學(xué)校內(nèi)部控制制度建設(shè)的現(xiàn)狀與對策研究

付志佩 深圳市龍崗區(qū)深圳中學(xué)龍崗學(xué)校

內(nèi)部控制可以幫助學(xué)校采取有效措施加強內(nèi)部管理，深入各個工作環(huán)節(jié)發(fā)揮作用。義務(wù)階段的學(xué)校加強內(nèi)部控制制度建設(shè)，能夠有效提升財務(wù)管理能力，拓寬財務(wù)管理范圍，增強內(nèi)部管理的質(zhì)量。內(nèi)部控制可以幫助學(xué)校降低財務(wù)風(fēng)險，在運營過程中提升學(xué)校整體效益。學(xué)校需要結(jié)合自身實際完善現(xiàn)有制度，反思現(xiàn)有問題，采取有效方式解決內(nèi)部控制實施困難問題。因此，展開對學(xué)校內(nèi)部控制制度建設(shè)的研究與分析，具有較強的理論意義與現(xiàn)實意義，促使學(xué)校積極發(fā)展、健康運轉(zhuǎn)。

一、內(nèi)部控制制度的內(nèi)涵

內(nèi)部控制制度是學(xué)校內(nèi)部建立起的，能夠讓各項業(yè)務(wù)活動進行有效聯(lián)系相互進行制約的方法與措施。內(nèi)部控制常常應(yīng)用在現(xiàn)代化企業(yè)管理中，內(nèi)部控制制度的建設(shè)可以提升企業(yè)工作質(zhì)量，增強企業(yè)產(chǎn)品的質(zhì)量[1]。在學(xué)校中應(yīng)用也能夠轉(zhuǎn)變校內(nèi)管理模式，提升學(xué)校的運營能力與管理能力，增強辦學(xué)質(zhì)量。內(nèi)部控制制度建設(shè)的目標(biāo)可以分為三個方面，第一，可以幫助學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)人員制定正確的經(jīng)營方針，確定學(xué)校的發(fā)展方向。內(nèi)部控制由多個政策、程序與措施構(gòu)成，可以在決策中產(chǎn)生積極效果，滲透到學(xué)校各項工作中，提升經(jīng)營管理的效果。第二，可以保障學(xué)校資產(chǎn)的完整與安全，避免出現(xiàn)資產(chǎn)流失的問題，不但可以保障資金、存款等資產(chǎn)的安全，對其他實物資產(chǎn)也具有較強的保障作用。第三，可以促使業(yè)務(wù)活動信息與財務(wù)會計資料更加準(zhǔn)確全面。對于學(xué)校的領(lǐng)導(dǎo)人員而言，想要實現(xiàn)活動目標(biāo)，需要通過多種數(shù)據(jù)進行分析，建立內(nèi)部控制制度可以為學(xué)校發(fā)展目標(biāo)決策提供良好幫助。

二、學(xué)校加強內(nèi)部控制制度建設(shè)的必要性

在學(xué)校實施內(nèi)部控制，完善內(nèi)部控制制度，具有極強的積極作用。在學(xué)校實際經(jīng)營管理工作中存在著較多的不足，結(jié)合多年的學(xué)校管理經(jīng)驗，完善內(nèi)部控制制度能夠有效提升學(xué)校各項工作的效率，內(nèi)部控制可以在授權(quán)批準(zhǔn)、組織結(jié)構(gòu)、會計記錄、資產(chǎn)保護等方面產(chǎn)生效果，規(guī)范各項工作的具體流程，在實際工作中保障會計信息的完整、精確，讓管理人員能夠明確學(xué)校資金的具體使用情況，并通過報表明確學(xué)校中存在的內(nèi)部控制缺陷[2]。而且，內(nèi)部控制制度的建設(shè)能夠有效降低學(xué)校的經(jīng)營風(fēng)險，提升學(xué)校競爭力，避免學(xué)校在自然環(huán)境變化、政策變化等宏觀環(huán)境中受到風(fēng)險影響，進一步提高學(xué)校的辦公能力，為學(xué)生提供高質(zhì)量的教育資源，實現(xiàn)教學(xué)目標(biāo)培養(yǎng)出更加優(yōu)秀的人才。內(nèi)部控制制度的完善可以對財務(wù)管理工作進行規(guī)范，提升財務(wù)信息的透明度，進而保障各項經(jīng)濟活動合法合規(guī)，對學(xué)校財務(wù)活動展開有效監(jiān)管，提升溝通效率，降低財務(wù)信息隱蔽化的可能性。制度的完善也可以避免學(xué)校出現(xiàn)職務(wù)犯罪，保障學(xué)校在運轉(zhuǎn)過程中始終保持優(yōu)勢，提高辦學(xué)質(zhì)量，得到更多家長的信任與認(rèn)可，提升學(xué)校的綜合辦學(xué)能力，逐步發(fā)展成為優(yōu)秀學(xué)府。

三、學(xué)校內(nèi)部控制制度建設(shè)的現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部控制意識較為薄弱

內(nèi)部控制的實施對環(huán)境存在著較高的要求，如果學(xué)校中并未建立起良好的內(nèi)部控制環(huán)境，將會導(dǎo)致學(xué)校內(nèi)部控制制度無法發(fā)揮積極效果[3]。就當(dāng)下而言，雖然許多學(xué)校都已經(jīng)加強對內(nèi)部控制制度的建設(shè)，但是在實際工作中依然存在著內(nèi)部控制意識較為薄弱、缺少完善的實施環(huán)境的問題。首先，學(xué)校的領(lǐng)導(dǎo)人員缺少對內(nèi)部控制的學(xué)習(xí)與了解，忽視制度建設(shè)，認(rèn)為其產(chǎn)生的作用不強。比如，在學(xué)校主管財務(wù)的人員大多都將工作重點放在財務(wù)核算之上，忽視內(nèi)部控制制度建設(shè)。還有一部分學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)人員認(rèn)為內(nèi)部控制與內(nèi)部監(jiān)督相同，反映出意識淡薄的問題。其次，學(xué)校的內(nèi)部控制環(huán)境需要轉(zhuǎn)變，特別是需要加強財務(wù)信息化建設(shè)，但是學(xué)校不愿意在信息化方面投入較多資金，導(dǎo)致信息化建設(shè)效果較差，內(nèi)部控制制度發(fā)揮作用的環(huán)境不足，以至于學(xué)校難以真正提升內(nèi)部控制質(zhì)量。

（二）內(nèi)部控制缺乏整體規(guī)劃

實際上，內(nèi)部控制在學(xué)校中應(yīng)用就是建立起一個系統(tǒng)工程，將學(xué)校的各個層級、各個部門與各個層面的工作包含在內(nèi)，完善管理制度，提升工作質(zhì)量。所以，內(nèi)部控制制度建設(shè)需要立足于全局視角，對學(xué)校實際狀況進行把控，綜合把握制度內(nèi)容。結(jié)合當(dāng)下實際情況，許多學(xué)校都制定出較多的制度，制度體系較為完善，在這之中，將學(xué)校業(yè)務(wù)決策、執(zhí)行與監(jiān)督的環(huán)節(jié)包含在內(nèi)，做到對多個業(yè)務(wù)活動的有效管控，可以起到積極作用。但是當(dāng)下，許多學(xué)校的制度體系不完善，缺乏整體規(guī)劃，現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度體系僅僅是多個制度匯總而成的。制度建設(shè)雖然受到重視，但是待解決的問題依然較多。出現(xiàn)此種問題，最為關(guān)鍵的因素就是學(xué)校沒有對內(nèi)部控制的執(zhí)行進行系統(tǒng)規(guī)劃，沒有站在整體立場看待問題，導(dǎo)致許多制度之間存在矛盾，相互孤立，無法適應(yīng)學(xué)校需求[4]。還有一些學(xué)校的制度體系建立較早，與當(dāng)下的學(xué)校發(fā)展趨勢不相適應(yīng)，甚至與當(dāng)下的相關(guān)政策法規(guī)存在矛盾。

（三）學(xué)校內(nèi)部控制環(huán)境較差

許多學(xué)校都已經(jīng)開始注重內(nèi)部控制制度完善建設(shè)，但是整體效果不佳，主要原因就在于學(xué)校的內(nèi)部控制環(huán)境較差，未形成適合內(nèi)部控制實施的空間。立足于學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)層，許多學(xué)校的領(lǐng)導(dǎo)都沒有結(jié)合內(nèi)部控制的內(nèi)容召開會議，也沒有針對內(nèi)部控制建設(shè)的具體框架給出建議，不明確學(xué)校業(yè)務(wù)工作流程，導(dǎo)致對風(fēng)險的評估不夠準(zhǔn)確，缺乏規(guī)劃統(tǒng)一性。立足于學(xué)校中層領(lǐng)導(dǎo)的視角，許多部門都覺得內(nèi)部控制只與財務(wù)部門有關(guān)，與其他部門聯(lián)系不大，因此對內(nèi)部控制的積極性較差。從基層職工層面出發(fā)，教職工認(rèn)為內(nèi)部控制與基層職工并無聯(lián)系，都是學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)當(dāng)完成的工作，甚至許多教職工不理解內(nèi)部控制制度建設(shè)的意義。

（四）學(xué)校內(nèi)部控制信息化建設(shè)較弱

在現(xiàn)代化新技術(shù)不斷進步的當(dāng)下，學(xué)校也注重信息化建設(shè)，引入先進的管理系統(tǒng)與內(nèi)部平臺，但是當(dāng)下許多學(xué)校所使用的管理系統(tǒng)與內(nèi)部平臺都是通過向社會公開招標(biāo)采購的方式得來，與學(xué)校的適應(yīng)程度相對較差，無法與學(xué)校實際狀況相統(tǒng)一。一些學(xué)校的信息化建設(shè)缺乏經(jīng)驗，對軟件功能不夠了解，導(dǎo)致引進的軟件功能不夠全面，在工作中可利用性不強，無法產(chǎn)生積極效果。同時，一些學(xué)校在使用軟件的過程中技術(shù)水平不足，維護不到位，忽視系統(tǒng)升級，導(dǎo)致學(xué)校的管理系統(tǒng)難以發(fā)揮出真正的作用。另外，一些學(xué)校的內(nèi)部信息管理系統(tǒng)過于獨立，互相缺少對接渠道，導(dǎo)致信息傳遞十分困難，各自為政，共享理念缺失。再加上大多數(shù)學(xué)校的內(nèi)部信息數(shù)據(jù)傳輸難度較大，數(shù)據(jù)傳輸不準(zhǔn)確，傳遞過程缺乏控制，導(dǎo)致信息數(shù)據(jù)的完整性與準(zhǔn)確性較低。

（五）財務(wù)內(nèi)部控制存在問題

學(xué)校的內(nèi)部控制制度建設(shè)與財務(wù)內(nèi)部控制存在著十分緊密的聯(lián)系，但是就當(dāng)前而言，學(xué)校財務(wù)內(nèi)部控制能力有待提升，會計核算不夠科學(xué)。首先，學(xué)校在進行財務(wù)收付款管理過程中風(fēng)險相對較大，導(dǎo)致錢款數(shù)額與預(yù)計無法對應(yīng)。比如，學(xué)校在引進新設(shè)備等固定資產(chǎn)的過程中，并未統(tǒng)計設(shè)備的實際需求數(shù)量，同時，未對市場進行了解與研究，導(dǎo)致購買的設(shè)備與學(xué)校需求不一定適應(yīng)，反倒導(dǎo)致資金浪費。其次，學(xué)校的資金使用缺少有效的預(yù)算，對資金流向的管理不夠嚴(yán)格，導(dǎo)致學(xué)校資金運轉(zhuǎn)效率較差，而且，對于預(yù)算編制不夠重視，導(dǎo)致在實際工作中常常出現(xiàn)資金不足的問題。另外，一部分學(xué)校的資金審批流程不夠完善科學(xué)，導(dǎo)致資金去向無從得知，資金浪費的問題較為嚴(yán)重[5]。在這樣的情況下，會計核算的質(zhì)量會逐步降低，內(nèi)部控制制度建設(shè)也會受到消極影響。

四、學(xué)校加強內(nèi)部控制制度建設(shè)的策略

（一）提升內(nèi)部控制意識

學(xué)校需要建立起完善的內(nèi)部控制制度，以此作為基礎(chǔ)在學(xué)校的各個工作環(huán)節(jié)中發(fā)揮作用。首先，學(xué)校需要加強管理人員對內(nèi)部控制的認(rèn)識，通過學(xué)習(xí)與實踐，提升對內(nèi)部控制的了解度，明確內(nèi)部控制實施的重要性，進而在學(xué)校中普及內(nèi)部控制的關(guān)鍵作用，讓全校的教職工能夠?qū)?nèi)部控制制度建設(shè)更加重視。內(nèi)部控制工作開展與教職工緊密相連，學(xué)校需要建立起所有教職工共同參與的內(nèi)部控制模式。對此，學(xué)校可以加強內(nèi)部宣傳，通過校園教職工會議等途徑向教職工介紹內(nèi)部控制，使其在工作中愿意配合學(xué)校工作。其次，學(xué)校需要加強對教職工內(nèi)部控制技能的培訓(xùn)，不但要讓教職工明確內(nèi)部控制的理論知識，也需要加強工作人員的專業(yè)能力。對此，學(xué)?？梢栽O(shè)計出完善的培訓(xùn)體系，安排培訓(xùn)課程，將理論與實踐相結(jié)合，并在培訓(xùn)結(jié)束后進行考核，保障全校教職工能夠明確內(nèi)部控制的重要性。

（二）加強內(nèi)部控制體系建設(shè)

學(xué)校需要從實際情況出發(fā)，加強頂層設(shè)計，注重站在全局視角對內(nèi)部控制制度建設(shè)進行分析。對此，學(xué)校需要明確建設(shè)的目標(biāo)，完善內(nèi)部控制體系，將整體框架制定出來，再將業(yè)務(wù)中的決策機制、執(zhí)行與監(jiān)督機制融合到業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中，對各個工作進行風(fēng)險評估，進而將各部門崗位與權(quán)責(zé)明確劃分，保障內(nèi)部控制可以發(fā)揮效果。其次，學(xué)校要對現(xiàn)有制度進行整合，通過總結(jié)與歸納，明確業(yè)務(wù)工作的范圍與目標(biāo)。同時，完善風(fēng)險評估機制，建立起風(fēng)險評估小組，對內(nèi)部控制執(zhí)行進行監(jiān)管，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)存風(fēng)險并采取有效措施控制風(fēng)險。對此，學(xué)?？梢灾贫ǔ鰞?nèi)部控制制度，全面覆蓋學(xué)校所有工作，對關(guān)鍵崗位進行重點管控，形成完善的內(nèi)部控制體系，讓學(xué)?？梢栽谥贫鹊谋Ｕ舷绿嵘到y(tǒng)性與規(guī)劃性。采取這樣的方式，學(xué)校內(nèi)部控制制度將會進一步完善。

（三）積極建設(shè)內(nèi)部控制環(huán)境

學(xué)校的內(nèi)部控制制度建設(shè)需要立足于適當(dāng)?shù)沫h(huán)境，只有內(nèi)部環(huán)境更加適合，才能夠有效提升建設(shè)效率。首先，學(xué)校需要發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)人員的帶頭作用，以領(lǐng)導(dǎo)人員價值取向、管理經(jīng)驗與道德品行作為引導(dǎo)，讓所有教職工認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，在校園中建立起良好的道德觀、價值觀，培養(yǎng)教職工的法治意識與職業(yè)道德。其次，學(xué)校需要把內(nèi)部控制理念融入校園文化建設(shè)中，在校內(nèi)進行宣傳，采取公開宣傳欄、線上公眾號推送等方式提升教職工的責(zé)任意識、風(fēng)險意識與職業(yè)意識。并在此基礎(chǔ)上在校園中強調(diào)內(nèi)部控制的實施，讓各部門工作人員能夠參與到制度建設(shè)中，提升所有教職工的參與感。采用這樣的方法，可以在校園中建立起良好的建設(shè)環(huán)境，為教職工養(yǎng)成行為習(xí)慣，創(chuàng)新教職工思維，進而加強內(nèi)部控制制度建設(shè)。

（四）加強內(nèi)部控制信息化建設(shè)

在信息化技術(shù)不斷發(fā)展創(chuàng)新的當(dāng)下，加強內(nèi)部控制信息化建設(shè)是十分有必要的，只有引進先進的信息技術(shù)，才能夠高質(zhì)量實施內(nèi)部控制。首先，學(xué)校需要結(jié)合自身實際狀況，與市場中能力較強、規(guī)模較大、信譽較好的軟件制造商進行合作，并在此基礎(chǔ)上開發(fā)出與學(xué)校經(jīng)營管理完全適應(yīng)的系統(tǒng)，在系統(tǒng)的支持下，學(xué)校可以利用先進技術(shù)進行內(nèi)部控制，深入到學(xué)校各個環(huán)節(jié)中，減少人為干預(yù)所產(chǎn)生的消極后果，提升信息化建設(shè)的質(zhì)量。其次，學(xué)校需要注重對管理系統(tǒng)的維護與升級，定期檢測系統(tǒng)的更新程度，使其與學(xué)校需求完全適應(yīng)。最后，學(xué)校需要加強內(nèi)部管理系統(tǒng)的聯(lián)動，提升信息數(shù)據(jù)傳輸?shù)乃俣?，這樣不但能夠提升信息數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性與安全性，也能保障信息數(shù)據(jù)傳輸?shù)乃俣?，形成學(xué)校內(nèi)部信息共享體系，促使工作效率進一步提升。

（五）加強財務(wù)內(nèi)部控制管理

學(xué)校想要提升內(nèi)部控制制度建設(shè)的質(zhì)量，增強會計核算的精確度，需要進一步完善財務(wù)內(nèi)部控制管理機制。首先，學(xué)校需要加強對固定資產(chǎn)的管理，提升對資金的管控力度，在購買之前先對市場行情進行了解，并進一步選擇性價比較高的供應(yīng)商，結(jié)合學(xué)校的具體需求購買相關(guān)設(shè)備。其次，學(xué)校需要建立起完善的預(yù)算管理制度，組建預(yù)算工作小組，進行年度、月度預(yù)算編制，提升內(nèi)部資金運轉(zhuǎn)效率。再次，學(xué)校需要完善會計核算制度，通過會計工作崗位責(zé)任制建設(shè)，提升會計信息的準(zhǔn)確性。同時，加強對會計人員的分配，使其互相之間能夠監(jiān)督并制約。最后，學(xué)校需要完善資金審批流程，明確資金流向，在資金審批時，需要完全按照標(biāo)準(zhǔn)流程進行，確保每一筆資金都能在學(xué)校管控中。這樣能夠有效提升資金利用率，減輕學(xué)校資金壓力。采取這樣的方式，能夠有效提升內(nèi)部控制的效果。

五、結(jié)束語

綜上所述，實施內(nèi)部控制可以幫助學(xué)校提升辦學(xué)質(zhì)量，增強管理能力，構(gòu)建出更加完善的內(nèi)部控制框架。學(xué)校的內(nèi)部控制制度建設(shè)需要考量多方面要素，可以采取提升學(xué)校內(nèi)部控制意識、加強內(nèi)部控制體系建設(shè)、積極建設(shè)內(nèi)部控制環(huán)境、加強內(nèi)部控制信息化建設(shè)、革新財務(wù)內(nèi)部控制管理的方法提高制度建設(shè)的速度，保障學(xué)校的積極健康可持續(xù)發(fā)展。