在的不規(guī)范問題。同時，通過對預算執(zhí)行差距進行原因分析、績效考核，可以及時地督促業(yè)務(wù)部門積極按照預算指標辦理資金收支，避免預算執(zhí)行出現(xiàn)差異，并為下一步完善預算管理制度與流程提供依據(jù)。綜上，事業(yè)單位在實施了全面預算管理工作后，可通過制定符合自身實際情況的預算方案，來強化對財政資金的監(jiān)控，使事業(yè)單位內(nèi)部管理效率不斷地提高。

(二)使事業(yè)單位提升公益服務(wù)質(zhì)量

事業(yè)單位內(nèi)部管理效率與水平將直接影響到事業(yè)單位公益服務(wù)質(zhì)量，需要事業(yè)單位通過強化內(nèi)部管理來規(guī)范、控制經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動，降低運營成本，提高公益服務(wù)質(zhì)量。因此，事業(yè)單位在實施了全面預算管理后，通過將戰(zhàn)略發(fā)展目標以分解后的預算目標進行反映，使每名工作人員嚴格按照預算指標開展工作，使業(yè)務(wù)部門公益服務(wù)目標得以實施，最終促使事業(yè)單位整體的公益服務(wù)目標高效地完成。

(三)能夠使事業(yè)單位按照市場化發(fā)展要求開展工作

由于事業(yè)單位具有公益性質(zhì)，其主要的工作經(jīng)費由政府財政部門提供，但由于不同地區(qū)財力保障存在較大差異，這樣也將影響到事業(yè)單位公益服務(wù)質(zhì)量與水平的保障。通過對事業(yè)單位編制預算指標，可以通過充分考慮當?shù)厥袌鼋?jīng)濟發(fā)展水平來衡量項目預算是否符合市場經(jīng)濟發(fā)展要求。同時，財政部門在對事業(yè)單位預算進行審批時，也會對申報的項目預算從當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展水平相結(jié)合，使事業(yè)單位預算更加符合市場發(fā)展。

(四)使事業(yè)單位數(shù)據(jù)資源進行整合

事業(yè)單位通過建立ERP 信息化綜合平臺，使業(yè)務(wù)部門各自開發(fā)使用的業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)可以通過數(shù)據(jù)讀取、端口連接等方式錄入到事業(yè)單位數(shù)據(jù)庫之中，既方便了財務(wù)人員、業(yè)務(wù)工作人員對數(shù)據(jù)的收集、分類、匯總，還使各業(yè)務(wù)部門掌握的不同標準、不同口徑、十分龐雜的數(shù)據(jù)能夠得到有效的整合，形成了對事業(yè)單位決策有用的信息。

(五)促進事業(yè)單位內(nèi)部業(yè)務(wù)部門之間的溝通與聯(lián)系

事業(yè)單位通過將ERP 信息化平臺與全面預算管理工作相結(jié)合，使事業(yè)單位業(yè)務(wù)部門掌握的數(shù)據(jù)能夠及時與財務(wù)部門進行共享。同時，財務(wù)人員在征求、反饋業(yè)務(wù)部門預算編制方案時，還會加深對業(yè)務(wù)部門工作流程的了解，并可加強對預算管理工作的宣傳，使事業(yè)單位業(yè)務(wù)部門之間加強溝通，提高事業(yè)單位各項內(nèi)部管理工作的效率。

(六)為事業(yè)單位績效考核工作提供依據(jù)

通常情況下，事業(yè)單位會根據(jù)每個工作人員在執(zhí)行內(nèi)部管理制度中的表現(xiàn)開展績效考核工作。事業(yè)單位通過強化全面預算管理，通過指標的形式為績效考核部門提供考核的標準與素質(zhì)，例如，預算執(zhí)行存在差異形成后，如果沒有正當事由，則將影響工作人員績效考核成績。同時，對預算執(zhí)行差異進行原因分析后，還可以為事業(yè)單位完善管理制度、提高管理效率提供意見與建議。

(七)幫助事業(yè)單位防范財務(wù)風險

事業(yè)單位在財政資金收付過程中也存在一定的財務(wù)風險，特別是一些承擔專項資金管理的事業(yè)單位，在辦理專項財政資金支付中存在著挪用、擠占、超預算及資金被侵占等財務(wù)風險、法律風險。同時，當事業(yè)單位由于預算編制不科學時，將使投資項目與預測收支不符，出現(xiàn)較大的預算差異，增加了財務(wù)人員的支付風險。而財務(wù)人員通過實施了全面預算管理后，將通過制定預算指標的方式對財政資金收支加以全程監(jiān)控，使各項支出符合預算制度，既降低了工作人員超預算支出、隨意支出或隨意調(diào)整預算等違規(guī)問題發(fā)生的概率，又可以使事業(yè)單位避免審計、財政、監(jiān)察等機關(guān)對本單位的處罰風險。

二、事業(yè)單位在全面預算管理工作中存在的問題

(一)全面預算組織機構(gòu)設(shè)置與制度不科學

在個別的事業(yè)單位內(nèi)部，由于業(yè)務(wù)部門眾多、服務(wù)項目不斷增加，使得全面預算管理工作的工作量及復雜程度也在增加，事業(yè)單位沒有由獨立的預算管理機構(gòu)負責此項工作。首先，在機構(gòu)設(shè)置方面，一些事業(yè)單位由于人員編制等方面的限制，只是在財務(wù)部門指派個別工作人員兼任預算管理工作，由于財務(wù)人員平時將主要精力放在會計核算方面，沒有充足的時間開展預算管理工作，造成事業(yè)單位全面預算管理工作開展進度緩慢。其次，在制度方面，一些事業(yè)單位在預算管理制度設(shè)計方面，直接照搬照抄，沒有考慮本單位實際情況，也沒有將大數(shù)據(jù)、管理會計、財務(wù)共享、新《政府會計制度》等內(nèi)容與預算管理制度相結(jié)合，造成事業(yè)單位預算管理工作與實際相脫節(jié)。

(二)沒有明確全面預算管理工作職責與義務(wù)

目前，個別事業(yè)單位制度中對業(yè)務(wù)部門在開展預算管理工作的中職責與義務(wù)、崗位分工沒有明確，使得事業(yè)單位工作人員沒有認真履行預算管理方案，在開展預算管理工作中存在應(yīng)付、抵觸心理，沒有為完善、創(chuàng)新預算管理工作提供支持。在這樣的背景下，將直接影響到事業(yè)單位全面預算管理工作正常開展及作用的發(fā)揮。此外，業(yè)務(wù)量小、繁雜，也會制約工作人員的工作熱情。沒有一個良好的工作環(huán)境、工作風氣作為依托，工作人員的上進和創(chuàng)新意識都會被慢慢磨滅，從而使事業(yè)單位失去內(nèi)在發(fā)展動力，難以提高社會服務(wù)能力。

(三)沒有樹立正確的信息化觀念

在大數(shù)據(jù)時代背景下，信息化技術(shù)已經(jīng)被更多的事業(yè)單位所接納，并在提升財務(wù)管理效率方面發(fā)揮著積極的作用。而一些事業(yè)單位工作人員并沒有重視信息化技術(shù)的應(yīng)用，認為只要是準確地記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)既是完成了財務(wù)管理目標，甚至認為信息化是“燒錢”的形象工程，嚴重地阻礙著信息化技術(shù)與全面預算管理工作的結(jié)合進程。例如，由于一些事業(yè)單位的預算人員大都是老職工，他們學習新技術(shù)的能力偏弱，不能高質(zhì)高效地掌握信息技術(shù)，這就會給預算信息化帶來一定的困難。如果強行讓這些老職工使用信息化技術(shù)，極有可能使預算工作產(chǎn)生風險問題。

(四)未能建立預算管理監(jiān)督管理機制

監(jiān)督管理機制是促使事業(yè)單位業(yè)務(wù)部門、工作人員形成全面預算管理意識的關(guān)鍵。而個別事業(yè)單位管理層沒有重視預算監(jiān)督管理工作，沒有將預算執(zhí)行結(jié)果與個人績效、晉升相掛鉤，造成一些工作人員對預算管理工作存在應(yīng)付心理，不關(guān)注預算指標執(zhí)行結(jié)果，這樣最終造成事業(yè)單位全面預算管理工作滯后。

(五)事業(yè)單位預算編制方法不科學

預算編制方法是否科學、可行是直接關(guān)系到全面預算管理工作能否發(fā)揮效果的關(guān)鍵。個別的事業(yè)單位由于將主要精力放在了提升公益服務(wù)質(zhì)量方面，沒有抽出時間革新落后的預算編制方法，使編制出來的預算指標與事業(yè)單位實際情況、時代發(fā)展要求存在差異。此外，一些事業(yè)單位由于長期受到傳統(tǒng)預算管理觀念的影響，其預算主要以實際支出為依據(jù)，通過對各種因素進行分析，才得出來年的預算結(jié)果。這種預算方式受制于支出和預算編制方式雙重因素制約，一旦支出和編制方式出現(xiàn)了問題，就很難進行合理的預算，從而使預算達不到預期效果。

三、提升全面預算管理在事業(yè)單位財務(wù)管理運用中的措施

(一)科學設(shè)置事業(yè)單位全面預算管理機構(gòu)

建議一些具備條件的事業(yè)單位可抽調(diào)專業(yè)財務(wù)人員組建預算管理機構(gòu)，并由業(yè)務(wù)部門領(lǐng)導作為預算管理委員會成員，以確保全面預算管理工作能夠順利開展，得到業(yè)務(wù)部門工作人員的積極配合與支持。同時，為了提高預算管理機構(gòu)工作效率，建議預算管理機構(gòu)應(yīng)在內(nèi)部明確崗位分工與職責，通過設(shè)計考核指標，并賦予管理人員一定的工作權(quán)限，以提高單位的預算組織運營能力。此外，還需要加強對預算工作人員的培訓，組織專家講解預算知識和工作技能，使預算工作人員可以掌握更多的預算管理技能和預算方案編制方法。

(二)強化事業(yè)單位全面預算管理執(zhí)行力

事業(yè)單位管理層應(yīng)對預算執(zhí)行給予必要的關(guān)注，為了保證執(zhí)行到位，事業(yè)單位應(yīng)在以下方面予以強化：

一是在財務(wù)人員編制預算指標時，財務(wù)人員應(yīng)全面地掌握事業(yè)單位內(nèi)部實際情況，將戰(zhàn)略目標與預算管理目標結(jié)合，使全面預算管理方案更加科學。

二是建立內(nèi)部控制制度，以審批授權(quán)的方式來強化財政資金支付流程，將預算管理與事業(yè)單位各個經(jīng)濟業(yè)務(wù)流程進行整合，使業(yè)務(wù)部門工作人員為了完成預算目標而努力。財務(wù)人員、預算管理人員還要定期對業(yè)務(wù)部門就預算指標設(shè)計、執(zhí)行困難等內(nèi)容進行溝通、反饋，分析問題原因，為制定改進方案提供素材。

(三)進一步優(yōu)化全面預算管理方案

全面預算管理能否發(fā)揮作用，將受到預算管理方案的影響。事業(yè)單位除了應(yīng)在編制預算方案前采取調(diào)研、論證等方式提高方案科學性外，還應(yīng)該通過建立績效考核評價機制，來對預算執(zhí)行的結(jié)果進行全方位的評價，以及時對預算管理方案進行調(diào)整、完善。

(四)清晰界定全面預算管理崗位與職責

為了使事業(yè)單位內(nèi)部提高管理效率及提升公益服務(wù)的質(zhì)量，事業(yè)單位管理層應(yīng)對業(yè)務(wù)部門、工作人員的職責分工進行再次明確，使工作人員清晰地了解其在全面預算管理工作中的工作流程、崗位職責。首先，事業(yè)單位管理層應(yīng)進一步明確預算管理機構(gòu)或財務(wù)部門工作分工與工作目標。其次，有關(guān)領(lǐng)導應(yīng)重視預算部門的發(fā)展與建設(shè)，通過給予足夠的監(jiān)督與管理，用最短的時間提升預算管理能力。最后，有關(guān)領(lǐng)導應(yīng)重視提升預算人員的素質(zhì)，激發(fā)預算人員的上進心和責任心，從而使工作環(huán)境趨向健康和諧。

(五)事業(yè)單位應(yīng)樹立起信息化管理意識

事業(yè)單位管理層應(yīng)帶頭重視大數(shù)據(jù)等信息化技術(shù)，通過宣傳，使事業(yè)單位業(yè)務(wù)部門工作人員真正了解信息化重要性，使事業(yè)單位內(nèi)部樹立起預算信息化管理的意識。同時，事業(yè)單位內(nèi)部應(yīng)通過績效考核等獎懲機制，使其在領(lǐng)導的考察下，員工必定會積極提高自身信息化水平，從而為事業(yè)單位發(fā)展提供更多的活力和動力。另外，在學習信息化技術(shù)的同時，有關(guān)領(lǐng)導應(yīng)鼓勵員工進行各方面的工作創(chuàng)新，從而推進社會服務(wù)能力，保證事業(yè)單位的健康持續(xù)發(fā)展。

(六)為財務(wù)人員提供良好的發(fā)展、學習空間

為了適應(yīng)大數(shù)據(jù)、管理會計、新《預算法》《政府會計制度》要求，事業(yè)單位應(yīng)強化對財務(wù)人員的專業(yè)培訓，可聘請財經(jīng)院校教授、會計師事務(wù)所注冊會計師及軟件公司工作人員，為財務(wù)人員就預算管理理論、信息化應(yīng)用進行培訓。同時，為了保證培訓效果，事業(yè)單位應(yīng)將培訓結(jié)果作為考核領(lǐng)導干部、財務(wù)人員工作業(yè)績的重要標準，調(diào)動起事業(yè)單位財務(wù)人員參與培訓的積極性。例如，對于一些預算管理業(yè)務(wù)能力較強、執(zhí)行到位的工作人員給予表揚，并適當給予晉升。而對于不貫徹執(zhí)行預算管理制度且業(yè)績水平低的員工，給予通報點名批評，根據(jù)實際情況，決定其職位變動。通過嚴明的獎罰晉升機制，能夠有效提升員工的工作意識，從而使員工努力學習技能，通過積極的工作，幫助單位創(chuàng)造更多的價值。

(七)不斷創(chuàng)新事業(yè)單位預算編制方法

首先，事業(yè)單位預算編制方式不應(yīng)一成不變，應(yīng)根據(jù)財政體制改革、國庫集中支付、新預算法及信息化技術(shù)發(fā)展要求，對原有預算編制方式進行創(chuàng)新。例如，事業(yè)單位應(yīng)盡量采用“零基預算”編制方法，使預算可以真實反映事業(yè)單位實際經(jīng)營情況，提高預算指標可操作性。同時，將ERP 信息化軟件系統(tǒng)與預算管理工作結(jié)合起來，為財務(wù)人員收集業(yè)務(wù)部門預算編制基礎(chǔ)數(shù)據(jù)提供信息化的支持，既提高預算管理工作的效率，又提升了預算指標的科學性。其次，事業(yè)單位應(yīng)強化預算管理績效考核工作，充分利用信息化平臺來對各業(yè)務(wù)部門預算執(zhí)行情況及執(zhí)行效果進行跟蹤監(jiān)控，及時指出預算差異產(chǎn)生的真正原因，為下一步完善預算管理制度與流程提供素材。再次，事業(yè)單位在績效考核中應(yīng)科學設(shè)計績效考核指標，將財務(wù)與非財務(wù)指標結(jié)合使用，更好地提升預算管理績效考核工作的效果。比如工作人員及時提交相關(guān)預算并輔以較為詳細的資料說明，此指標在考核項目中的占比需要提前進行規(guī)定。事業(yè)單位對不同項目績效考核指標和權(quán)重的規(guī)定更有利于單位全面預算管理工作水平的提高。

四、結(jié)語

綜上所述，事業(yè)單位應(yīng)提高對全面預算管理工作的重視程度，認真梳理自身在預算管理中存在的問題，并通過完善制度、科學設(shè)置機構(gòu)、實現(xiàn)信息化目標及開展績效考核等方式來強化全面預算管理工作。同時，事業(yè)單位要根據(jù)自身實際管理流程與戰(zhàn)略目標來制定預算管理制度與方案，使預算制度與事業(yè)單位實際情況相符。財務(wù)人員還要通過預算執(zhí)行中的監(jiān)控環(huán)節(jié)來不斷發(fā)現(xiàn)問題、提出預算管理改進建議，提高事業(yè)單位預算管理制度科學性，確保全面預算管理工作發(fā)揮作用。■