關(guān)于總價(jià)合同結(jié)算管理的探討

文／楊小青 重慶嘉豪工程造價(jià)咨詢有限公司 重慶 400000

引言：

總價(jià)合同因其合同模式簡(jiǎn)單，發(fā)包人承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)較小，合同易于結(jié)算，承包人索賠幾率小等特點(diǎn)，越來越受到市場(chǎng)的歡迎。

《建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法》（財(cái)建〔2004〕369 號(hào)）第八條對(duì)固定總價(jià)適用范圍做出更為詳細(xì)的規(guī)定“合同工期較短且工程總價(jià)較低的工程，可以采用固定總價(jià)合同方式”?？們r(jià)合同僅適用于工程量不太大且能精確計(jì)算、工期較短、技術(shù)不太復(fù)雜、風(fēng)險(xiǎn)不大的項(xiàng)目。但是，實(shí)踐中承發(fā)包雙方選擇簽訂總價(jià)合同往往不只是基于工程實(shí)際特點(diǎn)。本文從總價(jià)合同的分類、總價(jià)合同常見的爭(zhēng)議、避免總價(jià)合同爭(zhēng)議的措施、總價(jià)合同結(jié)算審核原則方面對(duì)總價(jià)合同結(jié)算管理進(jìn)行探討，避免和減少總價(jià)合同糾紛，提高結(jié)算效率。

1、總價(jià)合同的分類

中華人民共和國(guó)住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部《建設(shè)工程施工合同（示范文本）》（GF-2017-0201）中關(guān)于總價(jià)合同，是指合同當(dāng)事人約定以施工圖、已標(biāo)價(jià)工程量清單或預(yù)算書及有關(guān)條件進(jìn)行合同價(jià)格計(jì)算、調(diào)整和確認(rèn)的建設(shè)工程施工合同，在約定的范圍內(nèi)合同總價(jià)不作調(diào)整。合同當(dāng)事人應(yīng)在專用合同條款中約定總價(jià)包含的風(fēng)險(xiǎn)范圍和風(fēng)險(xiǎn)費(fèi)用的計(jì)算方法，并約定風(fēng)險(xiǎn)范圍以外的合同價(jià)格的調(diào)整原則。

所以總價(jià)合同是一個(gè)大類，按其所含的風(fēng)險(xiǎn)范圍不同，一般分為固定總價(jià)合同和可調(diào)總價(jià)合同：

（1）固定總價(jià)合同，在工程實(shí)際執(zhí)行前按工程內(nèi)容及工程量來確定總造價(jià)，也是包死價(jià)，一口價(jià)。合同實(shí)施中不因任何原因調(diào)整合同價(jià)款。業(yè)主對(duì)造價(jià)控制權(quán)更高，承包人承擔(dān)材料上漲、報(bào)價(jià)失誤、工程量錯(cuò)算等全部風(fēng)險(xiǎn)。一般適用于投資小、施工周期短的中小型項(xiàng)目。

（2）可調(diào)總價(jià)合同，通常約定因市場(chǎng)原因?qū)е虏牧?、人工等價(jià)格上漲，就可以按合同的調(diào)價(jià)條款來調(diào)整，風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)均衡。固定合同總價(jià)不包括的風(fēng)險(xiǎn)范圍由招標(biāo)文件、合同條款確定。常見的不包含的風(fēng)險(xiǎn)范圍有：施工期人工預(yù)算單價(jià)的調(diào)整；工程地質(zhì)條件的變化；設(shè)計(jì)變更；現(xiàn)場(chǎng)簽證；不可抗力；鋼筋、水泥、商砼的材料價(jià)格市場(chǎng)變動(dòng)超出約定幅度；施工機(jī)械設(shè)備使用費(fèi)市場(chǎng)變動(dòng)超出約定幅度等。

①按總價(jià)合同實(shí)施范圍約定，可分為合同清單范圍內(nèi)固定、合同圖紙范圍內(nèi)固定、合同招標(biāo)文件或其他一系列文件范圍內(nèi)的總價(jià)固定；

②按影響因素分為工程量變化引起的調(diào)整、市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)引起的調(diào)整、不可抗力引起的調(diào)整、法律變化引起的調(diào)整及其他原因引起的調(diào)整。

（3）另外，還有EPC 模式下的固定總價(jià)合同，因EPC 模式下設(shè)計(jì)因素影響太大，本文不展開探討。

2、總價(jià)合同常見的爭(zhēng)議

2.1 承包范圍的爭(zhēng)議

通常而言，即便提供了工程量清單，發(fā)包人仍主張?jiān)O(shè)計(jì)圖紙是合同報(bào)價(jià)的主要依據(jù)。所有設(shè)計(jì)圖紙中明確規(guī)定的、或者根據(jù)施工慣例需要完成的、或者隱含在施工內(nèi)容中的都屬于總價(jià)合同的施工承包范圍，因此簽訂總價(jià)合同后，發(fā)包人往往會(huì)拒絕追加價(jià)款，設(shè)計(jì)圖紙范圍內(nèi)所有的工程量風(fēng)險(xiǎn)、價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)都由承包人承擔(dān)。這種爭(zhēng)議類型主要發(fā)生在資料不全、合同內(nèi)容過于簡(jiǎn)單、管理不完善的雙方之間。

2.2 工程量的爭(zhēng)議

在承包范圍無異議時(shí)，總價(jià)合同的工程量一般是不予以調(diào)整的。結(jié)算時(shí)可能出現(xiàn)的工程量爭(zhēng)議，一方面由于承包人工程量錯(cuò)算巨大、對(duì)圖紙理解不足、報(bào)價(jià)漏項(xiàng)，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估不當(dāng)，導(dǎo)致虧損，從而要求發(fā)包人補(bǔ)償合同價(jià)款；另一方面由于合同工作內(nèi)容增加較多，變化較大，但無法與原圖紙一一對(duì)比，也未設(shè)定工程量風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)范圍引發(fā)的；三是合同變更條款不夠明確，導(dǎo)致增加工作內(nèi)容屬于合同內(nèi)還是合同外變更的辨認(rèn)爭(zhēng)議。

2.3 材料價(jià)格爭(zhēng)議

一般情況下，雙方因?yàn)椴牧蠞q跌而致使固定總價(jià)出現(xiàn)爭(zhēng)議。對(duì)于低價(jià)中標(biāo)并簽訂了固定總價(jià)合同的承包人來講，如果材料漲幅超過了正常的商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，則被視為不可預(yù)見的風(fēng)險(xiǎn)。此時(shí)承包人就會(huì)向發(fā)包人進(jìn)行索賠。發(fā)包人則認(rèn)為工程材料的漲價(jià)跌價(jià)屬于正常的商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，屬承包人應(yīng)承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)，而且在合同中也沒有因?yàn)椴牧献兓{(diào)整價(jià)款的依據(jù)，因此就會(huì)拒絕承包人的要求。

2.4 措施費(fèi)用調(diào)整的理解

若是有工程量清單的工程，措施項(xiàng)目分為單價(jià)措施項(xiàng)目和總價(jià)措施項(xiàng)目，一般的處理原則為單價(jià)措施項(xiàng)目依據(jù)分部分項(xiàng)調(diào)整可按比例調(diào)整，總價(jià)措施項(xiàng)目包干處理。當(dāng)工程有甩項(xiàng)時(shí)，甩項(xiàng)工程的核查及扣除容易出現(xiàn)爭(zhēng)議，承包人認(rèn)為既然是包干，那在項(xiàng)目開工前，我已按合同準(zhǔn)備了相應(yīng)的措施材料，只因?qū)嵤┻^程中發(fā)包人減少合同工作內(nèi)容，屬發(fā)包人違約，措施費(fèi)用不應(yīng)扣減，發(fā)包人則認(rèn)為主體工程未實(shí)施，沒有措施費(fèi)用產(chǎn)生，不認(rèn)可費(fèi)用。

2.5 稅率調(diào)整爭(zhēng)議

當(dāng)為固定總價(jià)合同時(shí)，合同實(shí)施期間，因國(guó)家稅率調(diào)整，導(dǎo)致增值稅稅率減少，是否應(yīng)在合同總價(jià)中扣減。承包人認(rèn)為此合同價(jià)格為雙方達(dá)成的關(guān)于合同工作內(nèi)容的全部風(fēng)險(xiǎn)，包括稅金的調(diào)整導(dǎo)致總價(jià)變化，且從建設(shè)合同的實(shí)質(zhì)是商品交易，商品價(jià)格在合同簽訂時(shí)完全確定，在合同履行期間出現(xiàn)的稅率調(diào)整與發(fā)包人無關(guān)。發(fā)包人認(rèn)為，固定總價(jià)合同為在現(xiàn)有條件下實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目的全部費(fèi)用，若政策條件發(fā)生變化，應(yīng)按新政策調(diào)整，且應(yīng)由承擔(dān)稅費(fèi)的發(fā)包人來享受這部分政策利好。

2.6 政府強(qiáng)制性規(guī)范政策導(dǎo)致的爭(zhēng)議

當(dāng)為固定總價(jià)合同時(shí)，還有一種爭(zhēng)議方式是當(dāng)政府及相關(guān)部門出臺(tái)強(qiáng)制性調(diào)價(jià)文件及政策時(shí)，承包人認(rèn)為政府強(qiáng)制性調(diào)價(jià)文件及政策在投標(biāo)時(shí)無法預(yù)測(cè)，也無法計(jì)入投標(biāo)時(shí)的工程價(jià)款，故發(fā)包人應(yīng)當(dāng)予以費(fèi)用補(bǔ)償，而發(fā)包人則認(rèn)為固定總價(jià)合同除圖紙內(nèi)容變更外，一律不得調(diào)整，政策的調(diào)整也不作為發(fā)包人應(yīng)承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。

3、避免總價(jià)合同爭(zhēng)議的措施

在實(shí)踐過程中，總價(jià)包干合同在結(jié)算審核時(shí)常常出現(xiàn)爭(zhēng)議，拖延時(shí)間較長(zhǎng)。造成這種情況，當(dāng)然有設(shè)計(jì)原因、招投標(biāo)原因、設(shè)計(jì)變更原因等，但最主要的是合同原因，業(yè)主總是想把風(fēng)險(xiǎn)全部或大部分轉(zhuǎn)移給承包人。因此，在合同階段，應(yīng)充分溝通，降低或減少總價(jià)合同結(jié)算爭(zhēng)議。

3.1 合同中明確風(fēng)險(xiǎn)范圍

合同是在雙方平等自愿的原則下簽訂的，是維護(hù)雙方經(jīng)濟(jì)利益權(quán)利的最主要的依據(jù)。建議甲乙雙方在簽訂合同時(shí)，規(guī)范工程施工程序，厘清各方責(zé)任，合理分?jǐn)偣こ田L(fēng)險(xiǎn)，細(xì)化合同造價(jià)調(diào)整方法和原則，明確風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整閥值，使結(jié)算審核工作質(zhì)量在操作層面得到保障，盡可能減少發(fā)承包雙方之間的矛盾。

3.2 做好工程量清單的編制與評(píng)審

較為復(fù)雜的工程，都有一個(gè)較為明確、準(zhǔn)確的工程量清單。為了控制和減少風(fēng)險(xiǎn)，在投標(biāo)前，投標(biāo)人應(yīng)對(duì)招標(biāo)工程量進(jìn)行復(fù)核，發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)誤時(shí)應(yīng)立即向招標(biāo)人提出，做出調(diào)整方案。在工程量清單的基礎(chǔ)上簽訂的總價(jià)合同，對(duì)甲乙雙方來說是較為合理的。

3.3 合同明確漏項(xiàng)錯(cuò)項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)

總價(jià)合同因其圖紙完整程度或工期要求原因，不可避免的存在漏項(xiàng)錯(cuò)項(xiàng)，建議在合同中明確漏項(xiàng)錯(cuò)項(xiàng)的處理原則，對(duì)減少合同糾紛有著非常重要的作用。一是明確漏項(xiàng)錯(cuò)項(xiàng)是否納入結(jié)算，如某項(xiàng)目約定當(dāng)變更簽證工程少于5%以內(nèi)時(shí)，不調(diào)整工程總價(jià)；二是約定漏項(xiàng)錯(cuò)項(xiàng)的結(jié)算原則，如工程量依據(jù)施工圖紙與招標(biāo)圖紙之間的量差進(jìn)行調(diào)整、單價(jià)既可以依據(jù)投標(biāo)單價(jià)（或下?。?，也可以依據(jù)當(dāng)?shù)氐氖袌?chǎng)造價(jià)以及標(biāo)準(zhǔn)定額，由雙方協(xié)商確定。

3.4 合同中約定爭(zhēng)議解決方案

雙方可就主要材料價(jià)格材料價(jià)差調(diào)整方案以及政府及相關(guān)部門強(qiáng)制性文件的調(diào)整辦法在合同中合理明確的約定，合理分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。比如在合同中明確從合同制定開始前28 天起政府相關(guān)文件是否執(zhí)行、材料調(diào)差的范圍和幅度、“藍(lán)天行動(dòng)”等強(qiáng)制性停工是否發(fā)生索賠等。

4、總價(jià)合同結(jié)算審核原則

總價(jià)合同的合同文本千差萬別，對(duì)于已實(shí)施的總價(jià)包干工程結(jié)算，施工合同結(jié)算條款有約定，則遵照其約定執(zhí)行;對(duì)于施工合同關(guān)于結(jié)算造價(jià)調(diào)整辦法未約定或約定不夠具體的，則可以遵循以下辦法:

（1）對(duì)進(jìn)行了預(yù)算編制和評(píng)審，按評(píng)審單價(jià)（或單價(jià)下?。┖炗喛們r(jià)合同的項(xiàng)目，按照總價(jià)包干原則結(jié)算，只要承包人完成了招標(biāo)預(yù)算所有工作內(nèi)容，工程質(zhì)量滿足合同要求，就對(duì)其造價(jià)不做調(diào)整，結(jié)算價(jià)=合同價(jià)。固定總價(jià)結(jié)算審核時(shí)，實(shí)際施工做法、工程量、材料、材料品牌等與預(yù)算編制說明不同的，均應(yīng)該進(jìn)行調(diào)整。

若施工過程中發(fā)生設(shè)計(jì)變更或甩項(xiàng)等，增減工程量調(diào)整方式為實(shí)際完成清單工程量與招標(biāo)預(yù)算清單工程量進(jìn)行比較，其量差再與確定單價(jià)（或下浮）的乘積作為結(jié)算調(diào)整價(jià)款。

若實(shí)施過程中發(fā)現(xiàn)工程清單錯(cuò)誤或者漏項(xiàng)時(shí)，按照總價(jià)包干原則結(jié)算不予調(diào)整。

實(shí)施過程中，帶補(bǔ)償性質(zhì)的電力、通訊遷改項(xiàng)目一般采用這種方式進(jìn)行結(jié)算，合同結(jié)算原則清晰，發(fā)承包雙方所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)較為明確。因承包方要承擔(dān)材料價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)，其實(shí)施難點(diǎn)為預(yù)算階段的定額、部分材料價(jià)格較難達(dá)成一致。

（2）對(duì)招標(biāo)文件中發(fā)布了清單工程量的總價(jià)包干項(xiàng)目，承包人投標(biāo)時(shí)根據(jù)招標(biāo)工程量清單報(bào)價(jià)，雙方按照清單合價(jià)為總價(jià)的包干原則結(jié)算，只要承包人完成了招標(biāo)工作內(nèi)容，工程質(zhì)量滿足合同要求，則結(jié)算價(jià)=合同價(jià)。這類方式的實(shí)質(zhì)是一個(gè)固定單價(jià)合同，合同工程量風(fēng)險(xiǎn)由建設(shè)單位承擔(dān)，合同單價(jià)風(fēng)險(xiǎn)由承包人承擔(dān)。

若施工過程中發(fā)生設(shè)計(jì)變更或甩項(xiàng)等，增減工程以招標(biāo)清單為衡量標(biāo)準(zhǔn)，若實(shí)際工作內(nèi)容較招標(biāo)清單發(fā)生增加或減少，增減工程量調(diào)整方式為實(shí)際完成清單工程量與招標(biāo)清單工程量的量差，增減工程綜合單價(jià)按變更原則執(zhí)行，措施項(xiàng)目費(fèi)用按合同原則進(jìn)行同步調(diào)整。

若實(shí)施過程中發(fā)現(xiàn)工程清單錯(cuò)誤或者漏項(xiàng)時(shí)可據(jù)實(shí)調(diào)整。

這種類型主要適用于招標(biāo)時(shí)圖紙不完善，工程較為簡(jiǎn)單，清單較完整，發(fā)包單位有較強(qiáng)的清單編制能力和完善的工程管理能力的工程。如筆者經(jīng)歷的一個(gè)外管廊工程，雖然圖紙還不完善，但管廊上管道、管件、保溫、防腐的規(guī)格及工程量大體確定，能夠編制較為完善的工程量清單，即使后期發(fā)生工程量變化，也可在結(jié)算中對(duì)變更部分進(jìn)行調(diào)整。

（3）招標(biāo)文件中提供了設(shè)計(jì)圖紙和工程量清單，并明確工作范圍為招標(biāo)文件和設(shè)計(jì)圖紙工作內(nèi)容。招標(biāo)清單只是一個(gè)工程量參考，投標(biāo)人要根據(jù)施工圖紙和招標(biāo)文件進(jìn)行清單工程量核對(duì)，對(duì)其中的漏項(xiàng)和錯(cuò)誤項(xiàng)進(jìn)行人為修正，并納入投標(biāo)總價(jià)中。這種方式較前一種情況，承包人需承擔(dān)工程量計(jì)算偏差的風(fēng)險(xiǎn)和單價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)，要求承包人有著較為豐富的施工經(jīng)驗(yàn)。

若施工過程中發(fā)生設(shè)計(jì)變更或甩項(xiàng)等，這一部分工作量不能簡(jiǎn)單的以招標(biāo)工程量清單為基礎(chǔ)，而應(yīng)以設(shè)計(jì)圖和竣工圖進(jìn)行比較，計(jì)算出清單增減工程量，按綜合單價(jià)核算出調(diào)整價(jià)款。

若實(shí)施過程中發(fā)現(xiàn)工程清單錯(cuò)誤或者漏項(xiàng)時(shí)，按照總價(jià)包干原則結(jié)算不予調(diào)整。

這種類型主要適用于圖紙粗糙，但工程較為簡(jiǎn)單，有個(gè)別工作內(nèi)容不便于計(jì)量，發(fā)包單位對(duì)工期要求較為嚴(yán)格的工程。如一個(gè)裝飾工程，大部分的裝飾圖紙已明確，但部分大樣未完全確定，部分燈具位置和形式還未明確，建設(shè)單位時(shí)間緊。招標(biāo)清單中，部分工程量以項(xiàng)計(jì)，存在風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁。投標(biāo)人在仔細(xì)研究招標(biāo)文件和圖紙后，核實(shí)未明確部分的占比較小，屬可控風(fēng)險(xiǎn)，即可以常規(guī)方案進(jìn)行報(bào)價(jià)，提高實(shí)施效率。

（4）招標(biāo)文件中只提供設(shè)計(jì)圖而未發(fā)布清單工程量，要求投標(biāo)人按固定總價(jià)進(jìn)行承接。這種方式較前一種情況，承包人需完全承擔(dān)工程量和單價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)，承包人必須有著非常豐富的施工經(jīng)驗(yàn)和成本把控經(jīng)驗(yàn)。

若施工過程中發(fā)生設(shè)計(jì)變更或甩項(xiàng)等，應(yīng)以竣工圖和施工現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際完成量為基礎(chǔ)，扣減招標(biāo)圖紙工程量，計(jì)算增減工程量，不過發(fā)承包雙方一般會(huì)約定一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)范圍，在承擔(dān)范圍內(nèi)，即使發(fā)生工程量變更，合同總價(jià)也不調(diào)整，只有工程量偏差超過承擔(dān)范圍后，才計(jì)算增減工程量。因無詳細(xì)的清單組成，增減工程的綜合單價(jià)應(yīng)根據(jù)合同結(jié)算原則，以當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)行政主管部門頒發(fā)的相應(yīng)消耗量標(biāo)準(zhǔn)、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等計(jì)價(jià)文件按實(shí)結(jié)算后，按招標(biāo)限價(jià)與合同價(jià)款之間下浮比例確定。

若實(shí)施過程中發(fā)現(xiàn)工程清單錯(cuò)誤或者漏項(xiàng)時(shí)，按照總價(jià)包干原則結(jié)算不予調(diào)整。

這種類型主要適用于發(fā)承包雙方長(zhǎng)期合作，雙方對(duì)所實(shí)施工程都有著豐富的認(rèn)識(shí)和把控，能夠從初步方案判斷出項(xiàng)目實(shí)施的重難點(diǎn)及成本控制的方向。如一個(gè)化工裝置項(xiàng)目，某單位承擔(dān)了其一期5 萬噸/年的工程，就可對(duì)二期10 萬噸/年的項(xiàng)目進(jìn)行較為精確的評(píng)估。此種方式的管理重點(diǎn)在于圖紙不全時(shí)，對(duì)合同內(nèi)和合同外工作內(nèi)容的確認(rèn)。

結(jié)語：

綜上所述，總價(jià)合同對(duì)投資控制與工程結(jié)算都有非常大的幫助，但要想使它的優(yōu)勢(shì)發(fā)揮到極致，避免合同糾紛的產(chǎn)生，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)前期投入，強(qiáng)化合同管理，按照適用性原則來確定合同文本與結(jié)算方式。與此同時(shí)，還應(yīng)控制設(shè)計(jì)圖紙深度，減少施工過程中的變更，明確雙方風(fēng)險(xiǎn)范圍，在事前規(guī)避合同爭(zhēng)議的產(chǎn)生。