HLHS化工公司的內(nèi)部控制與流程管理

文/馬寶珠 陶璐路

近年來(lái)，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入“新常態(tài)”，數(shù)據(jù)化時(shí)代和智能物流的興起，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)壓力越來(lái)越大。在如此緊張的環(huán)境下，特別是這兩年新冠疫情的爆發(fā)，給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理帶來(lái)不小的壓力。在這樣的情況下，企業(yè)如何保持穩(wěn)定快速的發(fā)展，如何加強(qiáng)上下游供應(yīng)鏈發(fā)展，合理規(guī)避和減少經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)，在眾多企業(yè)中脫穎而出，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，已經(jīng)成為企業(yè)必須面對(duì)和亟待解決的問(wèn)題，其中如何發(fā)揮好內(nèi)部控制的作用是重要環(huán)節(jié)之一。內(nèi)部控制能夠幫助企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部體系建設(shè)，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，提升可持續(xù)發(fā)展能力，推動(dòng)其長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。因此，文章重點(diǎn)研究和分析HLHS化工公司在內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，并提出相應(yīng)的改進(jìn)建議，希望通過(guò)研究能夠幫助HLHS化工公司優(yōu)化當(dāng)前的內(nèi)控體系。

一、內(nèi)部控制的概念。

內(nèi)部控制，指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部所采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手段與措施。內(nèi)部控制包含五個(gè)要素，分別為內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、以及內(nèi)部監(jiān)督。通過(guò)健全有效的內(nèi)部控制，能夠提高企業(yè)的盈利能力和管理效率，幫助公司管理層做出科學(xué)正確的決策，提升公司的誠(chéng)信度和知名度，擴(kuò)大公司的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。因此，企業(yè)必須從內(nèi)部著手加強(qiáng)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與完善，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管控，促進(jìn)企業(yè)又好又快的向前發(fā)展。

二、公司簡(jiǎn)介

HLHS化工公司于2002年6月在上海證券交易所掛牌上市，開(kāi)辟了德州市首家上市公司的先例。該公司在上市后又快又穩(wěn)的迅速成長(zhǎng)著，連續(xù)多年躋身上市公司價(jià)值百?gòu)?qiáng)，不斷被投資者所認(rèn)同，成為最具投資價(jià)值的上市公司之一。HLHS化工公司是多業(yè)聯(lián)產(chǎn)的現(xiàn)代化工企業(yè)。該公司重視供應(yīng)商、消費(fèi)者以及員工的地位，重視電子物流的影響，不斷加強(qiáng)與供應(yīng)商和消費(fèi)者的交流與溝通，形成較為良好的供應(yīng)鏈體系。同時(shí)，公司技術(shù)力量雄厚，管理基礎(chǔ)堅(jiān)實(shí)，具備較強(qiáng)的技術(shù)研發(fā)、工程設(shè)計(jì)和生產(chǎn)管理能力，未來(lái)的發(fā)展?jié)摿^大。

三、公司內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制觀(guān)念落后，內(nèi)部控制環(huán)境欠缺。企業(yè)是通過(guò)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)獲得效益的，因此企業(yè)更加重視生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面的管理，忽略了對(duì)內(nèi)部控制的建設(shè)。同時(shí)，由于HLHS化工企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)是對(duì)原材料進(jìn)行加工研發(fā)，生成新產(chǎn)品進(jìn)行倉(cāng)儲(chǔ)，在供應(yīng)給消費(fèi)者獲得收益。因此，企業(yè)會(huì)把更多的精力放在加工制造和產(chǎn)品銷(xiāo)售上，增加企業(yè)利潤(rùn)，這也間接導(dǎo)致企業(yè)管理層減少對(duì)內(nèi)部控制管理的建設(shè)。其次，該公司管理層也并沒(méi)有深刻的意識(shí)到在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中加強(qiáng)內(nèi)部控制管理對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要性，只是一味的追求效益。建立的內(nèi)部控制體系可能只是隨波逐流，對(duì)員工來(lái)說(shuō)可能更是形同虛設(shè)，這導(dǎo)致高層管理的積極性不強(qiáng)。公司管理層的理念會(huì)潛移默化的使員工進(jìn)行效仿，這也使得盡管內(nèi)部控制體系建立起來(lái)，但各個(gè)部門(mén)的員工并沒(méi)有按照要求來(lái)規(guī)范自己，對(duì)員工的約束力影響較低。最后，許多化工企業(yè)缺乏對(duì)內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要性的認(rèn)識(shí)，不理解內(nèi)部控制的作用是什么，只是覺(jué)得內(nèi)部控制管理費(fèi)時(shí)費(fèi)力，建立內(nèi)部控制體系可能也只是為了遵循國(guó)家的號(hào)召以及追隨市場(chǎng)的變化。在這種環(huán)境的影響下，HLHS化工公司的管理層會(huì)受到一定的影響，從而忽視內(nèi)部控制管理的重要性。

（二）部門(mén)間信息交流與溝通貧乏。內(nèi)部控制涉及企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的方方面面，要想保證企業(yè)內(nèi)部控制的有效實(shí)施，這就對(duì)企業(yè)各部門(mén)之間的信息交流與溝通有著較高的要求，要確保信息準(zhǔn)確、高效、及時(shí)地傳遞到各個(gè)部門(mén)，才能推進(jìn)內(nèi)部控制管理的發(fā)展。但是，根據(jù)對(duì)HLHS化工公司組織架構(gòu)及內(nèi)部控制制度分析，該公司實(shí)行的是領(lǐng)導(dǎo)人員自上而下實(shí)行簡(jiǎn)單的直線(xiàn)管理，在各級(jí)行政領(lǐng)導(dǎo)下設(shè)置相應(yīng)的職能部門(mén)進(jìn)行管理。這種內(nèi)部控制制度沒(méi)有把各部門(mén)聯(lián)系在一起，可能造成各部門(mén)之間交流不密切，員工對(duì)管理層傳遞的信息有錯(cuò)誤的理解，從而阻礙部門(mén)之間資源信息共享和工作協(xié)調(diào)性。同時(shí)，有的部門(mén)人員可能為了自身利益或?yàn)闋?zhēng)奪業(yè)績(jī)而虛假和延誤傳遞信息，提高了部門(mén)間內(nèi)部控制信息交流與溝通的出錯(cuò)率，降低了內(nèi)部控制的有效性。

（三）評(píng)估機(jī)制不健全，監(jiān)督管理不到位。企業(yè)的評(píng)估機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制對(duì)于內(nèi)部控制的有效實(shí)施起著重要保障作用。但是HLHS化工公司對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況與面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)只是簡(jiǎn)單的根據(jù)負(fù)責(zé)人收集的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析與評(píng)估，沒(méi)有專(zhuān)職人員進(jìn)行日常監(jiān)督管理。這會(huì)導(dǎo)致假如有工作人員存在違規(guī)違紀(jì)的操作，公司并不能第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部控制管理沒(méi)有起到監(jiān)督作用，從而損害公司利益。其次，如果評(píng)估方法不完善以及監(jiān)督管理不到位，HLHS化工公司對(duì)于經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)忽略掉，導(dǎo)致公司對(duì)風(fēng)險(xiǎn)不能有效地識(shí)別與防范，降低了企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，給企業(yè)發(fā)展帶來(lái)阻礙。最后，根據(jù)HLHS化工公司的組織框架可以看出董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)下直接是總經(jīng)理及副總經(jīng)理，公司并沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的監(jiān)督部門(mén)。盡管董事會(huì)及監(jiān)事會(huì)等有監(jiān)督的作用，但他們的精力不可能一直放在監(jiān)督上，大量的工作會(huì)分散他們的注意力，造成監(jiān)督不力的情況，從而給公司帶來(lái)?yè)p失，所以企業(yè)的監(jiān)督管理需要加強(qiáng)。

四、公司完善內(nèi)部控制的對(duì)策

（一）增加員工內(nèi)控意識(shí)，改善企業(yè)內(nèi)部環(huán)境。企業(yè)可以通過(guò)開(kāi)展內(nèi)部控制管理學(xué)習(xí)，成立學(xué)習(xí)小組并且進(jìn)行考核，設(shè)立獎(jiǎng)懲機(jī)制以激勵(lì)公司員工的積極性，增強(qiáng)員工對(duì)內(nèi)部控制的深層認(rèn)識(shí)。同時(shí)，積極宣傳內(nèi)部控制管理的重要意義，促使員工接受和認(rèn)同內(nèi)部控制管理的建設(shè)與發(fā)展，并為之出一份力，共同創(chuàng)造實(shí)施內(nèi)部控制管理的有利環(huán)境，努力提高公司員工的內(nèi)部控制觀(guān)念和素質(zhì)水平，讓公司的每個(gè)員工了解并參與到其中。其次，公司的管理層是公司的決策人，他們的一舉一動(dòng)影響著員工的行為，所以管理層應(yīng)該積極地普及內(nèi)部控制重要意義，同時(shí)做到以身作則，做好帶頭作用。這樣員工們才會(huì)認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，才能推動(dòng)企業(yè)的內(nèi)部控制管理落實(shí)到實(shí)際工作中，而不是被大家忽視。

（二）加強(qiáng)信息交流與溝通。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)內(nèi)部控制管理需要來(lái)建立并完善其內(nèi)部信息溝通平臺(tái)，引進(jìn)先進(jìn)的通訊設(shè)備，利用大數(shù)據(jù)時(shí)代下的技術(shù)優(yōu)勢(shì)，建立高效的、準(zhǔn)確的信息溝通網(wǎng)絡(luò)，確保部門(mén)間信息交流順暢高效，保證全員參與到信息交流溝通中，使員工更好的理解和執(zhí)行公司的決策，推動(dòng)企業(yè)更好的發(fā)展。其次，企業(yè)應(yīng)該構(gòu)建安全的信息溝通環(huán)境，例如，部門(mén)之間多開(kāi)展一些團(tuán)建活動(dòng)和運(yùn)動(dòng)會(huì)，管理層也可以成為活動(dòng)中的一員，在活動(dòng)中與員工加強(qiáng)交流與溝通，使員工不畏懼與領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行交流。通過(guò)各種團(tuán)建活動(dòng)來(lái)提高員工的主動(dòng)交流意識(shí)，以此來(lái)改善公司交流貧乏的狀態(tài)，為內(nèi)部控制提供更加透明清晰、高效準(zhǔn)確的信息與溝通環(huán)境。

（三）建立健全評(píng)估機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制。企業(yè)應(yīng)該建立健全評(píng)估機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，確保員工職責(zé)明確，可以呼吁員工一起監(jiān)督公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，提高各個(gè)部門(mén)員工的責(zé)任意識(shí)。同時(shí)，可以采取激勵(lì)機(jī)制推動(dòng)員工的積極性，例如發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中的錯(cuò)誤獎(jiǎng)賞現(xiàn)金，借此促使內(nèi)部控制管理的有效實(shí)施。其次，企業(yè)在建立評(píng)估機(jī)制時(shí)，還可以聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)的專(zhuān)家指導(dǎo)工作，或者學(xué)習(xí)借鑒其他公司優(yōu)秀的評(píng)估機(jī)制。在建立健全評(píng)估機(jī)制要對(duì)公司進(jìn)行詳細(xì)的的調(diào)查、研究、分析，綜合考慮各種因素，找到適合本公司狀況的評(píng)估機(jī)制，更好的確定經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，做好事前防范以規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)和尋找相應(yīng)的解決措施。最后，企業(yè)應(yīng)該建立健全監(jiān)督機(jī)制，設(shè)立專(zhuān)門(mén)的監(jiān)督部門(mén)，監(jiān)督日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，將內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督有效結(jié)合起來(lái)，避免員工有違規(guī)違紀(jì)和損害公司利益的行為。要重視審計(jì)部門(mén)的工作，審計(jì)部門(mén)的報(bào)告能促使我們發(fā)現(xiàn)存在的錯(cuò)誤，能更好地在事態(tài)擴(kuò)大前改正它，并且避免以后這種失誤現(xiàn)象。

五、結(jié)語(yǔ)。

當(dāng)前，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境較為良好，化工企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)激烈。如何不被這個(gè)行業(yè)所淘汰，而是成為領(lǐng)軍人物，不光只是靠生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所帶來(lái)的效益決定的，內(nèi)部控制管理也是影響企業(yè)成功的一大重要因素。因此，HLHS化工公司必須重視企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)與實(shí)施。企業(yè)可以通過(guò)有效的內(nèi)部控制管理，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，做好風(fēng)險(xiǎn)把控管理，規(guī)避和減少風(fēng)險(xiǎn)危害，優(yōu)化供應(yīng)鏈體系，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)收益，提高公司管理層的決策水平，激發(fā)員工的工作積極性，留住人才，幫助企業(yè)更好的完成經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，推動(dòng)企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。