全方位深層次稅企合作服務(wù)新模式的構(gòu)建及實踐

胡玉梅 四川中煙工業(yè)有限責(zé)任公司

在納稅工作開展過程中，加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的有效交流與合作有利于更好地促進(jìn)稅務(wù)繳納工作，使得企業(yè)的稅務(wù)繳納工作能夠更好地與當(dāng)前稅務(wù)管理政策相結(jié)合，不斷優(yōu)化企業(yè)的稅務(wù)繳納工作，降低企業(yè)稅務(wù)繳納成本，稅企合作服務(wù)新模式的構(gòu)建有利于更好地實現(xiàn)這一目的，全方位深層次促進(jìn)企業(yè)與稅務(wù)部門之間的有效合作，探討新的合作方式，實現(xiàn)更好的納稅效益。

一、背景與意義

納稅工作的開展不只是企業(yè)的工作，在要求企業(yè)履行自身工作義務(wù)的同時，加強(qiáng)企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的有效合作與聯(lián)系，共同構(gòu)建兩者之間的有效協(xié)調(diào)機(jī)制，更好地促進(jìn)企業(yè)納稅，為企業(yè)營造良好的納稅環(huán)境。對企業(yè)構(gòu)建全方位深層次稅企合作服務(wù)新模式，深入加強(qiáng)企業(yè)與納稅機(jī)構(gòu)之間的有效聯(lián)系與合作，使得納稅企業(yè)與相關(guān)單位均履行相應(yīng)的權(quán)利與義務(wù)，從而更好地促進(jìn)企業(yè)繳納稅款，以此優(yōu)化稅款繳納方式。

當(dāng)前稅務(wù)局深化放管服改革，優(yōu)化稅收營商環(huán)境，為企業(yè)松綁減負(fù)，各級稅務(wù)部門細(xì)致、精致、極致的工作標(biāo)準(zhǔn)和敬業(yè)、勤業(yè)、精業(yè)的務(wù)實作風(fēng)，使得企業(yè)享受到了減稅降費的政策紅利和精心指導(dǎo)的服務(wù)紅利。簽訂《稅收遵從合作協(xié)議》是稅務(wù)部門聚焦企業(yè)發(fā)展需求、優(yōu)化稅收營商環(huán)境、服務(wù)企業(yè)健康發(fā)展的重要舉措，對稅企協(xié)作防控稅務(wù)風(fēng)險、降低稅收征納成本、實現(xiàn)稅企雙贏具有重要意義。要求企業(yè)認(rèn)真履行《稅收遵從合作協(xié)議》各項權(quán)利和義務(wù)，深化稅企合作。配合稅務(wù)機(jī)關(guān)依法開展稅收征收管理工作，迎合當(dāng)前稅務(wù)機(jī)關(guān)依法提出的信息需求、風(fēng)險提示和管理建議，保持與稅務(wù)機(jī)關(guān)的良好溝通。完善健全公司稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控體系，把稅務(wù)風(fēng)險管理貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營全過程，積極協(xié)調(diào)公司內(nèi)部各部門共同落實稅收，遵從協(xié)議的各項條款，實現(xiàn)稅企雙方合作共贏。依法納稅是企業(yè)義不容辭的責(zé)任。要求企業(yè)嚴(yán)格秉承國家利益至上與消費者利益至上的行業(yè)價值觀，切實履行管黨治黨的政治責(zé)任、高質(zhì)量發(fā)展的經(jīng)濟(jì)責(zé)任、精準(zhǔn)扶貧的社會責(zé)任和行業(yè)責(zé)任。重視稅費的依法合規(guī)繳納和稅務(wù)風(fēng)險的防控，通過強(qiáng)化內(nèi)控管理機(jī)制，編制稅收風(fēng)險管理操作手冊，對涉稅風(fēng)險進(jìn)行事前防范、事中控制、事后糾正的動態(tài)管理等多項措施，建立完整的稅收風(fēng)險管理體系，涉稅精細(xì)化管理水平不斷提高。

二、基于稅企雙方共建的角度的稅企合作服務(wù)新模式構(gòu)建及實踐

為了更好地促進(jìn)稅企合作服務(wù)新模式的構(gòu)建，從稅企雙方共建的角度，不斷加強(qiáng)納稅單位與企業(yè)之間的有效合作方式，重要措施如下。

（一）加強(qiáng)項目集成管理，實現(xiàn)減負(fù)增效三方共贏

針對不同的納稅管理工作，構(gòu)建業(yè)務(wù)集成的管理方式，例如針對建筑項目相關(guān)的稅務(wù)繳納情況構(gòu)建相應(yīng)的集中統(tǒng)一管理方式，針對不同的稅務(wù)繳納情況，以案例運用的方式進(jìn)行分析。很多建筑工程項目管理過程中往往存在著一定的風(fēng)險，給項目的經(jīng)營管理增加了一定的阻力與壓力，因此很多稅務(wù)管理部門不斷優(yōu)化工作，積極拓展新的管理方式，當(dāng)前很多建筑項目征收與管理過程中存在著一些客觀問題與工作難點，例如點多面多、稅源分布較為分散等，增加了稅收征管的成本。

隨著“營改增”的實施，當(dāng)前很多建筑行業(yè)發(fā)展過程中面臨著一些政策空白領(lǐng)域，如何對這部分業(yè)務(wù)進(jìn)行征收成了重要的研究課題。在“營改增”實施之后，當(dāng)前很多建筑企業(yè)依然采用傳統(tǒng)開票繳稅的管理方式，因此管理過程中容易出現(xiàn)信息掌握不精準(zhǔn)、信息不全的現(xiàn)象，難以精準(zhǔn)稅源。尤其是一些重點客源項目，往往具有較長的時間跨度，因此在“營改增”實施之后，預(yù)算與決算之間存在著較大的差異，稅務(wù)繳納過程中容易引發(fā)稅企矛盾，要求針對此種現(xiàn)象予以重視與解決。

為此在稅務(wù)繳納過程中，針對重點繳納稅務(wù)項目構(gòu)建稅務(wù)綜合管理項目單位，例如針對建筑工程項目稅務(wù)繳納工作構(gòu)建建筑項目稅收管理辦公室，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)建立稅務(wù)征收綜合管理平臺，對各項信息進(jìn)行綜合整合與分析，分析建筑項目稅務(wù)繳納中的一些關(guān)鍵數(shù)據(jù)指標(biāo)，實時掌握建筑項目運行中的一些關(guān)鍵數(shù)據(jù)，構(gòu)建針對第三方的涉稅信息管理方式，全面收集各項數(shù)據(jù)信息，并對大量數(shù)據(jù)信息構(gòu)建移動管理方式，實現(xiàn)對大量數(shù)據(jù)的有效監(jiān)控管理。

（二）優(yōu)化稅務(wù)辦理

以合同或者其他方式明確納稅單位與企業(yè)之間的權(quán)利與義務(wù)，以此更好地促進(jìn)企業(yè)的稅務(wù)繳納工作，在合同規(guī)定中甲方為納稅企業(yè)，乙方為國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局，以此優(yōu)化稅務(wù)辦理。甲方參照《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引（試行）》及相關(guān)制度，建立、健全稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控體系，每年對稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控體系的運行情況進(jìn)行評估和改進(jìn)。設(shè)立首席聯(lián)絡(luò)員，負(fù)責(zé)重大事項交流、涉稅訴求和建議直達(dá)、定期高層會晤等事項。就跨區(qū)域、跨層級、跨稅種等重大涉稅交易事項，向乙方派出機(jī)構(gòu)大企業(yè)稅收服務(wù)和管理局提出涉稅訴求。成員企業(yè)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)就涉稅事宜產(chǎn)生意見分歧時，甲方可以向乙方反映情況，并提供相應(yīng)的資料或數(shù)據(jù)信息，請乙方協(xié)調(diào)解決。甲方應(yīng)對其提供資料和數(shù)據(jù)信息的完整性和準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。積極配合乙方開展稅收征收管理工作，積極回應(yīng)乙方依法提出的信息需求、風(fēng)險提示、管理建議和其他事項。對股權(quán)結(jié)構(gòu)和組織架構(gòu)重大變化、重大投融資活動、重大并購重組、重大財產(chǎn)變化、重大生產(chǎn)經(jīng)營變化、關(guān)聯(lián)定價方法調(diào)整等重大涉稅事項，自發(fā)生或者做出決定之日起60日內(nèi)，向乙方報告，以便雙方就相關(guān)稅收問題達(dá)成共識。甲方對其成員企業(yè)的涉稅行為進(jìn)行規(guī)范管理及積極引導(dǎo)，切實提高其成員企業(yè)的稅法遵從度。甲方實際控制的成員企業(yè)發(fā)生變動的，應(yīng)在變動之日起60日內(nèi)向乙方報告。

乙方除現(xiàn)行稅收法律、行政法規(guī)、規(guī)章和稅收規(guī)范性文件所規(guī)定的權(quán)利和義務(wù)外，乙方根據(jù)本協(xié)議享有以下權(quán)利并承擔(dān)以下義務(wù)。積極引導(dǎo)甲方建立健全稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控體系，并對其有效性進(jìn)行評估，及時向甲方反饋評估結(jié)果，提出改進(jìn)建議。建立涉稅訴求快速響應(yīng)機(jī)制。由乙方派出機(jī)構(gòu)大企業(yè)稅收服務(wù)和管理局確定首席聯(lián)絡(luò)員與甲方聯(lián)系，提供必要的溝通渠道，及時受理并回應(yīng)甲方提出的涉稅訴求或反映的問題。開展跨區(qū)域稅收事項協(xié)調(diào)服務(wù)。針對企業(yè)集團(tuán)跨區(qū)域經(jīng)營的各地稅收政策理解、執(zhí)行不一致問題，通過召開跨區(qū)域涉稅事項協(xié)調(diào)會、提請上級單位協(xié)調(diào)等方式，提高政策確定性和執(zhí)行一致性。建立重大涉稅事項輔導(dǎo)制度。及時分析甲方報告的重大涉稅事項及其可能存在的稅收風(fēng)險，提出建議。對甲方申請事先裁定的重大交易事項，按照規(guī)定程序辦理。統(tǒng)籌安排稅收風(fēng)險管理工作。協(xié)議生效期間，除涉稅檢舉、上級部門布置或交辦的稅收專案和專項檢查外，乙方不對甲方采取現(xiàn)場檢查，而采取風(fēng)險提醒、提示等方式開展風(fēng)險管理。

指導(dǎo)甲方加強(qiáng)納稅信用管理。協(xié)助甲方成員企業(yè)開展納稅信用補(bǔ)評、復(fù)評，及時修復(fù)成員企業(yè)納稅信用，提升企業(yè)總體信用水平。合理安排甲方涉稅資料的報送和電子數(shù)據(jù)的采集，避免重復(fù)要求甲方提供相關(guān)資料。合作協(xié)議終止之日起3個月內(nèi)向甲方提供稅收遵從評價報告，評價本協(xié)議執(zhí)行情況。雙方對協(xié)議執(zhí)行過程中獲取的信息均依法負(fù)有保密義務(wù)，未經(jīng)對方同意，任何一方不得向第三方披露相關(guān)信息。

（三）采用多種稅務(wù)宣傳方式

深度加強(qiáng)企業(yè)與納稅單位之間的有效合作，構(gòu)建良好的發(fā)展空間，營造合作共贏發(fā)展環(huán)境。為了更好地促進(jìn)企業(yè)稅款的繳納，對企業(yè)制定多種宣傳推廣方式，增強(qiáng)企業(yè)的納稅管理意識，對企業(yè)聯(lián)合采取多種推廣方式，包括現(xiàn)場咨詢以及宣傳推廣等管理方式，將線上咨詢與線下咨詢方式有效結(jié)合在一起，更好地滿足企業(yè)的稅務(wù)咨詢需求。在當(dāng)前營改增政策實施之后，企業(yè)的稅務(wù)咨詢需求不斷上升，當(dāng)前辦稅服務(wù)廳的工作業(yè)務(wù)量逐漸上升，很多企業(yè)均咨詢辦稅服務(wù)，為此稅務(wù)服務(wù)部門不斷優(yōu)化前臺服務(wù)窗口，并針對專廳構(gòu)建分流管理方式。

針對辦稅服務(wù)廳工作，保證服務(wù)窗口整齊，針對不同的業(yè)務(wù)辦理情況，構(gòu)建相應(yīng)的分類管理方式，針對稅務(wù)關(guān)聯(lián)部門，比如縣住建局等，也設(shè)置相應(yīng)的服務(wù)窗口，給納稅企業(yè)創(chuàng)造良好的便利條件，不斷增強(qiáng)服務(wù)效能，開展企業(yè)與辦稅機(jī)構(gòu)之間的有效合作方式。不斷提升辦稅服務(wù)效能，緩解辦稅窗口的工作壓力，構(gòu)建針對具體服務(wù)項目的集成化管理方式，對企業(yè)建立綜合稅務(wù)業(yè)務(wù)的服務(wù)大廳，統(tǒng)一負(fù)責(zé)各項辦稅服務(wù)業(yè)務(wù)。

針對不同的服務(wù)類型，往往具備多種納稅管理方式，構(gòu)建不同項目的稅務(wù)管理方式，實現(xiàn)對各種項目的集中統(tǒng)一管理方式，例如不動產(chǎn)項目的稅務(wù)種類較多，稅務(wù)辦理流程較為復(fù)雜，往往具有較長的審核周期。采用項目管理的方式能夠避免審核流程的復(fù)雜化，增強(qiáng)服務(wù)管理的系統(tǒng)性與綜合性，避免稅務(wù)管理時間較長。例如在房地產(chǎn)相關(guān)項目服務(wù)過程中構(gòu)建兩代服務(wù)窗口，對業(yè)務(wù)辦理構(gòu)建排隊叫號系統(tǒng)，設(shè)置房屋轉(zhuǎn)讓、出租管理方式，重點處理房屋租賃業(yè)務(wù)以及不動產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)等。構(gòu)建房地產(chǎn)納稅服務(wù)專廳，優(yōu)化對納稅人的稅款開票業(yè)務(wù)，增加納稅入庫稅額。不斷優(yōu)化各項納稅流程與納稅工作，避免出現(xiàn)納稅人員兩頭跑的現(xiàn)象。在納稅單位與納稅主體之間簽訂三方協(xié)議，積極探索多種納稅繳納方式，包括財稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)等，以此降低納稅人負(fù)擔(dān)，優(yōu)化稅款繳納方式，降低企業(yè)稅款繳納成本。

（四）加強(qiáng)智慧稅務(wù)信息化建設(shè)

隨著互聯(lián)網(wǎng)新技術(shù)的運用，大數(shù)據(jù)稅收管理逐步常態(tài)化，企業(yè)的稅務(wù)管理也要進(jìn)行相應(yīng)變革。要求企業(yè)積極推進(jìn)財務(wù)智能化，啟動智慧稅務(wù)信息化建設(shè)項目，建設(shè)流程統(tǒng)一、口徑規(guī)范、數(shù)據(jù)集中的稅務(wù)管理平臺，實現(xiàn)稅務(wù)全流程、全稅種的自動化、協(xié)同化和智能化管理。與稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收信息化建設(shè)方面加強(qiáng)聯(lián)系和合作，探討構(gòu)建稅企直連系統(tǒng)，實現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)信息系統(tǒng)與稅務(wù)局的電子稅務(wù)局平臺、增值稅發(fā)票查驗平臺、出口退稅系統(tǒng)、個稅納稅申報系統(tǒng)等稅務(wù)系統(tǒng)的自動對接，實現(xiàn)稅企數(shù)據(jù)交互和協(xié)同。加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收風(fēng)險管理上深化合作，探索和創(chuàng)新稅收風(fēng)險評估分析方法，通過稅收數(shù)據(jù)信息的深度挖掘利用，借助稅務(wù)機(jī)關(guān)的風(fēng)險管理平臺以及掌握的第三方數(shù)據(jù)信息進(jìn)行比對分析，對公司稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行評價，幫助公司全方位識別稅務(wù)風(fēng)險，進(jìn)一步優(yōu)化稅收風(fēng)險內(nèi)控機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)依法納稅和高質(zhì)量發(fā)展。

三、結(jié)語

納稅是企業(yè)工作的重要內(nèi)容之一，為了更好地優(yōu)化企業(yè)納稅工作，本文提出構(gòu)建稅企合作服務(wù)新模式，以此深化企業(yè)與稅務(wù)部門之間的合作，構(gòu)建多種稅務(wù)管理方式，采用項目式運行方式，集中辦理相關(guān)的涉稅業(yè)務(wù)與項目，以此分流辦稅廳涉稅業(yè)務(wù)，提升稅務(wù)繳納效率，降低稅務(wù)繳納成本，減少前臺窗口壓力。在企業(yè)繳納稅務(wù)時，稅務(wù)部門對企業(yè)提供咨詢、政策咨詢、業(yè)務(wù)辦理等服務(wù)，以此提升企業(yè)稅務(wù)繳納效率。