業(yè)財(cái)融合在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的實(shí)施條件與路徑分析

李翔 華峰集團(tuán)有限公司

傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理只是被動(dòng)性承接業(yè)務(wù)需求，缺乏主動(dòng)的管理和監(jiān)督功能。而業(yè)財(cái)融合所要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)是基于專業(yè)財(cái)務(wù)視角下對(duì)業(yè)務(wù)問題的剖析和預(yù)見。在保證財(cái)務(wù)職能對(duì)業(yè)務(wù)的支持服務(wù)下，更多的轉(zhuǎn)向通過數(shù)據(jù)技術(shù)的支持實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)營、成本、產(chǎn)品或是行業(yè)發(fā)展數(shù)據(jù)的監(jiān)控和分析，從而依托異常數(shù)據(jù)指標(biāo)去尋找企業(yè)各個(gè)發(fā)展環(huán)節(jié)中優(yōu)化升級(jí)的方向，助力業(yè)務(wù)決策的科學(xué)性、業(yè)務(wù)流程的規(guī)范性和業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的合規(guī)性，更是透過現(xiàn)象發(fā)現(xiàn)本質(zhì)的財(cái)務(wù)化功能。

一、業(yè)財(cái)融合在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要性

（一）助力財(cái)務(wù)管理職能的優(yōu)化升級(jí)

任何企業(yè)的發(fā)展是以業(yè)務(wù)發(fā)展為依托的，僅憑借領(lǐng)導(dǎo)的業(yè)務(wù)和行業(yè)的專業(yè)性進(jìn)行決策都是較為武斷的，因此時(shí)代的發(fā)展要求和財(cái)務(wù)分析工具升級(jí)，為打通行業(yè)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)提供了重要支撐，向業(yè)財(cái)融合轉(zhuǎn)變的必要性也更為顯現(xiàn)。業(yè)財(cái)融合是立足于業(yè)務(wù)現(xiàn)狀和業(yè)務(wù)發(fā)展趨勢(shì)實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)的一體化的形式：一是財(cái)務(wù)以業(yè)務(wù)為依托，所有的分析、管理、結(jié)果呈現(xiàn)及相關(guān)建議從業(yè)務(wù)和行業(yè)出發(fā)，幫助業(yè)務(wù)從數(shù)據(jù)角度橫縱對(duì)比發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)優(yōu)化項(xiàng)，輔助進(jìn)行有效決策；二是業(yè)務(wù)以財(cái)務(wù)為工具，財(cái)務(wù)掌握了大量企業(yè)內(nèi)部不同階段、不同時(shí)期、不同項(xiàng)目維度的數(shù)據(jù)信息甚至是行業(yè)競(jìng)對(duì)的數(shù)據(jù)，業(yè)務(wù)利用財(cái)務(wù)專業(yè)的分析工具摸清規(guī)律，及時(shí)了解企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展的現(xiàn)狀和發(fā)力點(diǎn)，趨利避害；三是長(zhǎng)期的業(yè)財(cái)融合打破了業(yè)財(cái)?shù)男畔⒈趬?，業(yè)務(wù)信息和財(cái)務(wù)信息保持一致，也建立了業(yè)務(wù)的信任度，促進(jìn)良性循環(huán)。

（二）提供管理者決策的數(shù)據(jù)支持

業(yè)務(wù)管理者在運(yùn)營過程中會(huì)一味追求項(xiàng)目的規(guī)模效應(yīng)及邊際效應(yīng)，對(duì)資金怎么投入利益最大化是完全沒有概念的，單一的數(shù)字化看板和報(bào)表已經(jīng)無法滿足企業(yè)研究決策的需求，在高效的業(yè)財(cái)融合支持下，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的多角度挖掘、分析和判斷預(yù)測(cè)下轉(zhuǎn)化為以業(yè)務(wù)發(fā)展為導(dǎo)向的參考建議，可以為管理者決策提供有效且有價(jià)值的依據(jù)。在業(yè)財(cái)融合的充分實(shí)現(xiàn)下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重心將轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)決策的參謀者和輔助者，在價(jià)值實(shí)現(xiàn)上突顯出財(cái)務(wù)管理的優(yōu)勢(shì)，全面完成由單一核算的執(zhí)行者向決策支持的專家轉(zhuǎn)型[1]，促進(jìn)企業(yè)價(jià)值最大化的實(shí)現(xiàn)。

財(cái)務(wù)管理應(yīng)該為經(jīng)營管理者承擔(dān)起事前預(yù)防的職能，為管理者做好風(fēng)險(xiǎn)把控和及時(shí)止損。比如在銷售環(huán)節(jié)的業(yè)財(cái)融合上，若業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)獨(dú)立管理，存在財(cái)務(wù)不懂業(yè)務(wù)，在支出和核算上要花費(fèi)大量時(shí)間和業(yè)務(wù)溝通邏輯，具體的分析數(shù)據(jù)要滯后產(chǎn)出。若財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)高度融合，財(cái)務(wù)分析者會(huì)知道平臺(tái)的費(fèi)用通常在哪個(gè)節(jié)點(diǎn)產(chǎn)生、市場(chǎng)定價(jià)是否合理、存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和機(jī)會(huì)點(diǎn)，來形成整體方案對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行細(xì)顆粒度、可實(shí)施把控的前瞻性預(yù)測(cè)，為管理層提供有效的事前控制支持。

（三）提升企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略能力

在全球經(jīng)濟(jì)的繁榮期，整個(gè)市場(chǎng)的發(fā)展更加開放和透明，在這種新常態(tài)的發(fā)展模式下，為了提升企業(yè)自身的競(jìng)爭(zhēng)力就需要在學(xué)習(xí)中不斷創(chuàng)新，學(xué)習(xí)頭部企業(yè)優(yōu)秀的業(yè)務(wù)布局，業(yè)務(wù)戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)技巧，從而結(jié)合自身企業(yè)的業(yè)務(wù)屬性進(jìn)行迭代優(yōu)化，做到知己知彼，百戰(zhàn)不殆。而基于業(yè)財(cái)融合下，財(cái)務(wù)對(duì)行業(yè)數(shù)據(jù)的研究也是勢(shì)在必行的趨勢(shì)，通過頭部企業(yè)發(fā)展的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行縱向?qū)Ρ?，從產(chǎn)品來說，分析其在定價(jià)、用戶數(shù)、客單價(jià)等方面的特點(diǎn)和策略反饋業(yè)務(wù)部門和管理決策者，從而更好地從行業(yè)發(fā)展方向上為企業(yè)定位、企業(yè)發(fā)展和企業(yè)策略上提供財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的支持。此外財(cái)務(wù)管理在風(fēng)險(xiǎn)防控上有著很強(qiáng)敏感度，在整個(gè)企業(yè)的運(yùn)營過程中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)算是巨大、敏感且潛在的風(fēng)險(xiǎn)類型之一。業(yè)財(cái)融合的高效實(shí)施下，不僅提高了信息傳遞的效率，而且還有效避免了信息差造成的工作隱患，這種不斷的溝通交流能夠在風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時(shí)第一時(shí)間作出應(yīng)對(duì)方案，強(qiáng)化了風(fēng)險(xiǎn)防范的能力，極大地降低了風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

二、業(yè)財(cái)融合在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的實(shí)施條件

（一）完善健全的管理制度

在從傳統(tǒng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式向業(yè)財(cái)融合模式轉(zhuǎn)變的過程中，對(duì)流程制度轉(zhuǎn)變的完善性和有效性有很強(qiáng)的挑戰(zhàn)。目前有很多公司雖然有基于業(yè)財(cái)融合下的組織架構(gòu)和流程制度，但是應(yīng)用性弱導(dǎo)致業(yè)財(cái)融合的實(shí)踐上還有很多問題存在，影響企業(yè)經(jīng)營的整體生產(chǎn)活動(dòng)。因此，組織結(jié)構(gòu)和整體規(guī)章制度運(yùn)營邏輯的明確是十分有必要的。

組織結(jié)構(gòu)上，企業(yè)管理中普遍存在的組織架構(gòu)還是上傳下達(dá)式的金字塔結(jié)構(gòu)，有著明確的匯報(bào)等級(jí)，導(dǎo)致溝通機(jī)制不順暢，部門領(lǐng)導(dǎo)與基層業(yè)務(wù)人員無法有效溝通，且由于各部門職能不同，財(cái)務(wù)部門的設(shè)立也是凌駕于下面各業(yè)務(wù)部門之上，架構(gòu)上是總部后臺(tái)的支持部門，會(huì)出現(xiàn)各自為政的狀態(tài)，這一組織架構(gòu)的設(shè)置使業(yè)財(cái)融合的可能性和便捷性大大降低，遠(yuǎn)離業(yè)務(wù)場(chǎng)景的同時(shí)遠(yuǎn)離業(yè)務(wù)人群，使溝通成本更大提升，數(shù)據(jù)的獲取的真實(shí)性也有待考究，逐級(jí)上報(bào)的架構(gòu)方式更是嚴(yán)重影響信息的及時(shí)性和效率性。因此，清晰的架構(gòu)組織是促進(jìn)業(yè)財(cái)融合的重要基石，基于業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)人員的形式是否需要調(diào)整，怎樣調(diào)整可以更好促進(jìn)業(yè)財(cái)模式的發(fā)展也必要且必須明確的。流程制度上，沒有明確財(cái)務(wù)管理部門與業(yè)務(wù)部門、財(cái)務(wù)管理人員的關(guān)系屬性和基于業(yè)財(cái)融合下各部門職責(zé)，落實(shí)路徑、應(yīng)急機(jī)制等制度保障沒有健全，尤其是內(nèi)控制度的缺失。內(nèi)部管理部門和系統(tǒng)錯(cuò)綜復(fù)雜，如果沒有制度的保障讓員工有章可循，有章可依，部門權(quán)限職責(zé)就難以劃分，一切管理的主觀性和隨意性就越強(qiáng)，因此提升制度的清晰性和效率性也是刻不容緩的。

（二）綜合素養(yǎng)的財(cái)務(wù)人員

企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理人員均是有財(cái)務(wù)領(lǐng)域的知識(shí)背景和行業(yè)經(jīng)驗(yàn)的，對(duì)公司整體的財(cái)務(wù)運(yùn)營上和對(duì)國家財(cái)稅部門的要求較為熟悉，是完全能夠勝任的。但是在業(yè)財(cái)融合大環(huán)境下，精通業(yè)務(wù)、行業(yè)和財(cái)務(wù)的人才少之又少，大部分企業(yè)中對(duì)承擔(dān)業(yè)務(wù)分析工作的人員一方面是從業(yè)務(wù)中發(fā)展出來且有一定的數(shù)據(jù)能力的，依托公司總部制定的邏輯標(biāo)準(zhǔn)定期進(jìn)行數(shù)據(jù)匯總和看板分析來通報(bào)各個(gè)業(yè)務(wù)部門的達(dá)成情況。另一方面是從財(cái)務(wù)核算出身，本身沒有數(shù)據(jù)分析的方法論或者是工具，同樣是依照基本的表格數(shù)據(jù)進(jìn)行數(shù)據(jù)員的工作。他們的分析工作只是為管理者提供日常的數(shù)據(jù)展示，也是基于管理者提出的數(shù)據(jù)需求進(jìn)行整合，分析和匯報(bào)，并沒有對(duì)管理者全盤看問題的決策起到作用。導(dǎo)致業(yè)務(wù)出身的財(cái)務(wù)分析人員沒有跳出業(yè)務(wù)本身看問題，依舊困在了業(yè)務(wù)發(fā)展的規(guī)模效益上，財(cái)務(wù)出身的人員沒有深入業(yè)務(wù)看問題，困在了理論化思考和非專業(yè)化的分析上。基于以上來看，缺乏具備綜合素養(yǎng)的財(cái)務(wù)人員作為人員保障，業(yè)財(cái)融合的發(fā)展和效益實(shí)現(xiàn)上是寸步難行的。

（三）強(qiáng)大智能的信息平臺(tái)

大數(shù)據(jù)和云計(jì)算等智能技術(shù)的發(fā)展為財(cái)務(wù)的數(shù)據(jù)管理工作帶來了效率上的提升。目前雖然大部分企業(yè)已經(jīng)完善了自身的財(cái)務(wù)系統(tǒng)，甚至有些企業(yè)還擁有財(cái)務(wù)共享中心更為全面的數(shù)字化系統(tǒng)，但是從業(yè)務(wù)角度來說系統(tǒng)的功能并不全面，只是對(duì)企業(yè)內(nèi)產(chǎn)生的基本財(cái)務(wù)運(yùn)營數(shù)據(jù)有所記錄，并未涉及業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的監(jiān)控上，同時(shí)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析的邏輯也不同，在數(shù)據(jù)處理方式上也有所不同，最終獲得的業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)在形式和種類上各不相同，難以實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)的相互利用。且現(xiàn)有財(cái)務(wù)系統(tǒng)的功能難以滿足基于大數(shù)據(jù)的預(yù)測(cè)功能，只是記錄已發(fā)生的數(shù)據(jù)，往往側(cè)重財(cái)務(wù)事后核算，當(dāng)一項(xiàng)業(yè)務(wù)具有實(shí)際支出后，與此相關(guān)的基本數(shù)據(jù)才會(huì)在系統(tǒng)中形成并導(dǎo)出，致使數(shù)據(jù)信息質(zhì)量具有滯后性，很難提前預(yù)判這類支出的必要性和為企業(yè)決策提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)信息支持。此外，企業(yè)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)只是企業(yè)中所有系統(tǒng)之一，業(yè)務(wù)條線或者銷售條線均有自己的一套符合部門邏輯的系統(tǒng)，財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)未將各部門的子系統(tǒng)高效整合，導(dǎo)致系統(tǒng)間數(shù)據(jù)互不兼容，在平臺(tái)上無法做到數(shù)據(jù)共享和聯(lián)動(dòng)，從而無法將數(shù)據(jù)價(jià)值發(fā)揮到最大，一定程度上限制了財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)服務(wù)功能的開發(fā)和運(yùn)用。

三、業(yè)財(cái)融合在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的路徑分析

（一）健全以業(yè)財(cái)融合為核心的管理制度

組織架構(gòu)上，企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的全流程管理中，應(yīng)當(dāng)一切以業(yè)務(wù)出發(fā)，打破傳統(tǒng)等級(jí)森嚴(yán)的組織架構(gòu)，向創(chuàng)新型的管理方式邁進(jìn)[2]，積極優(yōu)化組織架構(gòu)和部門職能的配置，確保最優(yōu)組合。比如若在企業(yè)發(fā)生重大事件時(shí)，應(yīng)該改善層層遞進(jìn)的匯報(bào)模式，可以由部門領(lǐng)導(dǎo)按照企業(yè)內(nèi)部已經(jīng)較為完善的管理制度進(jìn)行評(píng)估處理的應(yīng)急流程，確保遇到問題第一時(shí)間處理解決，不拖延不推諉，確保各部門職責(zé)公開透明，提高時(shí)效性的同時(shí)規(guī)避了問題引發(fā)的連鎖反應(yīng)，后期隨著企業(yè)內(nèi)部各環(huán)節(jié)現(xiàn)實(shí)應(yīng)用的碰撞，定期征求意見更新相關(guān)管理制度。此外，對(duì)于業(yè)財(cái)融合下財(cái)務(wù)人員的架構(gòu)歸屬、匯報(bào)對(duì)象或是辦公地點(diǎn)都要做出明確要求，是否需要財(cái)務(wù)人員的定期輪崗確?？陀^性工作也需要明確。

流程制度上，科學(xué)合理且有效的管理制度常常可以促進(jìn)業(yè)財(cái)融合工作的順利進(jìn)行。財(cái)務(wù)人員作為成本把控的專業(yè)人員，在與業(yè)務(wù)部門合作時(shí)也要全面梳理業(yè)務(wù)運(yùn)營過程中可以降本增效的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，優(yōu)化復(fù)雜且不必要的流程，打通可以相互整合的流程。且在基于架構(gòu)清晰的基礎(chǔ)上梳理各部門在業(yè)財(cái)融合應(yīng)用的過程中所要承擔(dān)的部門職責(zé)，比如人資部門負(fù)責(zé)對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)人員以及業(yè)務(wù)人員確定考核績(jī)效，業(yè)務(wù)部門要做好評(píng)估與參考等工作，確保部門分工明確且落實(shí)到位，為業(yè)財(cái)融合的落地提供有章可循的依據(jù)。同時(shí)相關(guān)的補(bǔ)充文件也需要明確風(fēng)險(xiǎn)和連帶責(zé)任，使得企業(yè)內(nèi)的任何流程和方法都有章可依并形成長(zhǎng)效機(jī)制。

（二）培養(yǎng)以業(yè)財(cái)知識(shí)為核心的綜合人才

企業(yè)在基于業(yè)財(cái)融合基礎(chǔ)上的人才建設(shè)和人才培養(yǎng)要立足于實(shí)際發(fā)展階段，重視對(duì)企業(yè)內(nèi)部?jī)?yōu)秀業(yè)務(wù)人才或者財(cái)務(wù)人才的側(cè)重培養(yǎng)和管理。一方面從人才引入上，企業(yè)要將更多具備同行業(yè)豐富工作經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)業(yè)務(wù)知識(shí)的財(cái)務(wù)管理人才引入并承擔(dān)起業(yè)財(cái)業(yè)務(wù)的職能，提升企業(yè)財(cái)務(wù)日常管理工作的效率和專業(yè)性，將人員的專業(yè)價(jià)值發(fā)揮出來。引入的這部分人員有一定業(yè)財(cái)融合模式的應(yīng)用經(jīng)驗(yàn)，了解業(yè)務(wù)邏輯與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的應(yīng)用過程，由他們參與到企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作中來，創(chuàng)建起業(yè)財(cái)知識(shí)共通的財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)，從而為企業(yè)的業(yè)財(cái)融合發(fā)展提供人才保障[3]。另一方面從人才培養(yǎng)上，企業(yè)要注重對(duì)內(nèi)部現(xiàn)有人員的培養(yǎng)和提升，對(duì)深入業(yè)務(wù)的崗前財(cái)務(wù)管理人員開展業(yè)務(wù)流程、業(yè)務(wù)邏輯和業(yè)務(wù)技能等方面的培訓(xùn)，加深對(duì)業(yè)務(wù)的理解度，宣貫業(yè)財(cái)融合的行業(yè)性發(fā)展和企業(yè)內(nèi)部相關(guān)的流程制度等，并定期開展復(fù)盤討論會(huì)共同商討可優(yōu)化的指標(biāo)或者業(yè)務(wù)流程。同時(shí)對(duì)業(yè)務(wù)部門來說，要對(duì)財(cái)務(wù)人員與業(yè)務(wù)部門全體進(jìn)行培訓(xùn)，將財(cái)務(wù)中的成本管控、預(yù)算管理及行業(yè)發(fā)展數(shù)據(jù)進(jìn)行講解，讓業(yè)務(wù)人員也要全面了解財(cái)務(wù)知識(shí)。雙方的互聯(lián)互通使培訓(xùn)的機(jī)制更加完善，從而發(fā)揮業(yè)財(cái)融合培訓(xùn)的有效性和科學(xué)性，助力業(yè)財(cái)人員專業(yè)技能和專業(yè)素養(yǎng)的提升，有效規(guī)避部門的信息壁壘。

（三）搭建以業(yè)財(cái)共享為核心的智能平臺(tái)

業(yè)財(cái)融合對(duì)企業(yè)信息系統(tǒng)的整合性和數(shù)據(jù)性能提出了挑戰(zhàn)，業(yè)財(cái)融合的本質(zhì)是海量數(shù)據(jù)的融合、規(guī)律性分類和專業(yè)性分析，通過財(cái)務(wù)工具的應(yīng)用挖掘數(shù)據(jù)背后的業(yè)務(wù)邏輯，從而將數(shù)據(jù)異常點(diǎn)轉(zhuǎn)化為問題點(diǎn)和優(yōu)化點(diǎn)進(jìn)行展示，因此業(yè)財(cái)?shù)母叨热诤舷?，背后必須有足夠?qiáng)大的數(shù)據(jù)平臺(tái)作為保障。一方面在打通業(yè)務(wù)上下全流程的基礎(chǔ)上將業(yè)務(wù)的所有數(shù)據(jù)統(tǒng)一到信息智能化平臺(tái)中，可通過大數(shù)據(jù)的手段或者是類似技術(shù)支持做到一旦發(fā)現(xiàn)異常數(shù)據(jù)便進(jìn)行預(yù)警，從而追根溯源找到上下游的哪一環(huán)節(jié)導(dǎo)致了異常發(fā)生，從這一行我們要做到事前預(yù)防相應(yīng)的儲(chǔ)備。另一方面要積極探索大數(shù)據(jù)和云計(jì)算的智能分析系統(tǒng)，挖掘數(shù)據(jù)深層信息，在數(shù)據(jù)治理過程中，要求其結(jié)果能夠驅(qū)動(dòng)流程順暢地運(yùn)轉(zhuǎn)，要求數(shù)據(jù)清晰、準(zhǔn)確、精準(zhǔn)來支撐管理的需求，讓企業(yè)決策者清晰地看到企業(yè)經(jīng)營動(dòng)態(tài)、經(jīng)營發(fā)展趨勢(shì)及行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)等內(nèi)容，為企業(yè)戰(zhàn)略管理和戰(zhàn)略引導(dǎo)上貢獻(xiàn)財(cái)務(wù)視角下業(yè)財(cái)融合的整體價(jià)值。

四、總結(jié)

智能時(shí)代下數(shù)字化技術(shù)的升級(jí)與推廣，使得業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)治理、財(cái)務(wù)共享中心和業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)信息平臺(tái)等概念高頻出現(xiàn)在業(yè)財(cái)融合的研究和應(yīng)用中。業(yè)財(cái)融合的有效實(shí)現(xiàn)既要有充分清晰的流程制度作為章法可依，促進(jìn)業(yè)財(cái)融合的規(guī)范性；又要充分借助數(shù)字化技術(shù)，財(cái)務(wù)工具等高效手段，徹底打破業(yè)財(cái)?shù)臈l線和信息壁壘，貫通業(yè)財(cái)流程與數(shù)據(jù)；還要以業(yè)財(cái)專業(yè)人才為支撐，主動(dòng)迎合外部環(huán)境與企業(yè)戰(zhàn)略的挑戰(zhàn)，推動(dòng)經(jīng)營模式的創(chuàng)新與調(diào)整，與業(yè)財(cái)融合的高效性形成良性循環(huán)。