國有企業(yè)稅務(wù)籌劃與風(fēng)險(xiǎn)防范分析

李 鵬 陜西烽火電子股份有限公司

隨著我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展水平的提升，我國進(jìn)一步將產(chǎn)業(yè)升級(jí)作為推動(dòng)經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的重要抓手。在這種情況下，越來越多的國有企業(yè)加快了改革創(chuàng)新的步伐，這為國有企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展提供了更為廣闊的市場(chǎng)和發(fā)展空間，但是同時(shí)也使得國有企業(yè)面臨著愈發(fā)復(fù)雜的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境。國有企業(yè)必須不斷提升內(nèi)部管理水平，有效控制生產(chǎn)經(jīng)營成本，才能不斷拓展生存與發(fā)展空間，為經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展貢獻(xiàn)自身力量。稅收成本是現(xiàn)代企業(yè)整體成本中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，在新時(shí)期越來越多的國有企業(yè)開始認(rèn)識(shí)到，針對(duì)自身發(fā)展情況開展科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃，有助于企業(yè)降低整體稅負(fù)成本、提升經(jīng)營效益。但是現(xiàn)階段我國仍有部分國有企業(yè)受多種因素干擾，未能開展合理有效的稅務(wù)籌劃工作，也不能對(duì)稅務(wù)籌劃過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防范，不利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。鑒于此，對(duì)國有企業(yè)稅務(wù)籌劃以及風(fēng)險(xiǎn)防范工作展開深入分析具有重要的理論和現(xiàn)實(shí)意義。

一、稅務(wù)籌劃的概念及重要性分析

(一)稅務(wù)籌劃的概念

對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)來說，稅務(wù)籌劃是財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，具體是指現(xiàn)代企業(yè)根據(jù)我國相關(guān)法律法規(guī)的要求，結(jié)合自身發(fā)展?fàn)顩r以及財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)資源進(jìn)行最優(yōu)配置，以便能夠在依法依規(guī)的基礎(chǔ)上最大限度上控制稅負(fù)水平。尤其是對(duì)于國有企業(yè)來說，稅務(wù)籌劃工作絕不等同于偷稅漏稅，而是一種在法律規(guī)定范圍內(nèi)通過合理方法降低自身整體經(jīng)營成本，推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)的管理活動(dòng)。

對(duì)于國有企業(yè)來說，較為簡單且較多使用的稅務(wù)籌劃方式是利用好各類稅收優(yōu)惠政策，直接減少應(yīng)繳納的稅額。例如，在我國高新技術(shù)企業(yè)可以享受更低的企業(yè)所得稅，或者國有企業(yè)在采購過程中選擇有利于環(huán)境保護(hù)的專用設(shè)備可以進(jìn)行稅款抵扣，還有部分地方政府在一定范圍內(nèi)對(duì)國有企業(yè)進(jìn)行財(cái)政補(bǔ)貼返現(xiàn)。[1]國有企業(yè)能否利用好這些稅收優(yōu)惠政策，直接影響到企業(yè)整體的經(jīng)營成本，長期影響到企業(yè)的資源配置效率。因此，國有企業(yè)的稅務(wù)籌劃水平直接影響到企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展。

(二)國有企業(yè)開展稅務(wù)籌劃的重要性分析

首先，國有企業(yè)開展稅務(wù)籌劃有助于提升整體管理水平。企業(yè)的稅收籌劃活動(dòng)涉及到企業(yè)經(jīng)營中諸多方面，如日常管理、投融資管理等活動(dòng)，在開展稅務(wù)籌劃的過程中，國有企業(yè)必須統(tǒng)籌考慮這些活動(dòng)，選擇最有利于企業(yè)發(fā)展的規(guī)劃和安排。通過開展科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃工作，國有企業(yè)可以更好地對(duì)內(nèi)部管理體系進(jìn)行優(yōu)化，提升對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制力，提升企業(yè)整體的內(nèi)部控制水平，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)長期穩(wěn)定發(fā)展?fàn)I造良好的內(nèi)部氛圍。此外，通過開展稅務(wù)籌劃進(jìn)而提升內(nèi)部控制有效性，企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理效率和質(zhì)量都能顯著提升，而財(cái)務(wù)管理是企業(yè)整體管理體系中的另一項(xiàng)重要工作?？偟膩碚f，國有企業(yè)通過開展稅務(wù)籌劃工作，內(nèi)部管理體系將得到完善，整體管理質(zhì)量將得到提升。

其次，國有企業(yè)開展稅務(wù)籌劃工作有助于實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)。對(duì)于國有企業(yè)來說，企業(yè)都會(huì)根據(jù)現(xiàn)階段發(fā)展?fàn)顩r制定短期經(jīng)營目標(biāo)和長期戰(zhàn)略目標(biāo)，通過開展稅務(wù)籌劃工作，有助于企業(yè)進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，最大限度上提升資源配置的有效性，降低非必要支出。在這種情況下，國有企業(yè)將集中更多資源完成短期生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)。此外，通過開展稅務(wù)籌劃工作，企業(yè)將針對(duì)性考慮如何通過降低整體稅負(fù)水平保障長期戰(zhàn)略發(fā)展計(jì)劃的落實(shí)，有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)長期戰(zhàn)略目標(biāo)。舉例來說，國有企業(yè)借助科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃，有助于對(duì)優(yōu)化以往的采購方案，選擇更適合企業(yè)發(fā)展的供應(yīng)商等。

最后，國有企業(yè)開展稅務(wù)籌劃工作有助于優(yōu)化自身投資結(jié)構(gòu)。在開展稅務(wù)籌劃工作過程中，國有企業(yè)可以重新規(guī)劃自身的投資方向，開展最優(yōu)的投資行為，最終不僅達(dá)到降低稅負(fù)成本的目標(biāo)，更能實(shí)現(xiàn)投資結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。

二、國有企業(yè)開展稅務(wù)籌劃工作過程中可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)

(一)政策風(fēng)險(xiǎn)

首先，必須明確國有企業(yè)開展稅務(wù)籌劃工作時(shí)必須以遵守國家相關(guān)法律法規(guī)作為基礎(chǔ)條件，在此基礎(chǔ)上通過對(duì)稅務(wù)工作進(jìn)行科學(xué)合理的規(guī)劃，最大限度上降低稅務(wù)成本，提升企業(yè)整體經(jīng)營效率。在此過程中，企業(yè)面臨著一定的政策風(fēng)險(xiǎn)，而政策風(fēng)險(xiǎn)又可以進(jìn)一步包括政策變化的風(fēng)險(xiǎn)和政策選擇的風(fēng)險(xiǎn)兩個(gè)方面。政策變化風(fēng)險(xiǎn)主要是指國有企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃工作的過程中，沒有及時(shí)了解相關(guān)政策的變化，在按照原有政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作時(shí)出現(xiàn)了稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。[2]政策選擇風(fēng)險(xiǎn)主要是指企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃工作前，沒有根據(jù)自身經(jīng)營情況選擇適合自身發(fā)展的優(yōu)惠政策，對(duì)相關(guān)政策的要求沒有了解透徹，最終給企業(yè)帶來了一定的風(fēng)險(xiǎn)，使得企業(yè)暴露在稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)之中。

(二)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)

現(xiàn)階段，對(duì)于國有企業(yè)來說，由于面臨的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境愈發(fā)復(fù)雜，企業(yè)在開展各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程中面臨更多的不確定性，受到這些不確定性因素的干擾，企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作也存在更多來自市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)。一般來說，企業(yè)所處的市場(chǎng)環(huán)境越復(fù)雜，企業(yè)開展稅務(wù)籌劃工作時(shí)需要考慮的影響因素越多。當(dāng)企業(yè)已經(jīng)開展稅務(wù)籌劃工作的過程中，受到市場(chǎng)大幅度變化等因素的干擾，企業(yè)前期所做的稅務(wù)籌劃不僅不能發(fā)揮預(yù)期的效果，企業(yè)所面臨的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)還可能相應(yīng)地增加，嚴(yán)重時(shí)甚至為企業(yè)帶來巨額的損失。

(三)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

眾所周知，國有企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作是整體財(cái)務(wù)管理體系中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，稅務(wù)籌劃工作與企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算、投融資管理等財(cái)務(wù)管理行為密切相關(guān)。當(dāng)前，眾多國有企業(yè)都是利用自有資金以及貸款資金維持企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。當(dāng)國有企業(yè)將更多的資金納入導(dǎo)稅務(wù)籌劃工作范圍內(nèi)時(shí)，雖然可能會(huì)在稅務(wù)籌劃工作中收益更多，但是當(dāng)財(cái)務(wù)管理工作存在漏洞，財(cái)務(wù)管理效率不高時(shí)，企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的有效性將大打折扣，甚至?xí)霈F(xiàn)因財(cái)務(wù)管理失誤而產(chǎn)生稅務(wù)籌劃失敗的問題，進(jìn)而為企業(yè)帶來新的風(fēng)險(xiǎn)。因此，國有企業(yè)只有不斷提升財(cái)務(wù)管理水平，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，稅務(wù)籌劃工作才能發(fā)揮出更大的作用。

(四)信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)

在實(shí)際工作過程中，國家相關(guān)部門所制定的稅收政策都為企業(yè)等市場(chǎng)主體預(yù)留了一些靈活空間。國有企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃工作過程中，可以根據(jù)自身情況制定針對(duì)性較強(qiáng)的納稅政策。但是國有企業(yè)在靈活制定納稅政策的過程中，若稅務(wù)籌劃方案超出了預(yù)留靈活空間的限制，則國家稅務(wù)部門可能會(huì)對(duì)企業(yè)進(jìn)行調(diào)查，嚴(yán)重時(shí)會(huì)在公共平臺(tái)上曝光企業(yè)的違法違規(guī)行為。在這種情況下，企業(yè)不僅要承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)損失，還是承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，企業(yè)的整體信譽(yù)也會(huì)受到嚴(yán)重的消極影響，不利于企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展。

三、國有企業(yè)開展稅務(wù)籌劃與風(fēng)險(xiǎn)防范工作過程中存在的問題

(一)對(duì)稅務(wù)籌劃及風(fēng)險(xiǎn)防范的認(rèn)識(shí)程度有待提升

對(duì)于國有企業(yè)來說，不僅財(cái)務(wù)管理工作人員需要提升對(duì)稅務(wù)籌劃及相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)防范的認(rèn)識(shí)度，企業(yè)管理層更要對(duì)稅收籌劃和風(fēng)險(xiǎn)防范工作形成一個(gè)系統(tǒng)認(rèn)識(shí)。只有管理層與相關(guān)業(yè)務(wù)人員共同提升對(duì)稅務(wù)籌劃和風(fēng)險(xiǎn)防范工作的重視程度，認(rèn)識(shí)到稅務(wù)籌劃和風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展所具有的重要意義，才能在實(shí)際工作過程中不斷地優(yōu)化相關(guān)工作，切實(shí)發(fā)揮出稅務(wù)籌劃的作用。[3]然而，當(dāng)前很多國有企業(yè)內(nèi)部管理層以及財(cái)務(wù)管理工作人員缺乏對(duì)稅務(wù)籌劃的全面認(rèn)識(shí)，或者在部分企業(yè)內(nèi)雖然已經(jīng)逐步認(rèn)識(shí)到稅務(wù)籌劃具有較強(qiáng)的重要性，但是沒有相應(yīng)地投入資源開展相關(guān)研究，不能根據(jù)自身情況以及未來發(fā)展需求制定科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃方案。在這種情況下，這部分國有企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)籌劃工作沒有形成體系，不能按照固定的流程開展，也不能發(fā)揮出應(yīng)有的作用，企業(yè)經(jīng)營過程中還容易發(fā)生稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展埋下一定的隱患。

(二)缺乏科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制管理機(jī)制

現(xiàn)階段，我國部分國有企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中存在重業(yè)務(wù)輕管理的問題，發(fā)展過程中過于重視經(jīng)濟(jì)效益的提升，沒有針對(duì)性地形成一套科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)控制管理機(jī)制。在這種情況下，這部分企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃工作的過程中，一方面，可能沒有專門設(shè)立稅務(wù)籌劃部門，稅務(wù)籌劃相關(guān)工作是由財(cái)務(wù)管理工作人員完成的，工作效果缺乏考核評(píng)價(jià)，也無法進(jìn)行有效控制管理。另一方面，部分國有企業(yè)未能針對(duì)稅務(wù)籌劃工作完善內(nèi)部控制管理制度，稅務(wù)籌劃工作的防范不成體系。例如，部分國有企業(yè)在構(gòu)建稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的過程中，缺乏將風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化的制度安排。此外，還有一部分國有企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理流程也亟需優(yōu)化，在這種情況下稅務(wù)籌劃不同環(huán)節(jié)之間銜接效率不高，容易發(fā)生稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重時(shí)為企業(yè)帶來不可估計(jì)的損失?？偟膩碚f，企業(yè)只有根據(jù)自身情況構(gòu)建起科學(xué)合理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范管理機(jī)制，才能最大限度上減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能，或者將潛在損失水平降至最低，為企業(yè)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

(三)缺乏高素質(zhì)的人才隊(duì)伍

對(duì)于國有企業(yè)的任何工作來說，是否具備高素質(zhì)的人才隊(duì)伍直接關(guān)系到企業(yè)能否實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量完成該項(xiàng)工作。對(duì)于稅務(wù)籌劃工作來說，由于部分國有企業(yè)內(nèi)部沒有給予該項(xiàng)工作足夠重視，人才隊(duì)伍建設(shè)力度不足，直接導(dǎo)致這部分企業(yè)內(nèi)部缺乏既掌握稅務(wù)籌劃理論又掌握稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范技能的專業(yè)人才。此外，還有一部分國有企業(yè)內(nèi)部缺乏監(jiān)督管理人才，這直接導(dǎo)致的結(jié)果是稅務(wù)籌劃工作人員缺乏足夠的監(jiān)督，工作過程中缺乏主觀能動(dòng)性，沒有動(dòng)力提升自身的專業(yè)素養(yǎng)，無法達(dá)到企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作要求。長此以往，由于這部分國有企業(yè)稅務(wù)籌劃工作缺乏嚴(yán)格監(jiān)督管理，很多工作中的問題得不到及時(shí)發(fā)現(xiàn)，也不能得到有效處理，因此企業(yè)發(fā)生稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)可能性大大提升，為企業(yè)發(fā)展埋下了重大的隱患。

四、國有企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)籌劃與風(fēng)險(xiǎn)防范的有效措施

(一)進(jìn)一步提升稅務(wù)籌劃意識(shí)，提升稅務(wù)籌劃水平

國有企業(yè)要進(jìn)一步提升稅務(wù)籌劃意識(shí)，只有不斷提升對(duì)稅務(wù)籌劃工作重視程度，才能更好地開展后續(xù)其他工作。具體來說，首先，國有企業(yè)要做好稅務(wù)籌劃事前控制工作。企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)籌劃工作人員要進(jìn)一步收集企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營信息、對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生重大影響的外部環(huán)境信息、國家相關(guān)政策信息等，從而為最優(yōu)稅務(wù)籌劃方案設(shè)計(jì)提供堅(jiān)實(shí)依據(jù)和參考。其次，國有企業(yè)要進(jìn)一步加強(qiáng)稅務(wù)籌劃事中控制，這需要企業(yè)從三個(gè)方面著手：一是將企業(yè)自身發(fā)展?fàn)顩r以及國家相關(guān)法律法規(guī)、稅收政策進(jìn)行綜合考慮，制定出科學(xué)合理且與企業(yè)整體財(cái)務(wù)管理目標(biāo)相符的稅務(wù)籌劃方案，同時(shí)確保該稅務(wù)籌劃方案能夠切實(shí)落實(shí)到實(shí)際工作中；二是國有企業(yè)必須進(jìn)一步加強(qiáng)與稅務(wù)管理部門的溝通交流，只有這樣才能保證稅務(wù)籌劃工作在合理合法的范圍內(nèi)開展，同時(shí)有助于企業(yè)樹立起科學(xué)合理的工作目標(biāo)；三是國有企業(yè)可以充分借助稅務(wù)代理的優(yōu)勢(shì)力量，解決稅務(wù)籌劃工作過程中存在的難題，提升稅務(wù)籌劃工作的有效性。此外，國有企業(yè)還應(yīng)做好稅務(wù)籌劃事后控制工作。對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)來說，稅務(wù)籌劃工作不僅僅包括了稅務(wù)籌劃方案的制定和實(shí)施，還囊括了稅務(wù)籌劃工作的評(píng)估和完善等環(huán)節(jié)，只有這樣才能形成一套完整的工作程序。國有企業(yè)要對(duì)整體稅務(wù)籌劃工作進(jìn)行總結(jié)，找到工作過程中存在的不足和出現(xiàn)的問題，積累工作經(jīng)驗(yàn)并進(jìn)行改進(jìn)。

(二)進(jìn)一步完善稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范管理機(jī)制

國有企業(yè)為了有效防范稅務(wù)籌劃過程中存在的各類風(fēng)險(xiǎn)，必須進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范管理機(jī)制。只有具備了完善合理的管理機(jī)制，企業(yè)才能進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)籌劃工作流程、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和防控等環(huán)節(jié)的管理，提升相關(guān)工作人員的工作規(guī)范性。此外，通過提升相關(guān)工作的規(guī)范性，在制度的約束下企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作出現(xiàn)問題的概率也將進(jìn)一步降低，有效提升稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范的效率和質(zhì)量。

(三)進(jìn)一步提升稅務(wù)籌劃工作人員的綜合素質(zhì)

國有企業(yè)為了進(jìn)一步提升稅務(wù)籌劃及風(fēng)險(xiǎn)管理的效率和質(zhì)量，要進(jìn)一步提升稅務(wù)籌劃工作人員及其他相關(guān)工作人員的綜合素質(zhì)，提升其稅務(wù)籌劃和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的同時(shí)，不斷提升其技能水平。具體來說，國有企業(yè)可以在內(nèi)部建立定期培訓(xùn)制度，通過加強(qiáng)對(duì)相關(guān)工作人員稅務(wù)、財(cái)務(wù)管理、法律等方面的培訓(xùn)，使稅務(wù)籌劃工作人員能夠接觸到最新的稅務(wù)籌劃知識(shí)和技能。此外，國有企業(yè)還應(yīng)發(fā)揮激勵(lì)機(jī)制的作用，對(duì)于一些工作能力強(qiáng)、工作績效突出的工作人員，要給予相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)于一些工作能力有待提升、工作績效較差的工作人員，要給予一定的懲罰，督促其接受再培訓(xùn)，提升自身綜合能力。

五、結(jié)語

綜上所述，國有企業(yè)在日益復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境下，只有不斷提升整體管理水平，降低企業(yè)整體經(jīng)營成本，才能不斷拓展生存與發(fā)展空間，獲得核心競(jìng)爭(zhēng)力。科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃有助于國有企業(yè)加強(qiáng)資源的利用，降低整體稅負(fù)成本，提升企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益。因此，國有企業(yè)應(yīng)認(rèn)識(shí)到稅務(wù)籌劃及風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展所具有的重要意義，考慮企業(yè)開展相關(guān)工作中存在的問題，并采取針對(duì)性的解決措施，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康穩(wěn)定發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)的保障?！?/p>