■吳妙珍
(廣東省機電設(shè)備招標(biāo)中心有限公司)
在激烈的市場環(huán)境下,企業(yè)資金流斷裂事件頻繁發(fā)生,很多企業(yè)由于現(xiàn)金短缺無法償還到期債務(wù),引發(fā)償債危機,使企業(yè)最終陷入破產(chǎn)境地??梢?,現(xiàn)金流是企業(yè)存續(xù)的基礎(chǔ),代表著一個企業(yè)的活力。目前,現(xiàn)金流管理已引起企業(yè)的普遍關(guān)注,企業(yè)最關(guān)心的就是現(xiàn)金流是否充裕,現(xiàn)金流的儲備是動態(tài)的,那么企業(yè)該如何做好現(xiàn)金流管控呢?
企業(yè)發(fā)展可能遭遇的風(fēng)險中,最大的威脅當(dāng)屬現(xiàn)金流風(fēng)險。如果企業(yè)現(xiàn)金流量存在問題,則可能存在財務(wù)風(fēng)險,這種風(fēng)險將直接影響企業(yè)的經(jīng)營和資金鏈的斷裂,甚至導(dǎo)致企業(yè)的存亡成敗??茖W(xué)合理的管理現(xiàn)金流量,可以幫助企業(yè)抗住波動,在危機中挖掘商機,促進企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。
在企業(yè)管理中,企業(yè)價值管理決定了現(xiàn)金流風(fēng)險的控制,它關(guān)系到企業(yè)的盈利能力、運營質(zhì)量。企業(yè)可以利用現(xiàn)金流創(chuàng)造價值,通過它實現(xiàn)企業(yè)最大價值。企業(yè)經(jīng)營的目的是賺錢,利潤需要現(xiàn)金流的支撐,只有那些能迅速轉(zhuǎn)化成現(xiàn)金的利潤才是貨真價實的利潤,沒有現(xiàn)金保證的權(quán)責(zé)發(fā)生制下的損益,很多時候只是紙面富貴。
在企業(yè)競爭日益加劇的環(huán)境下,企業(yè)要謀求長遠發(fā)展,所有的經(jīng)濟活動都與現(xiàn)金流有關(guān),如果企業(yè)無法滿足經(jīng)營發(fā)展所需資金,則勢必會導(dǎo)致部分經(jīng)營活動難以開展,經(jīng)營陷入困境,整體收益下降,增加財務(wù)風(fēng)險,導(dǎo)致公司重大的經(jīng)濟損失,嚴重的甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。因此,加強現(xiàn)金流風(fēng)險管控是實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要保證。
目前很多企業(yè)在編制未來年度財務(wù)財算時,往往會更側(cè)重于經(jīng)濟業(yè)務(wù)的收入、成本、費用及利潤的影響,容易忽視企業(yè)資金預(yù)測數(shù)據(jù)與經(jīng)濟業(yè)務(wù)規(guī)劃的合理配置。例如:有些企業(yè)在開展業(yè)務(wù)時,會事先對該業(yè)務(wù)的使用成本進行科學(xué)測算,但在實際的經(jīng)營過程中,卻沒有做好充分的資金收支跟蹤管理,當(dāng)企業(yè)發(fā)現(xiàn)資金開始短缺時才開始對成本進行計量,減少資金投放,導(dǎo)致發(fā)生經(jīng)濟損失,增加了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。
在當(dāng)今信息飛速發(fā)展的時代,大企業(yè)規(guī)模擴張、綜合多元化急需現(xiàn)代信息系統(tǒng)的支持,借助信息系統(tǒng)提高經(jīng)濟指標(biāo)速度整合,有助于企業(yè)運營管理效率提高。但是,眾多企業(yè)的現(xiàn)金流系統(tǒng)管理仍然依賴于傳統(tǒng)的人力操作,相對缺乏對信息化處理現(xiàn)金流技術(shù)的應(yīng)用。而企業(yè)業(yè)務(wù)的多元化和規(guī)模的擴大使得現(xiàn)金流產(chǎn)生的時點不固定且多樣化,單靠人力手動操作很容易導(dǎo)致信息滯后,從而無法為企業(yè)管理決策者提供及時快速解決現(xiàn)金流管理的有效方法,現(xiàn)金流量管理存在的相關(guān)問題難以及時制定有效的解決方案,效率低下。
目前,企業(yè)的經(jīng)營模式和經(jīng)營業(yè)務(wù)多元化不斷創(chuàng)新,但受我國金融市場還未成熟的影響,融資限制條件相對嚴格。加上銀企之間的長期合作關(guān)系,目前,我國大部分企業(yè)的融資渠道主要依賴于銀行貸款,無法創(chuàng)新融資渠道,導(dǎo)致整體融資渠道較為單一,借款難度及融資金額容易受經(jīng)濟形勢和銀行管理體制的制約,企業(yè)很難根據(jù)自身的經(jīng)營特點選擇適合自身資金需求的融資方式。因此企業(yè)在資金緊張時,其他方向的發(fā)展就得不到資金的支持,很容易出現(xiàn)資金短缺。
很多企業(yè)為了提高知名度,盲目擴張,對現(xiàn)有資金管控及分配使用不合理,導(dǎo)致資金使用總體規(guī)劃不到位,資金使用時無法管控整體性,以及對資金的使用比例情況,后續(xù)資金供應(yīng)鏈考慮不夠充分,開展業(yè)務(wù)時無法保持資金的后續(xù)保障。例如,有些企業(yè),把原本用于日常經(jīng)營的資金用于長期投資等方面,致企業(yè)營運資金出現(xiàn)短缺,導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險的增加。由于資金調(diào)配原因,絕大多數(shù)企業(yè)往往出現(xiàn)資金占壓嚴重的情況,資金運作捉襟見肘,將會面臨資金陷入困境。
另外,企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中難免會產(chǎn)生一些短期的閑置資金,這些資金通常被當(dāng)成活期存款儲存在銀行賬戶。其實這也是一種資金的浪費,造成資金的冗余。怎樣有效的將這些短期閑置資金利用起來,這對于現(xiàn)代企業(yè)管理也是一種挑戰(zhàn)和考驗。
在激烈的市場競爭環(huán)境下,企業(yè)為了提高市場競爭力,追求業(yè)務(wù)規(guī)模的快速增長,擴大市場份額,搶占市場占有率,往往會采用商業(yè)信用,賒銷方式銷售商品。許多企業(yè)為了刺激購買力,不得不采用賒銷方式銷售產(chǎn)品,導(dǎo)致流動資金被大量占用,資金回籠速度緩慢。
企業(yè)在辦理業(yè)務(wù)支付結(jié)算時,由于支付審核不嚴格,付款方式不恰當(dāng),未嚴格控制付款金額等導(dǎo)致企業(yè)資金損失或者信用受損。主要有以下幾種情況:一是市場處于賣方市場,供應(yīng)商實力較強,要求企業(yè)支付過多的合同預(yù)付款,給企業(yè)造成財務(wù)壓力。二是財務(wù)在辦理業(yè)務(wù)支付結(jié)算時,把關(guān)不嚴,出現(xiàn)匯錯款或重復(fù)匯款,未簽定合同支付了預(yù)付款等情況,導(dǎo)致資金損失。三是資金管控不嚴,資金被挪用等造成資金損失。
企業(yè)要做好現(xiàn)流金流管理,就得做好現(xiàn)金流預(yù)測?,F(xiàn)金流預(yù)測量是一個永續(xù)連續(xù)的概念,這就要求我們在做現(xiàn)金流預(yù)測的時候,需要符合未來業(yè)務(wù)的規(guī)劃的匹配要求,不能僅僅根據(jù)歷史數(shù)據(jù)作簡單的推算,不能只盯著現(xiàn)在企業(yè)現(xiàn)金儲備量,而是要去關(guān)注未來若干個月,甚至是一年的資金計劃情況?,F(xiàn)金流的預(yù)測要以業(yè)務(wù)規(guī)劃為基礎(chǔ),從公司的角度對現(xiàn)金流數(shù)據(jù)進行全面評估。
首先,我們要弄清楚賬上有多少貨幣資金,也就是期初余額,接著,我們要統(tǒng)計未來一段時間的現(xiàn)金流入及流出,現(xiàn)金流入包括:在手訂單尚未回收的款項,預(yù)測期內(nèi)的預(yù)計簽單量能帶來的現(xiàn)金流,以及預(yù)測新增簽單量有多少不能在本期轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的金額?,F(xiàn)金流出包括,一是與材料供給相關(guān)的,也就是供應(yīng)商為企業(yè)提供材料、提供服務(wù),企業(yè)需要給供應(yīng)商付款的金額;二是管理費用,可根據(jù)固定費用和變動費用兩個方面進行現(xiàn)金流預(yù)測。
隨著信息網(wǎng)絡(luò)的日益普及,信息化管理水平在很大程度上決定了企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展空間,越來越多的企業(yè)主動去擁抱信息化發(fā)展帶來的新的機遇。企業(yè)可以借助信息化的手段,去完成一系列的優(yōu)化和改革,使其盡可能符合企業(yè)的發(fā)展需要,提高會計信息處理的效率,為現(xiàn)金管理工作的開展提供專業(yè)的技術(shù)支持。
企業(yè)的現(xiàn)金流風(fēng)險大多都是因為現(xiàn)金流供需不平衡導(dǎo)致的,因此,維系與金融機構(gòu)的良好合作關(guān)系至關(guān)重要。企業(yè)要有富人的思維,要學(xué)會跟銀行打交道,與銀行打交道的頻率越高,就意味著在銀行的信用越好,銀行與企業(yè)的利益捆綁就會越緊密。要建立互利共 贏 的思想理念,拓展貸款資金使用范圍和企業(yè)可貸款額度。另外,還要加強對其他融資工具的應(yīng)用,如訂單融資、應(yīng)收賬款融資等。
(1)盤活閑置資產(chǎn)。企業(yè)要樹立市場導(dǎo)向的經(jīng)營理念,加強績效管理,發(fā)揮閑置資產(chǎn)的調(diào)劑作用。企業(yè)可開展對閑置的存貨、固定資產(chǎn)等資產(chǎn)的清理工作,對常年閑置的資產(chǎn),向社會公開處置。盤活企業(yè)閑置資產(chǎn),加快企業(yè)資金周轉(zhuǎn),培育新的利潤增長點,提高企業(yè)經(jīng)濟效益。
(2)提升人工成本的控制力度。人工成本費用是企業(yè)費用的重要組成部分,而且一般都是付現(xiàn)成本,因此企業(yè)要以節(jié)約人工成本為出發(fā)點,嚴控人工成本,合理安排資金,提高企業(yè)的運營效益,增強企業(yè)的競爭力。一要科學(xué)制定切實可行的薪酬管理辦法,提高員工的工作熱情;二要建設(shè)員工的績效考核體系,將人力成本與對企業(yè)的貢獻結(jié)合起來,促進員工績效與企業(yè)績效共贏;三要優(yōu)化用工結(jié)構(gòu)及流程;企業(yè)可以對員工的工作量作評估,羅列員工的工作內(nèi)容,分析員工的飽和度及利用率,在流程上做一些精簡,去除不合理的流程,修煉企業(yè)內(nèi)功,減少崗位或一崗多人,有效提高人均勞效,提升企業(yè)的管理水平,加快企業(yè)的運營效率。
企業(yè)要借助信息化手段對應(yīng)收賬款實現(xiàn)動態(tài)管理,清理歷史累積的應(yīng)收款項。企業(yè)應(yīng)結(jié)合實際經(jīng)營情況、客戶群的特點,在兼顧企業(yè)產(chǎn)品在市場的占有率、競爭力、資金情況及合理的收賬成本,選擇恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)算方式,靈活運用銷售折扣,制定能適應(yīng)市場環(huán)境及現(xiàn)代企業(yè)管理要求的應(yīng)收賬款管理政策。
(1)購銷合同方面。結(jié)合每一單業(yè)務(wù)的實際情況及回款的情況進行預(yù)估,明確回款的具體期限條款,以及制定客戶提前還款的折扣政策,用價格、利潤空間換取時間空間(現(xiàn)金流),保證資金回籠。
(2)考核方面。落實銷售部的收款責(zé)任,結(jié)合績效考核的手段,建立應(yīng)收賬款的管理流程,將目標(biāo)責(zé)任落實到每一個銷售人員的頭上,需要去跟客戶建立鏈接,動態(tài)的去了解客戶的情況,督促款項回收。
(3)管理方面。財務(wù)部門應(yīng)定期組織應(yīng)收款項的清查工作,編制應(yīng)收賬款明細賬,及時反映每一客戶應(yīng)收款項的發(fā)生、增加與減少、余額及賬齡等財務(wù)信息,為業(yè)務(wù)部門催收提供數(shù)據(jù)支持。在應(yīng)收賬款的有效期內(nèi),每月定期與客戶核對,取得客戶欠款確認函,也可以借助法律手段應(yīng)對拒付、惡意拖欠的行為。
(4)客戶管理方面??蛻糍Y源是企業(yè)最寶貴的資源,而客戶關(guān)系管理則是知識與技能的結(jié)合,體現(xiàn)企業(yè)的管理能力。企業(yè)應(yīng)通過專職人員分析,從多角度、建立與客戶的多渠道鏈接,實施客戶信息信用度的管理,不定期檢查客戶的資信情況,及時調(diào)整客戶的等級,匹配相應(yīng)的賒銷額度。企業(yè)可通過“客戶粘性(最近一次消費)、客戶忠誠(消費頻率)、客戶貢獻(消費金額)”三個維度深挖客戶價值,精準(zhǔn)分類客戶等級:高端客戶、大客戶、中等客戶、小客戶等級別。針對客戶的級別,細分客戶的個性化需求,更好的分配資源,落實客戶的忠誠度,讓客戶信息價值最大化,創(chuàng)收業(yè)務(wù)利潤強度。
(1)備用金的管理。備用金一般是企業(yè)撥付單位內(nèi)部用款或者員工個人出差等零星開支的備用款項。備用金在企業(yè)資金中的占比比重越大,占用企業(yè)的營運資金,增加了企業(yè)的資金成本。為有效控營運資金的占用,提高資金利用率,加速資金的周轉(zhuǎn),保證資金安全,企業(yè)可協(xié)助員工辦理個人信用卡,取消個人備用金政策。如員工因公事確實需要使用備用金的,可先用個人信用卡消費,事后按照企業(yè)日常報銷流程報銷。
(2)加強預(yù)付賬款的管理。預(yù)付款是企業(yè)日常經(jīng)營支付貨的主要形式,在實際工作中,預(yù)付賬款在很多時候可以說是企業(yè)與供應(yīng)商之間保持良好合作關(guān)系的基礎(chǔ),也是企業(yè)在資金管控中重點關(guān)注的內(nèi)容之一。預(yù)付賬款占用企業(yè)流動資金,會影響資金周轉(zhuǎn),降低資金收益,甚至在企業(yè)資金緊張的情況下,會加劇企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的難度,企業(yè)只能通過外部融資機構(gòu)或銀行融資途徑來維持正常的經(jīng)營,增加了資金成本負擔(dān)。加強預(yù)付賬款管理的工作,對企業(yè)健康發(fā)展意義重大。
堅持源頭管理,企業(yè)要建立預(yù)付賬款支付管理流程。企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和建設(shè)項目計劃制訂資金的使用計劃簽訂采購合同,發(fā)生預(yù)付款項的行為必須簽訂采購合同,預(yù)付款需嚴格按照企業(yè)的資金管理辦法規(guī)定的付款金額及合同約定金額,由經(jīng)辦部門發(fā)起付款申請,經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批簽字同意后,財務(wù)部根據(jù)經(jīng)審批通過的付款單及根據(jù)合同辦理款項支付。對于不符合支付要求的款項,財務(wù)有權(quán)退單拒絕支付。
預(yù)付賬款支付后,財務(wù)部門要及時入賬,建立預(yù)付賬款臺賬,詳細記錄各客戶預(yù)付賬款的增加和減少等變動情況,定期開展賬齡分析,排查異常,與采購部門核對,重點關(guān)注長期掛賬及到期的款項,督促并建立有效的催收制度。企業(yè)可指定專人負責(zé)催收工作及驗收工作,防止業(yè)務(wù)人員與供應(yīng)商串通,私下結(jié)算謀取私利等等造成資金損失。
重點把控事前必須有預(yù)算、合同及審批;事中有對賬、分析、跟蹤與落實;事后有驗收、有發(fā)票,及時勾銷往來清賬,做到源頭有預(yù)控,過程有管控的閉合管理。
綜上所述,良性的企業(yè)現(xiàn)金流是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ),企業(yè)要在激烈的市場競爭環(huán)境中謀求生存和發(fā)展,有賴于對現(xiàn)金流的有效控制和管理?,F(xiàn)金流管理的戰(zhàn)略決定了企業(yè)長遠的發(fā)展模式和方式,也決定著企業(yè)是否能創(chuàng)造更多的價值。因此,企業(yè)需要重視現(xiàn)金流的管理,從而促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。