財務(wù)共享模式下集團(tuán)企業(yè)全面預(yù)算管理研究

■周夢醒

（上海華誼集團(tuán)資產(chǎn)管理有限公司）

引 言

隨著信息技術(shù)的發(fā)展以及政府層面數(shù)字化轉(zhuǎn)型政策及指導(dǎo)意見的密集出臺，數(shù)字化建設(shè)再次提速，越來越多的企業(yè)順應(yīng)發(fā)展趨勢堅(jiān)定不移地推進(jìn)數(shù)字化轉(zhuǎn)型工作。在此背景下，集團(tuán)企業(yè)普遍建立了財務(wù)共享服務(wù)中心，以提升財務(wù)管控的有效性，提高企業(yè)整體的管理效率。全面預(yù)算管理隨著財務(wù)共享的建設(shè)也迎來了新的發(fā)展契機(jī)，圍繞打造成具有國際競爭力和影響力的企業(yè)集團(tuán)的戰(zhàn)略目標(biāo)，通過財務(wù)共享綜合管理平臺的支撐，對預(yù)算進(jìn)行全過程動態(tài)跟蹤管理，提升預(yù)算管理的執(zhí)行效果，使企業(yè)的預(yù)算管理目標(biāo)與戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)緊密結(jié)合，推動企業(yè)沿著既定目標(biāo)穩(wěn)步發(fā)展。然而，在實(shí)際的運(yùn)用中兩者的融合還存在諸多問題，為此，本文將深入研究財務(wù)共享模式下集團(tuán)企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題，并針對問題探討解決措施。

1 財務(wù)共享與全面預(yù)算管理概述

財務(wù)共享是以信息技術(shù)為基礎(chǔ)，以財務(wù)處理、組織結(jié)構(gòu)和流程優(yōu)化為核心，將集團(tuán)企業(yè)內(nèi)各分子公司的會計(jì)政策、會計(jì)處理流程整合起來，形成統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，由共享中心統(tǒng)一處理，以提高財務(wù)數(shù)據(jù)信息收集分析的效率和質(zhì)量，強(qiáng)化財務(wù)管控水平，創(chuàng)造更高的企業(yè)價值為目的的財務(wù)管理模式。它的出現(xiàn)使數(shù)據(jù)共享和實(shí)時控制成為可能，增強(qiáng)了跨界融合的協(xié)同效應(yīng)，有效地提高了企業(yè)的管理質(zhì)量和效率。

財務(wù)共享具有業(yè)務(wù)流程標(biāo)準(zhǔn)化、項(xiàng)目實(shí)施過程規(guī)范化和管理軟件統(tǒng)一化等特點(diǎn)，能夠?yàn)楦黜?xiàng)內(nèi)部管理工作提供數(shù)據(jù)支持，整合企業(yè)集團(tuán)的整體資源，做到集中管理、統(tǒng)一分配，并且有利于加強(qiáng)集團(tuán)監(jiān)管能力，從而將經(jīng)營效益發(fā)揮到最大，尤其適用于圍繞戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行全面預(yù)算管理的企業(yè)。

2 財務(wù)共享模式下集團(tuán)企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

2.1 編制過程中存在的問題

年度預(yù)算編制是財務(wù)工作的重心之一，資金預(yù)算則是全面預(yù)算管理的重中之重，資金預(yù)算管理的有序進(jìn)行可以為全面預(yù)算管理的良好實(shí)施提供支持作用，提升預(yù)算管理整體的質(zhì)量和水平，降低運(yùn)營風(fēng)險。集團(tuán)企業(yè)在財務(wù)共享模式下建立資金管理信息系統(tǒng)，將各類資金收付管理轉(zhuǎn)移至線上操作，通過制定資金計(jì)劃對資金進(jìn)行統(tǒng)一管理，但由于資金管理系統(tǒng)與預(yù)算管理系統(tǒng)、財務(wù)核算系統(tǒng)還沒有實(shí)現(xiàn)完全的對接，為了不影響實(shí)際資金收付業(yè)務(wù)的正常運(yùn)行，各分子公司編制月度資金預(yù)算的數(shù)據(jù)時往往虛增金額，導(dǎo)致其與實(shí)際業(yè)務(wù)脫節(jié)，相關(guān)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性失去了保障。例如：集團(tuán)企業(yè)資金管理信息系統(tǒng)的資金計(jì)劃設(shè)置了年計(jì)劃、月計(jì)劃、周計(jì)劃，但年計(jì)劃與月計(jì)劃之間無勾稽關(guān)系，且未與BPC預(yù)算管理系統(tǒng)的年度數(shù)據(jù)掛鉤，各分子公司在編制月度資金計(jì)劃時，考慮到實(shí)際工作存在較多的不確定性，為了資金收付工作的便捷，往往虛增各類支出的預(yù)算數(shù)據(jù)，使得資金計(jì)劃形同虛設(shè)，不利于集團(tuán)企業(yè)整體的資金管理，共享模式下全面預(yù)算管理無法真正的落地，而且由于數(shù)據(jù)脫離實(shí)際失去了參考價值，后期也無法運(yùn)用相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行比對分析，不利于進(jìn)一步發(fā)現(xiàn)和分析資金鏈問題的真實(shí)原因，防范企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。

2.2 執(zhí)行過程中存在的問題

全面預(yù)算管理借助財務(wù)共享綜合管理平臺貫穿于企業(yè)運(yùn)營的每一個環(huán)節(jié)，需要全員的參與才能得到良好的執(zhí)行，同時每一個環(huán)節(jié)都有嚴(yán)格的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，從而形成一個完整的內(nèi)部管理和控制體系。財務(wù)共享模式下集團(tuán)企業(yè)各類成本費(fèi)用的報銷申請?jiān)O(shè)置了風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，單據(jù)金額受到預(yù)算系統(tǒng)的嚴(yán)格限制，與此同時，為了保障審批的嚴(yán)謹(jǐn)性，審批流程更為復(fù)雜，由于涉及的審核人員較多且部分人員對于財務(wù)共享平臺的各類系統(tǒng)尚不熟悉，導(dǎo)致審批時間跨度較長，產(chǎn)生單據(jù)流程滯壓現(xiàn)象，降低了工作效率，財務(wù)共享平臺的優(yōu)勢沒能得到有效發(fā)揮。例如：期間費(fèi)用審批流程中，業(yè)務(wù)人員提交費(fèi)用報銷申請后，需要經(jīng)過部門經(jīng)理、分管該項(xiàng)業(yè)務(wù)的副總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理、董事長聯(lián)簽后方可流轉(zhuǎn)至財務(wù)部付款人員，雖然嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徟鞒逃兄诒Ｕ先骖A(yù)算的合理執(zhí)行，但是流程的繁瑣以及部分人員對于系統(tǒng)操作的不熟悉，拉長了審批的時間跨度，導(dǎo)致審批不及時，增加時間成本的同時降低了工作效率，且由于未按時間節(jié)點(diǎn)付款易產(chǎn)生違約等經(jīng)營風(fēng)險。與此同時，由于審批人員較多，反而使責(zé)任難以落實(shí)到具體的人員，既不利于工作的順利開展，也不利于內(nèi)部和諧團(tuán)結(jié)。

2.3 分析過程中存在的問題

全面預(yù)算管理是一個閉環(huán)流程，其中任何一個環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)都會對分析結(jié)果的準(zhǔn)確性產(chǎn)生影響。雖然，財務(wù)共享綜合管理平臺為預(yù)算分析提供了良好的數(shù)據(jù)支持，但其關(guān)注的重點(diǎn)是預(yù)算執(zhí)行情況的控制和監(jiān)督，對于預(yù)算分析的重視程度不夠高，所以系統(tǒng)中并沒有專門的預(yù)算分析模塊，仍需人工將數(shù)據(jù)進(jìn)行整合與梳理，方可形成專業(yè)的分析報告，預(yù)算分析的有效性較低，而且手工編制難免會出現(xiàn)紕漏，影響分析結(jié)果的準(zhǔn)確度，不利于高層管理者判斷和決策。例如：財務(wù)共享模式下各項(xiàng)期間費(fèi)用的預(yù)算指標(biāo)以及執(zhí)行情況可以從BPC預(yù)算系統(tǒng)中直接獲取，如果要將其與實(shí)際數(shù)據(jù)、歷史情況進(jìn)行比對，則需從ERP系統(tǒng)中按照單一年份進(jìn)行查詢與導(dǎo)出，然后利用Excel手工整合各類數(shù)據(jù)方能進(jìn)行同比、環(huán)比、預(yù)算比等比對分析。此外，由于統(tǒng)計(jì)口徑不同，不同系統(tǒng)間的數(shù)據(jù)分類標(biāo)準(zhǔn)存在差異，匯總后還需要進(jìn)一步梳理方能形成準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)報告，從而實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的精細(xì)化管理。例如：BPC預(yù)算系統(tǒng)的合并范圍包含企業(yè)的托管單位，而其報表系統(tǒng)中數(shù)據(jù)的合并范圍則只包含各分子公司，兩者的統(tǒng)計(jì)口徑不一致，形成的匯總數(shù)據(jù)差異較大，故在編制報告時須手工調(diào)整，以保障數(shù)據(jù)的一致性與可比性，致使預(yù)算分析效率低，容易出現(xiàn)紕漏。

2.4 人員管理問題

財務(wù)共享模式下集團(tuán)企業(yè)全面預(yù)算管理的建設(shè)改變了傳統(tǒng)的工作模式，對財務(wù)人員與非財務(wù)人員都提出了更高的要求，然實(shí)際工作協(xié)同中兩者之間出現(xiàn)較多障礙和沖突。一方面，集團(tuán)企業(yè)建立問題清單消耗機(jī)制，將財務(wù)共享綜合管理平臺按照功能模塊組建運(yùn)營隊(duì)伍處理對應(yīng)模塊的工單，而非財務(wù)人員只需在系統(tǒng)的相關(guān)模塊中提交工單即可，財務(wù)人員與非財務(wù)人員的溝通更多的是通過系統(tǒng)對話框等線上方式進(jìn)行，針對較為復(fù)雜的事項(xiàng)溝通效率較低，實(shí)際上割裂了財務(wù)與業(yè)務(wù)的高效溝通。另一方面，財務(wù)共享平臺的各系統(tǒng)統(tǒng)一使用會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范的會計(jì)科目及代碼，由于財務(wù)人員與非財務(wù)人員存在學(xué)科壁壘，非財務(wù)人員對財務(wù)專業(yè)術(shù)語并不知曉，判斷費(fèi)用分類往往產(chǎn)生差異化，無法保障預(yù)算數(shù)據(jù)區(qū)分的準(zhǔn)確性，不利于高層管理者根據(jù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)做出正確的判斷決策。例如員工的餐飲費(fèi)用，在核算時按照實(shí)際用途計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)或者應(yīng)付職工薪酬等不同的會計(jì)科目，管理費(fèi)用的人工成本與人力資源部門的臺賬存在差異性，在編制、執(zhí)行、分析預(yù)算的過程中雙方需要進(jìn)一步的核對和確認(rèn)相關(guān)數(shù)據(jù)，無形中增加了時間成本和溝通成本，不利于財務(wù)共享模式下全面預(yù)算管理工作的推動。

3 財務(wù)共享模式下加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)全面預(yù)算管理的對策

3.1 針對編制環(huán)節(jié)問題的解決對策

財務(wù)共享模式下各層級的預(yù)算數(shù)據(jù)不僅是財務(wù)管控的基礎(chǔ)，也是后期預(yù)算編制的依據(jù)，更是企業(yè)決策的參考，數(shù)據(jù)的失真將使其失去參考的價值，加強(qiáng)財務(wù)共享與預(yù)算管理的融合，在共享模式下使全面預(yù)算管理真正的落地成為了當(dāng)務(wù)之急。為了更好地保障數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性，集團(tuán)企業(yè)借助企業(yè)內(nèi)外部的技術(shù)力量進(jìn)一步優(yōu)化、完善各類信息系統(tǒng)。首先，由于原來的資金管理系統(tǒng)版本較低，與其他各系統(tǒng)無法進(jìn)行數(shù)據(jù)對接，為了數(shù)字化管理的長期發(fā)展，集團(tuán)企業(yè)直接在ERP信息系統(tǒng)中開發(fā)新的資金管理模塊，將資金管理嵌入財務(wù)核算系統(tǒng)中，由于ERP信息系統(tǒng)已經(jīng)完成了與預(yù)算系統(tǒng)的對接，則使資金系統(tǒng)也納入了預(yù)算直接管控的范圍。其次，加強(qiáng)財務(wù)共享信息系統(tǒng)中各類客戶和供應(yīng)商的規(guī)范化管理，設(shè)置新增客商的申請要求和標(biāo)準(zhǔn)，并將其與資金的實(shí)際收付掛鉤，符合標(biāo)準(zhǔn)要求的客商方能在系統(tǒng)中創(chuàng)建并進(jìn)行收付款操作，以此提升資金收付的事中控制能力，防范資金風(fēng)險。再次，優(yōu)化系統(tǒng)的操作界面以及功能設(shè)置，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的導(dǎo)入導(dǎo)出以及自動匯總等功能，盡可能的降低人為因素引起的錯誤率，進(jìn)一步提高工作效率以及數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性，確保各項(xiàng)工作的有效開展。

3.2 針對執(zhí)行環(huán)節(jié)問題的解決對策

財務(wù)共享綜合管理平臺的搭建在很大程度上為全面預(yù)算管理的執(zhí)行提供了便捷，將財務(wù)共享平臺與全面預(yù)算管理有效融合，可以實(shí)時控制和監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況，最大程度上保障預(yù)算管理工作的精確性與時效性，嚴(yán)格把控預(yù)算的執(zhí)行過程。但在實(shí)際工作中仍存在審批不及時等諸多問題，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)持續(xù)優(yōu)化內(nèi)部管理制度，不斷的推進(jìn)數(shù)字化進(jìn)程。首先，建立定時審批制度，管理層根據(jù)自身工作安排每天確定固定的審批時間，對各系統(tǒng)內(nèi)的待辦單據(jù)進(jìn)行審核、批復(fù)，保證財務(wù)共享綜合管理平臺內(nèi)各系統(tǒng)單據(jù)的正常流轉(zhuǎn)，提升財務(wù)共享平臺的運(yùn)行效率，避免由于審批不及時造成的單據(jù)積壓以及由此產(chǎn)生的經(jīng)營風(fēng)險。其次，在審批環(huán)節(jié)中，除了系統(tǒng)的按照職級和參與程度進(jìn)行責(zé)任劃分外，各層級審批人員均需出具具體審批意見，這就要求相關(guān)人員認(rèn)真審核各類成本費(fèi)用支出，使參與審批的每一個環(huán)節(jié)都肩負(fù)起相應(yīng)的責(zé)任，發(fā)揮出應(yīng)有的作用。此外，建議在財務(wù)共享軟件中設(shè)置緊急審批提醒功能，當(dāng)涉及到的項(xiàng)目影響較大或者重要性較高時，管理層審批人員的智能設(shè)備發(fā)出提醒聲音，督促其及時審批，避免重要項(xiàng)目或者緊急事項(xiàng)被耽誤[1]。

3.3 針對分析環(huán)節(jié)問題的解決對策

財務(wù)共享模式下預(yù)算管理人員可以實(shí)時對全面預(yù)算管理的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤管理，并根據(jù)系統(tǒng)反饋的數(shù)據(jù)進(jìn)行比對分析，及時采取針對性措施降低成本費(fèi)用，有利于企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。但從實(shí)際情況來看，由于系統(tǒng)自身的功能限制以及各系統(tǒng)間的融合程度不同，導(dǎo)致反饋的數(shù)據(jù)難以直接運(yùn)用于財務(wù)分析中，仍需通過人工對數(shù)據(jù)進(jìn)行處理，增加了大量的整合與梳理工作。為了更充分的發(fā)揮財務(wù)共享平臺對全面預(yù)算管理的支撐作用，集團(tuán)企業(yè)利用信息化技術(shù)在財務(wù)共享綜合管理平臺的各個系統(tǒng)間打通預(yù)算數(shù)據(jù)的傳遞渠道，使預(yù)算數(shù)據(jù)嵌入各個系統(tǒng)的同時也將各個系統(tǒng)的相關(guān)數(shù)據(jù)集成于預(yù)算管理系統(tǒng)中，并在此基礎(chǔ)上增加預(yù)算分析模塊，將收集到的數(shù)據(jù)從不同的角度進(jìn)行對比分析，形成各類分析報表。與此同時，統(tǒng)一各系統(tǒng)間的統(tǒng)計(jì)口徑，將托管企業(yè)納入報表系統(tǒng)的合并范圍，并以非預(yù)算考核企業(yè)作為與分子公司的區(qū)分標(biāo)準(zhǔn)，從而構(gòu)建一個涵蓋所有業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)的預(yù)算多維分析體系，科學(xué)有效地運(yùn)用數(shù)據(jù)，強(qiáng)化企業(yè)的決策管理[2]。

3.4 針對人員管理問題的解決對策

將財務(wù)共享平臺與全面預(yù)算管理有效融合不僅需要財務(wù)專業(yè)人才的支撐，也需要非財務(wù)專業(yè)人才的支持，通過人才隊(duì)伍的建設(shè)，使人才支撐狀況處于相對良好的狀態(tài)，從而確保各項(xiàng)工作的有效開展。首先，對于財務(wù)人員，加強(qiáng)人才培養(yǎng)力度，通過會議討論和課程培訓(xùn)等方式，培養(yǎng)員工不僅掌握專業(yè)的會計(jì)核算知識，還掌握相應(yīng)的計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力，成為企業(yè)需要的復(fù)合型人才，促進(jìn)財務(wù)人員的轉(zhuǎn)型。與此同時，實(shí)行輪崗制度，使相關(guān)人員熟悉各個模塊的運(yùn)作，通過精細(xì)化管理提高工作效率的同時拓展員工的發(fā)展空間。其次，對于非財務(wù)人員，結(jié)合實(shí)際工作內(nèi)容進(jìn)行專項(xiàng)培訓(xùn)，打通學(xué)科壁壘，提升相關(guān)人員的綜合素質(zhì)，促進(jìn)跨部門工作的有效融合。再次，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況建立數(shù)字化人才評價體系，配套相應(yīng)激勵制度，將相關(guān)工作轉(zhuǎn)化為考核指標(biāo)納入績效考核的范疇中，與員工工資掛鉤，提高員工的工作積極性。此外，建議建立專項(xiàng)解答通道，并將處理過的問題匯總整理成說明手冊，定期進(jìn)行公示，在數(shù)字化項(xiàng)目實(shí)施中培養(yǎng)團(tuán)隊(duì)，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)與員工的共同發(fā)展。

4 結(jié) 語

財務(wù)共享平臺的建設(shè)和完善在很大程度上為全面預(yù)算管理工作提供了高水平的數(shù)據(jù)支持，實(shí)現(xiàn)了預(yù)算執(zhí)行過程的實(shí)時動態(tài)管理，使預(yù)算管理緊緊圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，滲透進(jìn)內(nèi)部管理的各個環(huán)節(jié)，對企業(yè)的發(fā)展有重要的意義。但是在實(shí)際運(yùn)用中，財務(wù)共享模式下的全面預(yù)算管理建設(shè)尚不完善，諸多問題丞待解決，本文結(jié)合實(shí)際，深入研究了實(shí)行財務(wù)共享模式的集團(tuán)企業(yè)目前全面預(yù)算管理存在的問題，并針對問題探討了解決對策。就目前的實(shí)際情況來看，要想真正的實(shí)現(xiàn)財務(wù)共享平臺與全面預(yù)算管理有效融合，還有很大的完善空間。