探究國有企業(yè)內(nèi)部審計與風險管控的思考

王文珊 水發(fā)產(chǎn)業(yè)發(fā)展（山東）集團有限公司

一、國有企業(yè)內(nèi)部審計與風險管控的概述

目前，在我國大部分國有企業(yè)內(nèi)部管理體系中風險管控工作是其中重要的一環(huán)，而內(nèi)部審計工作是保障國有企業(yè)快速發(fā)展的基礎。因此，國有企業(yè)應當進一步的加強內(nèi)部審計與風險管控體系的完善，并根據(jù)企業(yè)內(nèi)部的管理與實際經(jīng)營情況加以完善，這樣才能將內(nèi)部審計工作更好地落到實處，從而將內(nèi)部審計的優(yōu)勢發(fā)揮出來，這是發(fā)揮出國有企業(yè)制度與管理創(chuàng)新的主要發(fā)展方向，也是企業(yè)能夠快速發(fā)展的根本所在。本文主要對部分國有企業(yè)內(nèi)部審計與風險管控工作的實際開展情況進行深入的分析，并發(fā)現(xiàn)存在一些漏洞，總結出一些內(nèi)部審計與風險管控相互結合的實施辦法。

二、構建健全的國有企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營風險管控體系的必要性

一是企業(yè)管理層面在建設審計風險管理體系過程中，需要堅持以企業(yè)未來經(jīng)濟發(fā)展規(guī)模為中心，由于給企業(yè)發(fā)展規(guī)模帶來影響的原因主要體現(xiàn)在兩個方面，外部環(huán)境與內(nèi)部環(huán)境，所以，國有企業(yè)在構建風險管控體系過程中，就應該根據(jù)這兩個因素，有針對性對企業(yè)未來發(fā)展規(guī)模實施相對應的測算，從而保障現(xiàn)階段構建的風險管控體系，可以落實好之后企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中。另一方面，企業(yè)管理層面，在建設企業(yè)經(jīng)營風險管控體系過程中，需要根據(jù)企業(yè)審計工作內(nèi)容以及審計范圍，來落實相關工作，隨著國有企業(yè)資產(chǎn)重組、股權轉(zhuǎn)讓、股權收購并購、混改等業(yè)務日益頻繁，審計部門在開展審計工作過程中遇到了很多的問題。

三、國有企業(yè)內(nèi)部審計和內(nèi)部控制存在的問題

（一）缺乏專業(yè)性內(nèi)部審計與風險管控人才

目前，部分國有企業(yè)的管理層與廣大員工對于風險管控的理解都有所不足，其風險管控意識也有待提高，很多國有企業(yè)的內(nèi)部審計部門與風險管控部門并沒有實現(xiàn)完全的獨立，甚至有一些國有企業(yè)還存在讓財務或行政工作人員兼任審計與風險管控崗位，這就使得企業(yè)內(nèi)部嚴重缺少專業(yè)性強的審計與風險管控人才。由于長期得不到企業(yè)的重視，就導致內(nèi)部審計與風險管控人才梯隊的建設一直處于空白狀態(tài)，并沒有形成一套完整的人才培養(yǎng)體系，而這些專業(yè)性不強的審計人員大多不能發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在哪些風險與漏洞，這就無法滿足國有企業(yè)正常發(fā)展過程中對于內(nèi)部審計與風險管控的需求，最終限制了國有企業(yè)發(fā)展空間，長此以往勢必會造成一定的經(jīng)營風險。而這也就要求國企應當加強對人才培養(yǎng)與引進的重視程度，全面的提升審計工作人員的專業(yè)水平，這樣才能更好地發(fā)揮出內(nèi)部審計的各項職能。

（二）缺少獨立內(nèi)部審計與風險管控部門

從大多數(shù)的國有企業(yè)內(nèi)設部門的組成架構分析可以看出，部分國有企業(yè)并沒有設置獨立的內(nèi)部審計與風險管控部門，而一部分國有企業(yè)雖然設置了這兩個部門，但都只是有名而無實，與部門有關的工作職責都是由企業(yè)其他部門去完成的，這就導致了內(nèi)部審計與風險管控工作并沒有真正的落實下去，這也是因為沒有獨立的內(nèi)部審計與風險管控部門所造成的，最終引發(fā)國有企業(yè)內(nèi)部審計與風險管控工作開展相對混亂的情況發(fā)生。國企內(nèi)審面對的是公司內(nèi)部的人與事，獨立性差，不夠超脫，也是影響內(nèi)部審計工作的主要原因，特別是在內(nèi)部審計過程中發(fā)現(xiàn)的一些風險與問題，由于受到各種人為因素的影響而導致問題無法得到根本解決，使內(nèi)部審計工作的實際開展情況一直停留在紙面上，無法真正地落實下去，最終引發(fā)了問題與隱患已經(jīng)發(fā)現(xiàn)，但并沒有從根源上解決的尷尬局面。正是以上這些因素的疊加，就導致了內(nèi)部審計與風險管控工作一直處于企業(yè)管理的邊緣地帶，工作的開展一直處于沒有標準可以依據(jù)，也沒有相關的規(guī)范，這讓內(nèi)部審計與風險管控工作的優(yōu)勢并沒有真正的發(fā)揮出來，而國有企業(yè)內(nèi)部管理工作也就缺乏了相應的監(jiān)督工作。因此，只有國有企業(yè)構建完全獨立的內(nèi)部審計與風險管控部門，才可以將這兩方面工作真正的抓起來，使企業(yè)內(nèi)部需要審計與風險管控的工作都能順利地開展下去，并為深化國有企業(yè)改革作出應有的貢獻。

（三）內(nèi)部審計與風險管控方法創(chuàng)新能力相對不足

很多國有企業(yè)的內(nèi)部審計與風險管控方法依舊采用最早的管理方法來去進行，而內(nèi)部審計與風險管控兩個部門的獨立性不強也進一步的導致創(chuàng)新能力不足的情況發(fā)生，這就導致這兩方面工作開展缺乏完善的組織架構與實施方案，在標準的制定上也并不統(tǒng)一，一直沒有發(fā)揮出內(nèi)部審計與風險管控工作的優(yōu)越性與先進性。目前，在國有企業(yè)開展審計工作時，國企內(nèi)部的監(jiān)督部門并不能第一時間對審計工作開展的效果進行監(jiān)管與反饋，從而導致整個辦事流程的部分缺失，正是這些問題的存在阻礙了國有企業(yè)正常的發(fā)展。

四、國有企業(yè)內(nèi)部審計與風險管控分析

（一）培養(yǎng)專業(yè)內(nèi)部審計與風險管控專業(yè)人才

通過對部分國有企業(yè)內(nèi)部審計與風險管控工作的開展情況進行調(diào)查之后發(fā)現(xiàn)，部分國企管理層對于內(nèi)控及風險管控工作重視程度相對不高，這就需要國企管理層提高對審計與風險管控工作的重視程度，并結合企業(yè)實際發(fā)展情況進行針對性的調(diào)整。首先，國企應當對現(xiàn)有的內(nèi)部審計人員進行培訓，并針對企業(yè)內(nèi)部審計之中發(fā)現(xiàn)的不足進行專業(yè)性的強化工作，在企業(yè)進行招聘工作時，應當通過引入專業(yè)審計人才的方式來完成人才搭建工作，還要通過內(nèi)部會議及培訓等方式，構建一套完善的審計與風險管控文化。審計與風險管控風氣的形成，需要所有國企管理層與廣大員工共同努力，在這其中，管理層應當起到帶頭作用，這樣才能使國企員工形成這種文化，并始終保持著一種風險管控意識，進而提升整個國企內(nèi)部審計與風險管控工作效果。國有企業(yè)應當針對一些極易造成風險的工作進行重點排查，要養(yǎng)成一個良好的日常風險防范意識，這樣才能及時的發(fā)現(xiàn)可能存在風險的問題，從而提升國企內(nèi)部風險管控水平。其次就是國企應當采用更多的方式來去培養(yǎng)專業(yè)的內(nèi)部審計與風險管理的人才，這樣才可以打造出一支專業(yè)技能過硬的審計與風險管控團隊。針對部分國有企業(yè)會出現(xiàn)讓財務工作人員或者是行政工作人員兼任企業(yè)內(nèi)部審計崗位的現(xiàn)象，通過對這部分企業(yè)的實際審計調(diào)查情況發(fā)現(xiàn)，并不能節(jié)省多少人力、物力及財力，相反會造成內(nèi)部審計與風險管控工作流于形式的現(xiàn)象產(chǎn)生。因此，企業(yè)的管理層應當改變這種情況，在進行財務預算時，就應當讓內(nèi)部審計人員參與到工作之中，并在各項財務支出工作中增加審計人員的參與程度，確保各項資金都能落在實處。此外，還可以通過邀請專業(yè)的審計人員來到國企對所有從事審計及風險管控工作的員工進行定期培訓，這樣可以讓他們始終擁有最新的審計與風險管控方面的技能，條件允許下，還可以安排部分審計人員定期去其他企業(yè)交流學習審計方面的經(jīng)驗，總之，只有加大對內(nèi)部審計工作部門的投入，才可以有效地幫助企業(yè)做好風險防控工作，最終使企業(yè)節(jié)省大量的財務支出，使國有企業(yè)更加快速的發(fā)展。最后，國有企業(yè)應當將工作的重點放在審計與風險管控制度及體系的構建上面來，這樣才能讓更多的員工都具有非常好的風險管控意識，并在國企內(nèi)部形成一種風險管控風氣。而國企在進行內(nèi)部控制工作時，應當需要結合企業(yè)的實際經(jīng)營情況與國家及行業(yè)的政策來開展針對性的工作，還要結合社會與經(jīng)濟發(fā)展的大環(huán)境因素來進行全面的考量，并在風險管控工作與經(jīng)濟效益的匯報兩個方面做到一個平衡，這樣就能讓國企依法依規(guī)的正常發(fā)展，還能將各種風險因素控制在一個合理的水平范圍之內(nèi)，從而保障國企能夠快速地發(fā)展。國企在進行內(nèi)控工作時，需要根據(jù)自身的實際發(fā)展情況及管理文化來去相互結合，這樣才能將風險管控風氣的營造與企業(yè)文化融為一體，這樣才能形成一套完整的風險管控體系，從而使企業(yè)財務及風險管控工作都能得到長久的發(fā)展。

（二）設立獨立的內(nèi)部審計與風險管控部門

通過對部分國有企業(yè)內(nèi)部審計與風險管控部門設置的調(diào)查發(fā)現(xiàn)，絕大部分國有企業(yè)并沒有將內(nèi)部審計與風險管控工作單獨成立獨立的部門，只有極少部分的國有企業(yè)才設置了單獨的內(nèi)部管控與風險管控部門，但單獨設立內(nèi)部審計部門的國有企業(yè)卻是少有的。因此，國有企業(yè)部門的設置應當向獨立審計部門方向傾斜，這樣才能在企業(yè)內(nèi)部形成一個完善的審計與風險管控體系。國有企業(yè)首先就要對現(xiàn)有的審計崗位進行優(yōu)化及調(diào)整，改變以往的審計崗位與其他部門合署辦公的情況，這樣才能凸顯出審計工作的獨立性，這也是優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計工作的基礎，并且要根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模來安排審計部門的人員崗位，還要避免以往的兼職情況出現(xiàn)，以及從事審計工作的人員借調(diào)到其他部門，從事審計工作的員工也應當有這樣的意識，始終做好審計工作。其次就是國有企業(yè)在進行內(nèi)部審計及風險管控工作過程中，應當始終銘記自身的崗位職責及工作內(nèi)容，嚴格按照相關的規(guī)章制度來去完成自身的本職工作，但是，也不能僅僅局限于企業(yè)的財務層面，這就要求國企內(nèi)部審計部門應當對本身的工作計劃與內(nèi)容進行詳細的制定，定期的制定一段時間內(nèi)的工作目標，還要將這些目標進行細化，不能只定一個寬泛的目標，應嚴格的制定本部門的工作范圍。國企內(nèi)部審計部門在進行審計工作時，要跳出財務收支體系的范疇，更多從風險角度做出評估，注重風險導向?qū)徲?，如開展：內(nèi)部控制審計與風險管理審計、績效審計、經(jīng)濟責任審計、重要決策跟蹤審計等等。充分發(fā)揮風險免疫系統(tǒng)作用，發(fā)現(xiàn)問題或者風險苗頭，及時制定文件完善制度，建立健全單位規(guī)章，做風險防控的防火墻，發(fā)揮好啄木鳥精神。最后，國有企業(yè)應當始終根據(jù)內(nèi)部對于審計工作的需求來去調(diào)整審計部門的人員及管理架構，這樣可以讓審計工作更加靈活的開展。與此同時，為了進一步的提升國有企業(yè)的抗風險能力，國企管理層也應當根據(jù)企業(yè)的實際審計需求，加大對信息化辦公產(chǎn)品的應用，提升其自身的審計效率，并對企業(yè)的各項數(shù)據(jù)進行全方位的審計排查工作，進而發(fā)現(xiàn)更多的風險源頭及漏洞，從而打造一套完整的審計與風險管控體系。

（三）優(yōu)化內(nèi)部審計與風險管控監(jiān)督管理機制

目前，國內(nèi)很多國有企業(yè)都存在著一些審計與風險管控方法上的不足，對內(nèi)部審計與風險管控方法的創(chuàng)新與優(yōu)化工作重視程度相對不足的情況發(fā)生。這就需要國有企業(yè)根據(jù)自身管理與發(fā)展情況，制定一套統(tǒng)一的實行標準，并在全面落實中發(fā)現(xiàn)其中存在的不足，針對這些問題在做針對性的調(diào)整與優(yōu)化，這樣才能建立起常態(tài)化內(nèi)部審計與風險管控工作體系。首先，國有企業(yè)應當建立健全內(nèi)部審計、風險管控與監(jiān)督體系，針對目前企業(yè)普遍存在的內(nèi)控管理風險，例如發(fā)展戰(zhàn)略風險、投資管理風險、資金管理風險、應收賬管理風險以及質(zhì)量管理風險等等，加強及風險控制與防范，收集風險管理的初步信息、對發(fā)現(xiàn)的問題進行風險評估、針對風險評估結果制訂風險管理策略、監(jiān)督和檢查各項風險管控工作的實施情況、做針對性的調(diào)整與優(yōu)化，進而形成風險管控工作的閉環(huán)。另外，對現(xiàn)有的內(nèi)部審計與風險管控機制進行優(yōu)化與創(chuàng)新，應當充分利用現(xiàn)代化信息技術來對各種事項與信息進行風險排查工作，主要是利用大數(shù)據(jù)分析技術來對企業(yè)各方面信息進行篩查，這樣可以更好的發(fā)現(xiàn)哪個環(huán)節(jié)可能存在風險，并在不斷地篩查中總結出相關的經(jīng)驗。其次，國企應當對內(nèi)部所有與審計有關的工作列入內(nèi)部審計部門的工作范圍之中，針對內(nèi)部審計部門的工作開展效果，制定相關的績效考核標準，對審計人員引入激勵機制。最后，國企應當將內(nèi)部審計方法與流程進行全面的革新，并根據(jù)外部環(huán)境的變化而做針對性的調(diào)整，這樣才能凸顯出國有企業(yè)審計工作方式與流程的先進性。例如，國企對一些可以開放的數(shù)據(jù)和社會上的審計機構進行合作，并讓這些審計機構起到監(jiān)督的作用，并在合作的過程中借鑒社會審計機構的審計方式，以此來進一步地完善國企內(nèi)部審計工作流程與方式。

五、結語

綜上所述，在我國社會與經(jīng)濟不斷發(fā)展的背景下，市場經(jīng)濟也迎來了巨大的變化，國有企業(yè)更要抓住這次機遇，來對企業(yè)內(nèi)部審計與風險管控工作進行優(yōu)化及創(chuàng)新，全面地查找企業(yè)內(nèi)部可能存在的風險與漏洞。國有企業(yè)管理層應當重新搭建內(nèi)部審計與風險管控的組織架構，并根據(jù)企業(yè)實際發(fā)展情況制定出相應的標準與規(guī)定，這樣才能有效地提升國有企業(yè)的風險管控質(zhì)量與水平，確保國企財務健康的發(fā)展，最終為深化國有企業(yè)改革探索出一條新的實施路徑。