我國(guó)事業(yè)單位科研經(jīng)費(fèi)管理的有效措施

■ 于 冰

（中國(guó)科學(xué)院合肥物質(zhì)科學(xué)研究院）

引 言

隨著我國(guó)深入開展事業(yè)單位分類改革，將事業(yè)單位分為了經(jīng)營(yíng)類、公益類以及行政類等類別，使事業(yè)單位的管理和運(yùn)行機(jī)制變得更加完善。其中，在事業(yè)單位中以公益類為主的事業(yè)單位仍屬于主要力量，每年國(guó)家財(cái)政都會(huì)為這些事業(yè)單位的科研項(xiàng)目劃撥科研經(jīng)費(fèi)。近年來(lái)，國(guó)家不斷提升對(duì)事業(yè)單位的科研經(jīng)費(fèi)投入，在資金層面為事業(yè)單位科研工作提供了有效保障，也使科研經(jīng)費(fèi)管理問(wèn)題變得越來(lái)越突出。

1 事業(yè)單位科研經(jīng)費(fèi)的管理目標(biāo)及原則

首先，事業(yè)單位科研經(jīng)費(fèi)管理的目標(biāo)是規(guī)范使用和管理國(guó)家科研經(jīng)費(fèi)，使科研經(jīng)費(fèi)擁有更高的使用效益。其次，在管理事業(yè)單位科研經(jīng)費(fèi)時(shí)應(yīng)該遵循以下原則：

第一，財(cái)力集中，重點(diǎn)突出。要求事業(yè)單位需要在重點(diǎn)專項(xiàng)研發(fā)任務(wù)中投入重點(diǎn)研發(fā)計(jì)劃資金，對(duì)市場(chǎng)機(jī)制無(wú)法實(shí)現(xiàn)資源有效配置的公共科技活動(dòng)進(jìn)行重點(diǎn)支持。同時(shí)應(yīng)該對(duì)統(tǒng)籌規(guī)劃優(yōu)化工作足夠重視，使單位內(nèi)重復(fù)、分散安排資金的情況得到避免。

第二，權(quán)責(zé)明確，放管結(jié)合。由于政府部門無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)科研項(xiàng)目的直接管理，將對(duì)專業(yè)項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行委托，有效管理重點(diǎn)專項(xiàng)資金。將管理和使用科研項(xiàng)目資金的權(quán)利放到課題參與單位、課題承擔(dān)單位以及項(xiàng)目牽頭單位，承擔(dān)單位應(yīng)該對(duì)法人責(zé)任進(jìn)行明確，使與科研經(jīng)費(fèi)管理有關(guān)的管理服務(wù)達(dá)到更高水平。

第三，遵循規(guī)律，注重績(jī)效。在使用和管理重點(diǎn)研發(fā)計(jì)劃資金時(shí)，應(yīng)該與科研活動(dòng)規(guī)律相結(jié)合，保證項(xiàng)目組織和重點(diǎn)專項(xiàng)的實(shí)施特點(diǎn)得到體現(xiàn)。同時(shí)應(yīng)該與國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)制度要求相結(jié)合，對(duì)事中和事后監(jiān)管進(jìn)行強(qiáng)化，使公開公示信息的制度變得更加完善。以績(jī)效導(dǎo)向?yàn)橹行?，?duì)應(yīng)用分類績(jī)效評(píng)價(jià)和結(jié)果的工作進(jìn)行加強(qiáng)，使資金擁有更高的使用效益。

第四，實(shí)用性。對(duì)于事業(yè)單位來(lái)說(shuō)科研經(jīng)費(fèi)屬于重要資金來(lái)源，能夠使事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)實(shí)力得到增強(qiáng)，事業(yè)單位應(yīng)該對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的重要性進(jìn)行充分重視，將實(shí)用性原則融入科研經(jīng)費(fèi)管理的全過(guò)程，如何在一定的科研經(jīng)費(fèi)下，對(duì)科研項(xiàng)目的支出成本進(jìn)行有效降低，使科研經(jīng)費(fèi)發(fā)揮最大程度的使用效率。所以，在事業(yè)單位科研經(jīng)費(fèi)管理中必須堅(jiān)持實(shí)用性原則。

第五，延續(xù)性和創(chuàng)新性。事業(yè)單位管理科研經(jīng)費(fèi)的過(guò)程也是一個(gè)不斷優(yōu)化管理理論的過(guò)程，在這個(gè)過(guò)程中原有管理體系存在的問(wèn)題會(huì)不斷被發(fā)現(xiàn)，需要相關(guān)人員不斷克服與避免原有問(wèn)題推出新管理體系。在這個(gè)過(guò)程中，我們不但需要對(duì)前人的優(yōu)秀管理理論進(jìn)行了解、掌握和延續(xù)，還應(yīng)該與管理發(fā)展的新趨勢(shì)、新動(dòng)態(tài)相結(jié)合，對(duì)新理論進(jìn)行更好的探索，完成新方法、新知識(shí)的創(chuàng)新。所以，在事業(yè)單位科研經(jīng)費(fèi)管理中延續(xù)性和創(chuàng)新性是靈魂[1]。

第六，開放性和完整性。隨著現(xiàn)代管理理論和科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，出現(xiàn)了越來(lái)越明顯的知識(shí)相同性特征，在很大程度上提升了兼容性，事業(yè)單位科研經(jīng)費(fèi)管理必須對(duì)研究開放式的力度進(jìn)行加強(qiáng)，以開放式為前提保證其擁有完整性的內(nèi)容[2]。只有開放才能使視野變得更加開闊，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理發(fā)展趨勢(shì)和前沿知識(shí)進(jìn)行有效了解，實(shí)現(xiàn)對(duì)最新科研成果的及時(shí)吸收，推動(dòng)事業(yè)單位科研經(jīng)費(fèi)管理的進(jìn)步，使經(jīng)費(fèi)浪費(fèi)的情況得到避免或減少。

2 新科研經(jīng)費(fèi)管理辦法的新變化

在國(guó)家推出新的科研經(jīng)費(fèi)管理辦法后，在很大程度上改變了事業(yè)單位科研經(jīng)費(fèi)管理的內(nèi)容，其具體變化主要體現(xiàn)在以下十個(gè)方面：第一，原本的9個(gè)直接費(fèi)用預(yù)算科目被縮減為3個(gè)，也就是由專家咨詢費(fèi)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)、交流與合作費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)、材料費(fèi)、測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)、設(shè)備費(fèi)以及其他支出變?yōu)閯趧?wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)和設(shè)備費(fèi)，使直接費(fèi)用預(yù)算科目變得更加簡(jiǎn)潔明了；第二，給予科研人員和項(xiàng)目承擔(dān)單位全部的預(yù)算調(diào)整權(quán)，也就是由項(xiàng)目管理部門審批設(shè)備費(fèi)調(diào)增，項(xiàng)目承擔(dān)單位審批其他預(yù)算調(diào)整變?yōu)轫?xiàng)目承擔(dān)單位審批設(shè)備費(fèi)調(diào)整，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人自主安排其他預(yù)算調(diào)整，使科研經(jīng)費(fèi)管理?yè)碛辛烁鼜?qiáng)的自主性；第三，經(jīng)費(fèi)使用包干制進(jìn)一步擴(kuò)大了實(shí)施范圍，原本的經(jīng)費(fèi)使用包干制是以國(guó)家杰出青年科學(xué)基金等作為試點(diǎn)，不需要進(jìn)行項(xiàng)目預(yù)算編制，而現(xiàn)在經(jīng)費(fèi)包干制已經(jīng)覆蓋基礎(chǔ)研究類和人才類科研項(xiàng)目；第四，不再回收結(jié)余資金，原本項(xiàng)目承擔(dān)單位只能在2年內(nèi)統(tǒng)籌安排項(xiàng)目結(jié)余資金的使用，如果2年后仍有剩余資金存在，項(xiàng)目管理部門將收回，而現(xiàn)在項(xiàng)目承擔(dān)單位可以在對(duì)原項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)科研需求進(jìn)行優(yōu)先考慮的前提下，合理使用項(xiàng)目結(jié)余資金；第五，間接費(fèi)用比例得到提高，500萬(wàn)元以下由20%提升至30%，500-1000萬(wàn)元由15%提升至25%,1000萬(wàn)元以上由13%提升至20%。對(duì)于研究純理論基礎(chǔ)的項(xiàng)目，更是有高達(dá)60%的提高?？?jī)效支出包含全部間接費(fèi)用；第六，在勞務(wù)費(fèi)開支范圍中加入了住房公積金，原本勞務(wù)費(fèi)只包括研究項(xiàng)目參與人員的勞務(wù)費(fèi)用和社會(huì)保險(xiǎn)補(bǔ)助費(fèi)用，而現(xiàn)在在勞務(wù)費(fèi)科目中加入了住房公積金和社會(huì)保險(xiǎn)補(bǔ)助的內(nèi)容，為科研人員的生活提供了進(jìn)一步保障；第七，實(shí)現(xiàn)了績(jī)效工資總量的動(dòng)態(tài)調(diào)整，原本項(xiàng)目承擔(dān)單位績(jī)效工資總量控制包含間接費(fèi)用績(jī)效支出的內(nèi)容，現(xiàn)在事業(yè)單位等科研機(jī)構(gòu)可以結(jié)合自身實(shí)際情況，向主管部門申請(qǐng)進(jìn)行績(jī)效工資水平的調(diào)整；第八，不再招投標(biāo)的方式采購(gòu)科研儀器設(shè)備，原本事業(yè)單位等可以自主完成科研儀器設(shè)備采購(gòu)，也可以自行選擇專家完成科研儀器設(shè)備評(píng)審，使用備案制管理的方式管理進(jìn)口儀器設(shè)備，現(xiàn)在采購(gòu)科研儀器設(shè)備的流程得到簡(jiǎn)化，事業(yè)單位可以隨時(shí)采購(gòu)科研所需耗材和設(shè)備，可以略過(guò)招投標(biāo)程序；第九，技術(shù)驗(yàn)收和財(cái)務(wù)驗(yàn)收已經(jīng)合并，原本只有通過(guò)技術(shù)驗(yàn)收和財(cái)務(wù)驗(yàn)收，才能通過(guò)項(xiàng)目驗(yàn)收，而現(xiàn)在技術(shù)驗(yàn)收和財(cái)務(wù)驗(yàn)收已經(jīng)合并，可以利用一次性綜合績(jī)效評(píng)價(jià)完成項(xiàng)目驗(yàn)收；第十，實(shí)現(xiàn)科研財(cái)務(wù)助理的全面配備，原本項(xiàng)目承擔(dān)單位需要提供專業(yè)化服務(wù)用于編制和調(diào)劑項(xiàng)目預(yù)算、財(cái)務(wù)決算等方面，現(xiàn)在項(xiàng)目承擔(dān)單位需要分配固定的科研財(cái)務(wù)助理負(fù)責(zé)各個(gè)科研項(xiàng)目。

3 我國(guó)事業(yè)單位科研經(jīng)費(fèi)管理的措施

3.1 做好重點(diǎn)項(xiàng)目概預(yù)算管理

首先，事業(yè)單位應(yīng)該對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目概預(yù)算管理機(jī)制進(jìn)行完善，對(duì)科研項(xiàng)目的概預(yù)算監(jiān)督和概預(yù)算管理工作進(jìn)行全面加強(qiáng)，針對(duì)單位內(nèi)不同層級(jí)的概預(yù)算管理機(jī)構(gòu)分配不同的管理權(quán)責(zé)，促進(jìn)概預(yù)算編制能力和概預(yù)算編制意識(shí)的提升。其次，應(yīng)該與科研項(xiàng)目的實(shí)際需求相結(jié)合完成重點(diǎn)項(xiàng)目概預(yù)算編制工作，并對(duì)單位內(nèi)各部門之間的協(xié)作、溝通和交流進(jìn)行加強(qiáng)，并對(duì)權(quán)責(zé)分工進(jìn)行明確，在整個(gè)過(guò)程中財(cái)務(wù)部門應(yīng)該積極參與，從而更加規(guī)范、合理的開展重點(diǎn)項(xiàng)目概預(yù)算編制。最后，為了使相關(guān)科研人員擁有更高的積極性，保證概預(yù)算管理的激勵(lì)和指導(dǎo)作用充分發(fā)揮，事業(yè)單位應(yīng)該與國(guó)家政策相結(jié)合對(duì)績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)、管理費(fèi)以及其他間接費(fèi)用比例進(jìn)行適當(dāng)提升[3]。另外，事業(yè)單位應(yīng)該重視科研項(xiàng)目概預(yù)算執(zhí)行情況，并與日常執(zhí)行概預(yù)算的實(shí)際情況相結(jié)合有針對(duì)性的對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)內(nèi)控機(jī)制進(jìn)行完善，保證每筆經(jīng)費(fèi)支出都符合相關(guān)規(guī)范，在使程序簡(jiǎn)易適中的同時(shí)，有效控制相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，可以與科研項(xiàng)目的實(shí)際進(jìn)展相結(jié)合，對(duì)相關(guān)的科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督管理工作進(jìn)行加強(qiáng)，從而保證科研人員合理的使用項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，保證其真正的價(jià)值充分發(fā)揮。

3.2 明確科研經(jīng)費(fèi)分配

事業(yè)單位應(yīng)通過(guò)財(cái)政授權(quán)支付對(duì)科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行管理。事業(yè)單位應(yīng)該與國(guó)庫(kù)集中支付制度規(guī)定相結(jié)合，同時(shí)充分考慮科研項(xiàng)目的資金需求、研究進(jìn)度以及特點(diǎn)等，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)分配、科研經(jīng)費(fèi)撥付計(jì)劃進(jìn)行合理制定，并在簽訂項(xiàng)目任務(wù)書的30日內(nèi)，完成相應(yīng)項(xiàng)目資金的撥付。同時(shí)在這一過(guò)程中需要充分考慮項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的意見，從而使科研經(jīng)費(fèi)的分配和撥付變得更加合理，有效提升本單位科研經(jīng)費(fèi)管理水平。

3.3 嚴(yán)格控制執(zhí)行科研經(jīng)費(fèi)審批權(quán)限

事業(yè)單位應(yīng)該充分重視科研經(jīng)費(fèi)審批工作，對(duì)項(xiàng)目審批和預(yù)算審批進(jìn)行合并，在審批項(xiàng)目的同時(shí)審批預(yù)算，同時(shí)在進(jìn)行預(yù)算審批時(shí)不可以將預(yù)算編制細(xì)致程度作為重要因素，在進(jìn)行預(yù)算核減時(shí)也不能簡(jiǎn)單的按比例進(jìn)行。事業(yè)單位應(yīng)該與相關(guān)的規(guī)范要求和流程相結(jié)合，遵循科學(xué)、公正、客觀、獨(dú)立的原則，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)審批權(quán)限進(jìn)行嚴(yán)格執(zhí)行，有效評(píng)價(jià)科研項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)合理性、目標(biāo)相關(guān)性以及政策相符性。同時(shí)，事業(yè)單位應(yīng)該與審批結(jié)果相結(jié)合，對(duì)科研項(xiàng)目和預(yù)算提出改進(jìn)建議，促進(jìn)事業(yè)單位科研經(jīng)費(fèi)管理工作不斷優(yōu)化。

3.4 建立健全的科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督檢查工作體系

科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督檢查不僅僅是簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)核算，關(guān)鍵是有效的監(jiān)督檢查項(xiàng)目實(shí)際需要產(chǎn)生的之處，從而判斷相關(guān)支出是否符合概預(yù)算，對(duì)于一些科研項(xiàng)目來(lái)說(shuō)，前期大多以專家資訊費(fèi)為主要投入，所以要對(duì)相關(guān)監(jiān)督檢查力度進(jìn)行加強(qiáng)，可以從以下兩方面開展相關(guān)工作。第一，應(yīng)該實(shí)現(xiàn)支出的合理控制。與科研項(xiàng)目消費(fèi)需求和基本特點(diǎn)相結(jié)合，其還包括評(píng)審費(fèi)、打印費(fèi)以及設(shè)備費(fèi)用等其他費(fèi)用。另外，與相關(guān)科研經(jīng)費(fèi)管理實(shí)踐活動(dòng)相結(jié)合，由于科研項(xiàng)目存在各種各樣的類型，所以，概預(yù)算環(huán)節(jié)并非包括所有內(nèi)容，同時(shí)應(yīng)該以保留的態(tài)度對(duì)待各類科研項(xiàng)目。以此為前提，首先應(yīng)與核算計(jì)劃相結(jié)合對(duì)其進(jìn)行加強(qiáng)處理，并對(duì)這一費(fèi)用支出的重要意義進(jìn)行明確，在結(jié)題驗(yàn)收時(shí)，應(yīng)該嚴(yán)格開展檢查工作。第二，應(yīng)該實(shí)現(xiàn)支出標(biāo)準(zhǔn)的嚴(yán)格控制。為了使概預(yù)算管理起到更好的效果，并明確費(fèi)用支出標(biāo)準(zhǔn)，現(xiàn)階段，我國(guó)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)均已完成具體標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)定。與相關(guān)的研究案例相結(jié)合，特別是專家咨詢費(fèi)，其費(fèi)用支出大多以高級(jí)專業(yè)技術(shù)職稱作為支出標(biāo)準(zhǔn)，今后，我國(guó)將對(duì)專家咨詢費(fèi)的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行完善，隨后，專家、高級(jí)職稱人員等分別設(shè)定每人每天900至1500元、每人每天1500至2400元，并且這些費(fèi)用都是稅后費(fèi)用。同時(shí)，與其他專家咨詢費(fèi)相比，我國(guó)科研院士的咨詢費(fèi)上漲了50%。

為了使管理工作的效果得到有效保障，監(jiān)督工作應(yīng)與管理工作的步伐相適應(yīng)，發(fā)揮出兩者相互制約、相互影響的作用，從而使管理建設(shè)得到加強(qiáng)。為了進(jìn)一步完善費(fèi)用使用管理機(jī)制，首先應(yīng)該對(duì)相應(yīng)管理機(jī)制進(jìn)行完善，同時(shí)，也應(yīng)該積極優(yōu)化監(jiān)督檢查體系，從而使審計(jì)、財(cái)務(wù)等部門積極參與，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)費(fèi)使用的有效控制。特別是在日常管理過(guò)程中，應(yīng)強(qiáng)化經(jīng)費(fèi)監(jiān)管力度，從而對(duì)一系列不合理利用公款資源的問(wèn)題進(jìn)行有效預(yù)防。想要使這一目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，首先應(yīng)保證管理體系完善，從而保證科研人員按照相關(guān)制度開展全面管理；其次，應(yīng)該對(duì)監(jiān)督制度進(jìn)行完善，同時(shí)在單位內(nèi)部完成專門監(jiān)督小組的建立，該小組將監(jiān)督工作融入科研經(jīng)費(fèi)支出活動(dòng)全過(guò)程，有效監(jiān)控各個(gè)環(huán)節(jié)，并且小組成員也需要經(jīng)過(guò)專門審計(jì)；最后，應(yīng)合理評(píng)估審計(jì)工作，從科研項(xiàng)目獲取資金到結(jié)題都應(yīng)該進(jìn)行嚴(yán)格審計(jì)，使發(fā)生違法行為的幾率得到降低。

3.5 明確限定項(xiàng)目資金開支范圍

限定項(xiàng)目資金開支范圍包含間接費(fèi)用和直接費(fèi)用兩個(gè)部分，上文提到直接費(fèi)用包括勞務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)和設(shè)備費(fèi)。間接費(fèi)用是事業(yè)單位在實(shí)施科研項(xiàng)目的過(guò)程中不符合直接費(fèi)用列支規(guī)定的其他費(fèi)用，主要包括房租、暖、氣、電、水等日常消耗。事業(yè)單位應(yīng)該與科研項(xiàng)目實(shí)際情況相結(jié)合，對(duì)限定項(xiàng)目的資金開支范圍進(jìn)行明確，從而規(guī)范和約束科研人員的科研資金使用和管理行為，在對(duì)科研人員進(jìn)行有效激勵(lì)的同時(shí)，促進(jìn)自身科研經(jīng)費(fèi)管理水平提升。另外，由于間接費(fèi)用管理?yè)碛懈蟮牟淮_定性，事業(yè)單位應(yīng)該對(duì)相關(guān)的管理工作進(jìn)行重視，如對(duì)水電暖消耗率、房屋使用率、設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)時(shí)間進(jìn)行準(zhǔn)確測(cè)算，從而使間接費(fèi)用的支出變得更加規(guī)范。

4 結(jié) 語(yǔ)

綜上所述，事業(yè)單位應(yīng)該與國(guó)家相關(guān)制度相結(jié)合，分析科研經(jīng)費(fèi)管理中發(fā)生的變化和存在的問(wèn)題，在遵循財(cái)力集中，重點(diǎn)突出、權(quán)責(zé)明確，放管結(jié)合、遵循規(guī)律，注重績(jī)效、實(shí)用性、延續(xù)性和創(chuàng)新性、開放性和完整性等原則的基礎(chǔ)上，對(duì)概預(yù)算管理、科研經(jīng)費(fèi)分配、科研經(jīng)費(fèi)審批、科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督檢查、科研經(jīng)費(fèi)資金開支等工作進(jìn)行加強(qiáng)，提升自身科研經(jīng)費(fèi)管理水平，促進(jìn)科研經(jīng)費(fèi)更加充分的發(fā)揮效能。