關(guān)于完善集團(tuán)企業(yè)內(nèi)控管理的探究

周麗珍 重慶市易平方科技有限公司

引言

內(nèi)部控制既要為戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)提供合理保障，又要滿足財政部、證監(jiān)會、國資委等部門的監(jiān)管要求。內(nèi)控作為企業(yè)運營的中樞環(huán)節(jié)，具有自我控制、自我約束的作用，在實際工作中具有重要的現(xiàn)實意義。內(nèi)部控制與風(fēng)險管理密不可分。在日常實施風(fēng)險管控的基礎(chǔ)上，通過開展專項工作治理及專項監(jiān)察等，強(qiáng)化內(nèi)部控制工作，提高風(fēng)險管控能力。內(nèi)部控制可以有效促成企業(yè)實現(xiàn)其目標(biāo)，同時將風(fēng)險降低至合理范圍內(nèi)，保證企業(yè)資產(chǎn)安全，有效防范各種舞弊活動。

一、集團(tuán)公司內(nèi)部控制概述

內(nèi)部控制對集團(tuán)公司的管理至關(guān)重要，是提高企業(yè)經(jīng)營效率與完善公司治理的有效機(jī)制。通過改善內(nèi)部控制環(huán)境，加強(qiáng)對內(nèi)部控制活動的監(jiān)督，培育內(nèi)控合規(guī)文化，構(gòu)建職責(zé)分工明晰、機(jī)制運行順暢、風(fēng)控合規(guī)意識牢固、內(nèi)控有效的內(nèi)控管理體系，可以推動集團(tuán)公司依法治企能力水平進(jìn)一步提升，對標(biāo)建設(shè)世界一流企業(yè)。集團(tuán)公司將各項業(yè)務(wù)活動相關(guān)的風(fēng)險以控制文檔（如風(fēng)險清單、控制矩陣等）的形式進(jìn)行提煉，實現(xiàn)風(fēng)險預(yù)控和標(biāo)準(zhǔn)化管理，樹立以風(fēng)險管理為導(dǎo)向的內(nèi)部控制理念，強(qiáng)調(diào)事前控制和事中控制，在構(gòu)建良好內(nèi)部環(huán)境的基礎(chǔ)上，把防范風(fēng)險作為內(nèi)部控制的驅(qū)動力，可以有效提升依法合規(guī)經(jīng)營管理水平，防范和有效控制重大經(jīng)營風(fēng)險，推動集團(tuán)公司高質(zhì)量健康發(fā)展。

內(nèi)部控制要立足于公司自身的戰(zhàn)略目標(biāo)和管理特點，力求與公司現(xiàn)行管理制度充分銜接，具有可行性與可操作性。根據(jù)黨的二十大精神，圍繞加快建設(shè)世界一流企業(yè)目標(biāo)，需進(jìn)一步深化法治企，全面總結(jié)內(nèi)控合規(guī)管理工作，強(qiáng)化內(nèi)控合規(guī)意識，培育風(fēng)控合規(guī)文化，形成職責(zé)分工明晰、機(jī)制運行順暢、內(nèi)控意識牢固、風(fēng)險防控有效的合規(guī)管理體系，推動集團(tuán)公司依法治企能力水平提升。

二、集團(tuán)公司內(nèi)部控制中存在的主要問題

（一）未建立科學(xué)決策、良性運行的內(nèi)控機(jī)制

在經(jīng)營績效指標(biāo)的考核壓力下，管理層以完成績效為目標(biāo)，業(yè)務(wù)擴(kuò)展比內(nèi)部控制管理優(yōu)先，大多數(shù)情況下容易只注重業(yè)務(wù)開展，而忽視了內(nèi)部控制管理。因為集團(tuán)公司組織龐大，上下級觀念嚴(yán)重，很多業(yè)務(wù)開展都是聽從上級安排，自身未建立有效的內(nèi)控機(jī)制，難以開展內(nèi)控。

（二）對內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識不足

集團(tuán)公司工作人員對內(nèi)控工作的認(rèn)識不足，部分人員不理解、不認(rèn)可內(nèi)控工作，認(rèn)為內(nèi)部控制是可有可無的，給內(nèi)控工作帶來了很大的障礙。企業(yè)實施內(nèi)部控制過程中未按要求進(jìn)行全員培訓(xùn)，導(dǎo)致企業(yè)中大部分員工對內(nèi)部控制的作用及意義不了解，缺乏全員參與內(nèi)部控制的意識，認(rèn)為內(nèi)部控制是管理層及財務(wù)部門的事，對內(nèi)部控制了解很片面。

（三）崗位職責(zé)體系不完善，未建立明確的考核機(jī)制

企業(yè)內(nèi)控崗位設(shè)置不明確，相關(guān)的職責(zé)權(quán)限和工作內(nèi)容存在交叉、重復(fù)或遺漏，未根據(jù)企業(yè)經(jīng)營情況變化及新任務(wù)的要求，及時完善崗位職責(zé)管理體系。相關(guān)內(nèi)控人員可能為兼職人員，也未對內(nèi)控工作設(shè)置績效考核制度。內(nèi)控人員獨立性不強(qiáng)，對業(yè)務(wù)和監(jiān)管要求不夠熟練、履職能力不足，履職環(huán)境得不到保障。

（四）內(nèi)部控制缺乏有效的監(jiān)督

很多企業(yè)都不重視內(nèi)部控制，認(rèn)為已經(jīng)有了外部的審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督工作，自己就不需要設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)了，或者讓其他部門兼任內(nèi)部控制工作，導(dǎo)致內(nèi)控工作定位模糊，內(nèi)控效果差。

三、加強(qiáng)內(nèi)部控制的必要性

在建立現(xiàn)代企業(yè)制度的新形勢下，加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制的作用，對增強(qiáng)企業(yè)對市場經(jīng)濟(jì)的適應(yīng)能力和生存能力特別重要。內(nèi)部控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的自我調(diào)節(jié)和自我制約的內(nèi)在機(jī)制，發(fā)揮企業(yè)運營的中樞作用，內(nèi)部控制的健全、實施與否，是單位經(jīng)營成敗的關(guān)鍵。

（一）有效防范企業(yè)風(fēng)險

企業(yè)運營過程中，控制風(fēng)險是第一要務(wù)。企業(yè)從設(shè)立開始，就不斷處在倒閉的風(fēng)險之中。內(nèi)控可以將風(fēng)險有效地規(guī)避與防控，使企業(yè)在風(fēng)險預(yù)料之中運營，提升經(jīng)營風(fēng)險識別和防控水平，以“控風(fēng)險、謀發(fā)展、促變革”為管理宗旨，保障業(yè)務(wù)經(jīng)營的合法性和合規(guī)性，促進(jìn)公司業(yè)務(wù)良性發(fā)展。

（二）保證財務(wù)信息真實和準(zhǔn)確

建立健全的內(nèi)部控制，可以提高整體財務(wù)會計工作質(zhì)量，及時掌握各企業(yè)財務(wù)重大會計信息，落實與防范重大會計風(fēng)險。根據(jù)公司財務(wù)管理制度、內(nèi)控管理、合規(guī)管理等相關(guān)制度，規(guī)范財務(wù)數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)則，及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯弊，保障會計信息的準(zhǔn)確、完整，真實反映企業(yè)的經(jīng)營成果和業(yè)務(wù)實質(zhì)。

（三）維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全和完整

資產(chǎn)作為企業(yè)重要的資源，是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的物質(zhì)基礎(chǔ)，通過加強(qiáng)資產(chǎn)的管理，梳理資產(chǎn)管理流程，提高公司資金周轉(zhuǎn)效率及管理效率，消除管理盲點，保障集團(tuán)資產(chǎn)完整，提升企業(yè)資產(chǎn)使用效率。

（四）促進(jìn)公司有效經(jīng)營

通過建立和實施內(nèi)部控制規(guī)范體系，可以有效控制經(jīng)營風(fēng)險，嚴(yán)格防范利益輸送，同時通過激勵及績效考核機(jī)制，達(dá)到吸引、激勵、保留關(guān)鍵核心人才的目的，保證股東和管理人利益的一致性，實現(xiàn)股東利益最大化，提升企業(yè)經(jīng)營效益。

（五）提升集團(tuán)公司內(nèi)審的工作效率

內(nèi)控通過對本單位業(yè)務(wù)流程梳理，確定規(guī)范的工作流程，保證了內(nèi)審工作的專業(yè)性，對內(nèi)審行為進(jìn)行規(guī)范。通過對流程風(fēng)險的查找，提前采取有效的防范措施控制風(fēng)險，從而優(yōu)化職能配置、提高工作質(zhì)量、完善決策權(quán)，使各方面的制度更加成熟，大幅度提升單位內(nèi)部的管理水平。

四、完善內(nèi)部控制的具體舉措

（一）加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)

結(jié)合公司業(yè)務(wù)開展實際情況，明確內(nèi)控管理領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、組織體系、工作機(jī)制、重點內(nèi)容等，對公司現(xiàn)有制度體系開展梳理，對照檢查是否存在有制度內(nèi)容條款違反法律法規(guī)或上級管理、監(jiān)管規(guī)定要求，及時修訂完善內(nèi)控制度。

內(nèi)部控制制度需要將管理理念和企業(yè)文化貫穿其中，要求治理層、管理層及全體員工從防范風(fēng)險的角度出發(fā)，將內(nèi)部控制的原則、方法與制度建設(shè)、流程改進(jìn)緊密結(jié)合，形成相互融合、協(xié)調(diào)一致的內(nèi)部控制體系。內(nèi)部控制體系的建立需根據(jù)行業(yè)特點，結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營實際，梳理各項業(yè)務(wù)流程，強(qiáng)化包括投資管理控制活動、資金管理控制活動、銷售業(yè)務(wù)控制活動、采購業(yè)務(wù)控制活動、融資租賃業(yè)務(wù)控制活動、工程項目控制活動、“兩金”管理控制活動、應(yīng)付賬款控制活動等重點領(lǐng)域的日常管控，研究制定重點領(lǐng)域的專項內(nèi)控操作指引；在覆蓋本公司現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動的，同時，對公司未來一個時期的業(yè)務(wù)發(fā)展需求提供指南。

同時，開展規(guī)章制度梳理工作，制定年度制修訂計劃，密切關(guān)注國內(nèi)外相關(guān)立法動態(tài)，及時將法律法規(guī)或監(jiān)管規(guī)定內(nèi)化為企業(yè)內(nèi)控要求。

（二）加快完善運行機(jī)制

健全內(nèi)控管理小組工作機(jī)制，集團(tuán)公司主要負(fù)責(zé)人需積極宣貫集團(tuán)內(nèi)控制度，結(jié)合業(yè)務(wù)開展情況，明確業(yè)務(wù)線職責(zé)，將內(nèi)控壓力層層傳遞，責(zé)任落實到人。同時，不定期召開專題會議，建立重大風(fēng)險、重大資金等內(nèi)控管理清單并定期更新，推動內(nèi)控要求深度融入企業(yè)經(jīng)營管理，統(tǒng)籌推進(jìn)內(nèi)控管理各項工作。主要負(fù)責(zé)人也許加大指導(dǎo)推動力度，通過專題調(diào)研、上門問診等多種方式，協(xié)同跨部門研究討論，及時發(fā)現(xiàn)問題，結(jié)合實際研究改進(jìn)措施。

對公司重點領(lǐng)域組織開展內(nèi)控合規(guī)風(fēng)險排查，梳理各管理環(huán)節(jié)潛在風(fēng)險，提出針對性防范措施，制定重點領(lǐng)域內(nèi)控合規(guī)風(fēng)險清單草稿。設(shè)立專項工作小組，編制財務(wù)、人力資源等重點職能模塊重點崗位合規(guī)職責(zé)清單，將內(nèi)控要求落實到崗、明確到人。針對發(fā)現(xiàn)或可能存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)，認(rèn)真分析原因，及時進(jìn)行整改，確保取得實效。

積極探索法治框架下內(nèi)控、合規(guī)、風(fēng)控協(xié)同運作的有效路徑，完善工作機(jī)制，減少交叉重復(fù)，提升管理效能。重點關(guān)注重大決策、重要合同內(nèi)控審核意見的采納情況，并建立健全相關(guān)跟蹤機(jī)制，進(jìn)一步加強(qiáng)對重大決策、重要合同執(zhí)行過程中的風(fēng)險管控，加強(qiáng)內(nèi)控管理牽頭部門與業(yè)務(wù)部門、審計、督查部門之間的溝通，形成完整的風(fēng)控合規(guī)管理閉環(huán)。

推進(jìn)內(nèi)控管理信息化建設(shè)，將內(nèi)控要求嵌入業(yè)務(wù)流程和重點環(huán)節(jié)，通過信息化等手段加強(qiáng)管控。逐步優(yōu)化公司現(xiàn)有業(yè)務(wù)信息化管控流程，深入完善內(nèi)控管理模塊的各項功能，對合規(guī)風(fēng)險精準(zhǔn)管控，為依法合規(guī)經(jīng)營提供有力支持。探索內(nèi)控管理與業(yè)務(wù)流程內(nèi)在聯(lián)系，逐步打破系統(tǒng)平臺壁壘。

（三）落實內(nèi)控管理責(zé)任

集團(tuán)公司董事局就全面風(fēng)險管理工作的有效性對股東大會負(fù)責(zé)。集團(tuán)公司建立內(nèi)控管理三道防線，各有關(guān)職能部門及各級下屬企業(yè)風(fēng)險管理相關(guān)職能部門為第一道防線；集團(tuán)內(nèi)控管理部門為第二道防線；集團(tuán)審計部門為第三道防線。

集團(tuán)公司總裁主持內(nèi)控管理日常工作，對內(nèi)控管理工作的有效性向董事會負(fù)責(zé)，負(fù)責(zé)組織擬定公司內(nèi)控管理組織機(jī)構(gòu)設(shè)置及其職責(zé)方案；負(fù)責(zé)落實內(nèi)控管理工作的評價與考核。集團(tuán)公司內(nèi)控管理部門為內(nèi)控管理的專職部門，牽頭協(xié)調(diào)跨部門跨業(yè)務(wù)單元的內(nèi)控管理工作，牽頭組織各職能部門及各級下屬企業(yè)內(nèi)控管理相關(guān)職能部門進(jìn)行風(fēng)險識別與分類；研究提出內(nèi)控管理工作報告及重大決策風(fēng)險評估報告、重大風(fēng)險解決方案；協(xié)調(diào)內(nèi)控管理日常工作，負(fù)責(zé)指導(dǎo)、監(jiān)督有關(guān)職能部門及各級下屬企業(yè)內(nèi)控管理相關(guān)職能部門開展內(nèi)控管理工作。集團(tuán)公司審計職能部門負(fù)責(zé)審計風(fēng)險、內(nèi)控評價風(fēng)險、法律糾紛風(fēng)險、知識產(chǎn)權(quán)風(fēng)險以及合同審核管理風(fēng)險等，對各級下屬企業(yè)有關(guān)內(nèi)控管理工作及工作效果進(jìn)行再監(jiān)督評價。

通過自查或上級組織的內(nèi)控管理檢查情況，針對發(fā)現(xiàn)的突出問題和薄弱環(huán)節(jié)，認(rèn)真分析原因，及時進(jìn)行整改，確保取得實效。集團(tuán)公司需加快推動各子企業(yè)落實內(nèi)控合規(guī)管理的各項要求，通過開展約談、評價反饋等方式，推動合規(guī)要求層層在子企業(yè)真正落實。對工作進(jìn)度較慢、違規(guī)事件屢次發(fā)生的，加強(qiáng)專項督導(dǎo)，指定專人跟進(jìn)，必要時依法依規(guī)進(jìn)行監(jiān)督問責(zé)。各部門、子企業(yè)要高度重視落實內(nèi)控合規(guī)工作，做好組織實施，工作中遇到的新情況新問題、重要階段性進(jìn)展和有效經(jīng)驗做法，及時向上級單位反饋報告。

全面梳理境外重要子企業(yè)或重點區(qū)域內(nèi)控管理機(jī)構(gòu)設(shè)置及人員配備情況，盡快明確內(nèi)控管理負(fù)責(zé)人，配備法務(wù)、合規(guī)人員，有條件的推動建立專門機(jī)構(gòu)，確保內(nèi)控要求有效貫通到境外一線。

建立和完善重大項目法務(wù)及內(nèi)控人員全程參與機(jī)制，強(qiáng)化合規(guī)審查，針對高風(fēng)險問題及時完善制度機(jī)制，堵塞管理漏洞。加強(qiáng)對境外法律法規(guī)的研究，深入做好重要環(huán)節(jié)、重點領(lǐng)域風(fēng)險的防范應(yīng)對工作。

（四）不斷夯實組織基礎(chǔ)

在公司一把手領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)控工作小組指導(dǎo)下，公司各相關(guān)職能部門及業(yè)務(wù)單元協(xié)同配合開展公司內(nèi)部控制工作。同時，配備與業(yè)務(wù)開展所需要的高層次復(fù)合型的專業(yè)人員，不斷優(yōu)化內(nèi)控工作小組知識結(jié)構(gòu)，推動內(nèi)控管理機(jī)構(gòu)建設(shè)。

集團(tuán)公司需把強(qiáng)化內(nèi)控管理納入全局工作統(tǒng)籌謀劃、一體推進(jìn)。內(nèi)控合規(guī)管理負(fù)責(zé)人和牽頭部門需主動謀劃、積極作為，結(jié)合實際明確重點任務(wù)，對已經(jīng)開展的工作逐步深化，未開展的工作及時研究啟動，確保目標(biāo)任務(wù)落地落實。持續(xù)輸出內(nèi)控合規(guī)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，提出針對性防范措施；定期在公司開展內(nèi)部控制專項培訓(xùn)，提升員工合規(guī)意識；不定期進(jìn)行自查，對可能出現(xiàn)的內(nèi)控盲點及時提出預(yù)警；對已出現(xiàn)的內(nèi)控風(fēng)險，提出整改意見并催辦監(jiān)督落地執(zhí)行。相應(yīng)的財務(wù)、投資、人力等部門要強(qiáng)化協(xié)同，加大人員、資金等保障力度，將內(nèi)控合規(guī)管理工作納入年度預(yù)算，有條件的可以設(shè)立專項資金。

（五）努力打造內(nèi)控文化

通過優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制，使企業(yè)根據(jù)環(huán)境的變化適時調(diào)整而正常經(jīng)營。企業(yè)文化是企業(yè)的靈魂，是推動企業(yè)發(fā)展的不竭動力，因此需不斷強(qiáng)化企業(yè)文化的作用。集團(tuán)公司組織開展黨課培訓(xùn)，把強(qiáng)化內(nèi)控合規(guī)經(jīng)營理念作為理論學(xué)習(xí)中心組集體學(xué)習(xí)、管理人員集中培訓(xùn)重要內(nèi)容；組織開展內(nèi)控合規(guī)管理專項培訓(xùn)，宣貫內(nèi)部控制及合規(guī)管理的思想，提高公司整體的風(fēng)險防范與合法合規(guī)意識。各業(yè)務(wù)線的業(yè)務(wù)人員以及所有財務(wù)和風(fēng)控相關(guān)人員根據(jù)內(nèi)部控制制度與重點領(lǐng)域的專項合規(guī)指引開展工作，按規(guī)辦事。

結(jié)語

隨著國企改革三年行動方案和混合所有制改革的不斷推進(jìn)，集團(tuán)公司需持續(xù)提升內(nèi)控能力，推動公司治理結(jié)構(gòu)完善，提高公司發(fā)展活力和效率。通過充分發(fā)揮內(nèi)部控制體系強(qiáng)基固本作用，建立完備的內(nèi)控管理體系，可以有效增強(qiáng)風(fēng)險管控能力，賦能公司業(yè)務(wù)全面深化發(fā)展，保證集團(tuán)公司戰(zhàn)略的順利實施，進(jìn)一步提升集團(tuán)公司防范化解重大風(fēng)險能力，提高經(jīng)營管理水平，打造具有全球競爭力的世界一流企業(yè)。