大數(shù)據(jù)時代企業(yè)完善內(nèi)部控制的對策思考

■楊雯茹

（蘭州文理學院）

引 言

“大數(shù)據(jù)”這一專有詞匯是由“麥肯錫”提出的，其代表的是信息技術(shù)的高速發(fā)展下，云計算、云存儲、數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)的不斷發(fā)展，企業(yè)的業(yè)務(wù)活動更加復雜，不斷整合上下游產(chǎn)業(yè)鏈建立起更加密切的數(shù)據(jù)鏈接，經(jīng)營過程中產(chǎn)生的大量數(shù)據(jù)給企業(yè)內(nèi)部控制帶來了巨大影響。下面將詳細探究大數(shù)據(jù)時代對企業(yè)內(nèi)部控制的影響。

1 大數(shù)據(jù)對企業(yè)內(nèi)部控制的影響

大數(shù)據(jù)時代是現(xiàn)當今科技時代的產(chǎn)物，并且作為信息時代發(fā)展的重要因素之一，大數(shù)據(jù)時代紙質(zhì)憑證電子化，形成了大量的資料和資源，經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的來源和途徑出現(xiàn)了多樣化和復雜化的特點，這些信息如洪水一般涌入到當今的社會中，各類企業(yè)和公司通過對大數(shù)據(jù)時代的海量信息進行分類和加工形成了有價值的會計信息，由于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境變得復雜，所以大數(shù)據(jù)時代的來臨也會為企業(yè)內(nèi)部的管理和管控帶來了巨大挑戰(zhàn)[1]。

1.1 內(nèi)部控制的資料電子化

大數(shù)據(jù)將生產(chǎn)置于企業(yè)前端，為實現(xiàn)以銷定產(chǎn)，產(chǎn)銷平衡的管理實現(xiàn)了業(yè)務(wù)上的可能性。同時將企業(yè)采購、存貨管理、生產(chǎn)加工環(huán)節(jié)和銷售環(huán)節(jié)產(chǎn)生的大量業(yè)務(wù)憑證實現(xiàn)了電子化，隨著第三方支付手段和電子發(fā)票的普及，企業(yè)內(nèi)部控制基于電子數(shù)據(jù)進行，實現(xiàn)了信息與溝通的實時性和高效性。

1.2 擴大了內(nèi)部控制的范圍

大數(shù)據(jù)整合企業(yè)線上線下的經(jīng)營和銷售資源，將客戶、供應(yīng)商、債權(quán)人、投資者等利益相關(guān)者結(jié)合更加緊密，企業(yè)的內(nèi)部控制從線下到線上，從企業(yè)內(nèi)部到企業(yè)外部，深度進行數(shù)據(jù)挖掘，有利于全面地進行風險識別和評估，大大降低了決策的難度。

1.3 引發(fā)內(nèi)部控制的技術(shù)革新

大數(shù)據(jù)引發(fā)智能財務(wù)變革，RPA財務(wù)機器人、人機對話、圖像識別、神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)、規(guī)則引擎等技術(shù)的應(yīng)用，也提升了內(nèi)部控制技術(shù)的發(fā)展，內(nèi)部控制能夠?qū)崿F(xiàn)更精細化的管理，從業(yè)務(wù)控制轉(zhuǎn)向流程控制，有利于形成標準化的控制流程，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的智能識別和快速傳遞。

1.4 內(nèi)部控制突破了時間和空間的限制

大數(shù)據(jù)使企業(yè)內(nèi)部控制突破地理空間的限制，借助于互聯(lián)網(wǎng)開展網(wǎng)上跨部門的業(yè)務(wù)處理，各部門合作共享，有助于消除信息溝通不暢和傳遞時間滯后等問題，內(nèi)部控制人員能夠深入企業(yè)各部門挖掘有用的信息，制定清晰的內(nèi)部控制計劃，快速響應(yīng)管理和溝通中產(chǎn)生的問題，提升管理效率，降低機會成本和溝通成本，能夠為決策層提供更有價值的信息。

2 企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

大部分企業(yè)仍停留在傳統(tǒng)的ERP（企業(yè)資源計劃）系統(tǒng)、CRM（客戶關(guān)系管理）系統(tǒng)中，這些系統(tǒng)難以滿足大數(shù)據(jù)時代財務(wù)共享需求，存在大量的信息孤島。

2.1 管理思想陳舊

企業(yè)在長期經(jīng)營過程仍存在固有的管理思想，企業(yè)的業(yè)務(wù)不斷拓展，而相應(yīng)的管理制度難以適應(yīng)當前業(yè)財稅一體化的發(fā)展要求，隨著企業(yè)的發(fā)展而變得落后，管理需要自上而下進行變革，尤其是現(xiàn)任管理者的思想決定了企業(yè)變革的深度和廣度，為了讓企業(yè)能夠達到長久的發(fā)展，并且跟上現(xiàn)當今時代的腳步和大數(shù)據(jù)時代的降臨，企業(yè)在管理過程之中，應(yīng)主動引入數(shù)字化平臺建設(shè)，對老舊的管理模式和管理思想進行創(chuàng)新，愿意投入時間和資金進行信息化和共享平臺的建立，從而讓企業(yè)順應(yīng)整個時代的潮流。

2.2 對企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)不夠重視

目前一些企業(yè)的管理人員，對企業(yè)內(nèi)部管理的重要性和風險防范意識缺乏，工作過程中，對項目投資缺乏事前論證和風險評估，對內(nèi)外部環(huán)境不做充分預判，缺乏內(nèi)部監(jiān)督機制，僅憑管理者經(jīng)驗進行決策，不能有效溝通和解決問題，企業(yè)的內(nèi)部管理人員在內(nèi)部管控制度建立的過程中，如果在項目執(zhí)行時存在矛盾和沖突，很容易影響到正常的工作效率，甚至消極怠工，不利于項目的整體推動，最后管理人員會因為執(zhí)行難度過大，缺乏必要的資金，缺乏人員配合，一定程度上阻礙制度的執(zhí)行，使內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。

2.3 缺乏有力的內(nèi)部監(jiān)督

企業(yè)內(nèi)部控制制度建立的過程中，由于沒有專門的工作小組進行制度的建立、監(jiān)督制度的執(zhí)行，企業(yè)的籌資、投資、收益分配等活動缺乏事前論證和事中監(jiān)督，相關(guān)制度在建立之后并沒有進行完善和根據(jù)相關(guān)實際情況進行修改，事后的補救往往使企業(yè)處于比較被動的境地。一旦資金斷鏈，會使企業(yè)面臨巨大風險，另一方面，內(nèi)部監(jiān)督的缺失也會造成制度的執(zhí)行力弱化，不能發(fā)揮出制度應(yīng)有的效果[2]。

3 大數(shù)據(jù)時代企業(yè)完善內(nèi)部控制的總體思路

3.1 創(chuàng)新企業(yè)管理機制

為了加強企業(yè)與時代的潮流跟進，首先就應(yīng)該做到對于企業(yè)內(nèi)部管理模式的進一步創(chuàng)新和規(guī)范，對于企業(yè)制度的管理和創(chuàng)新，可以說是最能直接提升企業(yè)內(nèi)部管理的方法之一。對于企業(yè)的管理，需要從傳統(tǒng)ERP系統(tǒng)轉(zhuǎn)向搭建財務(wù)共享平臺，同時對企業(yè)內(nèi)部的管理機制不斷更新，這樣才能順應(yīng)當今時代和大數(shù)據(jù)潮流的變化，讓企業(yè)在市場的競爭中占有先機。

3.2 建設(shè)專業(yè)管理團隊

設(shè)立專業(yè)的團隊對于整個企業(yè)的運行和維護來說是十分重要的，因為企業(yè)在正常運行的過程之中，每一個部門所應(yīng)用的專業(yè)知識是不同的，并且也能直接左右整個企業(yè)的相關(guān)運行以及企業(yè)的管理，所以對于企業(yè)的制度設(shè)定和維護來說相關(guān)專業(yè)知識的管理團隊可以更好的將企業(yè)進行管理，并且企業(yè)也可以通過內(nèi)部的專業(yè)團隊加強企業(yè)在制度方面的建立和改進，從而幫助企業(yè)各個部門員工和團隊之間的相關(guān)配合，讓企業(yè)的運行可以達到最佳的效果，其次合理的獎罰制度也可以讓企業(yè)內(nèi)部員工的工作積極性和工作效率進一步提升[3]。

3.3 確保企業(yè)的信息安全

提高企業(yè)整體的信息化能力，也是一項能夠保證企業(yè)內(nèi)部能夠有效控制和在新時代中加強企業(yè)發(fā)展的一個重要途徑，信息技術(shù)的應(yīng)用能夠保證企業(yè)在內(nèi)部以及外部市場的競爭力和優(yōu)勢，確保企業(yè)擁有合理的資金管理制度，并且將相應(yīng)的數(shù)據(jù)信息進行分類加工和安全存儲，保證企業(yè)的信息安全。雖然信息化已經(jīng)成為當今各個行業(yè)以及企業(yè)的發(fā)展必然趨勢，但是企業(yè)各類信息在互聯(lián)網(wǎng)上遭到信息泄露和篡改的風險是非常高的，所以要通過完善硬件和軟件的建設(shè)，確保數(shù)據(jù)傳輸和存儲階段的安全。

4 大數(shù)據(jù)時代企業(yè)完善內(nèi)部控制的具體對策

在大數(shù)據(jù)的時代背景之下，對于企業(yè)來說，能否采用正確并且符合自己企業(yè)內(nèi)部的管理模式，對于整個企業(yè)在未來的經(jīng)濟效益是十分重要的，也是十分有效的措施之一[4]。

4.1 引進復合型人才

企業(yè)在面對大數(shù)據(jù)時代來臨和發(fā)展的過程之中，企業(yè)能否在未來長久發(fā)展是目前的關(guān)鍵因素之一，大數(shù)據(jù)時代既需要掌握信息技術(shù)特別是數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)的人才，還需要懂財務(wù)和審計的專業(yè)人才，企業(yè)應(yīng)制定新型的人才引進方案，其中既包括信息技術(shù)人員，又包括財務(wù)會計、管理會計、財務(wù)管理、稅務(wù)籌劃和審計方面的專門人才，人才是推動企業(yè)發(fā)展的主要參與者和關(guān)鍵力量，將有力地推進信息化內(nèi)部控制的執(zhí)行。

4.2 提升企業(yè)會計信息質(zhì)量的水平

企業(yè)的內(nèi)部管理和控制可分為對管理層面的控制和對財務(wù)層面的控制，對于管理層主要是風險控制和資金的安全，對于財務(wù)層要確保企業(yè)在業(yè)務(wù)活動中所產(chǎn)生的財務(wù)信息和會計信息的真實性和及時性等。應(yīng)該從內(nèi)部完善會計部門的財務(wù)制度入手，會計部門的工作是否標準規(guī)范會直接關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部的整體控制程度。財務(wù)人員應(yīng)不僅能夠提供財務(wù)報表，還要通過分析財務(wù)比率，掌握企業(yè)的償債能力、發(fā)展能力、獲利能力等，為決策層提供企業(yè)未來發(fā)展能力的重要前瞻性信息。另一方面，企業(yè)會計部門通過對企業(yè)在運行過程之中的成本管理、預算管理和收益分配、稅務(wù)籌劃等的精細化管理，保證資金的高效安全運作，提升財務(wù)部門與企業(yè)各個部門之間的協(xié)同交流能力，輸出高質(zhì)量的會計信息，有利于強化企業(yè)內(nèi)部控制的作用。

4.3 鼓勵企業(yè)各部門參與內(nèi)部控制的建設(shè)

企業(yè)在日常經(jīng)營和管理過程之中，企業(yè)管理層通過員工激勵政策，強化員工在企業(yè)工作的歸屬感，提高企業(yè)員工在實際工作中的熱情和責任，遵守企業(yè)內(nèi)部以及國家的相應(yīng)法律法規(guī)，對企業(yè)內(nèi)部制度實施良好的部門和員工進行獎勵；企業(yè)的管理人員也應(yīng)該加強與員工之間的交流和溝通，從員工實際出發(fā)，去完善和改善企業(yè)內(nèi)部管理制度與實際工作的沖突和矛盾，引導員工樹立團隊精神和全局觀念，從而為企業(yè)提升更強有力的競爭力[5]。

4.4 結(jié)合企業(yè)實際制定合理的內(nèi)部制度

為了完善和加強企業(yè)內(nèi)部的管理制度，需要對企業(yè)內(nèi)部不同部門的職責以及部門的類型和工作方法方式進行合理的劃分，保證企業(yè)各類工作崗位擁有相應(yīng)的規(guī)范和約束制度；對于企業(yè)的工作流程來說，需要制定明確的工作目標和工作準則，并且相應(yīng)的流程和工作計劃要經(jīng)過專業(yè)人員的審批和監(jiān)督，保證企業(yè)的各個部門以及員工能夠有效地按照相應(yīng)的規(guī)范和標準完成各類工作，達到企業(yè)對工作的目標和預期。另一方面，應(yīng)該建立企業(yè)內(nèi)部會計部門的相應(yīng)職責和崗位管理制度，約束會計部門的工作人員能夠嚴格遵照企業(yè)相關(guān)規(guī)定進行資金的運營核算和統(tǒng)計工作，也能夠按照相應(yīng)的要求保證會計數(shù)據(jù)的真實可靠和安全，加強會計數(shù)據(jù)的安全存儲。

4.5 增強企業(yè)內(nèi)部的風險防范意識

大數(shù)據(jù)技術(shù)加劇了企業(yè)參與市場競爭所帶來的風險。對于企業(yè)來說，面臨的風險主要有兩類，一類是財務(wù)風險，另一類是經(jīng)營風險，所以企業(yè)應(yīng)該從自身的特點和實際情況出發(fā)，建立一套適宜企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部財務(wù)管理體系，通過充分地對企業(yè)的財務(wù)管理以及運行情況反饋和檢查，根據(jù)考核結(jié)果和考核流程，對于財務(wù)管理部門進行相關(guān)的績效考核，讓企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部管理體系不斷完善和提升，有利于提升企業(yè)的財務(wù)風險防范能力。另一方面，通過深度數(shù)據(jù)挖掘，科研研判企業(yè)面臨的經(jīng)濟環(huán)境、市場環(huán)境、競爭與威脅等，資金投向和新項目的投資都應(yīng)進行充分論證，全面地進行經(jīng)營風險的評估，提高企業(yè)經(jīng)營風險防范能力。

4.6 完善企業(yè)內(nèi)部的審計監(jiān)督

隨著企業(yè)內(nèi)部各項制度的不斷完善和制度的建立，需要對企業(yè)內(nèi)部的審計工作進行進一步完善，對于企業(yè)內(nèi)部來說，審計工作可以有效地對各部門的工作進行監(jiān)督和管理，企業(yè)各部門可以通過審計工作反饋的結(jié)果，提高相關(guān)工作的質(zhì)量和水平。審計工作的實施，有利于實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的全過程監(jiān)督，在監(jiān)督工作完成之后，所形成的審計報告提供給企業(yè)的管理層，能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部制度的問題和漏洞，進一步完善相關(guān)制度[6]。實際工作過程中，也可以聘請注冊會計師開展第三方審計，有助于審計報告的客觀性，使企業(yè)進一步提升內(nèi)部控制水平。

5 結(jié) 語

綜上所述，在當前大數(shù)據(jù)時代的背景之下，企業(yè)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的海量數(shù)據(jù)給企業(yè)內(nèi)部控制帶來了巨大的變革。紙質(zhì)憑證電子化，經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的來源和途徑復雜多樣化，擴大了內(nèi)部控制的范圍，引發(fā)內(nèi)部控制的技術(shù)革新，突破了時間和空間的限制，有利于制定清晰的內(nèi)部控制計劃，為決策層提供更有價值的信息。但企業(yè)內(nèi)部控制中仍存在管理思想落后、不重視企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)、缺乏有力的內(nèi)部監(jiān)督等問題。這些問題弱化了企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行效果。因此，需要從創(chuàng)新企業(yè)管理機制、引進復合型人才、輸出高質(zhì)量的會計信息、結(jié)合企業(yè)實際制定合理的內(nèi)部控制制度、完善企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督等方面完善企業(yè)內(nèi)部控制。企業(yè)為了可持續(xù)高質(zhì)量發(fā)展，就應(yīng)不斷地完善管理流程，優(yōu)化內(nèi)部控制，提升企業(yè)風險防范水平，有利于企業(yè)經(jīng)濟效益和利潤目標的實現(xiàn)，為企業(yè)的未來發(fā)展提供有力的保障。