淺談企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理中的內(nèi)控模式及路徑

王曉蓉 山西燃?xì)饧瘓F(tuán)有限公司

近年來，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場(chǎng)現(xiàn)狀也變得越來越復(fù)雜，企業(yè)也面臨著較大的市場(chǎng)壓力，受到環(huán)境市場(chǎng)變化的影響，越來越多的企業(yè)都暴露出了財(cái)務(wù)管理疏松的問題，甚至還有一部分企業(yè)在進(jìn)行成本控制和資金核算的會(huì)計(jì)工作時(shí)，還存在著各種問題，企業(yè)想要提升自身核心競(jìng)爭(zhēng)力，保障自身的可持續(xù)發(fā)展，就需要意識(shí)到財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的重要價(jià)值，同時(shí)還要結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作中現(xiàn)存的問題制定出行之有效的改良措施。

一、企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制的相關(guān)概述

財(cái)務(wù)管理是會(huì)計(jì)人員在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)時(shí)，對(duì)企業(yè)發(fā)展進(jìn)行的經(jīng)營(yíng)控制，其中涉及資金、收益、成本等多種因素，會(huì)影響到企業(yè)的財(cái)務(wù)收支、會(huì)計(jì)核算、資金流向等。在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展中，企業(yè)的每一個(gè)部門、每一個(gè)工程都離不開它。縱向分析，企業(yè)的每一次重大的財(cái)務(wù)決定都必須有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的介入。全面的財(cái)務(wù)核算，使企業(yè)的會(huì)計(jì)人員對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況、各業(yè)務(wù)、各項(xiàng)目的發(fā)展?fàn)顩r有了清晰的了解，并能及時(shí)地察覺到潛在的危險(xiǎn)，減少了潛在的虧損；同時(shí)也可以為企業(yè)未來的發(fā)展做出一個(gè)合理的財(cái)務(wù)計(jì)劃，使企業(yè)的資本得到充分的使用和投資，進(jìn)而使企業(yè)得到進(jìn)一步的發(fā)展。

內(nèi)部控制就是通過對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和各部門實(shí)施的一系列的監(jiān)控與管理，而這些監(jiān)控與管理都是在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行，因而被稱為“內(nèi)控”。同時(shí)，內(nèi)部控制也應(yīng)當(dāng)具有綜合性，應(yīng)該貫穿于企業(yè)的每一個(gè)環(huán)節(jié)，甚至每一項(xiàng)工程中[1]。財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制可以使得企業(yè)的經(jīng)營(yíng)策略和業(yè)務(wù)活動(dòng)更為合理、客觀。企業(yè)的財(cái)務(wù)和內(nèi)部控制就是通過運(yùn)用科學(xué)、合理的方法對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行加工、整理和運(yùn)用于企業(yè)的內(nèi)部控制。因此，企業(yè)的財(cái)務(wù)工作包括兩個(gè)方面：一是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，二是管理會(huì)計(jì)。從企業(yè)的觀點(diǎn)出發(fā)，不管是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，還是管理會(huì)計(jì)，都將影響到企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。企業(yè)的內(nèi)部控制與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)有關(guān)，而財(cái)務(wù)管理又是企業(yè)的一項(xiàng)重要工作。財(cái)務(wù)管理不僅是企業(yè)的金融工作，也是整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過程和整體的策略計(jì)劃。在進(jìn)行企業(yè)的財(cái)務(wù)工作時(shí)，要全面地考量企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)過程，并要根據(jù)企業(yè)的總體發(fā)展戰(zhàn)略計(jì)劃來完成各個(gè)環(huán)節(jié)。另外，通過事前規(guī)劃、事中控制和事后評(píng)估，可以有效地增強(qiáng)對(duì)各類潛在的危險(xiǎn)防范，增強(qiáng)對(duì)企業(yè)的財(cái)政控制。從而使企業(yè)資本使用的合理性得到全面提升，進(jìn)而增強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的能力。要提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作效率，必須以會(huì)計(jì)信息和財(cái)務(wù)管理為基礎(chǔ)，運(yùn)用財(cái)務(wù)管理的方法來實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。在對(duì)企業(yè)運(yùn)行的每一個(gè)方面進(jìn)行有效的監(jiān)控和控制，并通過對(duì)其所獲得的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行分析、整理和總結(jié)，從而找出存在于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的各類危險(xiǎn)，并采取相應(yīng)的對(duì)策。加強(qiáng)內(nèi)部管理能顯著提高企業(yè)運(yùn)行的有效性，確保企業(yè)運(yùn)作的規(guī)范化。通過加強(qiáng)內(nèi)部控制，可以把精益化的經(jīng)營(yíng)理念融入整個(gè)生產(chǎn)過程之中，從而減少由于經(jīng)營(yíng)問題造成的經(jīng)營(yíng)費(fèi)用的上升[2]。加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部管理，可以深入地剖析企業(yè)發(fā)展中出現(xiàn)的問題，找出其成因，并采取針對(duì)性地改進(jìn)對(duì)策，增強(qiáng)其整體效果。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制的重要價(jià)值

（一）有利于企業(yè)資金使用效率的提升

企業(yè)設(shè)立財(cái)務(wù)主管和聘用會(huì)計(jì)人員，其目標(biāo)在于合理分配和使用企業(yè)的資金，從而確保企業(yè)運(yùn)作的效率。而財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制，既能夠合理地分配企業(yè)的資本，又能夠顯著地提高企業(yè)資本的利用率，增強(qiáng)企業(yè)資本的盈利。

（二）有利于企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提升

同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制對(duì)提高企業(yè)的會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確度具有重大意義。只有使企業(yè)的財(cái)務(wù)工作得到高水平的執(zhí)行，才能確保企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定和可持續(xù)發(fā)展。如果不能確保企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性，將極大地?fù)p害企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。而強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部管理，清晰地規(guī)定員工的工作責(zé)任和職權(quán)，可以減少企業(yè)財(cái)務(wù)造假等問題的發(fā)生[3]。

（三）有利于企業(yè)資產(chǎn)安全的保障

資產(chǎn)是一個(gè)企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)。不管是輕資產(chǎn)，抑或是重資產(chǎn)，都會(huì)直接關(guān)系到企業(yè)的發(fā)展。而實(shí)施財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制，則能夠運(yùn)用金融管理工具來對(duì)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)使用和盈利情況進(jìn)行有效的評(píng)估，并運(yùn)用科學(xué)、理性的方法來加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的資源使用，從而使企業(yè)獲得利益。此外，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制也能控制企業(yè)的審批權(quán)限、預(yù)算、審計(jì)、運(yùn)用財(cái)務(wù)的手段，從而提高企業(yè)的資產(chǎn)安全性。

三、企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制中存在的問題

（一）沒有強(qiáng)烈的財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制意識(shí)

當(dāng)前，許多企業(yè)仍把擴(kuò)大生產(chǎn)、加強(qiáng)外資等經(jīng)營(yíng)理念視為發(fā)展的重點(diǎn)，而忽視了完善的經(jīng)營(yíng)理念和經(jīng)營(yíng)思路的建設(shè)。比如，在企業(yè)的內(nèi)部資源配置上，企業(yè)把全部的注意力都放在了產(chǎn)品的品質(zhì)和效益上，而忽略了對(duì)市場(chǎng)動(dòng)態(tài)的研究和對(duì)產(chǎn)品成本的研究[4]。

從我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的現(xiàn)狀來看，盡管我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)模不斷擴(kuò)大，經(jīng)濟(jì)發(fā)展的步伐也在不斷地加速，給我國(guó)的經(jīng)濟(jì)帶來了空前的發(fā)展機(jī)會(huì)，但同時(shí)也存在著空前的發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)。在此背景下，要實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展與發(fā)展，除了要注重自身的經(jīng)營(yíng)之外，還要注重自身的經(jīng)營(yíng)和調(diào)節(jié)。然而，在現(xiàn)實(shí)的管理實(shí)踐中，許多企業(yè)管理意識(shí)不強(qiáng)，管理理念不健全，難以運(yùn)用有效的管理方法來完成企業(yè)的財(cái)務(wù)管理。如此一來，如果發(fā)生了金融危機(jī)，企業(yè)就會(huì)一籌莫展，連經(jīng)營(yíng)和發(fā)展都會(huì)變得困難。

（二）沒有完善的財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制制度

盡管一些企業(yè)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制都有了一定的認(rèn)識(shí)，并且將更多的精力放在了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制上，但他們的治理并沒有起到很好的作用。其主要的影響因素是企業(yè)的財(cái)務(wù)制度和企業(yè)的內(nèi)部控制制度還處在健全的狀態(tài)[5]。由于我國(guó)現(xiàn)行的會(huì)計(jì)體制不夠健全，因此，我國(guó)的企業(yè)會(huì)計(jì)工作在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制的監(jiān)督時(shí)，也就只能在摸索過程中進(jìn)行。

（三）缺乏高素質(zhì)的企業(yè)會(huì)計(jì)人員

在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制仍是一個(gè)新的觀念。目前，我國(guó)的會(huì)計(jì)人員對(duì)此缺乏足夠的了解。另外，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)思想早已深入人心，要改變其觀念，突破原有的經(jīng)營(yíng)方式，則要花費(fèi)相當(dāng)?shù)臅r(shí)間。然而，由于企業(yè)在人才的培訓(xùn)上并未花費(fèi)太多的資金，因此，一些資歷老的會(huì)計(jì)人員仍然保持著他們的思想觀念，缺乏適應(yīng)新的工作方式和新的財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制方式。另外，一些員工能對(duì)目前的狀況知之甚少，不具備很好的進(jìn)取精神，不能主動(dòng)地去學(xué)習(xí)新時(shí)期企業(yè)的財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制方面的知識(shí)和技能，沒有與時(shí)俱進(jìn)的提高自身素質(zhì)與水平。

四、企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制路徑

（一）強(qiáng)化企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的管理理念

經(jīng)營(yíng)思想和管理思維是一個(gè)企業(yè)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基本和先決條件。企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各項(xiàng)規(guī)章制度與措施均由經(jīng)營(yíng)思想與管理思維決定。因此，要加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制，就需要加強(qiáng)其領(lǐng)導(dǎo)者的經(jīng)營(yíng)意識(shí)，使其具備科學(xué)性，并能熟練運(yùn)用現(xiàn)代的財(cái)務(wù)管理手段[6]。同時(shí)，要實(shí)現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部權(quán)力的統(tǒng)一，并在全體職工的監(jiān)督和制約下，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策的科學(xué)化和整體效率。在當(dāng)今社會(huì)和時(shí)代的不斷發(fā)展中，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)觀念也必將隨之發(fā)生變化。因此，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者必須順應(yīng)時(shí)勢(shì)，不斷地吸取先進(jìn)的經(jīng)營(yíng)思想，提高自己的經(jīng)營(yíng)意識(shí)。

（二）優(yōu)化企業(yè)的財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制體系

健全企業(yè)的財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制制度是企業(yè)戰(zhàn)略目的得以實(shí)施的重要保障。首先，要加強(qiáng)與金融機(jī)構(gòu)的關(guān)系，采取嚴(yán)厲的監(jiān)督措施，以保證企業(yè)的金融運(yùn)行與政府制訂的金融法規(guī)相一致。要想改善企業(yè)的內(nèi)部控制，必須確保企業(yè)的財(cái)務(wù)制度具有正當(dāng)性[7]。同時(shí)，必須不斷地改進(jìn)和實(shí)施財(cái)務(wù)制度，使企業(yè)的資金分配達(dá)到最優(yōu)，從而保證企業(yè)的運(yùn)行。其次，要引進(jìn)國(guó)內(nèi)外先進(jìn)的技術(shù)和思想，以確保企業(yè)財(cái)務(wù)工作的有效性，改善企業(yè)的內(nèi)部管理。目前國(guó)內(nèi)有些企業(yè)已建立起了內(nèi)控制度。沒有建立內(nèi)部控制制度的企業(yè)可以從其自身的經(jīng)驗(yàn)中吸取教訓(xùn)，并根據(jù)我國(guó)的法律法規(guī)、企業(yè)內(nèi)部的現(xiàn)實(shí)和發(fā)展特征，建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。最后，企業(yè)還需要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人才的財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制方面的訓(xùn)練，更新會(huì)計(jì)觀念，提升其職業(yè)能力和綜合能力。

（三）加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)的教育培訓(xùn)

要加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制，必須加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員職業(yè)素質(zhì)的訓(xùn)練和培訓(xùn)。首先，要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)工作的自覺性和工作覺悟，使其形成一種良好的財(cái)務(wù)管理理念，使其主動(dòng)參與到財(cái)務(wù)工作中來。其次，要不斷地改進(jìn)企業(yè)的財(cái)務(wù)制度，并把它運(yùn)用到具體的財(cái)政工作之中。最后，要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人才的專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)和全面的質(zhì)量和財(cái)務(wù)管理，提高其財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制的質(zhì)量。同時(shí)，要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行經(jīng)常性的財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，積極地了解企業(yè)的內(nèi)部控制思想和戰(zhàn)略[8]。建立一套行之有效的激勵(lì)和懲罰制度，并在財(cái)務(wù)和內(nèi)部控制方面做出突出貢獻(xiàn)的人員。對(duì)于那些工作業(yè)績(jī)不理想的人，要進(jìn)行有計(jì)劃的訓(xùn)練，直到他們的職業(yè)素質(zhì)達(dá)到他們的工作要求為止。

（四）確保企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)權(quán)關(guān)系的明確

在確定企業(yè)的內(nèi)部財(cái)產(chǎn)權(quán)的前提下，要按照國(guó)家的法律法規(guī)建立母子企業(yè)制度，由母企業(yè)來承擔(dān)相應(yīng)的法律義務(wù)，從而達(dá)到政企分離的目的，從而為企業(yè)樹立起自己的品牌，占領(lǐng)更大的市場(chǎng)份額，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。另外，母企業(yè)還可以通過投資、收購、兼并等方式，獲得相應(yīng)的控制權(quán)，從而將母企業(yè)的高管從子企業(yè)中抽調(diào)出來[9]。

（五）實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)權(quán)利的分級(jí)管控

一般情況下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制是企業(yè)的一種內(nèi)部管理方式。這意味著，不同層次的管理者必須有自己的職責(zé)和權(quán)力，而這種權(quán)力是高層管理者無權(quán)干涉的，此時(shí)底層的管理者則不會(huì)插手自己的職責(zé)和權(quán)力。這種層級(jí)控制的管理方式適合于財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，它僅要求對(duì)其進(jìn)行更多的控制，而不涉及重大的財(cái)務(wù)成本的決定和決策的實(shí)施，都要?jiǎng)澐纸o下屬的財(cái)政部門。

（六）促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)信息的溝通和反饋

為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，應(yīng)注重對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)資料進(jìn)行溝通和回饋，使企業(yè)與其他各方面實(shí)現(xiàn)良性互動(dòng)。目前很多企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)，都會(huì)確保企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)作與權(quán)力系統(tǒng)能夠互相溝通，即所謂的“雙向回饋”。財(cái)務(wù)信息的傳遞對(duì)于一個(gè)企業(yè)來說具有十分重大的意義，這與其內(nèi)部控制的好壞直接相關(guān)。如果可以確保企業(yè)的財(cái)務(wù)信息交流與反饋渠道順暢，那么可以使企業(yè)更好地掌握自身的經(jīng)營(yíng)情況，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制效率提升，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金消耗的降低[10]。

（七）完善財(cái)務(wù)管理制度和風(fēng)險(xiǎn)防范管理體系

由于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是以市場(chǎng)為導(dǎo)向的，所以，在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制時(shí)，必然要面對(duì)各種不同的風(fēng)險(xiǎn)。在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制時(shí)，若不能充分地顧及各種風(fēng)險(xiǎn)的影響，就不能確保其工作的完成。另外，企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制的時(shí)候，由于缺乏足夠的數(shù)據(jù)信息，無法對(duì)將來的發(fā)展進(jìn)行精確的預(yù)測(cè)，從而導(dǎo)致了企業(yè)的決策有一定的風(fēng)險(xiǎn)。而在未來，客觀的經(jīng)濟(jì)情況將會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理產(chǎn)生直接的沖擊。

五、結(jié)語

綜上所述，新時(shí)期企業(yè)必須強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制力度，以保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。然而，由于諸多原因，我國(guó)的企業(yè)在財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制方面的作用并不顯著。在此背景下，企業(yè)必須強(qiáng)化管理理念，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)，以增強(qiáng)內(nèi)部控制的能力。同時(shí)，企業(yè)必須在財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制方面，積極尋求與時(shí)代同步的新思路。