企業(yè)內(nèi)部控制在財務風險管理中的應用探思

李全政 江蘇潤城城市投資控股集團有限公司

引言

眾所周知，對于企業(yè)財務風險管理工作而言，其質(zhì)量和內(nèi)部控制的有效性息息相關，通過有效的內(nèi)部控制，企業(yè)所可能產(chǎn)生的系統(tǒng)性風險則能夠得到合理管控，進而避免由此引發(fā)的經(jīng)濟損失，最終為企業(yè)長期與健康發(fā)展奠定堅實基礎。但是，從當前形勢來看，企業(yè)財務風險管理的整體效果并不是十分理想，還存在一些問題亟待解決。這就要求企業(yè)必須加強內(nèi)部控制，并將其應用于財務風險管理當中，這樣才能滿足企業(yè)長遠發(fā)展的實際需要。

一、企業(yè)內(nèi)部控制和財務風險管理概述

（一）企業(yè)內(nèi)部控制

對于現(xiàn)代企業(yè)而言，要想強化自身的核心競爭力，就必須加強內(nèi)部控制。企業(yè)內(nèi)部控制涉及多個環(huán)節(jié)，不僅包括企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部控制工作，同時也包括風險評價與環(huán)境控制等工作。通過研究企業(yè)財務管理工作實踐可知，只有在內(nèi)部控制具備有效性的基礎上，企業(yè)的經(jīng)營與管理工作才能有序展開，最終實現(xiàn)長期和穩(wěn)定發(fā)展。特別是在新經(jīng)濟時期，我國各區(qū)域都在進一步推動產(chǎn)業(yè)化進程，持續(xù)創(chuàng)新與優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營管理模式，不斷滲透內(nèi)部控制理念，為內(nèi)部控制機制的構建與優(yōu)化奠定了基礎。在這種背景下，我國大部分企業(yè)應該積極引入內(nèi)部控制理論，制定有效的內(nèi)部控制計劃，并且對現(xiàn)有的內(nèi)部控制機制予以進一步完善。

（二）財務風險管理

財務風險管理工作從本質(zhì)上來講，就是企業(yè)從自身經(jīng)營行為出發(fā)，對不同財務風險展開的管理工作。在管理工作中，企業(yè)需要從不同層面對財務風險的成因與可能導致的結果予以明確，不僅要做好風險辨識工作，同時也應該重視風險評價與分析等工作。在此基礎上，企業(yè)才能夠制定相應的風險管控策略，以此對自身財務風險進行預防或管控，最終將其發(fā)生率控制在最小限度內(nèi)。通常情況下，企業(yè)財務風險管理工作包括眾多環(huán)節(jié)，具體包括如下幾方面內(nèi)容：（1）風險識別，即企業(yè)通過相應技術方法，對潛在的財務風險進行辨識，進而為企業(yè)財務風險管理工作提供保障?？紤]到大部分企業(yè)的經(jīng)營活動往往包括了不同類型的業(yè)務，因此若無法有效辨識財務風險，很可能導致財務危機。（2）風險評估，即企業(yè)在準確辨識財務風險的前提下，全面評價相應財務風險。在企業(yè)展開經(jīng)營活動時，往往會出現(xiàn)不同類型的財務風險，其中的一些風險有著較大確定性，其影響相對較??；一些財務風險有著相對較小的發(fā)生率，不過在風險發(fā)生之后，往往會產(chǎn)生較大的負面影響。而企業(yè)對財務風險的準確評估，則是綜合衡量不同財務風險的發(fā)生概率，并且對其可能帶來的負面影響展開分析[1]。（3）風險控制，即企業(yè)基于上述兩個環(huán)節(jié)，通過相應技術以及制度管控方法對風險進行控制，其中，技術控制包括轉移以及分散財務風險，而制度控制則主要通過設立機構等方式實現(xiàn)。

二、企業(yè)內(nèi)部控制在財務風險管理中的作用

（一）保障資金安全

現(xiàn)階段，企業(yè)所面對的競爭更加激烈，為了保障自身能夠長期和健康發(fā)展，則必須對資金管理工作給予高度重視，制定完善的管理方案，為資金安全提供保障。在內(nèi)部控制具備合理性的情況下，企業(yè)則可以結合經(jīng)營現(xiàn)狀，合理預防財務風險，以此避免潛在財務風險演變?yōu)樨攧瘴C。除此之外，通過資金管控工作，也能夠大幅度提升資金的利用效率。

（二）提高管理效率

對于現(xiàn)代企業(yè)而言，其財務管理工作與各個部門工作有著緊密聯(lián)系。展開實際財務管理工作時，如何實現(xiàn)更高效率的財務資金管理是其核心業(yè)務目標，唯有如此，才能為企業(yè)長期發(fā)展提供保障。在內(nèi)部控制計劃具備合理性的情況下，財務資金與資源管理效率則可以大幅度增加，從而確保資金得到有效使用，最終使企業(yè)整體財務管理水平得到提高。

（三）提高信息質(zhì)量

在企業(yè)的發(fā)展過程中，其經(jīng)營活動質(zhì)量在很大程度上取決于財務內(nèi)部控制質(zhì)量。通常情況下，大部分企業(yè)展開財務管理工作時，往往都會存在著賬賬不符或者賬目混亂等問題。當內(nèi)部控制具備合理性的情況下，工作人員則能夠全面監(jiān)管各項財務信息，從而防止由于人為錯誤而導致的財務信息遺失等問題，最終為實現(xiàn)更高成效的財務管理工作奠定基礎。

三、企業(yè)常見財務風險類型

（一）籌資類

綜合評估企業(yè)籌資風險的過程中，其主要依據(jù)即為企業(yè)償還債務的能力，其中往往會涉及速動比率以及資產(chǎn)負債率等指標數(shù)據(jù)。當企業(yè)債務超出企業(yè)清償能力的情況下，部分債務則很可能出現(xiàn)清償逾期等問題，從而導致資金流動性風險大幅度增加。導致這一問題的主要原因為，相關企業(yè)不具備有效的內(nèi)部控制流程，缺乏較強的可操作性，同時，也可能存在著資本機構不科學等問題[2]。上述各項影響要素最終都會使得相關企業(yè)缺乏債務償還能力，從而引發(fā)財務風險。

（二）投資類

當一家企業(yè)進行投資行為時，如果市場環(huán)境發(fā)生波動，繼而導致投資無法獲取前期規(guī)劃收益，則很可能產(chǎn)生投資風險。具體而言，這種風險包括以下幾種類型：第一，企業(yè)發(fā)展水平無法滿足投資規(guī)模，最終導致財務風險增加；第二，對于有著相對較大投資回報周期的項目，則很可能導致流動性風險增加。而導致這一問題的原因為，企業(yè)沒有制定合理的投資方案，導致該方案不具備可行性[3]。除此之外，如果缺乏有效的審批環(huán)節(jié)，也無法構建完善的投資流程。

（三）營運類

通常情況下，評估企業(yè)營運資金風險的指標不僅僅包括應收賬款周轉率，同時也包括總資金周轉率。同時，依據(jù)存貨周轉率也能夠在一定程度上評估此類財務風險。如果企業(yè)沒有有效的應收賬款管理機制，采購清單則無法確定，引起存貨過剩與資金占用問題，最終使得資金流動性風險大幅度增加。

四、企業(yè)內(nèi)部控制在財務風險管理應用中存在的問題

（一）缺乏強烈的風險防范意識

在較長時期內(nèi)，中國大部分企業(yè)都沒有重視財務風險管理工作，也沒有制定完善的財務風險管理機制，繼而導致風險管理策略無法得到全面執(zhí)行。而在中國市場經(jīng)濟制度發(fā)展過程中，企業(yè)所面對的市場環(huán)境更加復雜，在財務風險管理與內(nèi)部控制缺失的情況下，企業(yè)則難以避免財務風險的發(fā)生，從而阻礙企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展。筆者全面研究了中國某地某企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)采用了兼并等手段，在包括餐飲與汽車制造等不同領域得到了發(fā)展。然而，該企業(yè)在發(fā)展過程中忽視了債務管理工作，最終導致財務風險的發(fā)生。通過筆者分析，可知導致這一問題的原因是該企業(yè)管理層財務風險管理意識較為薄弱，對兼并行為可能引起的財務風險缺乏認知，同時也不具備辨識風險的能力。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制與財務風險管理脫節(jié)

如果將財務風險管理及內(nèi)部控制涵義作為研究切入點，可知兩者間的聯(lián)系較為顯著。然而，現(xiàn)階段，中國大部分企業(yè)在經(jīng)營活動過程中，沒有對兩者間的關聯(lián)形成正確認識，繼而導致財務風險管理無法全面落實到經(jīng)營活動的每一個環(huán)節(jié)，大幅度降低了財務管理效果。筆者對中國某地某跨國公司展開了充分研究，發(fā)現(xiàn)該公司展開海外期權投資活動時，對投資風險進行了綜合分析，并在此基礎上對自身財務風險管理體系予以進一步優(yōu)化，從而有效減少了財務風險。然而，該公司卻沒有對內(nèi)部控制給予足夠重視，進而使得財務風險管理工作缺乏完整性。除此之外，該公司沒有對財務風險影響予以明確，最終造成了經(jīng)濟損失。

（三）企業(yè)現(xiàn)有財務體系不完善

現(xiàn)階段，中國大部分企業(yè)往往從日常資產(chǎn)管理與監(jiān)督工作的角度出發(fā)，進而制定自身財務機制。在此過程中，部分企業(yè)的財務管理機制不符合財務風險管控需要，使得財務風險管理工作無法順利展開。除此之外，部分企業(yè)存在內(nèi)部控制缺失等問題，繼而導致財務風險管理無法達到預期要求，在很大程度上阻礙了企業(yè)的長期發(fā)展。

五、企業(yè)內(nèi)部控制在財務風險管理中應用的對策探究

（一）強化風險意識，確保財務內(nèi)控工作的順利開展

企業(yè)展開日常財務管控工作過程中，其管理人員必須對內(nèi)部控制意義予以明確。同時，從企業(yè)經(jīng)營實際情況出發(fā)，總結財務風險管理工作面臨的問題，并在此基礎上制定具有針對性的財務管理方案，從而使財務管理水平得到進一步提升。如果想要實現(xiàn)上述目標，企業(yè)則應該對以下幾方面內(nèi)容予以高度關注：（1）定期培訓內(nèi)控人員，使其在具備財務風險管理意識的同時，也能夠了解內(nèi)部控制機制與相關法律知識。（2）應該通過培訓工作，使企業(yè)財務人員的財務決策能力與執(zhí)行力得到進一步提升。除此之外，管理人員也應該分析并及時處理各項財務隱患，從而保障內(nèi)部控制工作具備及時性與針對性[4]。

（二）完善預警機制，優(yōu)化財務內(nèi)控成效

企業(yè)進行內(nèi)部控制工作時，需要高度重視財務風險管控，而后者具備有效性的基礎則是科學合理的財務內(nèi)控。這就要求企業(yè)對以下幾方面內(nèi)容予以高度關注：（1）應該進一步創(chuàng)新與優(yōu)化自身內(nèi)控與財務管理機制，以此實現(xiàn)更具完善的內(nèi)部控制工作。企業(yè)財務人員則應該定期匯總財務信息數(shù)據(jù)，并基于此，及時研究與評估各項財務數(shù)據(jù)，從而為企業(yè)制定及優(yōu)化財務內(nèi)控指標體系提供指引。如此，不僅僅能夠準確反映企業(yè)財務實際情況，同時也能夠對可能產(chǎn)生的財務風險進行預警。（2）為了進一步提升財務預警的有效性，企業(yè)也必須從自身經(jīng)營活動出發(fā)，進行數(shù)據(jù)模擬活動，以此充分掌握財務風險信息，為財務風險預警體系構建奠定基礎。

（三）完善管理職能，落實風險管控職責

如果想要使企業(yè)能夠充分管控財務風險，則必須明確內(nèi)部控制過程中的管理職責，從而實現(xiàn)效益最大化的企業(yè)內(nèi)部控制工作。具體應該從以下幾方面內(nèi)容著手：（1）在優(yōu)化管理職能的過程中，不應該局限在銷售回款管理或者銀行票據(jù)管理等層面，同時也應該對成本與費用管理及采購與付款管理給予高度重視。（2）還應該制定合理的內(nèi)審機制，從而為管理職責的全面執(zhí)行提供保障。為了對職能指標予以明確，企業(yè)除了要制定完善的財務風險預警機制，同時也必須對行業(yè)風險展開探究，以此落實風險管控職責。

（四）通過業(yè)財融合助力企業(yè)財務風險內(nèi)控

業(yè)財融合背景之下，企業(yè)在財務風險內(nèi)部控制過程中，應該對以下幾方面內(nèi)容予以高度關注：

（1）需要注重財務組織結構的優(yōu)化。企業(yè)應該合理劃分財務類型，具體包括以下幾項：第一，戰(zhàn)略財務，即為企業(yè)對自身發(fā)展戰(zhàn)略的構建，而財務管理理念則建立在戰(zhàn)略決策基礎之上。第二，業(yè)務財務，指的是企業(yè)指派專業(yè)財務人員參與業(yè)務活動，以此確保業(yè)務活動能夠得到財務信息的指引。在這種情況下，信息傳遞效率也能夠得到提升，最終為企業(yè)帶來更大效益。第三，共享財務，指的是企業(yè)對財務共享中心的構建工作，以此實現(xiàn)不同業(yè)務財務統(tǒng)一處理的目標。除此之外，通過合理應用信息化技術，也能夠大幅度提升業(yè)務效率，以此為財務人員參與戰(zhàn)略決策提供保障，有助于企業(yè)長期發(fā)展及價值提升。

（2）在業(yè)財融合過程中，企業(yè)應該從扁平化與專業(yè)化發(fā)展目標出發(fā)，進一步優(yōu)化財務組織架構，并且合理劃分財務部門與財務共享中心職能。同時，在協(xié)調(diào)財務共享中心及內(nèi)部控制的基礎上，展開財務管理工作。對于財務共享中心而言，其核心功能即為集中財務職能，其核心目標是為企業(yè)服務體系運行奠定基礎。對于內(nèi)部控制而言，則以縱向管理出發(fā)，以業(yè)財融合作為管理模式，最終達到集中化和扁平化管理的目標。

（3）應該細分財務部門與財務共享中心職能，并且進一步改進企業(yè)的財務組織結構。現(xiàn)總結基本細化方法：對于企業(yè)財務部來說，內(nèi)部控制是其主要業(yè)務之一，且不僅僅包括財務數(shù)據(jù)分析與預算管理工作，同時也包括財務決策與資金管理等工作。而對于財務共享中心來說，傳統(tǒng)財務職能是其基本業(yè)務內(nèi)容，但是并不局限在交易處理與數(shù)據(jù)生成等層面，也會涉及會計檔案管理與資金核算等工作，從而為企業(yè)財務工作的順利展開奠定基礎，并且實現(xiàn)有效的內(nèi)部控制工作[5]。

在內(nèi)部控制得到財務共享的支撐之下，企業(yè)則能夠整合財務流程和業(yè)務。通過整合工作，則能夠及時共享財務及業(yè)務數(shù)據(jù)，從而減少財務成本。而企業(yè)管理人員也可以通過業(yè)財平臺，獲取財務信息，以此為財務決策提供導向，在這種情況下，內(nèi)部控制職能則能夠得到全面體現(xiàn)。除此之外，也應該對現(xiàn)有的信息系統(tǒng)予以進一步優(yōu)化，連接資金管理系統(tǒng)與前端信息系統(tǒng)，唯有如此，前端與后臺才能有效處理企業(yè)數(shù)據(jù)，以此實現(xiàn)準確的決策活動。

結語

通過上述分析可知，在進入新經(jīng)濟時期之后，我國企業(yè)都必須對財務風險管理工作給予高度重視，并且保障內(nèi)部控制能夠具備有效性。這就要求企業(yè)財務人員必須具備財務風險管理觀念，確保內(nèi)部控制優(yōu)勢能夠得到全面體現(xiàn)。同時，也應該充分分析各項財務風險，并且對其可能產(chǎn)生的負面影響予以明確，不斷優(yōu)化財務風險管理機制，進而使其效益得到進一步提升。除此之外，還必須從不同種類的財務風險出發(fā)，制定相應的防范方案，從而將財務風險的發(fā)生概率控制在最小限度內(nèi)。