稅務師事務所稅收籌劃的涉稅風險與規(guī)避策略探析

曹嬋怡 嘉興中正稅務師事務所有限公司

前言

經(jīng)營主體是市場經(jīng)濟的主要組成部分之一。根據(jù)當前的稅收情況，經(jīng)營主體需要在劇烈的市場競爭當中對稅收進行合理的規(guī)劃，才可以提高市場份額的占有，并在市場競爭當中占據(jù)更大的優(yōu)勢，實現(xiàn)自身的健康長遠發(fā)展。從這些方面來看，稅務師事務所的相關工作開展是非常重要的，也是不可或缺的。其中，因為部分納稅人在一定情況下的業(yè)務能力和實務水平有限，所以在涉稅過程中就會存在一定的風險，必須要采取更加有效的措施，這也是當前稅務師事務所進行稅收規(guī)劃的重要基礎，同時也是幫助客戶形成一定風險躲避能力的基礎[1]。

一、稅務師事務所進行稅收籌劃的涉稅風險及原因

在當下的大環(huán)境中，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，稅務師事務所幫助客戶進行稅收代理，不僅可以為新興的產(chǎn)業(yè)提供展業(yè)的契機，也能夠為客戶的發(fā)展提供更好的保障。在此基礎上，稅務師事務所在和有需求的客戶達成合作以后，就會成為相關客戶的代理人，這對于客戶進行稅收管理發(fā)揮著非常重要的作用。在具體的運行過程當中，稅務師事務所會成為稅收管理人，可以幫助客戶形成更好的稅收意識，而客戶作為納稅人，如無法積極響應并配合稅務師事務所的工作，就會增加稅務師事務所的業(yè)務開展風險，所以稅務師事務所需要積極地敦促客戶落實這些稅收政策并進行依法納稅，如果相對應的情況都能夠引起重視，那么就能夠使法律風險有效降低[2]。

(一)主要涉稅風險

在現(xiàn)下稅務師事務所具體工作的過程當中，進行合理的稅收管理是重要的工作內(nèi)容，稅務師事務所可以結合稅收事務的具體規(guī)劃，在過程當中有效躲避相關的風險，并根據(jù)稅收籌劃的根本定義對具體的稅收工作進行更加合理的操作和分析，提前為客戶做好相應的稅收管理，幫助客戶促進稅收風險的控制和管理。同時，稅務師事務所在進行相關的稅收籌劃工作過程當中，會受到經(jīng)濟大環(huán)境的影響，也會受到客戶的管理和人員素養(yǎng)等微觀的環(huán)境影響，在進行稅收籌劃工作過程中，任何一個環(huán)節(jié)或者因素發(fā)生問題，就會引發(fā)一系列的涉稅風險[3]。其中，對稅務師事務所的稅收籌劃的涉稅風險進行分析，就會發(fā)現(xiàn)稅務師事務所進行稅收籌劃的涉稅風險主要有三類，第一類是經(jīng)濟風險，因為我國目前正處于經(jīng)濟轉型的發(fā)展階段，所以我國的經(jīng)濟形勢是在不斷變化的，為了應對不同階段的具體形勢的變化，并進一步推動經(jīng)濟的增長，政府部門會對稅收的相關政策進行不斷的調整，比如，稅收的相關優(yōu)惠政策以及相關要求等等，如果在稅收籌劃工作過程中稅務師事務所對于宏觀經(jīng)濟環(huán)境和政策法規(guī)的認識不全面，并且在工作過程當中缺乏風險控制的意識，就可能會導致宏觀經(jīng)濟發(fā)展與涉稅事項相脫節(jié)，這不僅會增加客戶的經(jīng)濟負擔，還可能會引發(fā)稅收籌劃的涉稅風險。第二類是法律風險，根據(jù)上文分析，我們可以發(fā)現(xiàn)進行稅收籌劃工作必須要遵循相關的稅收法律和稅收政策，在此基礎上，稅務師事務所需要對涉稅事項進行不斷的調整。另外，在具體工作過程當中，稅務師事務所在進行涉稅籌劃調整時，可能會出現(xiàn)一些與相關的稅收政策法規(guī)不相符的問題，從而導致客戶在經(jīng)營活動中出現(xiàn)違反法律規(guī)范的問題，這就需要其承擔相應的法律責任。第三類是管理風險，因為稅務師事務所的相關稅務師事務所的稅收籌劃人員是客戶公司進行稅收劃工作的開展主體，所以稅務師事務所和相關的稅收籌劃工作人員對于稅收籌劃的管理理念和方法，一定會影響到具體公司開展稅收籌劃的涉稅風險，同時，管理問題還是影響稅收籌劃涉稅風險的主要因素，如果稅務師事務所對于相關人員的管理不夠有效，且稅收籌劃人員專業(yè)素養(yǎng)缺乏或者客戶本身制定的稅收籌劃制度不夠合理，都會導致稅務師事務所的稅收籌劃工作出現(xiàn)問題，使客戶的發(fā)展和管理無法滿足宏觀經(jīng)濟環(huán)境的發(fā)展趨勢，同時也無法滿足稅收的相關政策法規(guī)要求，使得客戶的稅風險增加投入增加，甚至會出現(xiàn)違法行為[4-5]。

(二)涉稅風險出現(xiàn)的原因

在稅務師事務所對客戶進行稅收籌劃的過程中，會出現(xiàn)上述風險的原因具體有以下幾種。

1.客戶管理人員的籌劃理念相對滯后

在進行稅收籌劃工作的過程當中，因為部分企業(yè)中一些管理人員對于稅收籌劃不夠重視，所以沒有設置相關的崗位去開展專門的稅務工作，導致客戶就無法更加合理有效地用國家的相關稅收優(yōu)惠政策來降低客戶的稅收負擔。另外，一些客戶的財務人員獨立性過低，受到上級領導的影響太大，甚至可能會在上級領導的指示下做出一些違法違規(guī)的行為，比如，為了在短期內(nèi)提升客戶的經(jīng)濟效益，這最終一定會阻礙客戶的長久發(fā)展。

2.籌劃信息不充分

客戶的稅收籌劃工作和政策法規(guī)息息相關，此外，還涉及到客戶的財務管理和客戶的經(jīng)營管理等專業(yè)內(nèi)容，一些客戶的稅收籌劃人員缺乏專業(yè)性，無法全面地了解和掌握稅收籌劃的相關信息，就會導致在進行稅收籌劃的過程中，對于一些政策法規(guī)的利用不夠到位，以及對于相關的客戶財務管理和經(jīng)營管理的制度相對落后，導致最終制定的稅收籌劃方案不夠合理，很難實現(xiàn)稅收籌劃的工作目標，甚至還會面臨涉稅風險。

3.客戶的工作人員專業(yè)性太低

客戶要進行稅收籌劃工作，工作人員必須要有較高的專業(yè)素養(yǎng)，但是在現(xiàn)下的工作當中，工作人員的素質普遍偏低，這也是導致客戶管理風險增加的重要因素之一。因為有一部分客戶的稅收籌劃人員對于客戶的財務管理和稅務管理的相關認知不準確，也不了解稅收籌劃的具體工作要點和方法，就會導致客戶的稅收籌劃工作出現(xiàn)問題，面臨涉稅風險[6]。

總體來說，客戶在進行稅收籌劃的過程中，選擇將自身的稅收籌劃工作交付給相關的資質齊全的稅務師事務所來進行是非常明智的。但是對于一些中小型客戶而言，一方面專門聘請相關的團隊或者是工作人員是較為復雜的一項工作，另一方面專業(yè)素質過硬的稅務師成本也是比較高的，這就需要稅務師事務所實行有效的策略去進行工作的推進。

二、稅務師事務所進行稅收籌劃中涉稅風險的具體規(guī)避措施

在明確了稅收籌劃涉稅風險的具體內(nèi)容以及出現(xiàn)這些風險的具體原因之后，稅務師事務所就要對客戶的稅收籌劃管理制定相應的措施，以此加強客戶的涉稅風險管控，并合理開展稅收籌劃，有效降低客戶的稅收，提高客戶的利潤[7]。

(一)提高對稅收籌劃的重視程度

提高客戶管理層對稅收籌劃的重視程度，主要是為了幫助客戶規(guī)避經(jīng)濟風險，當客戶進一步提高了對稅收籌劃的重視程度以后，面對自身缺乏專業(yè)管理人員的狀況，最好的方式就是選擇合適的稅務師事務所進行合作，由稅務師事務所派出相關的人員對客戶進行稅收籌劃。相關的工作人員在入住相關的客戶以后，首先要收集客戶的相關信息，然后探究問題，加強對客戶的內(nèi)部和外部環(huán)境的管控。事務所的管理人員對于客戶的風險管理工作主要有兩個方面，第一個方面就是在開展稅收籌劃工作的時候，要做好風險評估工作，還要出具相應的風險監(jiān)控報告，明確客戶可能會出現(xiàn)的涉稅風險和概率，必要時做好審計工作，對稅收籌劃的各個事項實施全面的監(jiān)控，確保整個流程和內(nèi)容都符合規(guī)章制度的要求，提高客戶稅收籌劃的合法性[8]。第二方面就是相關工作人員需要將稅收籌劃工作和客戶的具體業(yè)務整合起來，滲透到客戶的各個環(huán)節(jié)當中去，并要協(xié)調處理各項稅收籌劃的影響因素，從而實現(xiàn)更加綜合性的稅收籌劃。市場經(jīng)濟繁榮，納稅人不只是傳統(tǒng)觀念中的企業(yè)，還有參與生產(chǎn)經(jīng)營的村集體經(jīng)濟組織、網(wǎng)紅經(jīng)濟下的自然人等等，制定更加完善的風險防控機制，確?？蛻舻亩愂栈I劃的合理性、綜合性以及有效性。

(二)合理制定稅收籌劃方案

制定更加合理的稅收籌劃方案，主要是為了規(guī)避客戶進行稅收籌劃時的涉稅風險，所以必須要對相關的政策法規(guī)以及客戶所處的內(nèi)外部環(huán)境、財務管理、經(jīng)營管理等各方面的信息進行全面的收集和整理，為后續(xù)的稅收籌劃方案提供參考[9]。事務所在開展具體的客戶稅收籌劃方案撰寫之前，需要收集的信息主要有以下三個方面，第一個方面就是要對客戶的生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)進行全面的了解，整理收集客戶的性質、組織以及財務指標、客戶風險偏好性等內(nèi)容。第二方面是要對相關的稅收政策和法規(guī)進行綜合分析，并且要持續(xù)的關注相關的政策法規(guī)的立法和修訂狀況，進行針對性的開展稅收籌劃工作。第三方面就是需要加強和稅務機關以及當?shù)卣畽C關的交流，事務所必須要定期和稅務機關以及當?shù)卣畽C關的工作人員進行交流，及時了解稅務機關的相關稅收標準和政府政策，并明確當?shù)刎斦蛻粲袩o稅收、企業(yè)成長型、研發(fā)等要求，從而對客戶的稅收籌劃方案進行及時的調整，有序地開展客戶的稅收籌劃工作，幫助客戶樹立誠信納稅、健康成長的良好形象，從而推動客戶的可持續(xù)發(fā)展。

(三)加強稅收籌劃統(tǒng)籌管理

加強稅收籌劃統(tǒng)籌管理是為了有效規(guī)避管理風險，加強客戶的統(tǒng)籌管理，進一步加強相關稅收籌劃工作人員的專業(yè)能力培訓，以及對客戶內(nèi)部影響以及稅收統(tǒng)籌規(guī)劃各項因素的管理。在進行稅收籌劃制度的制定過程中，稅務師事務所的相關工作人員其實是相對獨立于客戶管理的，所以只需要客戶將相關的權利直接劃撥給相關工作人員，就可以很好地避免稅收籌劃人員受上級的領導影響，出現(xiàn)違規(guī)行為[10]。事務所也可以和客戶聯(lián)合起來對相關的稅收籌劃人員的具體工作進行考評制度的設置，通過此項工作，一方面可以約束相關工作人員的工作行為，讓工作人員在工作過程當中持續(xù)的精進自己的專業(yè)素養(yǎng)，為客戶提供更加優(yōu)質的稅收籌劃方案，有效降低客戶的稅負，提高客戶的效益，另一方面也可以通過獎懲激發(fā)工作人員的工作積極性，更加設身處地為客戶著想。除此之外，事務所為了進一步提高工作人員對于相關客戶的稅收籌劃工作，可以讓事務所當中的優(yōu)秀骨干對相關的工作人員進行培訓，尤其是關于新出現(xiàn)的各類稅收政策，不僅要進行政策的分析，更要帶領工作人員進行實戰(zhàn)應用，進一步強化工作人員在客戶的稅收籌劃過程中對于新的政策的理解，避免客戶的稅收籌劃工作觸發(fā)稅務風險。以時下網(wǎng)紅經(jīng)濟為例，是建議客戶成立個人獨資企業(yè)、個體工商戶，還是以自然人為主體進行申報納稅，如何合理合規(guī)地納稅并做到節(jié)稅，這需要綜合考慮分析。

三、結語

納稅人通過和相關的稅務師事務所進行合作，能夠有效幫助自身降低稅收負擔，這意味著市場競爭力的提高，也意味著成本在一定程度上的降低。稅務師事務所在對客戶的相關涉稅風險進行優(yōu)化的過程中，可以采取更加有效的規(guī)避措施，幫助他們建立起更加合理的稅收政策和制度體系，并在這些措施有效落實的基礎上，推動客戶的運營效率及相關稅收政策的落實進而達到預期的效果?？蛻粼谖邢嚓P的稅務師事務所進行稅收籌劃的過程當中，為對稅收政策所帶來的風險進行有效的規(guī)避，還可以進行更加完善的經(jīng)濟風險、經(jīng)營風險以及法律風險的分析，并根據(jù)稅收籌劃建立有效的風險預警機制，促進客戶的運行過程當中形成良好的效應。■