中小企業(yè)納稅籌劃問題及解決路徑研究

曲京山，孟瑤，孫靜

（河北師范大學(xué)，石家莊 050010）

1 引言

根據(jù)我國的相關(guān)規(guī)定，除特殊情況外，企業(yè)在經(jīng)營生產(chǎn)過程中都需要向國家稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納一定的稅費(fèi)。這是一項(xiàng)企業(yè)無法避免的經(jīng)營成本。因此，怎樣在不違反國家相應(yīng)法律法規(guī)的前提下，將這項(xiàng)成本降到最低是企業(yè)管理者在經(jīng)營發(fā)展過程中應(yīng)當(dāng)時(shí)刻關(guān)注的。而中小企業(yè)作為我國市場發(fā)展的主力軍，自身具有一定的局限性，如規(guī)模較小、崗位較少、資源有限等。因此，我們應(yīng)當(dāng)更加關(guān)注中小企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃過程中遇到的問題。中小企業(yè)進(jìn)行合理的納稅籌劃在一定程度上能夠幫助企業(yè)減低稅收成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。與此同時(shí)，合理的納稅籌劃方案能夠提高中小企業(yè)的內(nèi)部資源配置水平，增強(qiáng)中小企業(yè)積極主動(dòng)的納稅意識。因此，中小企業(yè)管理者需要緊密關(guān)注其進(jìn)行納稅籌劃時(shí)遇到的問題，解決這些問題，并且采取合適的納稅籌劃手段進(jìn)行籌劃，最終達(dá)到降低企業(yè)稅負(fù)、促進(jìn)中小企業(yè)更好更快發(fā)展的目的。

2 中小企業(yè)進(jìn)行合理納稅籌劃的意義

在中小企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展過程中，實(shí)行合理的納稅籌劃方案有極其重要的意義，現(xiàn)概括為以下幾點(diǎn)：

第一，中小企業(yè)實(shí)行合理的納稅籌劃方案，可以在一定程度上降低企業(yè)的成本，在無形中增加了企業(yè)的貨幣資金。這些資金可以用于中小企業(yè)的再生產(chǎn)、再投資，有助于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益[1]。

第二，中小企業(yè)在進(jìn)行合理納稅籌劃的過程中，能夠促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部資源的流轉(zhuǎn)，這樣就會提高企業(yè)的資源利用率，改變企業(yè)的資源結(jié)構(gòu)，使中小企業(yè)的發(fā)展更加具有生機(jī)和活力。

第三，納稅籌劃本身就具有一定的風(fēng)險(xiǎn)性。中小企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃過程中，應(yīng)當(dāng)實(shí)時(shí)把控納稅籌劃過程中的風(fēng)險(xiǎn)，這就有利于提高中小企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控能力。

第四，國家政府積極鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃，中小企業(yè)就可以通過納稅籌劃來減輕自身的稅負(fù)壓力，并且可以通過及時(shí)地繳納稅金而得到相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)。這樣一來就可以增強(qiáng)中小企業(yè)的納稅意識。

3 中小企業(yè)納稅籌劃存在的問題

3.1 企業(yè)對納稅籌劃的關(guān)注度較低

由于中小企業(yè)自身發(fā)展的局限性，導(dǎo)致企業(yè)管理層認(rèn)為中小企業(yè)的工作重心在于如何占據(jù)更多的市場份額，如何謀取更多的利益。這就會導(dǎo)致中小企業(yè)的管理層對企業(yè)納稅籌劃的關(guān)注度比較低，沒有進(jìn)行納稅籌劃的意識或是進(jìn)行合理納稅籌劃的意識較為薄弱。在我國，很多中小企業(yè)內(nèi)部并未設(shè)有專門的納稅籌劃部門，納稅籌劃工作大部分都是由企業(yè)的管理層或是財(cái)務(wù)人員進(jìn)行的。同時(shí)，由于中小企業(yè)的納稅籌劃人員并不具備相關(guān)知識和經(jīng)驗(yàn)，在進(jìn)行企業(yè)納稅籌劃過程中可能會導(dǎo)致相關(guān)的工作難以展開。中小企業(yè)管理層對納稅籌劃的關(guān)注度較低，沒有相應(yīng)的納稅籌劃意識，這就會使得納稅籌劃在中小企業(yè)中無法發(fā)揮出降低企業(yè)稅負(fù)的作用，更有甚者會給企業(yè)帶來額外的損失，最終影響企業(yè)的正常發(fā)展。

3.2 納稅籌劃的界限不清

中小企業(yè)的規(guī)模與其他企業(yè)相比較小，經(jīng)營效益也比較少。很多時(shí)候，中小企業(yè)的經(jīng)營者都想在最大程度上降低稅負(fù)，但很容易將納稅籌劃和偷稅漏稅等違法行為混為一談[2]。如果企業(yè)的偷稅漏稅行為被我國稅收機(jī)關(guān)查處，中小企業(yè)就會面臨額外的處罰，同時(shí)對企業(yè)的名譽(yù)也會造成無法估量的損害。因此，中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確區(qū)分偷稅漏稅與納稅籌劃。納稅籌劃是指企業(yè)在納稅行為發(fā)生之前，企業(yè)管理者通過對企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營投資等一些涉稅行為進(jìn)行事先安排，以達(dá)到不繳納稅金或者少繳納稅金目的的合法行為。納稅籌劃具有合法性、目的性和籌劃性等。納稅籌劃人員切勿為追求短期利益，一味降低稅負(fù)，而觸碰到法律的紅線，影響到中小企業(yè)的長期發(fā)展。

3.3 納稅籌劃人員專業(yè)能力不足

由于中小企業(yè)人員較少，企業(yè)內(nèi)部人員流動(dòng)頻繁。企業(yè)往往會存在一人身兼數(shù)職或者沒有設(shè)立專門的稅務(wù)管理部門的情況。很多時(shí)候參與納稅籌劃的人員是企業(yè)內(nèi)部的管理層或者是財(cái)務(wù)人員，這樣就會造成中小企業(yè)整體的納稅籌劃的專業(yè)水平偏低，納稅籌劃人員缺乏相關(guān)的工作經(jīng)驗(yàn)和實(shí)際的操作能力[3]。我國相關(guān)的稅法法律法規(guī)隨著時(shí)代的發(fā)展也在不斷革新，這樣一來就很有可能導(dǎo)致中小企業(yè)的納稅籌劃人員對相關(guān)政策解讀不到位，無法從中獲取對本企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃有利的信息，從而導(dǎo)致企業(yè)的納稅籌劃方案并不是最優(yōu)的，而影響到企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展[4]。另外，中小企業(yè)納稅籌劃工作者缺乏相應(yīng)的工作經(jīng)驗(yàn)，在制定納稅籌劃方案時(shí)，可能缺乏全面的考慮。盲目地降低企業(yè)的稅負(fù)，而忽視了本企業(yè)的實(shí)際情況，使得所設(shè)計(jì)的納稅籌劃方案并不適合本企業(yè)的發(fā)展。

3.4 忽視整體效益原則

由于中小企業(yè)的納稅籌劃人員一般是企業(yè)的管理者或者財(cái)務(wù)人員，他們并不具備專業(yè)的納稅籌劃知識和豐富的經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)對國家相應(yīng)的法律法規(guī)了解也不全面、不透徹。因此，在中小企業(yè)納稅籌劃人員進(jìn)行納稅籌劃過程中，很有可能會出現(xiàn)只針對某一個(gè)稅種進(jìn)行節(jié)稅的問題。從某單一稅種進(jìn)行節(jié)稅，短期可能會降低企業(yè)的稅負(fù)，但如果從整體出發(fā)，可能會出現(xiàn)企業(yè)整體稅負(fù)增加的現(xiàn)象。同時(shí)，中小企業(yè)在納稅籌劃過程中，納稅籌劃人員很容易認(rèn)為納稅籌劃就是少繳納稅款或是不繳納稅款，往往容易采用比較極端的納稅籌劃的手段，例如，多次拖延繳納稅金等，這樣的做法無疑增大了企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重情況下很有可能觸碰法律紅線，如經(jīng)查處，就會受到國家稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰，給中小企業(yè)帶來額外的損失以及聲譽(yù)上的影響。

3.5 大數(shù)據(jù)時(shí)代加大了納稅籌劃難度

中小企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃過程中所需要的數(shù)據(jù)隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來變得越來越公開和透明，這就意味著外部的競爭者對本公司內(nèi)部的數(shù)據(jù)更加了解。如果財(cái)務(wù)人員對內(nèi)部數(shù)據(jù)處理不當(dāng)，就很有可能會增大信息泄露的風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)帶來額外的損失。因此，中小企業(yè)管理者和財(cái)務(wù)人員在處理企業(yè)內(nèi)部交易信息時(shí)，更加注重信息安全管理。在大數(shù)據(jù)時(shí)代，海量的信息撲面而來，納稅籌劃人員可能無法及時(shí)從中篩選出對本企業(yè)選擇有用的信息，從而導(dǎo)致納稅籌劃方案缺乏實(shí)用性。同時(shí)，由于中小企業(yè)的人員缺乏大數(shù)據(jù)相關(guān)的知識和工作經(jīng)驗(yàn)，在實(shí)際工作中可能會出現(xiàn)對數(shù)據(jù)理解有偏差、處理手段不到位等一系列問題，這都會影響中小企業(yè)納稅籌劃人員的判斷，使得制定出的納稅籌劃方案并不適合企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營狀況，從而影響企業(yè)的整體發(fā)展[5]。

4 中小企業(yè)納稅籌劃問題的解決路徑

4.1 重視培養(yǎng)員工的業(yè)務(wù)能力

由于中小企業(yè)的規(guī)模較小，企業(yè)內(nèi)部的崗位較少，很多時(shí)候存在著一人多崗的現(xiàn)象，人員流動(dòng)也比較頻繁。這些現(xiàn)象就導(dǎo)致了中小企業(yè)納稅籌劃工作人員并不具備相關(guān)的專業(yè)知識，也缺少相應(yīng)的工作經(jīng)驗(yàn)。針對這種情況，中小企業(yè)管理層要加強(qiáng)對參與企業(yè)納稅籌劃的工作人員進(jìn)行相應(yīng)的培訓(xùn)[6]。企業(yè)管理層可以通過開展納稅籌劃專業(yè)知識的培訓(xùn)會、稅收法律法規(guī)的考試等活動(dòng)，來提高納稅籌劃人員的專業(yè)知識運(yùn)用能力。同時(shí)，中小企業(yè)也可以聘請專家對國家相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策以及相關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行專業(yè)的解讀，使納稅籌劃人員對其有充分的認(rèn)識，靈活運(yùn)用相關(guān)知識，降低因理解偏差而造成的損失[7]。

4.2 落實(shí)整體效益原則

中小企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，很容易就針對單一稅種進(jìn)行節(jié)稅，而忽視了整體效益原則，最終造成企業(yè)整體稅負(fù)提高的現(xiàn)象。因此，中小企業(yè)納稅籌劃人員不能貪圖單一稅種節(jié)稅帶來的短期利益，而忽視了此納稅籌劃方案對企業(yè)整體稅負(fù)造成的影響。所以，中小企業(yè)納稅籌劃人員要有長遠(yuǎn)的納稅籌劃的方案，不能因小失大。中小企業(yè)納稅籌劃工作人員要了解分析不同稅種的內(nèi)在聯(lián)系，從整體角度出發(fā)，提升不同稅種的節(jié)稅效益，以達(dá)到在一定程度上降低中小企業(yè)整體納稅成本、提高中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目的[8]。中小企業(yè)的納稅籌劃工作人員在進(jìn)行籌劃時(shí)，要結(jié)合本企業(yè)所處的行業(yè)環(huán)境、本企業(yè)所處行業(yè)的特殊性、企業(yè)的重要業(yè)務(wù)以及國家的相關(guān)稅收政策，綜合整體進(jìn)行分析。中小企業(yè)納稅籌劃人員應(yīng)當(dāng)時(shí)刻注重落實(shí)整體效益原則，使納稅籌劃發(fā)揮出重要作用。

4.3 建立良好的稅企溝通渠道

中小企業(yè)與稅收機(jī)關(guān)建立良好的聯(lián)系是非常必要的。由于稅收機(jī)關(guān)對我國相關(guān)的法律法規(guī)以及在稅務(wù)上的知識儲備比較全面，納稅籌劃人員與當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)保持和諧的關(guān)系，有助于稅務(wù)機(jī)關(guān)幫助中小企業(yè)解決在納稅籌劃過程中遇到的重難點(diǎn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以結(jié)合中小企業(yè)所處的行業(yè)以及經(jīng)營發(fā)展的實(shí)際情況，具體分析該企業(yè)的納稅籌劃方案是否合理。與稅收機(jī)關(guān)進(jìn)行積極的溝通，有助于中小企業(yè)對納稅籌劃方案的可行性進(jìn)行評估，減少對國家新的稅收政策錯(cuò)誤解讀的可能性[9]。同時(shí)，建立稅企溝通渠道也可以營造良好的稅收機(jī)關(guān)和中小企業(yè)的氛圍，有助于國家鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃相關(guān)政策的實(shí)施。中小企業(yè)與稅收部門保持良好的關(guān)系，在很大程度上可以提高納稅籌劃方案的合理性和科學(xué)性，幫助企業(yè)實(shí)施更優(yōu)的納稅籌劃方案。

4.4 聘請納稅籌劃專業(yè)團(tuán)隊(duì)

納稅籌劃具有專業(yè)性的特點(diǎn)，它要求進(jìn)行納稅籌劃的人員具有專業(yè)知識基礎(chǔ)，還應(yīng)該對國家相應(yīng)的法律法規(guī)政策有一定的了解。同時(shí)，在社會化大生產(chǎn)、全球經(jīng)濟(jì)一體化、企業(yè)規(guī)模越來越大、業(yè)務(wù)越來越復(fù)雜的趨勢下，中小企業(yè)內(nèi)部人員所設(shè)計(jì)出的納稅籌劃方案就顯得越發(fā)單薄。在中小企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，籌劃人員往往并不具備豐富的工作經(jīng)驗(yàn)以及相關(guān)的專業(yè)知識，在制定方案時(shí)往往對政策解讀不周全，缺乏全面的考慮，最終影響到企業(yè)的正常經(jīng)營發(fā)展。因此，中小企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)納稅籌劃時(shí)可以聘請專業(yè)團(tuán)隊(duì)，使納稅籌劃方案更加科學(xué)、實(shí)用。專業(yè)的納稅籌劃團(tuán)隊(duì)可以根據(jù)分析企業(yè)所處的行業(yè)以及該行業(yè)的特點(diǎn)，并結(jié)合中小企業(yè)實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r設(shè)計(jì)出適合該企業(yè)的納稅籌劃方案。由于國家的相關(guān)法律法規(guī)更新，專業(yè)的納稅籌劃團(tuán)隊(duì)對相關(guān)的政策有更加全面、更加細(xì)致的解讀，在一定程度上也避免了由于對政策解讀不到位而導(dǎo)致的納稅籌劃方案不合理的情況。

4.5 重視信息安全和信息篩選

中小企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃的過程中，要注意企業(yè)的信息安全。中小企業(yè)可以建立健全完整的分級管理制度，不同的等級享有不同的權(quán)限，下級需要得到上級的審批，才能獲得相應(yīng)權(quán)限，以確保企業(yè)相關(guān)信息的安全完整[10]。中小企業(yè)管理層要注重對納稅籌劃人員進(jìn)行相關(guān)知識的培訓(xùn)，使其具備充足的知識。同時(shí)，中小企業(yè)也要注重對員工安全信息意識的培養(yǎng)。面對海量的信息，納稅籌劃人員需要提高對數(shù)據(jù)的處理能力，要及時(shí)從中篩選出有用的信息，也要對相應(yīng)的數(shù)據(jù)進(jìn)行歸類和劃分，有助于后期的工作。同時(shí)，納稅籌劃人員面對相關(guān)的信息要具備較高的專業(yè)敏感度，及時(shí)提取出企業(yè)所需要的信息。中小企業(yè)可以組織納稅籌劃人員進(jìn)行大數(shù)據(jù)相關(guān)知識的學(xué)習(xí)，提高員工的能力。納稅籌劃人員在制定方案時(shí)要善于利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，努力降低大數(shù)據(jù)時(shí)代給企業(yè)帶來的風(fēng)險(xiǎn)，保證制定出的方案更加科學(xué)合理。

5 結(jié)語

對于中小企業(yè)而言，實(shí)行合理的納稅籌劃方案可以提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，促進(jìn)企業(yè)的再生產(chǎn)、再投資。但由于中小企業(yè)存在規(guī)模較少、人員業(yè)務(wù)水平較低等問題，導(dǎo)致其在進(jìn)行納稅籌劃的過程中會出現(xiàn)很多問題，這將會影響企業(yè)的正常發(fā)展。因此，中小企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)重視納稅籌劃中的問題，及時(shí)解決，以保證其發(fā)揮出相應(yīng)的作用。中小企業(yè)要注重培養(yǎng)納稅籌劃人員的工作能力，靈活運(yùn)用相關(guān)知識，使得納稅籌劃方案符合國家的相關(guān)規(guī)定。納稅籌劃人員也應(yīng)當(dāng)落實(shí)整體效益原則，從整體角度出發(fā)，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，制定出合理的納稅籌劃方案。隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來，納稅籌劃信息變得更加公開透明，企業(yè)的信息安全問題也值得我們關(guān)注。納稅籌劃人員要注重提高安全信息意識以及對大數(shù)據(jù)的處理能力，為企業(yè)的納稅籌劃提供有用的信息，確保制定出的納稅籌劃方案符合企業(yè)發(fā)展的需求?？茖W(xué)合理的納稅籌劃方案有助于中小企業(yè)降低稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤最大化的目標(biāo)。同時(shí)，國家也出臺了很多相關(guān)政策，鼓勵(lì)中小企業(yè)進(jìn)行合理的納稅籌劃來降低企業(yè)的稅負(fù)。因此，中小企業(yè)管理層應(yīng)將納稅籌劃放在重要的位置，讓其發(fā)揮出減少企業(yè)稅負(fù)、增加企業(yè)利潤的重要作用，促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展。