基于業(yè)財(cái)融合的全面預(yù)算管理體系的思考

王雪婷 國能包神鐵路有限責(zé)任公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部

引言

在新時(shí)期，市場競爭愈發(fā)激烈，企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)自身的轉(zhuǎn)型發(fā)展，需要對(duì)企業(yè)內(nèi)管理模式進(jìn)行創(chuàng)新以及改進(jìn)，將企業(yè)預(yù)算管理體系進(jìn)一步完善。同時(shí)在“融合性原則”的提出下，業(yè)財(cái)融合觀念也逐漸得到關(guān)注，對(duì)于企業(yè)來說，如何基于業(yè)財(cái)融合，構(gòu)建和完善全面預(yù)算管理體系，成為必要而又迫切需要解決的難題。

一、基于業(yè)財(cái)融合的全面預(yù)算管理體系主要內(nèi)容

業(yè)財(cái)融合是基于融合性思想，將業(yè)務(wù)信息數(shù)據(jù)直接應(yīng)用到財(cái)務(wù)信息管理之中，并通過信息化技術(shù)手段，搭建起業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門之間的財(cái)務(wù)信息共享機(jī)制以此來實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營狀況、財(cái)務(wù)水平等信息的高效整合。并通過這種信息整合的方式來提升財(cái)務(wù)管理水平，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作由原本單純的數(shù)據(jù)精算工作轉(zhuǎn)向管理工作，能夠幫助財(cái)務(wù)部門針對(duì)財(cái)務(wù)方面的決策進(jìn)行全方位的深入分析，能夠?qū)⒇?cái)務(wù)管理工作轉(zhuǎn)移至業(yè)務(wù)部門日常運(yùn)營作業(yè)的前端，提出相應(yīng)的工作建議，最終使財(cái)務(wù)決策的準(zhǔn)確性能夠得到一定程度的提升。

全面預(yù)算管理體系本質(zhì)上是對(duì)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)預(yù)算工作進(jìn)行延伸，通過構(gòu)建起對(duì)整個(gè)企業(yè)運(yùn)行中各個(gè)環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)信息收集方式，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)業(yè)務(wù)部門、財(cái)務(wù)部門的高效融合，令彼此之間的工作相互獨(dú)立又有所交叉，實(shí)現(xiàn)部門之間富有效率的信息交流模式，打破傳統(tǒng)部門與部門之間信息交流的隔閡。

建設(shè)基于業(yè)財(cái)融合的全面預(yù)算管理體系，能將業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)進(jìn)行有機(jī)的融合，進(jìn)而推進(jìn)全面預(yù)算管理體系的建立，財(cái)務(wù)部門能夠更加高效地對(duì)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中的業(yè)務(wù)信息以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行整理，形成對(duì)整個(gè)企業(yè)的資產(chǎn)利用效率、市場運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)、未來發(fā)展期望等多個(gè)環(huán)節(jié)內(nèi)容的精確認(rèn)知，財(cái)務(wù)人員進(jìn)而能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)企業(yè)的預(yù)算、投資等活動(dòng)的科學(xué)預(yù)判，并且在費(fèi)用的使用過程中實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督，從而對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提前發(fā)現(xiàn)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)整個(gè)經(jīng)營體系的優(yōu)化[1]。

二、企業(yè)在建設(shè)基于業(yè)財(cái)融合的全面預(yù)算管理體系時(shí)面對(duì)的主要問題

（一）對(duì)業(yè)財(cái)融合的全面預(yù)算管理認(rèn)知不足

現(xiàn)如今，我國經(jīng)濟(jì)體制隨全球經(jīng)濟(jì)一體化經(jīng)歷了較大的變革，行業(yè)競爭壓力逐漸變大，企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)自身的生存發(fā)展，就需要不斷提升自身的管理能力水平。但是在部分企業(yè)中，很多企業(yè)管理層仍受到傳統(tǒng)的企業(yè)經(jīng)營思想的模式限制，覺得財(cái)務(wù)部門應(yīng)該對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)負(fù)全責(zé)，企業(yè)其他部門員工也并未能意識(shí)到自身的工作內(nèi)容也與企業(yè)資金運(yùn)營有著較大的關(guān)聯(lián)性，使得業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)不能很好地融合，使預(yù)算僅停留在對(duì)財(cái)務(wù)的單一化管理層面，難以使全面預(yù)算管理實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營中各個(gè)環(huán)節(jié)的全覆蓋，也沒有發(fā)揮出全面預(yù)算管理應(yīng)有的作用。

（二）業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門之間協(xié)同性較差

在全面預(yù)算管理體系的建設(shè)中，受到傳統(tǒng)的企業(yè)管理模式的影響，業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門之間的工作相互獨(dú)立，業(yè)務(wù)部門在工作中為了提升自己本部門的業(yè)績往往可能會(huì)出現(xiàn)對(duì)成本控制以及預(yù)算執(zhí)行的忽視，例如，生產(chǎn)業(yè)務(wù)部門主要關(guān)注的是生產(chǎn)任務(wù)的完成情況，對(duì)經(jīng)營活動(dòng)重視度不夠，公司對(duì)生產(chǎn)業(yè)務(wù)部門的考核指標(biāo)也主要以生產(chǎn)任務(wù)的完成情況為主；安全管理部門主要關(guān)注的是盯控現(xiàn)場作業(yè)安全，加強(qiáng)隱患排查整治，公司安全生產(chǎn)有序可控就完成了考核指標(biāo)；綜合部等管理部門重視公文寫作與流轉(zhuǎn)、會(huì)議組織、綜合事務(wù)等工作，主觀上也會(huì)認(rèn)為物資材料周轉(zhuǎn)和修舊利廢等工作與自身工作關(guān)聯(lián)不大；財(cái)務(wù)管理部門的工作重心主要在入賬、稅務(wù)、報(bào)表等基礎(chǔ)核算方面，深入一線具體了解情況不夠，沒有掌握安全生產(chǎn)各環(huán)節(jié)的流程和生產(chǎn)狀況。部門之間存在互動(dòng)、聯(lián)動(dòng)不夠，存在推諉扯皮等現(xiàn)象，造成現(xiàn)存的全面預(yù)算管理往往過于形式化，難以發(fā)揮本質(zhì)作用和預(yù)期效果。

（三）業(yè)財(cái)融合下預(yù)算管理系統(tǒng)缺乏制度機(jī)制保障

當(dāng)前我國部分企業(yè)雖建立了一定的業(yè)財(cái)融合思想，但未能夠建立相應(yīng)的保障機(jī)制，這也使得相關(guān)工作開展的過程中缺乏了可操作性，主要體現(xiàn)在預(yù)算組織管理體系還不完善，預(yù)算控制制度還不健全，還沒有與生產(chǎn)經(jīng)營工作緊密結(jié)合起來，沒有真正落實(shí)落地。主要表現(xiàn)在編制完預(yù)算后，預(yù)算的推進(jìn)工作主要由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，但是預(yù)算的編制是通過多部門協(xié)同完成，財(cái)務(wù)部門對(duì)企業(yè)內(nèi)各部門的主要工作內(nèi)容了解掌握不夠，在推進(jìn)工作時(shí)不能做到有效銜接，無法保障預(yù)算的事前控制、事中控制及事后控制，造成業(yè)財(cái)無法有效融合，從而導(dǎo)致整體預(yù)算管理工作不順暢。

（四）業(yè)財(cái)融合下全面預(yù)算管理信息化水平建設(shè)不足

隨著5G、物聯(lián)網(wǎng)、人工智能、大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等技術(shù)的不斷發(fā)展，目前許多企業(yè)已經(jīng)將信息化技術(shù)作為企業(yè)下一個(gè)階段的發(fā)展建設(shè)重點(diǎn)。但在實(shí)際過程中，大多企業(yè)還是依靠人力來完成對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用的核算以及報(bào)表的填制等工作。這就導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員在實(shí)際工作中需要面對(duì)大量的財(cái)務(wù)工作內(nèi)容，不得不花費(fèi)大量的時(shí)間來對(duì)整個(gè)企業(yè)運(yùn)營中的各項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行收集、整理、計(jì)算、總結(jié)，并且在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不斷提高的情況下，企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模在不斷擴(kuò)大，這就導(dǎo)致了財(cái)務(wù)管理人員的工作量在不斷加大。并且在加大的工作量與限定的完成時(shí)間的雙重壓力下，財(cái)務(wù)管理人員很容易出現(xiàn)工作上的失誤，導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)精算的結(jié)果失去應(yīng)有的準(zhǔn)確度水平，導(dǎo)致整體上以傳統(tǒng)經(jīng)營管理模式為基礎(chǔ)的企業(yè)，財(cái)務(wù)管理模式效率逐漸趨于低下，財(cái)務(wù)預(yù)算的時(shí)效性和準(zhǔn)確性大打折扣。[2]

（五）業(yè)財(cái)融合下全面預(yù)算復(fù)合型人才缺乏

當(dāng)今社會(huì)，分工越來越明確，對(duì)于人員的基礎(chǔ)素質(zhì)水平就有著較高的要求。但由于財(cái)務(wù)專業(yè)的相對(duì)獨(dú)立性，財(cái)務(wù)人員缺乏深入到生產(chǎn)業(yè)務(wù)環(huán)境當(dāng)中的機(jī)會(huì)，不能準(zhǔn)確掌握生產(chǎn)、經(jīng)營、發(fā)展的業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，無法準(zhǔn)確指出生產(chǎn)經(jīng)營工作存在影響全面預(yù)算管理的問題，不能充分運(yùn)用財(cái)務(wù)管理手段進(jìn)行有效的財(cái)務(wù)管控，很難滿足信息技術(shù)能力與財(cái)務(wù)管理能力的綜合素質(zhì)要求，這就嚴(yán)重降低了業(yè)財(cái)融合下的全面預(yù)算管理執(zhí)行的水平。

三、在業(yè)財(cái)融合思路下全面預(yù)算體系的建設(shè)路徑

（一）轉(zhuǎn)變觀念，提高認(rèn)識(shí)

企業(yè)想要推進(jìn)基于業(yè)財(cái)融合制度的全面預(yù)算管理體系，首先，領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)結(jié)合自身的企業(yè)工作特點(diǎn)以及業(yè)務(wù)性質(zhì)，針對(duì)既往財(cái)務(wù)管理過程中所出現(xiàn)的問題進(jìn)行深入的探究，并以此作為調(diào)動(dòng)企業(yè)內(nèi)部員工工作積極性、改變其觀念的重要決策依據(jù)，從而逐步提升預(yù)算編制水平和執(zhí)行能力。其次，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)定期地組織相關(guān)財(cái)務(wù)和預(yù)算管理會(huì)議，其中業(yè)務(wù)部門以及財(cái)務(wù)部門人員應(yīng)與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層共同參加，這樣才能保證各項(xiàng)工作傳達(dá)到位，并且針對(duì)企業(yè)當(dāng)前所建立的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略目標(biāo)與實(shí)施計(jì)劃進(jìn)行可行性的分析，這樣便于提高后期各項(xiàng)工作管理制度的科學(xué)性，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)管理的深度融合，從而推動(dòng)企業(yè)全面預(yù)算管理體系的發(fā)展[3]。最后，積極向其他在業(yè)財(cái)融合管理模式上取得成功的企業(yè)進(jìn)行學(xué)習(xí)，從而深入理解業(yè)財(cái)融合理念在企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算管理體系建設(shè)時(shí)主要的作用機(jī)制和構(gòu)建概念，推動(dòng)企業(yè)對(duì)自身的管理運(yùn)行模式進(jìn)行解構(gòu)，從而梳理出一套有針對(duì)性的企業(yè)財(cái)融合的內(nèi)在融合方式。

（二）深入推進(jìn)業(yè)財(cái)融合水平

企業(yè)應(yīng)當(dāng)打開業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的邊界，真正實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)深度融合，實(shí)現(xiàn)信息數(shù)據(jù)的共享。某些企業(yè)一直通過科目負(fù)責(zé)制將業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)相融合，主要措施是將總成本費(fèi)用按科目落實(shí)到責(zé)任人，由責(zé)任人負(fù)責(zé)提報(bào)預(yù)算并統(tǒng)計(jì)該科目費(fèi)用的使用情況，并對(duì)科目的支出情況進(jìn)行分析形成分析材料。財(cái)務(wù)部門定期組織召開分析會(huì)，各科目負(fù)責(zé)人匯報(bào)科目支出情況異常變動(dòng)的原因并提出合理化建議和改進(jìn)措施。這種措施可以將會(huì)計(jì)科目與生產(chǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)聯(lián)，明確了流程中業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門之間管理責(zé)任，也提高了業(yè)務(wù)部門提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的意識(shí)，便于財(cái)務(wù)部門開展相關(guān)工作，提高對(duì)于資金風(fēng)險(xiǎn)的分析能力，有針對(duì)性地做好預(yù)算規(guī)劃。同時(shí)，企業(yè)也要拓展業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)管理的邊界，風(fēng)險(xiǎn)在哪兒，財(cái)務(wù)管理就在哪兒，更好地完成財(cái)務(wù)監(jiān)督管理的職責(zé)。比如在項(xiàng)目正式開始之前，財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)與業(yè)務(wù)人員進(jìn)行溝通和配合，科學(xué)編制項(xiàng)目的總預(yù)算和各個(gè)子項(xiàng)的預(yù)算，制定資金收支計(jì)劃；在項(xiàng)目實(shí)施過程中，財(cái)務(wù)人員應(yīng)及時(shí)跟蹤項(xiàng)目的進(jìn)度，科學(xué)攤銷成本，時(shí)刻關(guān)注項(xiàng)目潛在風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)項(xiàng)目遇到瓶頸時(shí)找到問題發(fā)生原因[3]。財(cái)務(wù)人員經(jīng)過前期的深度參與可以收集和利用大量的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)，總結(jié)規(guī)律，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，指導(dǎo)相關(guān)作業(yè)，加大潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的深度把控，并依照各業(yè)務(wù)不同的性質(zhì)特點(diǎn)，制定有針對(duì)性的改進(jìn)辦法，從而提高預(yù)算管理與業(yè)務(wù)管理之間的融合程度，真正發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用，實(shí)現(xiàn)公司價(jià)值管理的目標(biāo)。也就是說，財(cái)務(wù)活動(dòng)也要加入具體的項(xiàng)目活動(dòng)當(dāng)中，融入具體的業(yè)務(wù)當(dāng)中，財(cái)務(wù)人員應(yīng)熟練掌握公司的主營業(yè)務(wù)，跟蹤和指導(dǎo)業(yè)務(wù)的開展，真正完成財(cái)務(wù)服務(wù)職責(zé)內(nèi)容。

（三）依照業(yè)財(cái)融合思路不斷完善預(yù)算管理機(jī)制

企業(yè)應(yīng)成立預(yù)算管理組織即預(yù)算管理委員會(huì)。預(yù)算管理委員會(huì)將分管領(lǐng)導(dǎo)和各部門負(fù)責(zé)人納入該組織，預(yù)算管理辦公室設(shè)在財(cái)務(wù)部門，在預(yù)算管理委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，負(fù)責(zé)預(yù)算管理的日常事務(wù)，指導(dǎo)全面預(yù)算的編制，收集協(xié)調(diào)預(yù)算執(zhí)行時(shí)各方面的意見，解決存在的各類問題，統(tǒng)籌推進(jìn)預(yù)算管理工作。全面預(yù)算管理要囊括企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，做到全員參與。推進(jìn)實(shí)施中要以財(cái)務(wù)部門為主體，統(tǒng)籌企業(yè)各部門的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。各部門間要相互支持、相互配合，從而建設(shè)起覆蓋各部門、各項(xiàng)業(yè)務(wù)的全面的預(yù)算管理體系。財(cái)務(wù)人員要多深入基層一線，了解企業(yè)生產(chǎn)全過程，加強(qiáng)與生產(chǎn)人員的聯(lián)系溝通，進(jìn)一步促進(jìn)預(yù)算管理工作與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的深度融合，提升全面預(yù)算管理體系的可操作性。

（四）在全面預(yù)算管理中引入信息化技術(shù)

在業(yè)財(cái)融合背景下的預(yù)算管理中，企業(yè)管理層應(yīng)充分認(rèn)識(shí)現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理信息技術(shù)的價(jià)值。為方便預(yù)算管理，首先，應(yīng)依照企業(yè)的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)將部門進(jìn)行編制單位分級(jí)，這樣基層的所有業(yè)務(wù)部門的預(yù)算數(shù)據(jù)信息都可以自動(dòng)匯總到企業(yè)管理層之中，通過這種形式不僅能夠提高作業(yè)效率，還能夠通過上下級(jí)數(shù)據(jù)進(jìn)行互相推算，使得數(shù)據(jù)生成更加準(zhǔn)確。其次，可以結(jié)合區(qū)塊鏈技術(shù)依照各部門之間業(yè)務(wù)性質(zhì)的不同，將所生成的預(yù)算數(shù)據(jù)信息內(nèi)容進(jìn)行橫向以及縱向的對(duì)比與分析，這樣可以保證企業(yè)在運(yùn)行過程中及時(shí)找出預(yù)算與實(shí)際使用金額產(chǎn)生差距的原因，能夠及時(shí)地調(diào)控資金使用方案，提高預(yù)算管理的靈活與科學(xué)性[4]。最后，針對(duì)預(yù)算管理信息平臺(tái)中的各管理模塊加以完善，應(yīng)將考核指標(biāo)數(shù)據(jù)輸入其中，方便在預(yù)算執(zhí)行的過程中對(duì)其進(jìn)行調(diào)整以及分析對(duì)比，建立相應(yīng)的評(píng)價(jià)模型，這樣既能夠保證作業(yè)管理的自動(dòng)化，還可以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行自動(dòng)識(shí)別，提高了企業(yè)的工作實(shí)效性。

（五）建立相應(yīng)的績效考核機(jī)制

針對(duì)在業(yè)財(cái)融合角度之下所重新建立的全面預(yù)算管理機(jī)制，應(yīng)建立相應(yīng)的績效考核內(nèi)容，從而約束工作人員行為，提升其工作積極性。首先，保證企業(yè)預(yù)算評(píng)價(jià)體系的完整性，能夠真正將預(yù)算管理落實(shí)到業(yè)務(wù)部門，依照前期科學(xué)的預(yù)算編制結(jié)果，將預(yù)算執(zhí)行過程的指標(biāo)逐一量化，并與企業(yè)員工的崗位績效考核內(nèi)容相兼容，預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組需要依照考核指標(biāo)結(jié)合實(shí)際情況為每一崗位人員的任務(wù)執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)判，最終的得分即會(huì)影響到員工個(gè)人的薪資福利以及崗位晉升等。其次，提高對(duì)于預(yù)算與實(shí)際發(fā)生額之間差異性原因的深度分析，有針對(duì)性地對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)，并加大對(duì)于問題主體人員的追責(zé)，依照嚴(yán)格的績效考核內(nèi)容進(jìn)行分級(jí)懲罰，這樣可以有效避免部門內(nèi)部存在舞弊現(xiàn)象。

（六）打造高素質(zhì)全面預(yù)算人才隊(duì)伍

在業(yè)財(cái)融合管理的思路之下，企業(yè)工作人員不僅要轉(zhuǎn)變既有的工作思路，還要具備良好的專業(yè)素養(yǎng)以及信息化技術(shù)操作水平。首先，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)定期對(duì)全員進(jìn)行預(yù)算管理的培訓(xùn)，可以通過外派學(xué)習(xí)、專家主題性授課等多樣化的培訓(xùn)形式來提升其業(yè)務(wù)水平，通過內(nèi)部培養(yǎng)的方式發(fā)掘復(fù)合型人才，促進(jìn)財(cái)務(wù)工作者從原本的專業(yè)型人才向全面預(yù)算管理體系運(yùn)營所需要的復(fù)合型人才進(jìn)行轉(zhuǎn)變。其次，相關(guān)管理人員在具備業(yè)財(cái)融合思想的同時(shí)，更應(yīng)加大理論知識(shí)的學(xué)習(xí)，例如：法律知識(shí)學(xué)習(xí)、會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)技能、稅務(wù)相關(guān)政策等，結(jié)合現(xiàn)代化的科學(xué)管理技術(shù)，從而提升企業(yè)的全面預(yù)算管理與內(nèi)部控制質(zhì)量[5]。最后，通過外部招聘的形式引進(jìn)人才，企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極地與高校合作，吸納有著一定計(jì)算機(jī)水平的會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生加入企業(yè)內(nèi)進(jìn)行工作，為學(xué)生提供工作經(jīng)驗(yàn)的同時(shí)還能夠擴(kuò)大自身的人才儲(chǔ)備規(guī)模。

結(jié)語

在新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展態(tài)勢下，企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)自身的轉(zhuǎn)型發(fā)展，必須建立業(yè)財(cái)融合的思想，加強(qiáng)各部門之間的工作聯(lián)系，優(yōu)化預(yù)算反饋和考核制度，建立一個(gè)安全有效的信息共享與溝通平臺(tái)，提升預(yù)算管理機(jī)制的科學(xué)性，從而實(shí)現(xiàn)基礎(chǔ)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)管理的深度融合，使得企業(yè)能夠在復(fù)雜多變的市場經(jīng)濟(jì)之中，實(shí)現(xiàn)核心競爭力的提升。