企業(yè)會(huì)計(jì)應(yīng)對(duì)企業(yè)納稅籌劃的有效策略

陳 力

（中國(guó)船舶重工集團(tuán)應(yīng)急預(yù)警與救援裝備股份有限公司，湖北 武漢 430200）

從整體結(jié)構(gòu)來(lái)看，企業(yè)會(huì)計(jì)中常見(jiàn)稅務(wù)管理工作問(wèn)題包括稅收風(fēng)險(xiǎn)、稅收籌劃涉稅風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)稽查問(wèn)題，對(duì)于這些問(wèn)題，企業(yè)組織應(yīng)注意加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)控力度，控制好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，全面優(yōu)化納稅籌劃方案，做好稅務(wù)稽查工作，從而有效降低稅務(wù)問(wèn)題帶來(lái)的負(fù)面影響。本文對(duì)于稅務(wù)管理的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行了總體概括地介紹，對(duì)于納稅籌劃的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行了重點(diǎn)的論述，針對(duì)于納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)和現(xiàn)狀提出了一些有效策略，希望能為企業(yè)會(huì)計(jì)稅務(wù)管理工作提供參考與借鑒。

一、稅務(wù)管理的相關(guān)問(wèn)題

1.納稅籌劃的定義

納稅籌劃是一項(xiàng)行為，是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中需要依法向國(guó)家繳納一定的稅款，對(duì)如何繳稅稅款進(jìn)行策劃，制定出一套完整的方案，企業(yè)作為納稅人，企業(yè)內(nèi)部制定也可以通過(guò)第三方財(cái)務(wù)代理機(jī)構(gòu)按照國(guó)家出臺(tái)的各行業(yè)的惠民政策進(jìn)行前期規(guī)劃，按照時(shí)間向國(guó)家繳納合理的稅額，通過(guò)對(duì)企業(yè)涉稅的籌劃，降低企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，在成本不變的前提下，縮小稅收支出，獲得更大的經(jīng)濟(jì)效益。納稅籌劃是一項(xiàng)本身就相對(duì)復(fù)雜的工作行為，雖然能在合理合法地前提為企業(yè)降低納稅額，但是也會(huì)給企業(yè)帶來(lái)一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)的納稅籌劃人員務(wù)必要謹(jǐn)慎小心，提前采取有效的措施加以規(guī)避。同時(shí)要關(guān)注營(yíng)改增政策，這項(xiàng)政策的廣泛實(shí)施，會(huì)根據(jù)行業(yè)的不同，增加或減輕一定的稅務(wù)，需要重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)。

2.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題

企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃的過(guò)程中，一定會(huì)伴隨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因可以歸納為兩個(gè)方面。一方面，作為納稅人，企業(yè)沒(méi)有按照有關(guān)法律規(guī)定進(jìn)行納稅，出現(xiàn)漏稅、少繳或者晚繳的情況，總之就是對(duì)于應(yīng)該繳納的稅金沒(méi)有按時(shí)按規(guī)進(jìn)行繳稅。另一方面，企業(yè)自身沒(méi)有合理運(yùn)用國(guó)家出臺(tái)的稅收政策，出現(xiàn)多繳的情況，給企業(yè)帶來(lái)稅收負(fù)擔(dān)。目前很多企業(yè)的內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都呈現(xiàn)出政治性、綜合性以及傳導(dǎo)性的特點(diǎn)。首先，稅收是國(guó)家財(cái)政的主要來(lái)源，是國(guó)家政府為了加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)，強(qiáng)制要求各個(gè)企業(yè)向國(guó)家繳納的稅款，也是為了實(shí)現(xiàn)政府工作的各項(xiàng)職能，所以稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶有一定的政治性特點(diǎn)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與一般風(fēng)險(xiǎn)不同，不能用市場(chǎng)環(huán)境的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行衡量，因?yàn)槎悇?wù)部門(mén)是國(guó)家機(jī)關(guān)的重要組成，主要職責(zé)就是管理國(guó)家稅收，所以只有稅務(wù)部門(mén)可以清楚地了解稅收的征收情況，社會(huì)和市場(chǎng)都不能衡量和計(jì)算出稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的標(biāo)準(zhǔn)。這也是政治性的一個(gè)重要體現(xiàn)。其次，風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)中，那么稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)存在于征稅管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，只要當(dāng)中有環(huán)節(jié)出錯(cuò)，就會(huì)引發(fā)稅收風(fēng)險(xiǎn)，環(huán)節(jié)中風(fēng)險(xiǎn)的引發(fā)因素存在于稅收管理和納稅人中，因此稅收風(fēng)險(xiǎn)是多因素綜合引發(fā)出現(xiàn)的結(jié)果。最后，由于稅務(wù)活動(dòng)與企業(yè)的管理密不可分，同時(shí)又影響了社會(huì)經(jīng)濟(jì)，只要有個(gè)體出現(xiàn)了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就會(huì)引發(fā)整個(gè)企業(yè)，傳導(dǎo)性極強(qiáng)，并危害社會(huì)和經(jīng)濟(jì)，因此稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也極具傳導(dǎo)性。

3.納稅籌劃涉稅風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)代企業(yè)納稅籌劃涉稅風(fēng)險(xiǎn)主要有以下四種。

（1）違法違規(guī)型風(fēng)險(xiǎn)。這一類風(fēng)險(xiǎn)一般是指作為納稅人的企業(yè)，在對(duì)自身企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行籌劃的過(guò)程中，有違規(guī)違法的現(xiàn)象發(fā)生，這種違法行為可能的明知故犯，存在僥幸心理，也可能是不熟悉相關(guān)法規(guī)規(guī)定所致，但都會(huì)稅務(wù)部門(mén)的依法處罰，致使納稅籌劃的工作不能夠進(jìn)行下去。在企業(yè)納稅籌劃的實(shí)施中，這類風(fēng)險(xiǎn)最容易出現(xiàn)，但是對(duì)企業(yè)造成的影響卻不小，為此企業(yè)的相關(guān)人員要多加重視，盡量地做好防范工作。

（2）片面性籌劃風(fēng)險(xiǎn)。這一類風(fēng)險(xiǎn)主要是企業(yè)內(nèi)部的籌劃人員，或者是授權(quán)的第三方，對(duì)于企業(yè)沒(méi)有深入了解，在制定納稅籌劃的方案中，思考問(wèn)題的角度不正確，缺乏全面性，沒(méi)有站在更高的層面去分析自身企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)，致使納稅籌劃過(guò)程中出現(xiàn)了片面性的籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

（3）經(jīng)濟(jì)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)。制定稅收籌劃方案，必須對(duì)當(dāng)今市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)展規(guī)律、發(fā)展趨勢(shì)與現(xiàn)狀進(jìn)行準(zhǔn)確分析和判斷，同時(shí)，要正確認(rèn)知本企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，像企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)實(shí)力、外部競(jìng)爭(zhēng)等。需要注意的是，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定與否和市場(chǎng)供求平衡與否以及是否存在通貨緊縮或者通貨膨脹問(wèn)題，均會(huì)影響企業(yè)的發(fā)展，在全球化背景下，國(guó)際金融與收支狀況也會(huì)影響國(guó)內(nèi)企業(yè)的發(fā)展。從總體上分析，經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)展變化并不能完全準(zhǔn)確預(yù)測(cè)，一旦經(jīng)濟(jì)環(huán)境突然出現(xiàn)變動(dòng)，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)雖制定的中長(zhǎng)期納稅籌劃方案受到牽連，進(jìn)而引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

（4）認(rèn)定差異風(fēng)險(xiǎn)。在國(guó)家面前，我們每個(gè)公民都是納稅人，有納稅的義務(wù)，企業(yè)也是如此。納稅籌劃的方案是要在合理合法的前提下進(jìn)行，但是方案是否合理，不是企業(yè)一方面決定的，還要通過(guò)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行確認(rèn)，稅務(wù)部門(mén)的主要職責(zé)就是管理國(guó)家的稅收工作，機(jī)構(gòu)設(shè)定為四級(jí)，每一層都有主要負(fù)責(zé)的稅收責(zé)任，在進(jìn)行裁決的時(shí)候，由于執(zhí)法人員的理念和素養(yǎng)的不同，在對(duì)納稅籌劃方案的認(rèn)定上是會(huì)存在不同的想法，致使認(rèn)定差異風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。產(chǎn)生稅務(wù)稽查問(wèn)題的主要原因是，企業(yè)會(huì)計(jì)稅務(wù)管理工作存在漏洞，缺乏應(yīng)有的控制力度，未識(shí)別稅收風(fēng)險(xiǎn)，沒(méi)有及時(shí)發(fā)現(xiàn)漏稅問(wèn)題，經(jīng)常等到稅務(wù)機(jī)關(guān)來(lái)檢查時(shí)才認(rèn)識(shí)到不足，此時(shí)如果存在漏稅問(wèn)題，就會(huì)被依法懲處。

二、企業(yè)稅收籌劃涉稅風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

從辯證視角來(lái)看，滋生稅收風(fēng)險(xiǎn)和稅收籌劃涉稅風(fēng)險(xiǎn)的原因主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面。

一方面，當(dāng)代企業(yè)稅收籌劃具有事先性，稅收籌劃方案制定工作通常早于履行納稅義務(wù)活動(dòng)，在制定該方案的過(guò)程中，企業(yè)稅務(wù)管理人員會(huì)依據(jù)現(xiàn)行稅法，結(jié)合本企業(yè)具體狀況和外部市場(chǎng)發(fā)展環(huán)境來(lái)通常安排本組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，制定可行的稅收籌劃方案。然而，國(guó)家稅法并非一直不變，也在不斷完善與修改。企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)和外部市場(chǎng)也處于變化之中，這樣事先制定的稅收籌劃方案必然會(huì)因?yàn)殡y以及時(shí)適應(yīng)外在變化而滋生風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

另一方面，企業(yè)組織和稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)知觀點(diǎn)存在差異。企業(yè)在制定稅收籌劃方案和納稅管理體系的過(guò)程中會(huì)為了獲益而盡量降低稅負(fù)，而稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)為了保障財(cái)政收入而增加稅收，這樣就很容易因?yàn)殡p方觀點(diǎn)不同而誘發(fā)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

三、我國(guó)企業(yè)納稅管理與稅收籌劃現(xiàn)狀

稅收籌劃最早起源于西方發(fā)達(dá)國(guó)家，通過(guò)科學(xué)有效的稅收籌劃，能夠促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益得以提升，并減少企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生可能性。但是目前我國(guó)在企業(yè)稅收籌劃工作中還存在有重視力度不足的問(wèn)題，也沒(méi)有構(gòu)建完善的稅收籌劃體系，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本進(jìn)一步增大，筆者對(duì)于現(xiàn)階段企業(yè)的納稅管理與稅收籌劃的現(xiàn)狀進(jìn)行了總結(jié)和說(shuō)明。

1.企業(yè)不能有效地認(rèn)識(shí)納稅籌劃管理

稅收的管理和籌劃應(yīng)該是會(huì)計(jì)工作中比較重要的部分，對(duì)于管理人員的專業(yè)性要求很高，管理人員要對(duì)納稅方面的相關(guān)政策非常的了解，并且要會(huì)應(yīng)用相關(guān)的方案去實(shí)現(xiàn)企業(yè)節(jié)稅的目標(biāo)，并在此過(guò)程中盡量地避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。尤其是營(yíng)改增政策的實(shí)施，對(duì)于一部分行業(yè)會(huì)有益處，對(duì)于一部分企業(yè)會(huì)有局限，所以納稅籌劃人員要時(shí)刻關(guān)注政策的變化，在熟讀基本稅法知識(shí)的基礎(chǔ)上，關(guān)注其中細(xì)微細(xì)節(jié)的改變和調(diào)整，及時(shí)地適應(yīng)稅收政策的變化。納稅籌劃與傳統(tǒng)的稅務(wù)管理還存在著一定的差異，納稅籌劃是一種涉稅行為，要求更具有超前性，這樣才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)對(duì)各項(xiàng)稅收業(yè)務(wù)的策劃，合理地規(guī)避稅收，為企業(yè)節(jié)約成本。在籌劃稅收的過(guò)程中，清楚地判定納稅的籌劃目標(biāo)，并且按照制定方案去落實(shí)木目標(biāo)，避免因細(xì)節(jié)問(wèn)題而引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。在開(kāi)展納稅籌劃的工作時(shí)，大部分企業(yè)對(duì)于納稅籌劃的定義和認(rèn)識(shí)還不夠明確，并且沒(méi)有意識(shí)到納稅籌劃的重要性，只是想減少短期的繳納稅額，而忽略了對(duì)納稅籌劃更深入地認(rèn)識(shí)和籌劃方法的運(yùn)用，沒(méi)有站在戰(zhàn)略的角度去把納稅籌劃工作長(zhǎng)期的實(shí)行下去，致使大部分企業(yè)的稅務(wù)管理水平較低，納稅籌劃工作一直理不出頭緒，不能在企業(yè)中發(fā)揮作用，這也是企業(yè)的稅收成本一直居高不下的重要原因。

2.納稅籌劃管理工作存在潛在風(fēng)險(xiǎn)

由于企業(yè)對(duì)納稅籌劃管理工作的認(rèn)識(shí)程度不夠，進(jìn)行稅務(wù)管理的人員的專業(yè)性又不夠，為此納稅籌劃在管理中就會(huì)存在一定的潛在風(fēng)險(xiǎn)，威脅到企業(yè)整體的發(fā)展。納稅籌劃工作是一項(xiàng)動(dòng)態(tài)管理工作，要隨著國(guó)家出臺(tái)的政策進(jìn)行納稅籌劃方案的調(diào)整，雖然具有一定的事前性，但是政策是在不斷的變化的，要與整個(gè)國(guó)家形勢(shì)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境一致，為此納稅籌劃會(huì)存在最終的既定目標(biāo)，但是我們無(wú)法確定外部條件的動(dòng)態(tài)變化。換言之，就是稅務(wù)應(yīng)對(duì)措施要隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的改變而調(diào)整計(jì)劃，營(yíng)改增就是最為明顯的例子。根據(jù)納稅籌劃的特點(diǎn)，會(huì)提前進(jìn)行籌劃方案的制定，但是政策和環(huán)境一旦發(fā)生變化，籌劃方案就會(huì)在實(shí)踐中有所偏差，與企業(yè)的實(shí)際情況不符合，很有可能會(huì)造成企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。有些經(jīng)驗(yàn)比較豐富的大型企業(yè)雖然會(huì)通過(guò)預(yù)警系統(tǒng)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，但是政策和環(huán)境的變化速度太快，事情又太過(guò)突然，稍有不慎就很難合理地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的沖擊。

3.沒(méi)有跟上稅務(wù)法律政策變化

近年來(lái)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)得到了非常迅速的發(fā)展，我國(guó)的稅收法律制度也在不斷的完善跟優(yōu)化過(guò)程中，使得稅收工作內(nèi)容也發(fā)生了較大變化，并要求企業(yè)的納稅籌劃工作人員能夠結(jié)合最新的稅收法律政策變化情況開(kāi)展管理工作。但是部分企業(yè)財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行納稅籌劃與申報(bào)過(guò)程中并沒(méi)有樹(shù)立良好的法律意識(shí)，也就無(wú)法滿足變化下的稅務(wù)法律政策要求，容易出現(xiàn)與現(xiàn)行稅收制度內(nèi)容出現(xiàn)偏差的情況，從而導(dǎo)致了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

4.各部門(mén)缺乏良好溝通

就企業(yè)角度進(jìn)行分析，在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中如果各部門(mén)沒(méi)有進(jìn)行良好溝通，也就導(dǎo)致了納稅工作在開(kāi)展過(guò)程中難以融入到具體的業(yè)務(wù)工作中，并且會(huì)對(duì)企業(yè)造成一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如果各部門(mén)出現(xiàn)了溝通不通暢的問(wèn)題，就會(huì)導(dǎo)致了信息溝通不夠及時(shí)，企業(yè)資金分配跟決策也存在有諸多不合理的地方，也就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)較大的負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)槠髽I(yè)各部門(mén)之間存在有一定的利益關(guān)系，在財(cái)務(wù)管理工作開(kāi)展過(guò)程看法不夠一致，多是以部門(mén)利益為重心，也不愿意主動(dòng)參與到企業(yè)稅務(wù)管理工作中，導(dǎo)致了企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)進(jìn)一步加重，這也是出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要因素。

5.企業(yè)對(duì)于納稅籌劃工作的監(jiān)督力度不夠

現(xiàn)階段，進(jìn)行納稅籌劃工作的企業(yè)一般都是大型國(guó)有企業(yè)的居多，一部分中小企業(yè)由于規(guī)模太小，一般都是交由第三方機(jī)構(gòu)進(jìn)行處理。納稅籌劃工作本身相對(duì)復(fù)雜，與企業(yè)的整體發(fā)展與稅務(wù)部門(mén)的對(duì)接，都是密不可分的。與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理工作相比，在企業(yè)內(nèi)部和企業(yè)外部需要對(duì)接的部門(mén)有很多，自然也就存在利益上的往來(lái)，為此企業(yè)要對(duì)納稅籌劃的整個(gè)過(guò)程做好監(jiān)督工作。但是在企業(yè)的實(shí)踐過(guò)程中，并沒(méi)有建立監(jiān)督審計(jì)部門(mén)，長(zhǎng)此以往極易造成企業(yè)在經(jīng)營(yíng)方面面臨一定風(fēng)險(xiǎn)。

四、企業(yè)會(huì)計(jì)應(yīng)對(duì)企業(yè)納稅籌劃的有效策略

1.創(chuàng)建良好的納稅管理與稅收籌劃環(huán)境

企業(yè)的發(fā)展是建立在一定的條件之上，這些條件的形成需要企業(yè)從最為基礎(chǔ)的角度出發(fā)，形成更高效的管理體系。稅收籌劃環(huán)境以及納稅管理環(huán)境包含的內(nèi)容有很多，比如企業(yè)在稅負(fù)方面的問(wèn)題在企業(yè)內(nèi)部是否達(dá)成了一致，是否形成良好的討論氛圍。企業(yè)的稅收法律體系建立同樣重要，可以提前針對(duì)企業(yè)正面臨的稅收問(wèn)題進(jìn)行研究分析，明確風(fēng)險(xiǎn)所在的地方，從而更快速地完成企業(yè)資源豐富以及風(fēng)險(xiǎn)防控的工作。稅務(wù)管理部門(mén)在注意提高企業(yè)的綜合實(shí)力的同時(shí)，要把握企業(yè)擁有的資源，繼而發(fā)揮資源的作用和價(jià)值。當(dāng)然了也可以提前針對(duì)企業(yè)的納稅服務(wù)模式進(jìn)行優(yōu)化和完善。企業(yè)的法規(guī)章制度與國(guó)家的法律法規(guī)之間的銜接要好，防止企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況違反國(guó)家法律法規(guī)。從進(jìn)項(xiàng)稅抵扣與發(fā)票等細(xì)節(jié)入手，提高管理水平和力度。稅收籌劃與納稅管理需要長(zhǎng)期堅(jiān)持，這樣才能夠不斷地深入企業(yè)員工內(nèi)心，形成堅(jiān)定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益。

2.確保會(huì)計(jì)工作的規(guī)范性

企業(yè)需要進(jìn)一步的完善和優(yōu)化內(nèi)部的組織構(gòu)建和內(nèi)部管理機(jī)制，保證財(cái)務(wù)工作、稅收工作和會(huì)計(jì)工作開(kāi)展和實(shí)施的規(guī)范性。具體實(shí)施中需要準(zhǔn)確地把握和區(qū)分財(cái)務(wù)工作、稅收工作，避免出現(xiàn)工作混亂、工作混淆的現(xiàn)象。相關(guān)部門(mén)需要積極地配合財(cái)務(wù)和稅收工作的開(kāi)展和實(shí)施，構(gòu)建系統(tǒng)化的平臺(tái)，保證交流溝通的有效性，提高財(cái)務(wù)信息、會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量和共享利用效率，從而為稅收籌劃、稅收核算提供依據(jù)。

3.密切關(guān)注稅收法律變化

近年來(lái)隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，稅收政策作為我國(guó)政府部門(mén)進(jìn)行市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控的重要手段，還需要在結(jié)合市場(chǎng)變化情況基礎(chǔ)上進(jìn)行稅收政策跟法律的優(yōu)化，也就對(duì)企業(yè)的稅務(wù)管理工作提出了非常高的要求。為了避免稅收風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，要求企業(yè)財(cái)務(wù)人員在日常工作中能夠密切關(guān)注稅收政策的變化情況，對(duì)最新的稅收政策法律有深入了解，在此基礎(chǔ)上完善財(cái)務(wù)人員的專業(yè)只是跟技能水平，這樣才能夠在結(jié)合現(xiàn)有稅收法律基礎(chǔ)上進(jìn)行稅收籌劃方案的合理制定，這樣也能夠幫助企業(yè)進(jìn)行稅收優(yōu)惠政策的合理選擇，減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的提升也有著至關(guān)重要的意義。

4.做好各部門(mén)的溝通跟協(xié)調(diào)力度

在企業(yè)納稅籌劃工作開(kāi)展過(guò)程中，還要強(qiáng)化各部門(mén)之間的溝通與協(xié)調(diào)力度，確保納稅籌劃方案在實(shí)行過(guò)程中能夠做到統(tǒng)一管理，這樣才能夠?yàn)槠髽I(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的科學(xué)跟正確決策奠定良好的基礎(chǔ)，還能夠有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生可能性。因?yàn)槎愂展ぷ鞯纳婕懊姹容^廣，即便是同一企業(yè)，不同業(yè)務(wù)部門(mén)因?yàn)閺氖鹿ぷ鲀?nèi)容跟范圍的差異性，其所需要采用的納稅籌劃策略也存在有一定差異性。因此在企業(yè)納稅籌劃管理工作中，各部門(mén)要在完成自身本職工作基礎(chǔ)上，積極參與到管理工作中，這樣才能夠企業(yè)的財(cái)務(wù)決策跟稅務(wù)管理決策提供有價(jià)值的稅收信息，才能夠確保稅收籌劃管理策略的合理性，也能夠獲得良好的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制效果。

5.構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)防范與管控體系

企業(yè)需要加大對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制，根據(jù)具體工作的需要構(gòu)建系統(tǒng)完善的風(fēng)險(xiǎn)防范與管理體系，以便及時(shí)地發(fā)現(xiàn)和處理稅收籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)隱患和問(wèn)題不足。例如，定期地進(jìn)行核查和審查，發(fā)揮稅務(wù)監(jiān)督審計(jì)的作用，以便及時(shí)地發(fā)現(xiàn)不規(guī)范的稅收籌劃行為；健全和完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對(duì)稅收籌劃行為實(shí)施動(dòng)態(tài)化的監(jiān)督和管控，并做好相關(guān)的反饋上報(bào)工作，針對(duì)不規(guī)范的行為需要及時(shí)地采取措施進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化；在企業(yè)內(nèi)部成立專門(mén)的組織，由專業(yè)化的人員負(fù)責(zé)稅務(wù)籌劃及涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范相關(guān)工作的開(kāi)展和實(shí)施，不斷強(qiáng)化企業(yè)的稅務(wù)審核跟監(jiān)督工作，對(duì)于企業(yè)的涉稅事務(wù)也要進(jìn)行定期核算，避免少繳以及多繳等稅收問(wèn)題發(fā)生。通過(guò)外部審核等監(jiān)督體制的引入，也能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效管控，減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)損失和風(fēng)險(xiǎn)隱患。

6.樹(shù)立正確的稅納稅籌劃管理觀念

在企業(yè)自身發(fā)展過(guò)程中還要構(gòu)建完整系統(tǒng)化的稅收管理體系，對(duì)納稅籌劃與管理工作的重要性要有清晰的認(rèn)知，借此來(lái)確保企業(yè)稅務(wù)管理工作的實(shí)施效果，獲得節(jié)稅、避稅的效果，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生可能性。在稅務(wù)管理工作開(kāi)展過(guò)程中，要對(duì)各種影響因素跟風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行準(zhǔn)確分析與預(yù)測(cè)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況進(jìn)行稅務(wù)管理策略的合理制定，并在結(jié)合稅收相關(guān)政策基礎(chǔ)上進(jìn)行稅收籌劃工作的有序開(kāi)展。只有全面認(rèn)知稅務(wù)管理工作的內(nèi)容，合理使用相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，做好稅務(wù)管理的事前控制以及規(guī)避工作，強(qiáng)化各部門(mén)之間的溝通跟協(xié)助力度，讓稅務(wù)管理的效果最大限度發(fā)揮出來(lái)。因此企業(yè)還要對(duì)自身的稅收管理工作的目標(biāo)、實(shí)施環(huán)節(jié)以及人員職責(zé)進(jìn)行明確，嚴(yán)格落實(shí)稅務(wù)管理的權(quán)責(zé)，確保各項(xiàng)稅務(wù)管理制度能夠有序開(kāi)展，這樣才能夠獲得良好的稅務(wù)管理效果，對(duì)于企業(yè)自身持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展也有著重要意義。

7.加強(qiáng)企業(yè)組織與稅務(wù)機(jī)關(guān)的有效溝通

企業(yè)應(yīng)注意加強(qiáng)本組織與稅務(wù)機(jī)關(guān)的有效溝通，正確理解稅法內(nèi)容，及時(shí)了解國(guó)家稅法政策的變動(dòng)，結(jié)合實(shí)際變化修改稅收籌劃方案。與此同時(shí)，要依法制定稅收籌劃方案，處理好該方案和避稅的關(guān)系，切忌利用稅法漏洞來(lái)減少納稅，必須確保稅收籌劃方案的合法性與稅法政策導(dǎo)向性，在享受稅收優(yōu)惠政策的同時(shí)順應(yīng)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)，保障國(guó)家財(cái)政收入，切忌惡意避稅、偷稅、騙稅、漏稅和逃稅。

8.做好稅務(wù)稽查工作

全面做好企業(yè)稅務(wù)稽查工作，必須對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理體系進(jìn)行全方位監(jiān)控，這種監(jiān)控工作屬于評(píng)估企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理要素的內(nèi)容和運(yùn)行以及一段時(shí)間的執(zhí)行質(zhì)量的一個(gè)過(guò)程。企業(yè)可以采用持續(xù)監(jiān)控和個(gè)別評(píng)估兩種方式來(lái)監(jiān)控本組織稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，從而使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在半年企業(yè)各管理層面與各部門(mén)均能得到執(zhí)行。此外，企業(yè)應(yīng)定期檢查本組織稅務(wù)管理體系是否存在漏洞以及是否存在漏稅問(wèn)題，如果存在，必須及時(shí)解決。同時(shí)，要構(gòu)建完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，通過(guò)搭建監(jiān)測(cè)模型來(lái)全方位分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)收集經(jīng)濟(jì)環(huán)境與稅法變動(dòng)信息，根據(jù)信息內(nèi)容隨時(shí)完善稅收籌劃方案，確保該方案的實(shí)效性。

9.重視績(jī)效考核，保障稅收籌劃人員的綜合素質(zhì)和創(chuàng)新思想

為了令企業(yè)可以參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，并保持較高的水準(zhǔn)，獲得最大化的經(jīng)濟(jì)效益，贏得社會(huì)效益，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的人才進(jìn)行優(yōu)化和管理。從納稅籌劃的角度來(lái)看，可以利用嚴(yán)格有效的績(jī)效考核方案來(lái)約束和提升管理人員，使得他們能夠認(rèn)識(shí)到自身的專業(yè)知識(shí)以及技能水平對(duì)于企業(yè)發(fā)展的意義和價(jià)值，并從而開(kāi)展自主學(xué)習(xí)活動(dòng)，不斷提升自我價(jià)值。在企業(yè)內(nèi)部需要結(jié)合國(guó)家稅收政策的改革與完善制定合理的管理策略，以及納稅籌劃方案，當(dāng)有了這樣的意識(shí)之后，就應(yīng)當(dāng)進(jìn)入到合同簽訂流程的控制管理中，從源頭入手控制企業(yè)的財(cái)務(wù)以及管理人員的操作方法，防止意外的發(fā)生。財(cái)務(wù)部門(mén)的工作人員承擔(dān)的是納稅管理以及納稅籌劃的責(zé)任，在業(yè)務(wù)水平方面一定要保持一致。企業(yè)的管理人員要制定績(jī)效考核制度，激發(fā)員工的工作積極性，并使企業(yè)內(nèi)部的其他員工對(duì)這些財(cái)務(wù)部門(mén)的人員形成監(jiān)督，令各個(gè)部門(mén)的人員之間相互配合，共同完成納稅籌劃工作，提高企業(yè)的整體管理水平。

在進(jìn)行納稅籌劃工作創(chuàng)新時(shí)，企業(yè)需要充分了解其他優(yōu)秀企業(yè)的籌劃方式，結(jié)合目前企業(yè)所在的市場(chǎng)運(yùn)營(yíng)情況和自身企業(yè)所經(jīng)營(yíng)的行業(yè)，構(gòu)建符合企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的管理理念，在理念構(gòu)建完成后，該企業(yè)在第一時(shí)間下發(fā)到各個(gè)部門(mén)，由各個(gè)部門(mén)落實(shí)納稅籌劃工作方式，納稅籌劃的管理人員借助新的籌劃理念進(jìn)行工作，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)目前稅務(wù)整理工作中存在的問(wèn)題，制定最優(yōu)的解決措施，進(jìn)而提高企業(yè)稅務(wù)管理水平。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的重要參與者，根本目標(biāo)是獲得更多經(jīng)濟(jì)效益，以此同時(shí)也是要根據(jù)國(guó)家規(guī)定繳納一定的稅額，而這部分稅額在企業(yè)整體利潤(rùn)中的占比不小，大大降低了企業(yè)的整體利潤(rùn)。基于此企業(yè)應(yīng)該順應(yīng)市場(chǎng)需要，做好納稅籌劃的工作，從納稅籌劃的角度來(lái)看，企業(yè)會(huì)計(jì)承擔(dān)著很大的責(zé)任，同時(shí)也發(fā)揮了重要的作用，納稅籌劃這項(xiàng)工作具有長(zhǎng)久性，只要企業(yè)在發(fā)展，就一定要做好納稅籌劃，會(huì)計(jì)人員首先要認(rèn)識(shí)到納稅籌劃的重要性，其次是要做好風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別，及時(shí)地發(fā)現(xiàn)納稅籌劃過(guò)程中的漏洞，并實(shí)施有效的措施加以補(bǔ)救，最后就是要加強(qiáng)自我修養(yǎng)和技能的提升，確保納稅籌劃的合理合法，為企業(yè)降低成本，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的不斷提升。