淺談國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)

陸 雙 寧波華清環(huán)保技術(shù)有限公司

隨著國(guó)有體制的深化改革，國(guó)有經(jīng)濟(jì)迎來了前所未有的機(jī)遇，在這具有歷史代表性的重要轉(zhuǎn)折時(shí)刻，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下各種無法預(yù)知的風(fēng)險(xiǎn)伴隨而來。作為國(guó)有企業(yè)管理人員，在管理任務(wù)、方法、觀念上，也需要隨之轉(zhuǎn)變，既要保留原有內(nèi)部控制管理體系的精粹，又要根據(jù)新的管理體制與經(jīng)濟(jì)布局，進(jìn)一步加以調(diào)整與革新，以適應(yīng)未來的經(jīng)營(yíng)管理需要。

一、內(nèi)部控制體系的概述

內(nèi)控控制體系，是指企業(yè)為了實(shí)際經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控而建立的一套內(nèi)部管理系統(tǒng)。目前，一些企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知缺乏全面性，簡(jiǎn)單地認(rèn)為，這只是一項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)收支方面的資金管理工作，導(dǎo)致內(nèi)控作用范圍受限。實(shí)際上，內(nèi)控所涵蓋的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)非常廣泛，主要包括預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、采購(gòu)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、工程項(xiàng)目建設(shè)、合同管理等。一套完整的內(nèi)部控制體系，始于治理結(jié)構(gòu)的構(gòu)建，再根據(jù)各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)要點(diǎn)評(píng)估，確立相應(yīng)的管控措施，建立健全內(nèi)部管理制度和流程，對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)施控制，最后進(jìn)行內(nèi)部控制的監(jiān)督與評(píng)價(jià)。

二、內(nèi)部控制體系的建設(shè)

(一)公司治理結(jié)構(gòu)的構(gòu)建與完善

從內(nèi)部控制的發(fā)展歷程來看，每一次內(nèi)部控制理論和實(shí)踐的演進(jìn)，無不體現(xiàn)了公司治理問題對(duì)內(nèi)部控制的推動(dòng)和要求。公司治理問題從根本上說，就是公司利益相關(guān)者之間的責(zé)權(quán)利的分配和制衡問題。然而，在傳統(tǒng)國(guó)有企業(yè)向現(xiàn)代化企業(yè)制過渡時(shí)期，部分企業(yè)尚未形成有效的法人治理結(jié)構(gòu)，權(quán)責(zé)不清、約束不夠、缺乏制衡等問題較為普遍。如何優(yōu)化內(nèi)控治理體系，形成決策、執(zhí)行、監(jiān)管三權(quán)分立的組織結(jié)構(gòu)，是一個(gè)值得深思的問題。在工作實(shí)踐中，公司章程在企業(yè)治理中發(fā)揮了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)作用。在制定章程條款中，應(yīng)詳細(xì)列明黨組織、股東會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)理層、監(jiān)事會(huì)和職工代表大會(huì)的權(quán)力及職責(zé)，并嚴(yán)格按照章程執(zhí)行。

1.黨組織在公司發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)和政治核心作用。堅(jiān)持黨的領(lǐng)導(dǎo)、加強(qiáng)黨的建設(shè)是國(guó)有企業(yè)的獨(dú)特優(yōu)勢(shì)，要明確黨組織在國(guó)有企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)中的法定地位。黨組織為企業(yè)把準(zhǔn)方向，指明道路，企業(yè)在黨組織的帶領(lǐng)下，積極貫徹執(zhí)行國(guó)家方針和政策，聽從黨的決議和指示，保證完成生產(chǎn)建設(shè)任務(wù)。

2.股東會(huì)是公司的權(quán)力機(jī)構(gòu)，雖然不是內(nèi)部控制主體，但股東作為出資人，決定公司的戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)方針，對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)發(fā)展中的重大事項(xiàng)進(jìn)行決策，它的管控方式，對(duì)內(nèi)部控制體系有著直接的影響。隨著公司制企業(yè)的不斷發(fā)展，現(xiàn)代公司呈現(xiàn)出所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離的特征，股東會(huì)并不直接參與公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，采用分層、分類的授權(quán)放權(quán)形式，對(duì)所出資企業(yè)的內(nèi)部控制體系更為適宜有效。

3.董事會(huì)是公司的決策機(jī)構(gòu)，建設(shè)內(nèi)部控制體系、審定內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，是其重要的任務(wù)之一。它在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的參與度是較高的，不僅包括了股東代表，還有其他利益相關(guān)者。對(duì)于部分企業(yè)，董事會(huì)權(quán)責(zé)并未有效運(yùn)行起來，所以，在企業(yè)運(yùn)行中加強(qiáng)董事會(huì)建設(shè)，發(fā)揮董事會(huì)職權(quán)，有利于提升科學(xué)公正的決策能力，強(qiáng)化防范風(fēng)險(xiǎn)的重要職責(zé)，夯實(shí)內(nèi)部控制的責(zé)任機(jī)制。

4.經(jīng)理層是公司的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)落地經(jīng)營(yíng)，組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行。國(guó)企改革正在推進(jìn)董事會(huì)向總經(jīng)理授權(quán)放權(quán)，對(duì)經(jīng)理層實(shí)行任期制與契約化管理聘用協(xié)議，制定總經(jīng)理權(quán)責(zé)清單，讓每位經(jīng)理層明白自己應(yīng)完成的任務(wù)、所享有的權(quán)利、對(duì)經(jīng)營(yíng)成果的激勵(lì)獎(jiǎng)罰。

5.監(jiān)事會(huì)是公司的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，代表著全體股東利益對(duì)董事和經(jīng)理進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督。國(guó)有企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)督體系建設(shè)，整合監(jiān)督資源，聯(lián)合黨群、紀(jì)檢、審計(jì)、監(jiān)事會(huì)、工會(huì)職代會(huì)及職能管理和業(yè)務(wù)管理等共同實(shí)施監(jiān)督活動(dòng)。全面的監(jiān)督體系，是內(nèi)部控制體系有效運(yùn)行和逐步完善的重要保證。

6.職工大會(huì)是公司職工行使民主管理權(quán)的機(jī)構(gòu)，是公司治理機(jī)制的重要組成部分。職工代表來自于企業(yè)的各個(gè)層面，有著廣泛的代表性，他們既有工人、技術(shù)人員、管理人員，又有領(lǐng)導(dǎo)干部。一個(gè)健全的職代會(huì)，在內(nèi)部控制中體現(xiàn)了全員參與制，他們代表了全體職工的利益，并為公司的有序發(fā)展建言獻(xiàn)策。

完善的公司治理結(jié)構(gòu)，猶如房屋的根基，只有打好了基礎(chǔ)，才能繼續(xù)鋪排建設(shè)。公司各治理關(guān)系之間只有做到充分發(fā)揮職能，相互促進(jìn)、相互制約，才能為內(nèi)部控制的管理實(shí)施創(chuàng)造一個(gè)優(yōu)良可靠的內(nèi)部環(huán)境。

(二)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的評(píng)估及應(yīng)對(duì)措施

日常工作中，一般按照各職能部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容，從業(yè)務(wù)層面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的排查及評(píng)估，如工程部門業(yè)務(wù)控制環(huán)節(jié)包括：立項(xiàng)設(shè)計(jì)與概預(yù)算、招標(biāo)、建設(shè)資金支付、工程變更及記錄、竣工決算等。本文重點(diǎn)講述財(cái)務(wù)內(nèi)控有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及應(yīng)對(duì)措施。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，它在防止人員舞弊和出現(xiàn)重大差錯(cuò)、提高資金運(yùn)營(yíng)效率、節(jié)約業(yè)務(wù)開支、規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等方面，均起到重要的作用。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)先進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的梳理，提煉行之有效的應(yīng)對(duì)措施，再予以制度化、流程化。在日常財(cái)務(wù)活動(dòng)中，總結(jié)主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及應(yīng)對(duì)措施如下所示：

1.財(cái)務(wù)支出審核不嚴(yán)，存在資金支付風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)于報(bào)銷單據(jù)及原始憑證，財(cái)務(wù)人員審核要點(diǎn)是：該報(bào)銷是否滿足支付條件。那么，如何進(jìn)行判斷呢？對(duì)于審核人員來說，最直觀的方法就是讓報(bào)銷人員提供相應(yīng)的附件支撐。例如：支付材料款，除了供應(yīng)商的材料發(fā)票外，還應(yīng)附上相應(yīng)的采購(gòu)合同。首先審核該發(fā)票的票面要素是否規(guī)范，包括抬頭資料、發(fā)票章、開票人員等。再將開票品名、價(jià)格、數(shù)量與合同內(nèi)容核對(duì)是否一致。然后查看合同付款條件，是支付全款、還是按一定比例支付，是否留有質(zhì)保金。最后還要看合同的簽訂日期，是否在有效期內(nèi)。若是針對(duì)項(xiàng)目付款，合同付款約束條件更多，例如：合同條款寫到“當(dāng)項(xiàng)目竣工后，可支付至80%”，那么當(dāng)款項(xiàng)支付到達(dá)該比例，還需提供項(xiàng)目竣工驗(yàn)收會(huì)議紀(jì)要。又如，項(xiàng)目合同中若有載明，該項(xiàng)目應(yīng)支付履約保證金，那么，在審核第一筆款項(xiàng)支付時(shí)，應(yīng)先查看履約保證金是否已經(jīng)收到。另外，一些重要的管理性費(fèi)用支出方面，還應(yīng)建立事前審批制，例如：差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、車輛使用費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等，在業(yè)務(wù)活動(dòng)前，應(yīng)先提交審批單，并作為報(bào)銷審核時(shí)規(guī)范開展業(yè)務(wù)活動(dòng)的依據(jù)。事前審批制，能有效的遏制浪費(fèi)，達(dá)到強(qiáng)化約束的效果。費(fèi)用開支，還應(yīng)符合預(yù)算控制，在審核時(shí)，應(yīng)查看其支出是否符合預(yù)算指標(biāo)，例如：資產(chǎn)購(gòu)置是否有預(yù)算，福利費(fèi)支出是否超范圍、三公經(jīng)費(fèi)列支是否超標(biāo)準(zhǔn)等。以上各項(xiàng)要素需逐一審核，確保無誤。若有不符，應(yīng)退回補(bǔ)充，或不予支付。

2.大額資金使用存在監(jiān)管不到位的風(fēng)險(xiǎn)

大額資金使用是指公司在項(xiàng)目建設(shè)、對(duì)外投資、對(duì)外融資、大額采購(gòu)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，一次性投入或支付資金數(shù)據(jù)較大的行為。大額資金使用屬于三重一大事項(xiàng)之一，若不夠重視，會(huì)給企業(yè)帶來重大的資金風(fēng)險(xiǎn)。首先，公司內(nèi)部應(yīng)該建立相應(yīng)的制度規(guī)范，明確何種業(yè)務(wù)、多少限額以上構(gòu)成大額資金使用，做到有據(jù)可依。其次，相關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)該對(duì)涉及的大額項(xiàng)目進(jìn)行科學(xué)審慎地可行性研究認(rèn)證，提供充分詳細(xì)的參考資料，并預(yù)先匯報(bào)。最后，公司對(duì)大額事項(xiàng)應(yīng)進(jìn)行重要會(huì)議討論，集體決策、集體聯(lián)簽。在實(shí)際工作中，往往存在公司內(nèi)部缺乏對(duì)于大額事項(xiàng)的明細(xì)化分類，標(biāo)準(zhǔn)過于單一，導(dǎo)致無法有效地進(jìn)行大額資金管理，例如：管理費(fèi)用與工程費(fèi)用的大額標(biāo)準(zhǔn)無法同一而語(yǔ)，相對(duì)而言，管理費(fèi)用的設(shè)限更低。

3.銀行存款余額沒有及時(shí)與銀行對(duì)賬單核對(duì)，存在資金安全風(fēng)險(xiǎn)

銀行存款對(duì)賬是規(guī)避和防范貨幣資金管理風(fēng)險(xiǎn)最基本的方法。每月末，銀行存款日記賬應(yīng)賬賬核對(duì)，賬實(shí)核對(duì)。賬賬核對(duì)，是指銀行日記賬與總賬進(jìn)行核對(duì)。賬實(shí)核對(duì)，是指銀行日記賬與銀行對(duì)賬單核對(duì)，因?yàn)殂y行對(duì)賬單上所列示為公司實(shí)際收到和支出的款項(xiàng)。銀行存款對(duì)賬結(jié)果最終反映在銀行余額調(diào)節(jié)表中，對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)逐一查明原因，尤其是長(zhǎng)期未達(dá)項(xiàng)，應(yīng)引起關(guān)注并及時(shí)清理，防止資金隱匿及挪用。另外，企業(yè)會(huì)計(jì)、出納職責(zé)應(yīng)明確，不能由出納一人負(fù)責(zé)資金匯劃和銀行存款對(duì)賬。資金劃匯必須由兩人共同操作完成，銀行密鑰應(yīng)分開保管，密碼分別設(shè)置，相互保密，會(huì)計(jì)嚴(yán)格把好資金支付審核關(guān)。實(shí)際工作中，公司即使配備了完善的財(cái)務(wù)人員并建立了崗位不相容制度，有時(shí)也因一人休假等特殊情況下，另一人同時(shí)擔(dān)任兩人操作，形成管理漏洞。所以，財(cái)務(wù)人員應(yīng)樹立良好的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，從各個(gè)方面杜絕不利因素產(chǎn)生。

4.現(xiàn)金、支票、票據(jù)、銀行印鑒、安全密鑰保管不善，存在資金安全風(fēng)險(xiǎn)

公司現(xiàn)金控制在規(guī)定限額以下，盡量做到不使用現(xiàn)金，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，并定期進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)。銀行預(yù)留印鑒、安全密鑰由出納與會(huì)計(jì)分別保管，用完后馬上放回各自保險(xiǎn)箱。銀行印鑒使用，應(yīng)建立登記制度。支票實(shí)行專人管理，進(jìn)行購(gòu)買使用繳銷登記。不得簽發(fā)空白支票、遠(yuǎn)期支票。作廢支票要注明“作廢”，附在當(dāng)日記賬憑證后，不得隨意撕毀或丟棄。支票應(yīng)在簽發(fā)時(shí)加蓋印鑒及填寫密碼，不得事先蓋章及注明密碼備用。在日常工作中，尤其要加強(qiáng)法人章的管理，由于許多合同及文書的簽訂需要簽蓋法人章，例如采購(gòu)合同、工程合同、銀行貸款、招投標(biāo)代理等，每筆印章使用應(yīng)嚴(yán)格登記在冊(cè)并經(jīng)相關(guān)管理人員審批，以約束印章的使用范圍，并便于日后核查。

5.未及時(shí)催收應(yīng)收賬款，導(dǎo)致壞賬風(fēng)險(xiǎn)

積極有效的應(yīng)收賬款管理，有利于企業(yè)加快資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。首先，業(yè)務(wù)部門應(yīng)對(duì)客戶的信用資質(zhì)進(jìn)行評(píng)估，制定一套合理的信用政策和信用標(biāo)準(zhǔn)。其次，財(cái)務(wù)人員每月定期查看應(yīng)收賬款情況，對(duì)于超出信用期的應(yīng)收款，及時(shí)反饋至業(yè)務(wù)部門，經(jīng)業(yè)務(wù)部門催討后，財(cái)務(wù)部關(guān)注后期到款情況，如此形成一個(gè)信息反饋鏈，保證收款過程的時(shí)效性。最后，每季末進(jìn)行一次賬齡分析，查明超期原因是催收不及時(shí)、客戶信用下降、還是客戶經(jīng)營(yíng)不善導(dǎo)致資金支付困難。針對(duì)不同情況采取相應(yīng)措施，對(duì)于客戶信用情況，應(yīng)定期追蹤并及時(shí)調(diào)整。在實(shí)際工作中，財(cái)務(wù)反饋的及時(shí)性，與業(yè)務(wù)部門的催討力度與措施，起到了關(guān)鍵性的作用。財(cái)務(wù)部把應(yīng)收賬款信息傳遞到業(yè)務(wù)部，是業(yè)務(wù)部采取進(jìn)一步行動(dòng)的前提，是應(yīng)對(duì)客戶突發(fā)狀況的有效方法。例如，當(dāng)客戶拖欠了一個(gè)月貨款，未引起覺察或足夠的重視，隨著時(shí)間延長(zhǎng)，才得知客戶已出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)危機(jī)或面臨破產(chǎn)，那么，想要收回全額賬款，幾率變得微小且耗時(shí)費(fèi)力，導(dǎo)致公司處于被動(dòng)的境地。另外，根據(jù)相關(guān)心理學(xué)原理，當(dāng)客戶同時(shí)賒欠兩家賬款而只能支付其中一家時(shí)，他往往會(huì)優(yōu)先選擇催討更頻繁、更急切的那家。

6.預(yù)算管理缺失，導(dǎo)致費(fèi)用超預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)

費(fèi)用超預(yù)算產(chǎn)生的原因主要有：預(yù)算編制所依據(jù)的相關(guān)信息不足，導(dǎo)致預(yù)算編制準(zhǔn)確率降低；預(yù)算編制方法選擇不當(dāng)，或只采用單一的方法，導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)缺乏科學(xué)性；費(fèi)用支出未經(jīng)適當(dāng)?shù)膶徟绦?，?dǎo)致預(yù)算支出隨意性較大，超出預(yù)算未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)。針對(duì)以上情況，公司應(yīng)建立健全有效的預(yù)算管理機(jī)制。首先，保證編制預(yù)算的準(zhǔn)確性，是后續(xù)開展預(yù)算管理的前提。預(yù)算編制并不是單一的財(cái)務(wù)部門工作，它需要全員參與和配合，公司高層負(fù)責(zé)定制經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與戰(zhàn)略規(guī)劃，各部門對(duì)總體目標(biāo)進(jìn)行詳細(xì)分解，提供相應(yīng)預(yù)算數(shù)據(jù)至財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部根據(jù)公司經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，選擇合適的編制方法，進(jìn)行匯總及編制。其次，預(yù)算編制再好，如果缺乏有效的事中監(jiān)督與控制，便是紙上談兵。財(cái)務(wù)部在日常審核中，對(duì)于超預(yù)算或無預(yù)算的費(fèi)用支出，應(yīng)不予通過；對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用支出，定期匯總反饋至各業(yè)務(wù)部門。最后，由公司組織開展月度預(yù)算分析討論會(huì)議，業(yè)務(wù)部根據(jù)反饋數(shù)據(jù)，查看所處執(zhí)行進(jìn)度，總結(jié)匯報(bào)目前存在的問題和注意事項(xiàng)，對(duì)后續(xù)進(jìn)度予以說明并跟蹤關(guān)注，涉及偏離預(yù)算應(yīng)及時(shí)作出業(yè)務(wù)內(nèi)容調(diào)整。企業(yè)正式下達(dá)執(zhí)行的預(yù)算，一般不予調(diào)整。由于無法預(yù)料的客觀因素導(dǎo)致預(yù)算偏離較大的，可以調(diào)整預(yù)算，為了保證預(yù)算的嚴(yán)肅性及權(quán)威性，必須嚴(yán)格按照規(guī)定的程序進(jìn)行調(diào)整。

7.會(huì)計(jì)檔案未及時(shí)存檔，導(dǎo)致檔案缺失風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)檔案最終保管部門為公司綜合檔案管理部，有些公司在檔案所有權(quán)上不明確，一直由財(cái)務(wù)部保管。有些會(huì)計(jì)人員沒有經(jīng)過檔案管理培訓(xùn)，缺乏專業(yè)知識(shí)，導(dǎo)致應(yīng)入檔的會(huì)計(jì)資料未入檔，或未按規(guī)定時(shí)間入檔，致使進(jìn)行檔案查詢時(shí)，無法搜尋到相關(guān)記錄。對(duì)此，公司應(yīng)建立健全檔案管理制度，加強(qiáng)檔案管理人員的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，規(guī)范建檔查檔。會(huì)計(jì)檔案可由會(huì)計(jì)部門暫時(shí)保管1 年，期滿后與案卷目錄一起移交公司檔案管理部門。公司未設(shè)立檔案部的，可在財(cái)務(wù)部指定專人保管，出納人員不得兼管會(huì)計(jì)檔案。

8.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息保密意識(shí)不強(qiáng)，存在會(huì)計(jì)信息泄密風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)部門的信息，不但涉及整個(gè)公司的資金內(nèi)容，還包括客戶資料、供應(yīng)商資料、工程活動(dòng)等重要信息。在日常工作中，該如何防范會(huì)計(jì)信息泄露風(fēng)險(xiǎn)？首先，財(cái)務(wù)人員在入職期間，公司應(yīng)與之簽訂保密協(xié)議，主要是對(duì)財(cái)務(wù)在職期間和離職后的企業(yè)機(jī)密約定保密，財(cái)務(wù)人員保守機(jī)密是一種職業(yè)素養(yǎng)和道德。其次，財(cái)務(wù)人員要養(yǎng)成保密習(xí)慣。工作電腦進(jìn)入界面應(yīng)設(shè)置密碼，下班檢查確保電腦關(guān)閉。財(cái)務(wù)軟件避免設(shè)置通用登錄密碼，不得隨意告訴他人。平常與人聊天，涉及財(cái)務(wù)敏感信息時(shí)，應(yīng)三緘其口。財(cái)務(wù)部電腦報(bào)廢更換應(yīng)經(jīng)專門處理，確保數(shù)據(jù)清理干凈。最后，對(duì)于外部機(jī)構(gòu)或部門要求提供數(shù)據(jù)，應(yīng)通過安全的渠道傳輸。對(duì)于各種交流平臺(tái)提到有關(guān)資金方面的要求，要提高警惕，謹(jǐn)防陷入騙局。

(三)內(nèi)部控制活動(dòng)的評(píng)價(jià)與監(jiān)督

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與監(jiān)督包括自我評(píng)價(jià)、內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督三個(gè)層次。這既是對(duì)日?？刂苹顒?dòng)的一種檢查與指導(dǎo)，也是對(duì)控制成果的一種思考與總結(jié)。對(duì)于控制活動(dòng)中的不足之處，提出合理化改進(jìn)建議，促使內(nèi)部控制建設(shè)不斷完善，對(duì)于行之有效的代表性控制方法，給予鼓勵(lì)并推廣。許多企業(yè)往往偏重于設(shè)計(jì)內(nèi)部控制的手段與方法，而忽略對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)和監(jiān)督，對(duì)此，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)事后管理機(jī)制，并充分調(diào)動(dòng)各責(zé)任部門的積極性及一切有利的因素，讓內(nèi)部控制效果達(dá)到最優(yōu)化。

三、結(jié)語(yǔ)

內(nèi)部控制是一項(xiàng)任重而道遠(yuǎn)的工作，其體系建設(shè)的完成無法一蹴而就。內(nèi)部控制的歷史沿革，給了我們深刻的啟示，我們?cè)诖嘶A(chǔ)上，循序漸進(jìn)、穩(wěn)步前行。國(guó)有企業(yè)作為行業(yè)的領(lǐng)跑者，對(duì)內(nèi)部控制報(bào)以高度重視，并通過各種內(nèi)外職能部門實(shí)施監(jiān)督，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理發(fā)揮了積極有效的作用。隨著社會(huì)的發(fā)展及國(guó)有企業(yè)股份制經(jīng)濟(jì)的推進(jìn)，我們要繼續(xù)保持探索的精神，勇于創(chuàng)新、善于借鑒，不斷完善內(nèi)部控制體系建設(shè)，為企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)施推波助瀾。■