建筑施工企業(yè)資金管理存在的問(wèn)題及對(duì)策探討

■王小明

（中國(guó)建筑第四工程局有限公司華南分公司）

在我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的大背景下，建筑行業(yè)也迎來(lái)了前所未有的發(fā)展機(jī)遇。隨著建筑市場(chǎng)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日趨加劇，建筑施工企業(yè)規(guī)模越來(lái)越大，工程量越來(lái)越多，暴露出來(lái)的資金問(wèn)題也與日俱增。相較于其他行業(yè)的企業(yè)，建筑企業(yè)資金的使用和管理不僅復(fù)雜，而且有許多制約因素，資金短缺情況時(shí)常發(fā)生。如果建筑施工企業(yè)資金流量不足，資金周轉(zhuǎn)困難，將會(huì)導(dǎo)致其面臨財(cái)務(wù)危機(jī)，使其無(wú)法維持正常的經(jīng)營(yíng)秩序，更無(wú)法在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中生存并發(fā)展，因此，強(qiáng)化資金管理對(duì)企業(yè)而言非常重要。

1 建筑施工企業(yè)資金管理的重要作用

1.1 有利于提高資金使用效率，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

資金管理的主要目的是組織資金供應(yīng)，保障企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，對(duì)如何合理使用資金、提高資金使用效率給予建議并采取措施，以促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)、技術(shù)和管理綜合水平的提高。由于施工企業(yè)常常面臨工程項(xiàng)目回款比例低、結(jié)算付款周期長(zhǎng)、工程墊資與工程款拖欠等情況，資金占用量大，需要向銀行申請(qǐng)大量貸款，因此，如果資金使用不當(dāng)導(dǎo)致資金鏈斷裂，企業(yè)將遭受巨大損失。完善的資金管理可以幫助企業(yè)運(yùn)用科學(xué)的方法，站在宏觀的角度上優(yōu)化資源配置，增強(qiáng)企業(yè)盤活閑置資金的能力，最大限度發(fā)揮現(xiàn)有資金的效用，提高資金使用效率，降低資金使用成本，可以嚴(yán)格控制企業(yè)的資金動(dòng)向，保證資金償債能力，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

1.2 有利于提高施工隊(duì)伍財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力

目前建筑企業(yè)財(cái)務(wù)人員的工作大多仍停留在財(cái)務(wù)核算的范圍內(nèi)，資金管理意識(shí)不強(qiáng)，財(cái)務(wù)管理能力薄弱。加強(qiáng)資金管理能夠強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員資金管理意識(shí)，激發(fā)財(cái)務(wù)人員工作和學(xué)習(xí)的主觀能動(dòng)性，使其不斷涉獵更多的專業(yè)知識(shí)和運(yùn)用新技能，第一時(shí)間準(zhǔn)確了解和掌握施工進(jìn)度，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理提供及時(shí)有效的信息。加強(qiáng)資金管理不僅有利于調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)人員的工作積極性，強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的法律意識(shí)，更有利于提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和綜合能力。

1.3 有利于企業(yè)提升自身的盈利能力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力

當(dāng)前建筑行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，建筑企業(yè)的資金管理水平直接影響到企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況。加強(qiáng)企業(yè)資金管理，合理化地分配資金，有利于管理層做出更加理性正確的企業(yè)規(guī)劃，提升企業(yè)的綜合管理水平，有效降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本，減少企業(yè)資金浪費(fèi)，擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模，不斷穩(wěn)固企業(yè)在市場(chǎng)中的地位，提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和經(jīng)營(yíng)獲利能力，為企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益。

2 建筑施工企業(yè)資金管理存在的主要問(wèn)題

2.1 資金管理意識(shí)薄弱

施工企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)缺乏對(duì)資金的全面控制意識(shí)，工作主要集中在承包工程和現(xiàn)場(chǎng)施工上，關(guān)注點(diǎn)更多集中在業(yè)務(wù)拓展、項(xiàng)目工期、項(xiàng)目產(chǎn)值和利潤(rùn)等方面，忽視了資金的時(shí)間價(jià)值，忽略了項(xiàng)目資金使用過(guò)程中經(jīng)常出現(xiàn)的施工費(fèi)用浪費(fèi)嚴(yán)重、工期延誤導(dǎo)致產(chǎn)生額外趕工費(fèi)等問(wèn)題，對(duì)資金的流向和具體使用情況不了解，對(duì)資金管理概念理解片面，認(rèn)為資金管理只是財(cái)務(wù)部門的工作，與其他部門無(wú)關(guān)，部門之間缺乏配合和協(xié)調(diào)，造成建筑企業(yè)在資金使用和預(yù)算過(guò)程中出現(xiàn)了不必要的損失。

2.2 資金分散流動(dòng)，使用效率低

現(xiàn)階段建筑施工企業(yè)總部資金集中管理程度普遍較低，對(duì)各子公司或分支機(jī)構(gòu)的資金收支缺乏有效的控制。建筑企業(yè)項(xiàng)目眾多，地域分布廣，建設(shè)周期長(zhǎng)。工程中標(biāo)后，公司在項(xiàng)目所在地成立項(xiàng)目經(jīng)理部對(duì)中標(biāo)項(xiàng)目實(shí)施經(jīng)營(yíng)管理，為滿足項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中的日常需要，每個(gè)項(xiàng)目會(huì)單獨(dú)在項(xiàng)目所在地開(kāi)設(shè)臨時(shí)銀行賬戶，導(dǎo)致銀行賬戶眾多，資金分散。分散的資金不能及時(shí)匯到總部，由總部統(tǒng)一管理和調(diào)配，使得資金使用效率低下。另一方面，施工企業(yè)分散的資金難以集中使用，無(wú)形中增加了資金監(jiān)控的難度。企業(yè)無(wú)法將閑置資金歸集進(jìn)行再投資從而實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的保值和增值，也無(wú)法充分利用資金為企業(yè)創(chuàng)造更大的價(jià)值，增加了資金的機(jī)會(huì)成本。

2.3 資金計(jì)劃執(zhí)行力不強(qiáng)，資金實(shí)際占用隨意性大

雖然建筑施工企業(yè)每月都以項(xiàng)目為單位編制了資金計(jì)劃，但由于種種原因，無(wú)法完全按照計(jì)劃進(jìn)行資金的收付管理。造成這一問(wèn)題的主要原因有以下兩個(gè)方面：一方面，建筑企業(yè)受到外部市場(chǎng)波動(dòng)的影響，使得材料和設(shè)備的成本更加難以控制。由于現(xiàn)場(chǎng)施工條件的限制，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)預(yù)算外支出。另一方面，施工企業(yè)對(duì)資金管理不夠重視，在編制資金計(jì)劃時(shí)沒(méi)有充分考慮實(shí)際情況，在施工遇到變化時(shí)沒(méi)有及時(shí)調(diào)整資金計(jì)劃，資金執(zhí)行分析隨意應(yīng)付，預(yù)算管理流于形式。此外，沒(méi)有有效的執(zhí)行和監(jiān)督，盲目支出使資金管理無(wú)序。所以即使企業(yè)按月制定了資金計(jì)劃，但是，因?yàn)橘Y金使用和費(fèi)用支出計(jì)劃的不全面以及計(jì)劃執(zhí)行不到位，使得資金使用計(jì)劃的可操作性較差，導(dǎo)致計(jì)劃與實(shí)際情況嚴(yán)重脫節(jié)，實(shí)際占用資金的隨意性較大，影響了企業(yè)資金的正常周轉(zhuǎn)。

2.4 項(xiàng)目回款比例低，結(jié)算付款周期長(zhǎng)，應(yīng)收賬款問(wèn)題突出

應(yīng)收賬款無(wú)法及時(shí)收回是造成目前許多建筑施工企業(yè)資金短缺的重要原因。在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)下，建筑施工企業(yè)為了擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模，搶占更多的市場(chǎng)份額，在競(jìng)投標(biāo)過(guò)程中常常忽略了收款條件，甚至為了合同額犧牲合同質(zhì)量，造成了應(yīng)該賬款的天然沉淀。單項(xiàng)工程施工周期較長(zhǎng)，按照合同約定，工程一般是按月結(jié)算并付款。但由于建筑市場(chǎng)信用不足，甲方占據(jù)絕對(duì)優(yōu)勢(shì)，結(jié)算和付款均不及時(shí)，拖欠工程款的現(xiàn)象相當(dāng)普遍，導(dǎo)致施工階段的拖欠款進(jìn)一步增加了應(yīng)收賬款金額。工程竣工后，建設(shè)單位往往因各種原因不進(jìn)行竣工結(jié)算，延誤工程款的支付，造成建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款金額龐大，給企業(yè)造成了極大的資金困難。

2.5 資金監(jiān)督和考核機(jī)制不健全

首先，建筑施工企業(yè)資金管理內(nèi)部控制不完善，忽視了對(duì)資金管理與控制過(guò)程中的監(jiān)督，沒(méi)有建立資金使用和管理責(zé)任制，未盡職檢查和監(jiān)督資金使用情況。一些企業(yè)雖然建立了資金內(nèi)部控制制度，但控制力度不夠，內(nèi)部控制制度的真正有效性沒(méi)有發(fā)揮出來(lái)，造成企業(yè)資金的安全性無(wú)法得到保障。其次，沒(méi)有設(shè)置與員工績(jī)效掛鉤的獎(jiǎng)懲結(jié)合的考核機(jī)制，也沒(méi)有對(duì)項(xiàng)目和公司的資金使用情況進(jìn)行考核，導(dǎo)致資金使用是否合理有效無(wú)法得到有效衡量，企業(yè)資金管理方式和水平落后，資金營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)較大。

3 加強(qiáng)建筑施工企業(yè)資金管理的對(duì)策建議

3.1 樹(shù)立正確的資金管理理念

強(qiáng)化企業(yè)全體員工的資金管理意識(shí)，充分利用企業(yè)現(xiàn)有資源，加強(qiáng)資金管理的宣傳，使公司全體員工明確現(xiàn)金為王、以收定支的理念，全面提升企業(yè)全體員工資金管理意識(shí)和管理水平。管理層應(yīng)該向全體管理人員普及財(cái)務(wù)管理的基本知識(shí)，培養(yǎng)其養(yǎng)成良好的資金管理習(xí)慣。采取各種措施提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)，對(duì)他們進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理及其他相關(guān)人員的培訓(xùn)，打造一支適合企業(yè)發(fā)展的資金管理團(tuán)隊(duì)。企業(yè)應(yīng)以資金管理為核心，明確資金管理與每個(gè)部門息息相關(guān)，各部門也應(yīng)緊密聯(lián)系，加強(qiáng)交流溝通，將資金管理理念貫穿項(xiàng)目承接、施工、結(jié)算、收款等全過(guò)程，提升項(xiàng)目承接及施工質(zhì)量，提高過(guò)程結(jié)算效率，落實(shí)項(xiàng)目催收清欠力度，保障企業(yè)資金穩(wěn)健發(fā)展。

3.2 推廣銀企直聯(lián)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)線上自動(dòng)上存下?lián)埽訌?qiáng)資金集中管理

“銀企直聯(lián)”是指集團(tuán)企業(yè)在集團(tuán)內(nèi)部建立自己的資金管理系統(tǒng)，與商業(yè)銀行共同開(kāi)發(fā)內(nèi)部資金管理系統(tǒng)與商業(yè)銀行網(wǎng)銀系統(tǒng)的數(shù)據(jù)接口，通過(guò)數(shù)據(jù)接口實(shí)現(xiàn)內(nèi)部資金管理系統(tǒng)與商業(yè)銀行網(wǎng)銀系統(tǒng)的連接。因?yàn)檫@種銀企連接模式一旦啟動(dòng)就不需要人工干預(yù)，所以被稱為“銀企直聯(lián)”。上線銀企直聯(lián)系統(tǒng)后所有指令一次錄入，一經(jīng)審核批準(zhǔn)，立即完成線上自動(dòng)上存下?lián)堋Ｙ~務(wù)信息銀企同步，可隨時(shí)查看所有賬戶的資金情況，對(duì)資金進(jìn)行統(tǒng)一籌劃和調(diào)配，隨時(shí)掌控資金的動(dòng)向，建立了統(tǒng)收統(tǒng)支的資金管理模式。總部統(tǒng)一管理資金，所有子公司或分支機(jī)構(gòu)的收入和支出均由總部控制?！般y企直聯(lián)”既實(shí)現(xiàn)了資金業(yè)務(wù)的集中化，又實(shí)現(xiàn)了信息的集中化，有效提高了資金信息的透明度，提升了總部的整體管理水平，增強(qiáng)了公司的凝聚力，保障了各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)資金的有序供給。

3.3 嚴(yán)格執(zhí)行資金計(jì)劃制度，重點(diǎn)關(guān)注負(fù)現(xiàn)金流項(xiàng)目

施工企業(yè)應(yīng)完善資金管理制度，推動(dòng)資金預(yù)算和計(jì)劃的執(zhí)行，并在此基礎(chǔ)上完善資金監(jiān)管和考核制度。編制項(xiàng)目年度資金預(yù)算時(shí)，要充分考慮現(xiàn)有數(shù)據(jù)并結(jié)合實(shí)際情況，還要預(yù)測(cè)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，使得預(yù)算更具有合理性和準(zhǔn)確性，在執(zhí)行預(yù)算時(shí)，要高度重視數(shù)據(jù)收集，盡最大努力控制實(shí)際情況與預(yù)算的偏差，如果偏差過(guò)大，應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，并在年底對(duì)年度預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)估，分析預(yù)算的不合理性，在編制下一年度預(yù)算時(shí)進(jìn)行調(diào)整。科學(xué)合理的預(yù)算有利于企業(yè)在年初對(duì)企業(yè)資金的使用做出宏觀的規(guī)劃，實(shí)現(xiàn)資金的合理配置。要嚴(yán)格按照“以收定支”的原則編制資金計(jì)劃，項(xiàng)目部相關(guān)管理人員都應(yīng)參與計(jì)劃制定，以保證計(jì)劃的完整性和準(zhǔn)確性，在充分了解項(xiàng)目資金情況和保證項(xiàng)目施工進(jìn)度的基礎(chǔ)上，對(duì)項(xiàng)目下個(gè)月的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及資金安排進(jìn)行充分、全面的預(yù)測(cè)和籌劃，對(duì)資金的使用進(jìn)行合理安排。負(fù)現(xiàn)金流項(xiàng)目只能對(duì)項(xiàng)目必要支出部分制定月度資金計(jì)劃，其他的資金支出計(jì)劃必須要等到項(xiàng)目現(xiàn)金流回正以后才能制定。項(xiàng)目必須嚴(yán)格按照計(jì)劃使用資金，超出計(jì)劃的部分財(cái)務(wù)不予支付。應(yīng)按月對(duì)資金計(jì)劃偏差率、應(yīng)收賬款回收率等指標(biāo)進(jìn)行考核，通過(guò)對(duì)資金計(jì)劃的執(zhí)行情況、資金回收及支出情況進(jìn)行總結(jié)和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)資金管理中存在的問(wèn)題。

3.4 推進(jìn)已竣工項(xiàng)目結(jié)算進(jìn)度，加強(qiáng)應(yīng)收賬款清欠回收力度

建筑施工企業(yè)要重點(diǎn)關(guān)注已完工但尚未辦理竣工結(jié)算的項(xiàng)目，加強(qiáng)多方聯(lián)動(dòng)，及時(shí)做好項(xiàng)目結(jié)算推進(jìn)工作，涉及人員調(diào)動(dòng)的，要做到結(jié)算責(zé)任“終身負(fù)責(zé)制”，必要時(shí)可以要求結(jié)算責(zé)任人脫產(chǎn)進(jìn)行結(jié)算辦理，加快結(jié)算進(jìn)度。建立應(yīng)收賬款管理制度，設(shè)置專人專崗負(fù)責(zé)對(duì)應(yīng)收工程款集中催收，全面掌握應(yīng)收賬款的詳細(xì)信息，如建設(shè)單位的組織性質(zhì)、財(cái)務(wù)狀況、潛在違約風(fēng)險(xiǎn)及建設(shè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人事變動(dòng)等，定期進(jìn)行賬齡分析和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，制定收款方針和措施，以便及時(shí)跟蹤和管理。同時(shí)設(shè)置獎(jiǎng)懲制度，將已竣項(xiàng)目結(jié)算、應(yīng)收賬款清欠回收與員工績(jī)效考核相結(jié)合，提高員工結(jié)算和清欠工作的積極性。除了通過(guò)法律手段進(jìn)行日常催收外，還應(yīng)積極嘗試采用聯(lián)合催收、扣款催收、貼現(xiàn)催收和債務(wù)重組等方式進(jìn)行清欠回收，將應(yīng)收賬款的壞賬風(fēng)險(xiǎn)降到最低。充分利用應(yīng)收賬款單筆金額較大的特點(diǎn)，采用應(yīng)收賬款保理融資方式，將應(yīng)收款項(xiàng)質(zhì)押給銀行，銀行提前墊付工程款，到期再由業(yè)主將款項(xiàng)歸還給銀行，從而盤活應(yīng)收賬款，加強(qiáng)應(yīng)收賬款清欠回收力度，加快資金回籠。

3.5 建立嚴(yán)格的資金監(jiān)督和考核制度，制定切實(shí)可行的考核內(nèi)容和辦法

首先要加強(qiáng)資金內(nèi)控制度建設(shè)，完善資金內(nèi)部控制制度。實(shí)行授權(quán)審批制、崗位分離制及定期輪崗制度，特別是對(duì)大額資金的使用應(yīng)進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控，設(shè)置分級(jí)審批和聯(lián)簽制度，通過(guò)采取一系列預(yù)防性控制措施，保障審批流程與崗位間的相互制約、監(jiān)督。其次，審計(jì)部門應(yīng)在保持工作獨(dú)立性的前提下定期嚴(yán)格檢查企業(yè)資金運(yùn)作是否合法、合規(guī)，也可以對(duì)某些重點(diǎn)項(xiàng)目進(jìn)行專項(xiàng)審查，一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，要及時(shí)報(bào)告和糾正，并對(duì)責(zé)任人進(jìn)行處罰，形成有效的監(jiān)督控制體系。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)設(shè)計(jì)不同的考核指標(biāo)獎(jiǎng)懲結(jié)合，考核指標(biāo)主要包括資金集中度、收入收現(xiàn)率及經(jīng)營(yíng)性凈現(xiàn)金流等，通過(guò)有效的激勵(lì)約束機(jī)制，嚴(yán)格獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)，激發(fā)員工的工作積極性，不斷優(yōu)化資金管理方式，提升企業(yè)資金管理的效率和水平。

4 結(jié) 語(yǔ)

有效的資金管理是企業(yè)健康運(yùn)行的重要保障，建筑施工企業(yè)管理層應(yīng)高度重視資金管理的重要作用。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際情況，全面提升企業(yè)全體員工資金管理意識(shí)和管理水平；通過(guò)現(xiàn)代化手段，采用先進(jìn)的資金結(jié)算工具，提高資金集中度；嚴(yán)格執(zhí)行資金計(jì)劃制度，嚴(yán)控現(xiàn)金流量出入關(guān)口；重視應(yīng)收賬款清理工作，加大債權(quán)催收力度，加快資金回籠；完善監(jiān)督和考核制度，構(gòu)建事前、事中、事后三層次的監(jiān)控體系，加強(qiáng)內(nèi)控管理。通過(guò)以上一系列措施，提高企業(yè)資金控制和管理水平，進(jìn)一步健全和完善財(cái)務(wù)管理制度，以切實(shí)保證建筑施工企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。