企業(yè)全面預(yù)算管理問題與對策

■王君

（德州市醫(yī)養(yǎng)健康有限公司）

1 企業(yè)全面預(yù)算管理的概述

1.1 企業(yè)全面預(yù)算管理的具體內(nèi)容

企業(yè)的全面預(yù)算管理是指企業(yè)以長期戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，確立企業(yè)的經(jīng)營方向、工作重點(diǎn)和經(jīng)營目標(biāo)，通過對未來一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營活動(dòng)和相應(yīng)的財(cái)務(wù)核算進(jìn)行全面的預(yù)計(jì)和詳細(xì)規(guī)劃，科學(xué)、合理配置企業(yè)的人力、財(cái)力和物力等各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)資源，引導(dǎo)企業(yè)的供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售等具體業(yè)務(wù)計(jì)劃有序展開，對其執(zhí)行過程進(jìn)行有利的監(jiān)督和科學(xué)分析，對執(zhí)行結(jié)果實(shí)施有效的評價(jià)和合理績效考核并快速形成信息反饋，根據(jù)企業(yè)所處內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境對經(jīng)營活動(dòng)做出相應(yīng)的改善和調(diào)整，對突發(fā)特殊事項(xiàng)做出重點(diǎn)關(guān)注和處理，進(jìn)而推動(dòng)實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的管理工作。

企業(yè)的全面預(yù)算管理具體包括企業(yè)日常業(yè)務(wù)經(jīng)營預(yù)算、重點(diǎn)項(xiàng)目預(yù)算和相關(guān)財(cái)務(wù)匯總預(yù)算。經(jīng)營活動(dòng)預(yù)算是指與企業(yè)日常運(yùn)營活動(dòng)中發(fā)生的、具備實(shí)質(zhì)業(yè)務(wù)性質(zhì)的各項(xiàng)預(yù)算，是企業(yè)全面預(yù)算的主題;重點(diǎn)項(xiàng)目決策預(yù)算是指企業(yè)偶爾發(fā)生的、金額較多的重大事項(xiàng)的融資、投資預(yù)算，具體囊括企業(yè)的改建、擴(kuò)建、購置大宗固定資產(chǎn)等事項(xiàng)的預(yù)算；財(cái)務(wù)預(yù)算是指企業(yè)財(cái)務(wù)部編制的反映企業(yè)資金收支及財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營效果的各類預(yù)算，最終形成我們預(yù)計(jì)的現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表，財(cái)務(wù)匯總預(yù)算是企業(yè)全面預(yù)算的核心。

1.2 企業(yè)全面預(yù)算管理的重要性

企業(yè)全面預(yù)算管理的核心工作是計(jì)劃和安排，績效考核和合理獎(jiǎng)懲是預(yù)算管理工作強(qiáng)大的支撐和保障。預(yù)算最大的敵人是雜亂無序，預(yù)算不可能對未來測算做到百分之百的精確，但是我們的全面預(yù)算管理對抗的是無序。如果測算結(jié)果存在偏差，我們可以通過預(yù)算設(shè)立的標(biāo)準(zhǔn)形成一種動(dòng)態(tài)的跟蹤和實(shí)時(shí)分析，來調(diào)整我們各項(xiàng)資源的合理有效配置，盡可能達(dá)到我們既定的目標(biāo)。

企業(yè)的全面預(yù)算管理一定要有目標(biāo)，預(yù)算的目標(biāo)要與我們的長期戰(zhàn)略目標(biāo)相互銜接起來，甚至把一個(gè)三五年的長期戰(zhàn)略目標(biāo)分解為我們年度預(yù)算管理的細(xì)分目標(biāo)，再繼續(xù)分解到不同部門、不同的時(shí)間周期。而且企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)一定要聚焦，那么我們就會形成協(xié)同一致的發(fā)展力量。

企業(yè)預(yù)算管理從長期戰(zhàn)略規(guī)劃到預(yù)算編制、執(zhí)行再到績效考核、評價(jià)和獎(jiǎng)罰，是一個(gè)有機(jī)聯(lián)系的系統(tǒng)。戰(zhàn)略規(guī)劃包括外部的環(huán)境分析和內(nèi)部的能力分析，通過外部環(huán)境分析找到我們企業(yè)自己所面臨的機(jī)會和威脅，通過內(nèi)部能力分析來考慮我們自己企業(yè)的優(yōu)勢和劣勢。企業(yè)通過實(shí)施全面預(yù)算管理能夠帶來很多部門組織增量價(jià)值，通過溝通與協(xié)調(diào)打破部門組織部門之間的隔膜，實(shí)現(xiàn)信息高速傳遞，使大家齊心協(xié)力對目標(biāo)保持足夠的注意力、保持長期與短期結(jié)合的思考，共同努力為企業(yè)的經(jīng)營管理提供有效的強(qiáng)大支撐。

2 企業(yè)全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀及存在的問題

2.1 企業(yè)全面預(yù)算管理認(rèn)知理念比較傳統(tǒng)

首先，企業(yè)的長期戰(zhàn)略管理應(yīng)立足于宏觀發(fā)展方向，著眼于企業(yè)的長遠(yuǎn)生存和發(fā)展的，然而部分企業(yè)搞預(yù)算管理認(rèn)知理念過于陳舊，失去了企業(yè)搞預(yù)算管理的實(shí)際意義，形成只為預(yù)算而預(yù)算，缺乏連貫性，使得預(yù)算管理與企業(yè)的長期戰(zhàn)略管理相脫節(jié)，造成企業(yè)預(yù)算維度過于簡單。其次，企業(yè)的預(yù)算管理嚴(yán)重脫離市場行情，對消費(fèi)群體需求、意愿考慮不充分，簡單的以現(xiàn)有資源為導(dǎo)向，根本也不做完整的價(jià)值鏈分析，使全面預(yù)算管理處于一種特別尷尬的境地。再者，企業(yè)的預(yù)算管理與企業(yè)預(yù)算的監(jiān)督控制、績效考核嚴(yán)重背離，造成預(yù)算缺乏強(qiáng)大的動(dòng)力支撐。

2.2 企業(yè)全面預(yù)算管理執(zhí)行力度不到位

目前，在部分企業(yè)預(yù)算管理的過程中，首先，高層領(lǐng)導(dǎo)參與度有限，預(yù)算的編制、執(zhí)行只有很少人員參與，預(yù)算維度非常單一，甚至只局限于財(cái)務(wù)部門，其他采購供應(yīng)部門、銷售部門、生產(chǎn)業(yè)務(wù)部室參與度較低，致使部門之間形成無形隔膜，造成相關(guān)信息傳遞速度緩慢。其次，預(yù)算范圍不夠全面，只將部分日常經(jīng)營業(yè)務(wù)納入預(yù)算范圍，其他一些譬如融資業(yè)務(wù)、投資業(yè)務(wù)等重大事項(xiàng)預(yù)算并不在預(yù)算中體現(xiàn)，致使全面預(yù)算指標(biāo)與實(shí)際經(jīng)營狀況脫節(jié)，嚴(yán)重影響預(yù)算的效果。再者，企業(yè)的預(yù)算并沒有貫穿業(yè)務(wù)全過程，只有預(yù)算編制，沒有控制、分析和考核，事前參與體現(xiàn)較多，事中、事后參與度較低，也就是說只為預(yù)算而預(yù)算，并沒有真正的和企業(yè)的各項(xiàng)指標(biāo)的過程控制及預(yù)算執(zhí)行的績效考核等環(huán)節(jié)有機(jī)結(jié)合，及容易造成企業(yè)預(yù)算管理的責(zé)、權(quán)、利不匹配。

2.3 企業(yè)全面預(yù)算管理體系不健全

首先，企業(yè)全面預(yù)算管理組織架構(gòu)不完整、不清晰，有的企業(yè)沒有預(yù)算管理委員會，有的企業(yè)沒有預(yù)算職能管理部門，甚至有的企業(yè)只有很少的幾個(gè)人在做預(yù)算，預(yù)算執(zhí)行中遇到實(shí)際問題沒有相關(guān)部門協(xié)調(diào)處理；其次，部分企業(yè)預(yù)算管理制度不完善，沒有健全的內(nèi)部約束機(jī)制，就會造成預(yù)算管理比較混亂，程序復(fù)雜，不能有效的組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)資源和非經(jīng)濟(jì)資源；再者，部分企業(yè)預(yù)算管理崗位不健全、預(yù)算人員不專業(yè)，企業(yè)簡單安排幾個(gè)人就成立了預(yù)算小組，這樣做到各個(gè)部門共同預(yù)算難度很大，獲取的信息也存在局限性，人員專業(yè)素養(yǎng)較差，做起預(yù)算工作來效率很低。

2.4 企業(yè)的全面預(yù)算管理編制不能充分利用大數(shù)據(jù)信息平臺

目前部分企業(yè)的全面預(yù)算管理方法滯后，信息反饋時(shí)速較低，造成當(dāng)前預(yù)算模式下信息關(guān)聯(lián)性不足，有些企業(yè)尚未搭建大數(shù)據(jù)信息共享工作平臺，而且普遍存在人工編制預(yù)算和人工傳遞信息，使得預(yù)算人員疲憊不堪，會嚴(yán)重阻礙預(yù)算信息的及時(shí)、有效反饋和偏差分析，在很大程度上影響企業(yè)全面預(yù)算管理工作的效果。

3 加強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算管理的對策措施

3.1 企業(yè)全面預(yù)算管理需要確立全新管理理念

第一，確立企業(yè)全面預(yù)算管理要充分植入企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略管理理念。用企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)指導(dǎo)企業(yè)的預(yù)算管理，把日常的全面預(yù)算管理與企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略融為一體，兩者相輔相成。企業(yè)的戰(zhàn)略管理是指企業(yè)的高層管理人員從全局出發(fā)，站在長遠(yuǎn)的視角之上，結(jié)合競爭者、消費(fèi)者、供應(yīng)者、市場、金融等諸多影響因素制定出企業(yè)高層戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)層戰(zhàn)略及職能層戰(zhàn)略，最后形成企業(yè)的長遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)。在戰(zhàn)略目標(biāo)的引領(lǐng)中我們讓企業(yè)預(yù)算自上而下、自下而上、上下結(jié)合，分級編制、逐級匯總、前后銜接起來，避免預(yù)算工作的盲目性。

第二，確立企業(yè)全面預(yù)算管理堅(jiān)持以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)的理念。銷售預(yù)算是全面預(yù)算的起點(diǎn)，分為短期銷售預(yù)算和長期銷售預(yù)算。以產(chǎn)定銷的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)早已成為歷史，在以銷定產(chǎn)的現(xiàn)代化商品經(jīng)濟(jì)市場中，銷售預(yù)算的制定漂亮與否直接關(guān)乎企業(yè)的現(xiàn)金預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算，甚至于各項(xiàng)成本、費(fèi)用預(yù)算。銷售預(yù)算一定要積極分析歷史銷售行情和本企業(yè)的產(chǎn)能，結(jié)合自己的產(chǎn)品特性，充分考慮現(xiàn)在及將來市場的消費(fèi)需求，做好精確的預(yù)測和全面的分析。銷售預(yù)算有助于實(shí)現(xiàn)銷售利潤、銷售金額、銷售數(shù)量、銷售成本之間的協(xié)調(diào)平衡及利益最大化。

第三，確立現(xiàn)金收支預(yù)算是企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算核心的理念?，F(xiàn)金預(yù)算是財(cái)務(wù)預(yù)算的重要組成部分，我們預(yù)計(jì)的利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表都跟現(xiàn)金流量表有著直接的關(guān)系。銷售預(yù)算中的銷售數(shù)量及銷售回款直接影響到企業(yè)的現(xiàn)金流入，生產(chǎn)預(yù)算中材料、人工、費(fèi)用等產(chǎn)品成本的投入會直接影響企業(yè)現(xiàn)金流出；銷售預(yù)算過程中如果市場剛性需求較大，而企業(yè)又產(chǎn)能嚴(yán)重不足，那么企業(yè)就要擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，進(jìn)行專項(xiàng)融資、投資，也會涉及我們的現(xiàn)金預(yù)算。由此可見現(xiàn)金預(yù)算是企業(yè)全面預(yù)算的重中之重。

第四，確立企業(yè)績效考核與獎(jiǎng)懲機(jī)制落實(shí)到位是全面預(yù)算管理的強(qiáng)有力保障的理念。在預(yù)算過程中如果沒有有效監(jiān)督、考核與獎(jiǎng)懲，企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)，預(yù)算管理就會趨于形式。所以我們要充分發(fā)揮平衡計(jì)分卡的強(qiáng)大效能，從財(cái)務(wù)、客戶、業(yè)務(wù)流程、學(xué)習(xí)與成長多維度進(jìn)行管理；對職工實(shí)施獎(jiǎng)懲，獎(jiǎng)優(yōu)罰懶，調(diào)動(dòng)全體員工的積極性，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)。但是在企業(yè)全面預(yù)算管理的績效考評與獎(jiǎng)懲過程中一定要合理界定考核對象，考核過程確保透明，考核結(jié)果要做到公正，獎(jiǎng)罰形式要公平合理。

第五，確立企業(yè)全面預(yù)算管理要與企業(yè)價(jià)值鏈分析相結(jié)合的理念。通過深刻分析企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)，認(rèn)知企業(yè)的價(jià)值鏈構(gòu)成，剖析關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程，明確企業(yè)全面預(yù)算管理的重點(diǎn)環(huán)節(jié)，發(fā)現(xiàn)不足，對企業(yè)流程進(jìn)行合理改進(jìn)，對價(jià)值活動(dòng)進(jìn)行優(yōu)化和協(xié)調(diào)，提高企業(yè)的競爭優(yōu)勢，構(gòu)建全面預(yù)算管理體系，降低企業(yè)運(yùn)營成本，深入作業(yè)層次，將責(zé)、權(quán)、利與企業(yè)全面預(yù)算指標(biāo)相結(jié)合使企業(yè)全面預(yù)算管理進(jìn)一步成為協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部各部門之間經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和利益關(guān)系的良好方法。

第六，確立企業(yè)全面預(yù)算管理需要高水平專業(yè)團(tuán)隊(duì)的理念?，F(xiàn)代企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)長期戰(zhàn)略目標(biāo)，真正提高全面預(yù)算管理工作的效率和效果，首先要有一批素質(zhì)過硬、知識全面、配合默契、精通預(yù)算專業(yè)知識的精英團(tuán)隊(duì)參與并管理預(yù)算工作。企業(yè)在執(zhí)行預(yù)算工作過程中應(yīng)該鼓勵(lì)全體員工參與預(yù)算管理工作，充分的尊重相關(guān)預(yù)算人員，保證企業(yè)全面預(yù)算指標(biāo)客觀公正，易于被企業(yè)的員工接受，才能充分發(fā)揮預(yù)算管理者的主觀能動(dòng)性。

3.2 企業(yè)的全面預(yù)算管理必須賦予最高級別的全面性

首先，企業(yè)的全面預(yù)算管理不只是財(cái)務(wù)的工作，要企業(yè)全員參與，從企業(yè)最高負(fù)責(zé)人到部室負(fù)責(zé)人至各個(gè)崗位的普通員工，企業(yè)的各單位、各部門甚至每個(gè)崗位都要積極配合。其次，企業(yè)的全面預(yù)算管理應(yīng)全方位納入企業(yè)所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，包括日常采購、生產(chǎn)、銷售等各種經(jīng)營活動(dòng)和其他一切融資業(yè)務(wù)、投資業(yè)務(wù)等重要活動(dòng)，全面涵蓋企業(yè)的供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售、信息等等各環(huán)節(jié)，囊括所有的人力、財(cái)力、物力。再次，企業(yè)的全面預(yù)算管理應(yīng)涵蓋上級下達(dá)目標(biāo)、部門編制、高管審查平衡、業(yè)務(wù)部門具體執(zhí)行、監(jiān)管部門及時(shí)控制和合理績效考評等等一系列事前、事中、事后的管理過程，全程跟蹤并及時(shí)反饋并對突發(fā)事項(xiàng)采取相應(yīng)調(diào)整措施，保證企業(yè)長期戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

3.3 企業(yè)需要建立健全全面預(yù)算管理體系

首先設(shè)立完整的全面預(yù)算管理組織體系，具體包括全面預(yù)算管理委員會、全面預(yù)算管理辦公室和全面預(yù)算管理執(zhí)行主體。全面預(yù)算管理委員會作為預(yù)算管理工作的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，對董事會全面負(fù)責(zé)，全面預(yù)算管理辦公室作為預(yù)算管理的職能部門負(fù)責(zé)預(yù)算的編制、審核、協(xié)調(diào)和信息反饋，全面預(yù)算責(zé)任執(zhí)行主體是全面預(yù)算管理的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，按性質(zhì)和責(zé)任分為成本預(yù)算中心、費(fèi)用預(yù)算中心、利潤預(yù)算中心、投資預(yù)算中心等等。

其次，要充分的完善企業(yè)全面預(yù)算管理制度，作為預(yù)算管理工作的基本依據(jù)和規(guī)章制度。在預(yù)算制度中明確規(guī)定預(yù)算的政策、范圍、流程、方法及部門職責(zé)、權(quán)限等等，使企業(yè)的全面預(yù)算工作趨于制度化，按制度進(jìn)行就會運(yùn)作合理規(guī)范，使預(yù)算更加標(biāo)準(zhǔn)化，精細(xì)化。

最后，還要設(shè)立必備的預(yù)算工作崗位，配備優(yōu)秀的預(yù)算管理人才。大數(shù)據(jù)環(huán)境下預(yù)算工作人員的知識結(jié)構(gòu)、專業(yè)業(yè)務(wù)能力和綜合素養(yǎng)直接影響到企業(yè)全面預(yù)算的效果，所以還應(yīng)優(yōu)化升級并定期對預(yù)算相關(guān)人員進(jìn)行專業(yè)提升培訓(xùn)，激活員工的使命感，掌握大數(shù)據(jù)時(shí)代的預(yù)算系統(tǒng)的運(yùn)行方式和處理方法，提高預(yù)算管理人員的業(yè)務(wù)水平，這樣的預(yù)算才會成為我們航行中的羅盤，指引我們前進(jìn)道路的方向。

3.4 企業(yè)全面預(yù)算管理需要提升智能化建設(shè)、搭建信息化平臺

企業(yè)的全面預(yù)算管理要充分設(shè)立大數(shù)據(jù)管理中心以此為依托形成企業(yè)的數(shù)據(jù)共享，并利用大數(shù)據(jù)信息構(gòu)建協(xié)同工作平臺，利用物聯(lián)網(wǎng)、移動(dòng)通訊、云計(jì)算、區(qū)塊鏈等使企業(yè)的預(yù)算管理覆蓋計(jì)劃全流程、覆蓋業(yè)務(wù)全領(lǐng)域，多維度全方位進(jìn)行實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的規(guī)范化、數(shù)據(jù)共享化、流程透明化、工作智能化、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警化的現(xiàn)進(jìn)的企業(yè)管理模式，這樣就會把我們企業(yè)的全面預(yù)算管理工作化繁為簡，讓業(yè)務(wù)操作更加簡便，實(shí)現(xiàn)過程透明、分析多樣，整體提升預(yù)算管理工作時(shí)效性、精確度和準(zhǔn)確度。

4 結(jié) 語

現(xiàn)代企業(yè)全面預(yù)算管理以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，以企業(yè)內(nèi)部具體業(yè)務(wù)流程為動(dòng)因，以財(cái)務(wù)為指導(dǎo)，嵌入企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)的每個(gè)領(lǐng)域，各個(gè)層次和全部環(huán)節(jié)，緊緊圍繞企業(yè)的長期戰(zhàn)略目標(biāo)使各項(xiàng)業(yè)務(wù)計(jì)劃穩(wěn)定、高效、有序開展，使企業(yè)的管理剛?cè)岵?jì)，達(dá)到企業(yè)收入和支出相平衡，兼顧企業(yè)整體利益與局部利益、短期利益與長遠(yuǎn)利益，平衡企業(yè)的長期目標(biāo)與短期目標(biāo)，充分考慮結(jié)果與動(dòng)因的關(guān)系，引導(dǎo)預(yù)算執(zhí)行責(zé)任主體聚焦戰(zhàn)略、專注執(zhí)行、達(dá)成績效，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。