“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下企業(yè)內(nèi)部控制體系優(yōu)化

□文/王 倩

（延安大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 陜西·延安）

［提要］在“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下，企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展必須迎合“互聯(lián)網(wǎng)＋”新環(huán)境對(duì)內(nèi)部控制提出的新要求。擁有良好的內(nèi)控環(huán)境，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制信息傳遞，解決好內(nèi)部控制體系和企業(yè)組織管理體系之間的矛盾沖突，才能打破內(nèi)部控制的困境，為企業(yè)更好地經(jīng)營(yíng)奠定基礎(chǔ)。

全球經(jīng)濟(jì)一體化為我國(guó)企業(yè)帶來(lái)歷史性的發(fā)展機(jī)遇?！盎ヂ?lián)網(wǎng)+傳統(tǒng)企業(yè)”本質(zhì)上就是利用互聯(lián)網(wǎng)獨(dú)有的優(yōu)勢(shì)使得傳統(tǒng)企業(yè)迸發(fā)出更優(yōu)的效益，達(dá)到企業(yè)發(fā)展更迅速、市場(chǎng)總體經(jīng)濟(jì)發(fā)展創(chuàng)造性翻倍的效果。相比從前傳統(tǒng)企業(yè)的單一發(fā)展，這種融合更具優(yōu)勢(shì)，也是科技進(jìn)步、時(shí)代發(fā)展的必然結(jié)果。為在市場(chǎng)上能有自己的份額，傳統(tǒng)企業(yè)必須進(jìn)行轉(zhuǎn)型以適應(yīng)市場(chǎng)需求，取得最優(yōu)的經(jīng)濟(jì)效益?！盎ヂ?lián)網(wǎng)+”為企業(yè)管理帶來(lái)明顯的推動(dòng)作用，但往深層來(lái)看，當(dāng)前有些企業(yè)的內(nèi)部控制已經(jīng)失效，正是由于其忽視“互聯(lián)網(wǎng)+”要素，使得內(nèi)部控制存在諸多問(wèn)題，當(dāng)下應(yīng)利用互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)，優(yōu)化內(nèi)控體系，才能充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。

一、“互聯(lián)網(wǎng)+”對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響

（一）增加網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)性。“互聯(lián)網(wǎng)+”環(huán)境下企業(yè)更多地朝向虛擬化和數(shù)據(jù)化發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的普及，形成了背后豐富的數(shù)據(jù)資源，同時(shí)也擴(kuò)大了風(fēng)險(xiǎn)，互聯(lián)網(wǎng)本身具有開(kāi)放和共享特點(diǎn)，更容易使風(fēng)險(xiǎn)因素侵入企業(yè)內(nèi)部。并且，以前的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制已經(jīng)不能滿足新的治理需要，尤其是電子商務(wù)企業(yè)，由于特殊的商務(wù)活動(dòng)，信息和數(shù)據(jù)更容易被非法竊取和攻擊。以蘇寧易購(gòu)為例，供應(yīng)鏈連接形成的管理體系，在資金流動(dòng)、信息傳遞、物流運(yùn)送方面有較大的隱患。

（二）促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制方式轉(zhuǎn)變。傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部用紙質(zhì)規(guī)章制度管理企業(yè)，企業(yè)會(huì)計(jì)用紙質(zhì)憑證作為依據(jù)滿足內(nèi)控，這樣弊端多且工作效率低下。隨著互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代到來(lái)，許多業(yè)務(wù)可以通過(guò)線上平臺(tái)和遠(yuǎn)程操作來(lái)完成，突破了時(shí)間、空間局限，工作更加高效?；ヂ?lián)網(wǎng)營(yíng)造的環(huán)境中，廣域網(wǎng)成為重要的信息傳播方式，企業(yè)的管理層、工作人員可以在各地共享企業(yè)信息，但同時(shí)這種共享又給信息的安全造成風(fēng)險(xiǎn)空間，這要求企業(yè)需要重視且完善相應(yīng)的信息安全管理機(jī)制。

（三）企業(yè)信息真實(shí)性識(shí)別更加困難?；ヂ?lián)網(wǎng)的迅速發(fā)展使信息傳輸更加方便，覆蓋了千家萬(wàn)戶，但在方便快捷的同時(shí)，不可控制性也隨之增加，信息的真實(shí)性得不到保證，來(lái)源也不知從何而來(lái)。由于互聯(lián)網(wǎng)過(guò)于便捷且不好控制，企業(yè)獲得的信息更加難以識(shí)別真實(shí)性。以往企業(yè)獲得信息無(wú)非是通過(guò)電視、報(bào)紙、雜志周刊，這些信息都是經(jīng)過(guò)審核并且有確切的來(lái)源，信息的真實(shí)性是有一定保證的。然而在“互聯(lián)網(wǎng)+”這個(gè)大的環(huán)境下，信息可以隨意地傳播，并且也很難施以監(jiān)管。如果一個(gè)企業(yè)獲得的信息都無(wú)法保證真實(shí)，那么又該如何做出合理的經(jīng)營(yíng)決策，如何去實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。因此，企業(yè)完善內(nèi)控機(jī)制，必須找準(zhǔn)合理的方式降低信息失真性，確保企業(yè)具有競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

（四）對(duì)企業(yè)資金支付管理產(chǎn)生影響?！盎ヂ?lián)網(wǎng)+”在企業(yè)管理中的應(yīng)用，促使企業(yè)付款方式發(fā)生改變。由原來(lái)的“授權(quán)申請(qǐng)”轉(zhuǎn)變?yōu)椤爸苯又Ц丁?，企業(yè)需要資金時(shí)進(jìn)行申請(qǐng)審核，銀行部門可直接付款。在“直接支付”模式之下，內(nèi)部資金使用率大幅提升，同時(shí)在一定程度上放開(kāi)財(cái)務(wù)本身的局限性。

二、“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)內(nèi)部環(huán)境還不能完全適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)。隨著信息日積月累的增加和不斷提升的傳遞效率，企業(yè)也在不斷進(jìn)步和創(chuàng)新，然而企業(yè)對(duì)互聯(lián)網(wǎng)在內(nèi)部控制上的運(yùn)用還不夠成熟，如果企業(yè)無(wú)法適應(yīng)發(fā)展規(guī)律，可能會(huì)不利于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)地發(fā)展。很多企業(yè)注意到了這點(diǎn)，也開(kāi)始著手建造更好的內(nèi)控環(huán)境，但是企業(yè)在信息技術(shù)能力方面是有限的，企業(yè)當(dāng)前的內(nèi)控環(huán)境仍然無(wú)法對(duì)接上互聯(lián)網(wǎng)的高速運(yùn)轉(zhuǎn)，企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中缺少目光的長(zhǎng)遠(yuǎn)性，所以很難去營(yíng)造一個(gè)適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)的內(nèi)控環(huán)境。尤其是電子商務(wù)企業(yè)，是無(wú)法離開(kāi)信息技術(shù)的支持的，它們的商務(wù)活動(dòng)以及商務(wù)流程都需要在互聯(lián)網(wǎng)上完成，并且具有開(kāi)放性，因此傳遞的信息和數(shù)據(jù)很容易遭到非法攻擊。這也是導(dǎo)致2011年阿里巴巴誠(chéng)信危機(jī)事件的因素之一。正是由于互聯(lián)網(wǎng)開(kāi)放共享，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制提出了更高的要求。

（二）內(nèi)部控制制度不健全，管理無(wú)據(jù)可依。完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控有利于企業(yè)提高內(nèi)控質(zhì)量，但是實(shí)際中企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控效果低下。企業(yè)高效發(fā)展首先需要一個(gè)好的領(lǐng)導(dǎo)者，合理應(yīng)用“互聯(lián)網(wǎng)＋”，使得企業(yè)管理水平進(jìn)步，企業(yè)經(jīng)營(yíng)更加穩(wěn)定，良好的內(nèi)部控制機(jī)制才能發(fā)揮出更大的作用。內(nèi)控體系的欠缺主要體現(xiàn)在：第一，內(nèi)部控制制度建設(shè)不足，缺乏一定力度，使得企業(yè)的內(nèi)部控制并沒(méi)有產(chǎn)生多大的實(shí)際效果。如，阿里巴巴集團(tuán)董事會(huì)沒(méi)有多方面進(jìn)行考慮就降低了供應(yīng)商繳費(fèi)準(zhǔn)入門檻，從而引來(lái)了誠(chéng)信危機(jī)事件。第二，部門權(quán)責(zé)分配不明晰，存在職位與權(quán)責(zé)不對(duì)應(yīng)、不匹配的情況，容易產(chǎn)生個(gè)人權(quán)責(zé)過(guò)大的現(xiàn)象，許多事實(shí)都證明，管理層權(quán)責(zé)過(guò)于集中，會(huì)降低決策有效性，當(dāng)企業(yè)失去控制與制衡，甚至?xí)a(chǎn)生財(cái)務(wù)造假的可能性。企業(yè)的監(jiān)督與控制需要和內(nèi)部控制結(jié)合，使內(nèi)部控制發(fā)揮其應(yīng)有作用，讓監(jiān)督考核成為內(nèi)控結(jié)果的體現(xiàn)，相互作用，形成一個(gè)完整的系統(tǒng)。

（三）人員專業(yè)水平偏低，內(nèi)控意識(shí)淡薄。企業(yè)自身全面的提升，也是企業(yè)工作人員和管理人員水平提高的前提；同樣的，對(duì)于企業(yè)而言，企業(yè)整體發(fā)展?jié)摿σ搽x不開(kāi)內(nèi)部人員及管理班子的互相配合、各司其職。但是，實(shí)際情況是，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)班子并沒(méi)有形成管理知識(shí)體系，在企業(yè)遇到突發(fā)狀況時(shí)的處理方面以及對(duì)深層問(wèn)題辨別分析能力方面均存在一定的缺陷。同時(shí)，某些具備良好的專業(yè)知識(shí)以及較強(qiáng)能力的管理人員的內(nèi)控思想意識(shí)又十分淡薄，不注重誠(chéng)信合法經(jīng)營(yíng)，導(dǎo)致企業(yè)走上違法之路。正如阿里巴巴當(dāng)年發(fā)生的信任危機(jī)事件，近百名銷售人員還有他們的主管需要對(duì)其“故意或者是疏忽導(dǎo)致騙子規(guī)避認(rèn)證”，阿里巴巴公司人員中66.2%都是銷售人員，他們的基本工資大約在3，000元左右，而提成則在30%～60%不等，而且主管的利益與銷售是“捆綁式”的。因此，銷售人員雖然從不同的分地前來(lái)，但他們的利益目標(biāo)是一致的，相互勾結(jié)牟取私利，總部和高級(jí)委員會(huì)管理松散，巨額提成誘發(fā)了他們行為動(dòng)機(jī)。由此看出，許多企業(yè)在實(shí)際工作過(guò)程當(dāng)中，沒(méi)有完整的內(nèi)部控制系統(tǒng)，只是在做表面工作，沒(méi)有將管理落到實(shí)處。

（四）企業(yè)缺乏對(duì)內(nèi)部控制體系的有效監(jiān)督。隨著互聯(lián)網(wǎng)在國(guó)民生活中的深入，公司的財(cái)務(wù)核算工作都通過(guò)財(cái)務(wù)系統(tǒng)逐步實(shí)現(xiàn)了電子信息化，但公司開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作還主要依靠人工式的內(nèi)部審計(jì)，其工作主要基于內(nèi)部審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)以及主觀意識(shí)，滯后的人工式內(nèi)部審計(jì)使得工作極易產(chǎn)生數(shù)據(jù)誤差。很多企業(yè)表面上體系制度完整，也按照規(guī)章制度設(shè)立機(jī)構(gòu)，但其實(shí)并沒(méi)有起到監(jiān)督監(jiān)管作用，相應(yīng)的崗位設(shè)置也不規(guī)范、不合理，往往只是形式上的表現(xiàn)，且企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)也不夠重視，這些原因?qū)е缕髽I(yè)設(shè)立監(jiān)督體制有一定的難度。當(dāng)監(jiān)督體制的作用無(wú)法有效地發(fā)揮，監(jiān)督工作自然無(wú)法完成，這使得內(nèi)部控制工作遇到問(wèn)題時(shí)沒(méi)有辦法進(jìn)行補(bǔ)救。

三、“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化措施

（一）營(yíng)造適用于“互聯(lián)網(wǎng)+”的內(nèi)部控制環(huán)境。在公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，很多公司關(guān)注點(diǎn)在業(yè)績(jī)、企業(yè)形象等，而忽視了內(nèi)部控制的建設(shè)，內(nèi)部控制的環(huán)境也不再合適。要建立起與之相適應(yīng)的內(nèi)部控制環(huán)境，這要求企業(yè)將內(nèi)部控制上升到一個(gè)新高度，不單純是企業(yè)的一種制度，更多的是為企業(yè)發(fā)展而實(shí)施的戰(zhàn)略。首先對(duì)企業(yè)內(nèi)部的部門和崗位進(jìn)行合適的優(yōu)化和調(diào)整，如設(shè)立網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營(yíng)部門、網(wǎng)絡(luò)維護(hù)部門等，以此來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的維護(hù)和監(jiān)督，確保企業(yè)內(nèi)部控制體系的安全和正常運(yùn)行。同時(shí)，企業(yè)的高層管理人員要轉(zhuǎn)變自己的認(rèn)識(shí)，起到帶頭作用，并在企業(yè)中組織學(xué)術(shù)研究以及相關(guān)活動(dòng)，開(kāi)展網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)交談會(huì)，幫助企業(yè)員工樹(shù)立互聯(lián)網(wǎng)思維，各部門工作人員都要學(xué)習(xí)了解“互聯(lián)網(wǎng)+”，使得以“互聯(lián)網(wǎng)+”為核心的氛圍在公司中形成。

（二）健全內(nèi)部控制制度，完善內(nèi)控體系。“互聯(lián)網(wǎng)+”推出后，企業(yè)需要按照互聯(lián)網(wǎng)形態(tài)設(shè)立與自己公司相適應(yīng)的內(nèi)部控制體系。按照國(guó)家相關(guān)規(guī)定和行業(yè)規(guī)范，在制定部署企業(yè)內(nèi)控體系時(shí)，既要結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際情況，也要與社會(huì)需求相呼應(yīng)，從而在一定程度上降低內(nèi)部控制體系的缺陷，提高企業(yè)內(nèi)部控制體系的有效性。隨著信息技術(shù)高速發(fā)展，各領(lǐng)域互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的應(yīng)用隨處可見(jiàn)，企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作中也應(yīng)當(dāng)融入信息技術(shù)，運(yùn)用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)手段，在企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部信息共享交流。同時(shí)，企業(yè)需要構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系，設(shè)立專門的風(fēng)險(xiǎn)管控部門，對(duì)信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警、制止，以此來(lái)預(yù)防未形成的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。在發(fā)展過(guò)程中，必須要重視內(nèi)部控制制度，使得董事會(huì)等高層管理人員受到約束，一旦出現(xiàn)差錯(cuò)，就必須落實(shí)到個(gè)人身上，做到有章可循，為避免發(fā)生信任危機(jī)事件，需要對(duì)每個(gè)分支團(tuán)隊(duì)實(shí)施完整的內(nèi)部控制系統(tǒng)，以便及時(shí)解決問(wèn)題。

（三）培養(yǎng)內(nèi)部控制專業(yè)人才，明確責(zé)任分工。“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代到來(lái)，注重人才隊(duì)伍建設(shè)勢(shì)在必行。提高人員道德意識(shí)和專業(yè)素養(yǎng)，對(duì)信息技術(shù)人才進(jìn)行引進(jìn)，有助于改善企業(yè)內(nèi)部環(huán)境狀態(tài)，促進(jìn)長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。在職業(yè)道德方面，企業(yè)要自上而下加強(qiáng)責(zé)任意識(shí)，上至企業(yè)高層，下到基層員工，從個(gè)人到著手的具體工作任務(wù)上，都不應(yīng)松懈?！盎ヂ?lián)網(wǎng)+”使工作更加集中于個(gè)人，從事專業(yè)工作的企業(yè)員工基本掌握企業(yè)信息，企業(yè)的信息有一定的可能會(huì)被泄露，這種新環(huán)境下，要求企業(yè)員工具有良好的職業(yè)道德和保密意識(shí)。除此之外，企業(yè)還應(yīng)該在內(nèi)部控制中添加與承擔(dān)社會(huì)責(zé)任相關(guān)的內(nèi)容，提高企業(yè)的社會(huì)責(zé)任意識(shí)，形成企業(yè)文化。

在專業(yè)素質(zhì)方面，“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下，企業(yè)員工很少進(jìn)行手工式的工作處理，隨之而來(lái)的是各種辦公軟件、財(cái)務(wù)軟件的應(yīng)用變多。這就要求企業(yè)員工不僅要掌握和運(yùn)用會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、管理等理論知識(shí)，還要改變固有的手工記賬模式，盡快地去接受財(cái)務(wù)軟件、電子信息記錄。企業(yè)應(yīng)該定期舉辦學(xué)習(xí)交流會(huì)，為職工安排培訓(xùn)課程，使得企業(yè)員工綜合素質(zhì)、專業(yè)能力同步提升；同時(shí)，設(shè)立一些激勵(lì)體制以及薪酬獎(jiǎng)勵(lì)，要讓員工有成就感與責(zé)任感，企業(yè)員工才能全身心地投入企業(yè)為之努力奮斗。

（四）在“互聯(lián)網(wǎng)+”下采取全方位的監(jiān)督。以有效地進(jìn)行內(nèi)部控制為目的，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督監(jiān)管，使得內(nèi)部控制工作受到約束，少出現(xiàn)差錯(cuò)，以便更好地進(jìn)行內(nèi)控工作。一是加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的監(jiān)督。很多企業(yè)完全沒(méi)有財(cái)務(wù)監(jiān)督的思想意識(shí)。資金具有流動(dòng)性強(qiáng)的特征，并且企業(yè)對(duì)于資金的使用率極高。加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理，一是要嚴(yán)格監(jiān)督管理企業(yè)資金，企業(yè)必須保證資金的完整，并且應(yīng)該確切地了解每筆資金的用途。二是加強(qiáng)對(duì)企業(yè)管理人員的監(jiān)督，企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督制度要實(shí)施在高層管理者與職員中，不應(yīng)忽略管理者，因?yàn)楣芾碚邠碛泻艽蟮臋?quán)力，還擔(dān)負(fù)著重要的責(zé)任，對(duì)管理者監(jiān)督不夠，一旦出現(xiàn)問(wèn)題，企業(yè)易遭受損失，甚至?xí)綗o(wú)法控制的地步，這樣內(nèi)部控制的作用就會(huì)大大降低。因此，保持對(duì)企業(yè)管理人員監(jiān)管力度，是不可忽視的重要措施。三是完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門建設(shè)，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門建設(shè)以及內(nèi)部審計(jì)人員也要加強(qiáng)監(jiān)管，確保企業(yè)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)是完整的，不遺漏地去監(jiān)督各個(gè)部門。以往的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是內(nèi)部的審計(jì)人員進(jìn)行監(jiān)督工作，但是“互聯(lián)網(wǎng)+”環(huán)境下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)已經(jīng)可以得到監(jiān)督，并且能夠快速發(fā)現(xiàn)過(guò)去傳統(tǒng)手工出現(xiàn)的錯(cuò)誤，有效地彌補(bǔ)了傳統(tǒng)審計(jì)人員監(jiān)督的不足。

綜上，隨著“互聯(lián)網(wǎng)+”思想的深入，全球經(jīng)濟(jì)格局出現(xiàn)變化，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理模式呈現(xiàn)出差異化。企業(yè)要根據(jù)實(shí)際情況將更多的精力放在完善內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理制度上。現(xiàn)有內(nèi)部控制方面存在的問(wèn)題對(duì)企業(yè)正常運(yùn)行工作造成了阻礙，應(yīng)該針對(duì)具體問(wèn)題采取措施，以降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)。隨著數(shù)字化、信息化的發(fā)展，以及5G時(shí)代的來(lái)臨，企業(yè)只有建立適用于“互聯(lián)網(wǎng)+”背景的內(nèi)部控制環(huán)境，健全內(nèi)部控制制度，培養(yǎng)相關(guān)方面的專業(yè)人才，明確人員責(zé)任分工，嚴(yán)格采取全方位的監(jiān)督，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展。