企業(yè)科技創(chuàng)新券兌付審核研究

王德強，張冰璇，王清月

(青島市科技服務(wù)中心，山東 青島 266033)

科技創(chuàng)新券是針對中小企業(yè)普遍存在的創(chuàng)新資源缺乏、經(jīng)濟實力有限、創(chuàng)新需求不足而設(shè)計實施的一項新型創(chuàng)新政策工具[1]。自2012年江蘇省宿遷市實施創(chuàng)新券政策以來，因其領(lǐng)用簡單、兌付方便，創(chuàng)新券政策越來越受到地方科技主管部門的青睞，越來越多的地方政府使用創(chuàng)新券政策支持企業(yè)不斷加大研發(fā)投入，不斷提高對企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新支持力度。創(chuàng)新券政策的實施，一定程度上激發(fā)了中小企業(yè)科技創(chuàng)新活力，鼓勵了中小企業(yè)積極共享使用科技創(chuàng)新資源開展創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)活動。但科技創(chuàng)新券的根本屬性還是對企業(yè)扶持的財政專項資金項目，其申領(lǐng)、使用、兌付需要符合科技專項經(jīng)費使用、監(jiān)管要求，這對創(chuàng)新券兌付審核提出了更高的要求。創(chuàng)新券兌付審核涉及申請企業(yè)資格審查、服務(wù)機構(gòu)資格審核、兌付材料審核等多個方面。

1 創(chuàng)新券兌付主體資格審查

科技創(chuàng)新券是一類定向扶持政策，其針對主體一般是根據(jù)各地實際情況限定為中小企業(yè)或科技型中小企業(yè)，這就需要在創(chuàng)新券兌付前相應(yīng)審核申請企業(yè)的資格是否符合政策規(guī)定。中小企業(yè)的判別標(biāo)準(zhǔn)一般按照按《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號)執(zhí)行，科技型中小企業(yè)的評價按照《科技型中小企業(yè)評價辦法》(國科發(fā)政〔2017〕115號)執(zhí)行。但是，中小企業(yè)的資格一般不需要認(rèn)定，僅需企業(yè)自我判別，符合條件就可享受，如果主管部門認(rèn)為申請企業(yè)不符合政策范疇，則可以針對企業(yè)進行針對性檢查判定?？萍夹椭行∑髽I(yè)的資格需要企業(yè)在“全國科技型中小企業(yè)評價系統(tǒng)”上注冊、填寫相關(guān)信息提交主管部門審查，公示通過后方可獲得科技型中小企業(yè)的編號，只有獲得了編號的企業(yè)才是科技型中小企業(yè)[2]。

因此，作為創(chuàng)新券兌付管理機構(gòu)，在開展兌付前應(yīng)先審核企業(yè)兌付資格的有效性。針對中小企業(yè)資格，可檢查企業(yè)營業(yè)收入和人員數(shù)量兩方面，其中營業(yè)收入可查閱企業(yè)會計年度報表，人員數(shù)量可以查閱企業(yè)社保繳費記錄或工資發(fā)放記錄；科技型中小企業(yè)可核對企業(yè)提供的科技型中小企業(yè)編號。如果需要對科技型中小企業(yè)進行延伸檢查，可查閱企業(yè)的研發(fā)人員、研發(fā)投入、知識產(chǎn)權(quán)等相關(guān)指標(biāo)是否符合科技型中小企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。

對創(chuàng)新券服務(wù)機構(gòu)的檢查，主要查閱服務(wù)機構(gòu)的資質(zhì)條件及服務(wù)團隊人員情況，以及相關(guān)服務(wù)流程、內(nèi)部管理體系、開展業(yè)務(wù)所需要的辦公條件等內(nèi)容。

2 科技創(chuàng)新券兌付材料審核

在審核創(chuàng)新券兌付材料時，首先應(yīng)檢查申請兌付項目是否符合兌付資格條件，所申請業(yè)務(wù)是否符合創(chuàng)新券支持范疇；其次應(yīng)檢查申請材料的齊全性、完整性，不完整的材料應(yīng)由申請人補充完善；最后檢查申請材料的合規(guī)性。

一般來說，科技創(chuàng)新券的核心兌付材料有三類：合同(協(xié)議)、發(fā)票、成果材料，三類材料相對應(yīng)，形成一個完整的證據(jù)鏈。

然而，針對不同單位不同的業(yè)務(wù)類型，實際兌付過程中，企業(yè)與服務(wù)機構(gòu)之間形成的材料可能不符合規(guī)范，這給創(chuàng)新券的兌付造成了一定的風(fēng)險。針對不同的業(yè)務(wù)類別，審核的側(cè)重點亦應(yīng)不同。

2.1 委托研發(fā)項目類業(yè)務(wù)

研發(fā)項目整體委托他人實施，項目的執(zhí)行權(quán)在受托方。因此，雙方需要在合同中明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，特別是對于委托研發(fā)的目標(biāo)要有明確的、無歧義的約定。

在創(chuàng)新券兌付環(huán)節(jié)，針對委托研發(fā)項目類業(yè)務(wù)，一般需要提交項目的合同、發(fā)票和項目成果材料。合同中載明了雙方議定的委托研發(fā)內(nèi)容，發(fā)票是項目合同費用的佐證，而項目成果材料是委托研發(fā)的具體體現(xiàn)。

審核時，首先應(yīng)檢查委托研發(fā)的合同標(biāo)的是否符合委托研發(fā)的實質(zhì)性要求，即具有實質(zhì)性研發(fā)內(nèi)容，同時該研發(fā)內(nèi)容應(yīng)與項目成果材料(交付物)一致。如不一致，則不能認(rèn)可合同已執(zhí)行完畢。此外，發(fā)票金額也應(yīng)與合同中約定的費用一致，如果不一致，申請人應(yīng)作出說明。

總之，合同、發(fā)票、成果材料三者內(nèi)容必須一致，相互佐證。三者不一致或不能相互印證的材料應(yīng)判定為不合格材料。

2.2 局部研發(fā)業(yè)務(wù)的委托

大多數(shù)情況下，企業(yè)研發(fā)活動以自主研發(fā)為主，但是研發(fā)活動中諸如測試、有限元分析等可能依靠企業(yè)自身條件無法完成，需委托外部機構(gòu)實施。因此，局部業(yè)務(wù)委托時，企業(yè)應(yīng)與服務(wù)機構(gòu)約定相關(guān)業(yè)務(wù)實施的具體要求，它體現(xiàn)了研發(fā)業(yè)務(wù)的個性化需求。以研發(fā)樣品的測試為例，委托方必須明確測試的標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)容(指標(biāo))，測試機構(gòu)才可以按照委托要求開展測試服務(wù)。若按照一般第三方測試機構(gòu)的標(biāo)準(zhǔn)委托合同開展樣品測試，一般不應(yīng)被認(rèn)可為研發(fā)測試。

針對企業(yè)局部研發(fā)業(yè)務(wù)創(chuàng)新券兌付申請，企業(yè)提供的核心材料類別應(yīng)與委托研發(fā)項目需要提供的材料類別一致，即合同(委托協(xié)議)、發(fā)票、成果材料，一般情況下還需提供委托業(yè)務(wù)屬于企業(yè)創(chuàng)新活動的證明材料。

3 創(chuàng)新券兌付材料之間的邏輯關(guān)系

創(chuàng)新券主要的兌付材料中合同(協(xié)議)、費用發(fā)票、成果材料三者之間應(yīng)符合必要的邏輯關(guān)系[3]。

3.1 時間邏輯關(guān)系

一項委托研發(fā)業(yè)務(wù)，一般情況下應(yīng)先有合同(協(xié)議)，再有發(fā)票或成果材料。所以，合同的簽署時間需要在發(fā)票開具時間、成果材料的完成時間之前。如果發(fā)票開具時間或者成果材料完成時間在合同(協(xié)議)時間之前，應(yīng)判定為申請材料不符合兌付標(biāo)準(zhǔn)。

3.2 費用邏輯關(guān)系

委托項目的合同費用或費用標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)在協(xié)議(合同)中有明確約定。費用標(biāo)準(zhǔn)約定后，成果材料中總費用應(yīng)與費用標(biāo)準(zhǔn)成一定比例關(guān)系，并在發(fā)票金額中得到佐證。

實際委托業(yè)務(wù)中，委托方與受托方可能是長期合作關(guān)系，費用交割可能是月結(jié)、季結(jié)或半年結(jié)、年結(jié)，甚至一張發(fā)票中包含多類業(yè)務(wù)，體現(xiàn)在發(fā)票上則是發(fā)票金額大于合同金額。如果沒有相關(guān)的說明材料，創(chuàng)新券兌付審核中很難確定發(fā)票費用的合理性，更無法佐證發(fā)票金額與合同費用、成果材料的一致性，所以，該類創(chuàng)新券兌付材料應(yīng)判定為不符合兌付標(biāo)準(zhǔn)。

3.3 業(yè)務(wù)邏輯關(guān)系

成果材料是對合同、發(fā)票費用的佐證，成果材料是受托方針對合同約定的委托內(nèi)容實施而產(chǎn)生的，超出合同約定提供的成果材料不應(yīng)列為科技創(chuàng)新券支持的范圍。

此外，部分情況下還需要申請人提交輔助材料說明兌付材料的合規(guī)性。創(chuàng)新券政策一般僅支持企業(yè)開展的定向委托研發(fā)業(yè)務(wù)，所以，如果企業(yè)提供的合同、發(fā)票、成果材料無法明確說明兌付材料的合規(guī)性，則企業(yè)需提供申請材料符合創(chuàng)新券支持業(yè)務(wù)的證明材料。

以研發(fā)活動的支撐材料為例。一般情況下，企業(yè)開展自主研發(fā)活動都有立項文件，而立項文件必然包含項目的可行性研究內(nèi)容，其中對企業(yè)自身沒有能力完成的內(nèi)容提出可行性解決方案。因此，局部研發(fā)業(yè)務(wù)的委托合同內(nèi)容，或服務(wù)機構(gòu)提交的成果材料應(yīng)與企業(yè)自身研發(fā)內(nèi)容相對應(yīng)。沒有邏輯對應(yīng)關(guān)系的創(chuàng)新券兌付申請材料應(yīng)判定為無效申請材料。

4 結(jié)語

雖然創(chuàng)新券申領(lǐng)、兌付相對簡單，不需要企業(yè)開展競爭性申請，只要業(yè)務(wù)合規(guī)、兌付材料合規(guī)即可申請兌付，但創(chuàng)新券管理部門在審核企業(yè)的創(chuàng)新券申請兌付材料時，需要檢查申請企業(yè)資格的有效性、申請材料的合規(guī)性。特別應(yīng)注意兌付材料中合同、發(fā)票、成果材料應(yīng)符合一定的邏輯關(guān)系，不符合邏輯關(guān)系的申請材料應(yīng)由申請企業(yè)補充材料或由管理部門駁回申請。只有這樣，才能有效降低創(chuàng)新券兌付審核風(fēng)險，進一步提高科技專項資金的使用效益。