審計視角下的中小企業(yè)財務(wù)管理強化策略分析

晏仁華 廣州廣勤會計師事務(wù)所（普通合伙）

引言

在新時代發(fā)展背景下，中小企業(yè)參與到市場經(jīng)濟的程度隨之加深，對市場經(jīng)濟產(chǎn)生的影響程度極大。我國加大了中小企業(yè)發(fā)展的重視程度，給予了中小企業(yè)一定的支持和鼓勵?？墒窃谄髽I(yè)發(fā)展過程中依舊有著諸多的不足之處，在企業(yè)財務(wù)管理期間存在的問題十分明顯，有著一定的風(fēng)險性。其中，財務(wù)管理從企業(yè)運營管理期間占據(jù)了重要地位，是非常重要的一項工作。而強化財務(wù)管理力度有著極高的作用，既可以保持資金周轉(zhuǎn)和人力管理效率，同時也有利于加快企業(yè)運行進程。為了實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，就需要正確了解做好企業(yè)財務(wù)管理工作的必然性，結(jié)合實際情況制定完善的財務(wù)管理策略，有效地配置財務(wù)管理人員，增強財務(wù)管理人員技能，降低企業(yè)風(fēng)險出現(xiàn)概率，從而使企業(yè)在激烈的市場競爭中占據(jù)主導(dǎo)地位，所以企業(yè)全面加強財務(wù)管理是非常重要的。

一、內(nèi)部審計的功能體現(xiàn)

（一）審查和評價

在企業(yè)管理工作開展過程中，財務(wù)管理起著決定性的作用。自從出現(xiàn)了內(nèi)部審計以后，企業(yè)財務(wù)管理工作得到了良好的開展，各種各樣的風(fēng)險問題被逐漸降低，工作效率有所提高，并且也實現(xiàn)了企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。針對財務(wù)管理工作來講，內(nèi)部審計可以結(jié)合財務(wù)管理工作實際情況進行動態(tài)性的審核和評價，引進合理的審核方式，明確具體的指標(biāo)，完善評價體系，對財務(wù)管理工作全面探究，了解到企業(yè)財務(wù)管理中的各項問題，增強財務(wù)管理整體質(zhì)量。

（二）決策指導(dǎo)

在財務(wù)管理工作開展過程中，內(nèi)部審計工作起到了良好的決策和指導(dǎo)效果。大多數(shù)企業(yè)依照自身的運行狀態(tài)和市場經(jīng)濟情況制定相應(yīng)的績效考核體系，清楚且合理的績效體系有利于激發(fā)員工的積極性。如果沒有結(jié)合實際情況制定健全績效目標(biāo)，必定會增加財務(wù)人員工作壓力，不利于激發(fā)員工的工作積極性。所以企業(yè)運營離不開內(nèi)部審計工作的支持，只有通過內(nèi)部審計工作才可以提供準確的數(shù)據(jù)，為財務(wù)部門開展決策奠定堅實的基礎(chǔ)，內(nèi)部審計的穩(wěn)定性有助于企業(yè)在經(jīng)濟方面展開正確的決策。

（三）反饋和警示

在企業(yè)財務(wù)管理過程中，內(nèi)部審計工作可以進一步反饋和警示財務(wù)管理工作，及時了解到存在的問題。當(dāng)企業(yè)運行過程中面臨的財務(wù)風(fēng)險非常大或者受到經(jīng)濟市場因素的影響時，內(nèi)部審計工作的監(jiān)督功能將會發(fā)揮出來，規(guī)避風(fēng)險，增強企業(yè)競爭實力。

二、內(nèi)部審計對于中小企業(yè)財務(wù)管理產(chǎn)生的作用

在中小企業(yè)經(jīng)營管理期間，財務(wù)管理極為重要，做好中小企業(yè)財務(wù)管理工作有利于推動企業(yè)穩(wěn)定運行。良好的財務(wù)管理可以增強企業(yè)競爭實力，針對中小企業(yè)財務(wù)管理工作來講，產(chǎn)生的作用表現(xiàn)在以下幾方面。第一，在中小企業(yè)運行期間，財務(wù)管理工作產(chǎn)生的重要性不言而喻?；诖?，規(guī)范性地開展內(nèi)部審計工作有利于推動財務(wù)管理工作良好，實施內(nèi)部審計工作有著一定的監(jiān)管效果，可以體現(xiàn)出企業(yè)財務(wù)人員自身職能和責(zé)任，加深財務(wù)管理人員對財務(wù)管理工作重要性的認識程度。第二，能夠優(yōu)化和改進財務(wù)管理體系，及時了解到財務(wù)管理工作中存在的各項問題。通過制定完善的財務(wù)管理體系，為財務(wù)管理人員工作開展提供良好的依據(jù)。另外，良好的獎懲體系也可以激發(fā)管理人員的積極性，使各項成員之間形成良好的制約關(guān)系。

三、基于內(nèi)部審計視角下中小企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀

從中小企業(yè)內(nèi)部審計工作視角來看，我國中小企業(yè)財務(wù)管理工作還有著諸多的不足之處，具體如下：

（一）融資方式

從大多數(shù)中小企業(yè)和大型國有企業(yè)融資相比較來看，中小企業(yè)面臨著較高的融資難度，風(fēng)險性大。而且中小企業(yè)采取的融資方式比較單一，一般是采取向銀行貸款的方式，該融資方式效果不佳，難以實現(xiàn)中小企業(yè)發(fā)展目標(biāo)。

（二）崗位設(shè)置

對于中小型企業(yè)來講，普遍存在著崗位重復(fù)或者不公平行使職權(quán)的現(xiàn)象。在中小型企業(yè)中，經(jīng)常存在崗位設(shè)置交叉問題，管理層尚未結(jié)合實際情況對崗位進行合理設(shè)置，也沒有認識到崗位設(shè)置的作用，相關(guān)人員依舊秉承以往傳統(tǒng)理念進行各項工作，制定的管理體系不完善，作用較低，無法進一步推動財務(wù)管理工作高效率實施，甚至還會發(fā)生企業(yè)經(jīng)濟效益下降的問題。

（三）職能效率有待提升

當(dāng)前階段，會計內(nèi)部控制制度在企業(yè)運營中有著極高的作用，執(zhí)行該項體系的目的是獲取精準的數(shù)據(jù)。但是從中小企業(yè)實際發(fā)展?fàn)顩r來看，企業(yè)并沒有制定完善的內(nèi)部控制體系，也沒有清楚地體現(xiàn)出各項部門的職責(zé)，存在著職責(zé)和權(quán)利不明確的現(xiàn)象。企業(yè)經(jīng)營過程中包含了各項環(huán)節(jié)，比如資金流動，必須對該方面重點考察，檢驗是否符合市場發(fā)展需求。因為相關(guān)制度不健全，難以對人員行為有效約束，因此在發(fā)生嚴重風(fēng)險以后，必定會增加企業(yè)內(nèi)部混亂程度，各項部門無法及時合作和交流，不利于共享信息，職能效率低下。

（四）機構(gòu)設(shè)置

中小企業(yè)有著機構(gòu)設(shè)置不完善問題。一般來講，需要成立專門的財務(wù)部門重點監(jiān)管財務(wù)各個環(huán)節(jié)，該項部門是企業(yè)內(nèi)部中的一項職能管理部門，可以從企業(yè)實際發(fā)展現(xiàn)象入手，合理分工。中小型企業(yè)包含了核算審計和賬面財務(wù)兩方面，可是因為設(shè)置的機構(gòu)不完善，兩者雖然有著一定的優(yōu)勢，然而在具體運行期間也會產(chǎn)生各種各樣的矛盾，難以確保決策工作的良好開展。

四、審計視角下財務(wù)管理工作發(fā)展現(xiàn)狀

（一）企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全

當(dāng)前階段，因為中小企業(yè)沒有加大內(nèi)部控制的重視程度，因此削弱了內(nèi)部控制制度的建設(shè)，相關(guān)的控制關(guān)鍵點不完善。具體表現(xiàn)為尚未制定授權(quán)批準制度、不相容職位分離現(xiàn)象十分明顯，因為缺少制度的支持，因此各種各樣的問題普遍存在。比如在采購業(yè)務(wù)付款賬期過程中，尚未固定設(shè)置采購部門和財務(wù)部門，對于付款的時間有爭議，實際付款金額和采購申請款項有著諸多的不同之處。并且沒有經(jīng)過申請的情況下便隨意蓋章，印章管理不到位，支票項目填寫不完整，開具不規(guī)范，雖然設(shè)置了支票，可是登記記錄工作依舊不及時，沒有仔細登記作廢的支票。

（二）過于盲目投資

在中小型企業(yè)運行期間，將關(guān)注一味地放在培養(yǎng)科研技術(shù)人員素養(yǎng)和提升生產(chǎn)技術(shù)水平方面，尚未加大財務(wù)管理的重視程度，會計人員培養(yǎng)力度不足，不具備完善的投資管理體系。在日常工作期間，管理人員被動地處理日常業(yè)務(wù)，缺少相應(yīng)的積極性，沒有足夠的精力對投資方面的信息和財務(wù)質(zhì)量加以控制，缺少豐富的投資經(jīng)驗以及專業(yè)性的投資人才，導(dǎo)致投資期間沒有分析經(jīng)濟活動，也沒有展開數(shù)據(jù)審核，盲目跟隨，從而對企業(yè)造成了巨大的損失。

（三）財務(wù)管理理念過于薄弱，尚未確定清楚的目標(biāo)

領(lǐng)導(dǎo)人員沒有加大財務(wù)管理的重視程度，缺少新型的管理理念，并沒有全面體現(xiàn)出財務(wù)管理的整體價值。大部分企業(yè)的投資者為經(jīng)營者企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者，沒有全面掌握財務(wù)管理知識點，該項經(jīng)營方式直接影響了企業(yè)發(fā)展。傳統(tǒng)管理理念與新時代發(fā)展需求不相符，財務(wù)管理理念薄弱，影響了新管理模式的進一步探究。再加上管理目標(biāo)不清晰，尚未制定專業(yè)性的審計部門。所以導(dǎo)致財務(wù)管理工作得不到良好的落實。

（四）企業(yè)員工素質(zhì)技能有待提升

大部分中小企業(yè)會計人員業(yè)務(wù)能力不高，掌握的內(nèi)部控制理論知識點比較少，在賬務(wù)處理過程中缺少理論指導(dǎo)依據(jù)，不符合內(nèi)部控制工作要求。第一，大部分中小企業(yè)尚未設(shè)置內(nèi)部審計部門或者過度依附于財務(wù)部門，無論是權(quán)利還是級別都不符合內(nèi)部控制監(jiān)督管理的需求，這從一定程度上導(dǎo)致內(nèi)部控制落實程度不足。通過內(nèi)審來看，中小企業(yè)主營業(yè)務(wù)比較單一，崗位設(shè)置不規(guī)范，技術(shù)含量特別低，沒有單獨對出納崗位進行設(shè)置，而是由稅務(wù)會計人員兼職擔(dān)任。第二，不管是采購付款還是職工的日常費用報銷都必須經(jīng)過總經(jīng)理批復(fù)。這種現(xiàn)象有著高度集權(quán)的情況，延伸了付款時間。第三，備用金管理不到位，公司員工長期個人借款特別多，管理力度不足，借出方能夠自由對資金進行支配，長時間下來形成了個人的小金庫。

五、審計視角下的中小企業(yè)財務(wù)管理強化措施

（一）摒棄傳統(tǒng)理念，樹立新型意識

要想推動企業(yè)穩(wěn)定運行，就需要樹立新型的財務(wù)管理理念，制定健全的內(nèi)部財務(wù)管理體系，在滿足新時代發(fā)展要求的基礎(chǔ)上，重點對傳統(tǒng)的管理內(nèi)容加以考慮和分析。通過探究以往管理模式存在的誤差，制定規(guī)范性的財務(wù)管理流程，保持財務(wù)更加具備系統(tǒng)性和合理化，中小企業(yè)應(yīng)適當(dāng)?shù)赝卣购脱由熵攧?wù)管理領(lǐng)域，構(gòu)建合理的組織結(jié)構(gòu)，將以往存在的各項問題有效解決。從財務(wù)管理中各個環(huán)節(jié)入手，首先，加強審計預(yù)算和決算力度，制定完善的管理體系，提升財務(wù)管理效率，為該項工作穩(wěn)定開展奠定堅實的基礎(chǔ)。其次，創(chuàng)建財務(wù)監(jiān)督體系，利用該項體系對內(nèi)部財務(wù)管理情況全面控制，體現(xiàn)出財務(wù)管理的整體作用。以項目資金流動現(xiàn)象為主，制定標(biāo)準的操作流程，提升資金利用率，將資金應(yīng)用到實處。另外，務(wù)必強化存貨管理，確保收支均衡，定期檢驗應(yīng)收賬款，讓企業(yè)資金流向呈現(xiàn)出透明化的狀態(tài)。面對于超出期限并沒有還賬的行為，必須及時采取措施，全面處理問題。

（二）重點管控企業(yè)財務(wù)風(fēng)險

中小企業(yè)在資金交易財務(wù)活動開展過程中面臨著嚴峻的風(fēng)險性，不過風(fēng)險和利益同在。運營期間不能因為害怕風(fēng)險望而卻步，如此一來，將會影響企業(yè)發(fā)展，但也不能為了獲取一時的利益而忽視風(fēng)險問題?；诖?，要想讓中小型企業(yè)從激烈的市場競爭中占據(jù)主導(dǎo)地位，就必須加強風(fēng)險方面的管理力度。財務(wù)管理是推動企業(yè)穩(wěn)定運行的關(guān)鍵所在。企業(yè)應(yīng)當(dāng)規(guī)范性地使用各項資金，提升資金利用率。加深工作人員對財務(wù)風(fēng)險的了解程度，確保企業(yè)安全性。同時正確判斷企業(yè)財務(wù)發(fā)展形勢，從而達到企業(yè)穩(wěn)定運行的目的。

（三）拓展和延伸融資渠道

政府部門應(yīng)當(dāng)給予中小型企業(yè)相應(yīng)的支持，重點對該項企業(yè)展開管理，依照企業(yè)具體發(fā)展情況落實優(yōu)惠政策，解決中小型企業(yè)融資困難問題。比如完善資金扶持政策體系，為中小型企業(yè)構(gòu)建良好的經(jīng)濟市場?；蛘邉?chuàng)建基金會分類管理使用的基金，保持基金管理的封閉性和嚴謹性，避免產(chǎn)生管理誤差。政府部門還可以采取資本市場創(chuàng)新措施，鼓勵個人創(chuàng)業(yè)，加大證券融資的發(fā)展力度，適當(dāng)?shù)赝卣购脱由烊谫Y渠道。

（四）對信用擔(dān)保體系進行完善

為了防止會計工作開展期間發(fā)生信息真實性缺失的現(xiàn)象，務(wù)必做好企業(yè)內(nèi)部和外部監(jiān)督工作，給予相應(yīng)的權(quán)利，了解到企業(yè)經(jīng)營活動要點，全面監(jiān)督和控制會計工作的各個階段。以制度為主，落實內(nèi)部控制監(jiān)督工作，定期審核會計事項，確保監(jiān)督的公平性和公正性。在內(nèi)部控制監(jiān)督審核期間，一旦發(fā)現(xiàn)異常狀態(tài)，以后必須具體落實到責(zé)任人，嚴格懲處違規(guī)行為，重點獎勵貢獻程度較大的人員。與此同時，加強外部監(jiān)督力度，將審計人員的整體優(yōu)勢體現(xiàn)出來，借助政府部門和社會方面的監(jiān)督力量對信用擔(dān)保體系有效完善，提升監(jiān)督效率以及審計工作效率，推動財政、稅務(wù)、審計部門朝著統(tǒng)一發(fā)展的趨勢邁進。另外，企業(yè)做好具體的分工工作，明確人員職責(zé)，加強部門合作力度，進一步共享各項信息，以此推動企業(yè)穩(wěn)定運行。

（五）優(yōu)化和創(chuàng)新內(nèi)部審計方式

中小型企業(yè)運行過程中，只有創(chuàng)新和改進企業(yè)內(nèi)部審計方式，才可以保持企業(yè)審計工作中財務(wù)管理工作的有效性。在這一階段內(nèi)，創(chuàng)新審計理念，推動內(nèi)部審計工作良好運行，全面解決審計工作中存在的各項難點，從根本上推動企業(yè)內(nèi)部審計工作高效率開展。將精準的信息數(shù)據(jù)提供給企業(yè)財務(wù)管理工作，增強企業(yè)市場競爭實力。

結(jié)語

綜上所述，中小型企業(yè)財務(wù)管理問題是發(fā)展的一項要點。如果沒有做好財務(wù)管理工作是不利于企業(yè)發(fā)展的。在新時代背景下，中小企業(yè)能夠提升經(jīng)濟發(fā)展水平，要想推動中小型企業(yè)穩(wěn)定運行，必須有效管理企業(yè)財務(wù)情況，加深各項部門的合作力度，創(chuàng)新和拓展思維理念，增強企業(yè)競爭實力，最終推動中小型企業(yè)良好運營。