論財務(wù)風險管理背景下的事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)策略

劉陽 中國船舶及海洋工程設(shè)計研究院

引言

在我國市場經(jīng)濟高速發(fā)展的當下，國家綜合實力迎來上升的同時，提升了人民群眾的生活質(zhì)量水平。在這樣的基礎(chǔ)上，人民群眾產(chǎn)生了許多的新的需求。而事業(yè)單位作為由國家力量開設(shè)的社會服務(wù)型機構(gòu)，也需要在滿足人民群眾的需求的前提之下，盡可能地跟上社會經(jīng)濟的發(fā)展。但發(fā)展就意味著有一定的風險挑戰(zhàn)。在這樣的局面下，事業(yè)單位需要一套可行的制度來對自身進行優(yōu)化。內(nèi)控制度作為一個經(jīng)受長久考驗的制度，成為了事業(yè)單位發(fā)展改變的一個選擇。而財務(wù)風險管理作為內(nèi)控制度中較為關(guān)鍵的一部分，自然能夠在事業(yè)單位建設(shè)內(nèi)控制度的同時規(guī)避工作中可能遇見的各種風險挑戰(zhàn)。

一、財務(wù)風險管理以及內(nèi)控制度概述

（一）財務(wù)風險管理

作為風險管理模式的一個分支，財務(wù)風險管理是一種具備獨特功能和意義的管理實踐方法，是憑借于過往傳統(tǒng)的風險管理案例和經(jīng)驗，以及現(xiàn)代化社會經(jīng)濟發(fā)展成果上建立發(fā)展起來的一門具備新時代意義的管理科學。通常意義上的財務(wù)風險管理，是指各實踐經(jīng)營主體根據(jù)一定的規(guī)范和制度，對其在實際運行的過程中財務(wù)方面存在或是隱匿的一系列風險進行甄別，采用體系化的方式來對其在經(jīng)營主體實際運行過程中可能造成的影響和危害進行相應(yīng)的度量和分析，進而在合理的范圍內(nèi)采取具備可行性和有效性的方法對這些潛在的問題進行處理，以此保障經(jīng)營主體財務(wù)活動在正常運轉(zhuǎn)過程中不至于遭受損失。

（二）內(nèi)控制度

對于內(nèi)控制度而言，這是一種由企事業(yè)單位內(nèi)部根據(jù)本單位實際情況建立起來的規(guī)章制度，由單位全體上下職工干部統(tǒng)一遵照執(zhí)行。這一制度最初是企業(yè)在步入現(xiàn)代化的進程過程中，通過長時間的管理實踐摸索出來的產(chǎn)物。其目的在于強化提升企業(yè)內(nèi)部管理的效率和通達性，提高企業(yè)員工的工作效率和工作質(zhì)量，并以此為根據(jù)提升企業(yè)產(chǎn)品的質(zhì)量，幫助企業(yè)在競爭激烈的市場環(huán)境中站穩(wěn)腳跟。這一管理制度基本包含以下幾個要素：明確合理的職責分工制度、嚴格仔細的審批檢查制度、健全完備的會計審核制度、細致無缺的保管保衛(wèi)制度以及明確有效的內(nèi)部審計制度。這一制度的執(zhí)行能夠幫助企業(yè)在經(jīng)營過程中實現(xiàn)最大化的管控，對企業(yè)在各式各樣的生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中的相關(guān)流程進行約束規(guī)范，以此保障企業(yè)資產(chǎn)在經(jīng)營過程中最大化地規(guī)避風險的影響，以此讓企業(yè)在市場競爭過程中保持自己競爭的主體地位。

而對于現(xiàn)階段的各級事業(yè)單位來說，雖然其基本上屬于國家設(shè)立的公益性服務(wù)組織，遭受風險影響的可能性較低。但由于社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，事業(yè)單位在現(xiàn)階段的發(fā)展形式也在不斷地變化，迫切需要一個比較全面的制度來對單位內(nèi)部進行管控，以此在提高事業(yè)單位所提供的社會服務(wù)水平的同時，提高事業(yè)單位自身的風險防控能力。而內(nèi)控制度作為一種經(jīng)過長時間檢驗的規(guī)章制度，能夠在加強單位內(nèi)部各項業(yè)務(wù)活動聯(lián)系力度的同時達到一定的制約效果。這樣的制度不僅能夠促進事業(yè)單位在新經(jīng)濟時代下的快速發(fā)展，還能夠有效實現(xiàn)事業(yè)單位的服務(wù)目標。但就目前事業(yè)單位內(nèi)部的控制制度而言，其由于過往的經(jīng)驗影響，對財務(wù)風險的認識還存在很大的不足之處，因此如何在財務(wù)風險管理的基礎(chǔ)上實現(xiàn)對單位內(nèi)控制度的建設(shè)成了當前事業(yè)單位需要重點關(guān)注的問題。

二、財務(wù)風險管理背景下事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)過程中存在的突出性問題

（一）對內(nèi)控制度以及潛在的財務(wù)風險存在認識不足的情況

在中國進入新時代發(fā)展階段過程中，市場經(jīng)濟的快速飛躍不僅為企業(yè)帶來了良好的經(jīng)濟效益，同時也為我國的事業(yè)單位贏得了轉(zhuǎn)型升級的機會和新的發(fā)展機遇。在這樣的背景之下，國內(nèi)現(xiàn)有的事業(yè)單位不僅在一定程度上提升了自己的服務(wù)能力，達成了為最廣大人民群眾提供更高質(zhì)量服務(wù)的目的。同時也在經(jīng)濟效益上實現(xiàn)了一定程度的突破，由單純的國家財政撥款支撐轉(zhuǎn)形式變成了財政撥款與自身盈利相結(jié)合的發(fā)展模式，極大提升了單位開展服務(wù)工作的自主性。不可否認，事業(yè)單位的這些轉(zhuǎn)變在很大程度上為社會大眾提供了很多方便，也為自己的發(fā)展開辟了新的道路，但我們需要認識到的一點是，在市場經(jīng)濟迅猛發(fā)展的當下，事業(yè)單位同樣也需要提升自己的風險防范意識，并建立相應(yīng)的規(guī)章制度進行風險的規(guī)避。

就目前的情況來看，盡管大多數(shù)事業(yè)單位已經(jīng)在新時代的裹挾下步入了新的發(fā)展階段，但其對于財務(wù)方面的管理水平以及風險防范的能力仍存在停滯不前的現(xiàn)象。一部分的原因在于，其并沒有對單位內(nèi)部的控制制度以及單位發(fā)展中潛在的財務(wù)風險有著一個清醒的認識。在很多事業(yè)單位的領(lǐng)導者和工作人員看來，事業(yè)單位基本上屬于國家的服務(wù)機構(gòu)，不管自身發(fā)展情況如何也不可能改變這一事實。因此在這樣的一個大前提之下，自己單位在發(fā)展過程中基本上不可能遭受太大的風險，就算出現(xiàn)風險，總會有國家財政來進行兜底。在這一思想的影響下，大多數(shù)事業(yè)單位在進行財務(wù)風險管理和內(nèi)控制度的建設(shè)時，通常很明顯地存在認識不足的現(xiàn)象。這樣不僅不利于事業(yè)單位規(guī)避市場經(jīng)濟發(fā)展過程中潛藏的財務(wù)風險，同時也不利于事業(yè)單位在管理發(fā)展過程中形成一套完備的內(nèi)部控制機制體系。

（二）未形成較為全面完善的內(nèi)部控制機制

在中國新時代特色社會主義的影響下，市場經(jīng)濟的不斷飛躍不僅給社會大眾的生活帶來了巨大的改變，同時也讓他們在新的經(jīng)濟形勢影響下促生了新的需求。滿足人民群眾最廣大需求對于事業(yè)單位來說雖然是他們的職責所在，但我們需要注意到的一點是，現(xiàn)階段大部分事業(yè)單位尚未從過往的歷史經(jīng)驗形成的思維定式中走出來，在日常的工作運轉(zhuǎn)過程中與當前時代人民的需求有著很大的脫節(jié)。不僅僅是辦事效率低，還存在一些職權(quán)分工不明、財務(wù)管理混亂的現(xiàn)象。這樣的情況不僅造成了事業(yè)單位在辦事過程中人力、物力資源的浪費，更是對事業(yè)單位未來的運作和發(fā)展道路形成了直接的不利影響。而在對這一部分事業(yè)單位所暴露出的問題來看，這些管理過程中產(chǎn)生的問題出現(xiàn)的原因，就在于他們并沒有對單位內(nèi)部隱藏的財務(wù)風險進行合理的管理，同時也沒有形成一套行之有效的內(nèi)控制度。而在社會經(jīng)濟模式逐步實現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級的當下，事業(yè)單位要想在新時代背景下滿足人民需求的同時實現(xiàn)單位的穩(wěn)定發(fā)展和進步，就需要對自己在社會運行中的位置進行一個合理的定位，在不斷發(fā)展的過程中認識到財務(wù)風險管理的意義所在，并以此為根據(jù)不斷完善單位的內(nèi)部控制制度。

（三）缺乏兼?zhèn)湄攧?wù)風險管理意識和內(nèi)控意識的人才

根據(jù)相關(guān)的情況反映顯示，現(xiàn)階段為數(shù)不少的事業(yè)單位遭受管理問題困擾的原因在于，不單純是因為事業(yè)單位沒有根據(jù)財務(wù)風險管理來建設(shè)相關(guān)的內(nèi)控制度，更關(guān)鍵的是單位內(nèi)部缺乏兼?zhèn)湄攧?wù)風險管理意識和內(nèi)控意識的人才。在單位實際運轉(zhuǎn)的過程中，雖然會在社會大環(huán)境的影響和上級部門的督促下建立相關(guān)的基本管理制度，但由于單位內(nèi)部相關(guān)的工作人員而言，他們由于自身缺乏相關(guān)的財務(wù)風險管理意識和內(nèi)控意識，對于這些制度的認識存在一定的偏差，導致這些制度在實際運行的過程中無法達到預設(shè)的目的。這樣的情況不僅不利于工作的開展，更不利于事業(yè)單位實現(xiàn)長久發(fā)展的目標。

（四）管理方式手段存在落后的現(xiàn)象

對于一部分事業(yè)單位而言，其在進行內(nèi)部財務(wù)風險管理和制度建設(shè)的時候，基本上采用的是紙質(zhì)檔案的方式。這樣的方式雖然具備很強的保密性，但由于財務(wù)風險管理和內(nèi)部制度的特性，涉及到的數(shù)據(jù)和信息范圍廣，不利于事業(yè)單位管理工作的開展。且由于紙質(zhì)檔案的特性所在，在日常管理工作開展的過程中極有可能導致缺漏和遺失，如何將信息化的管理平臺納入到事業(yè)單位管理體系中成為了值得我們關(guān)注的一個問題。

三、財務(wù)風險管理背景下的事業(yè)單位建設(shè)內(nèi)控制度的具體策略

（一）加強單位人員對于財務(wù)風險管理和內(nèi)控制度建立的認知程度

在當前階段的事業(yè)單位在推進內(nèi)控制度建設(shè)的過程中，首先需要解決的一點是扭轉(zhuǎn)單位各階層干部職工過去對于財務(wù)風險管理和內(nèi)控制度的片面認識。通過開展一定的宣傳、講座、學習活動，讓單位干部職工對當前的社會經(jīng)濟發(fā)展形勢以及單位發(fā)展的現(xiàn)狀有一個較為清晰的認知。在這樣認知的基礎(chǔ)之上，對他們分析當前形勢下單位可能遭遇到的財務(wù)風險，并以此為基礎(chǔ)講解本單位根據(jù)財務(wù)風險管理背景的情況下開展內(nèi)控制度建設(shè)的意義所在。通過這樣的方式，不僅能夠讓事業(yè)單位的人員認識到單位在實際管理過程中建設(shè)內(nèi)控制度的重要性所在，更能以此為基礎(chǔ)實現(xiàn)內(nèi)控制度在單位內(nèi)部的順利建設(shè)。使單位在新階段發(fā)展過程中實現(xiàn)對財務(wù)風險的規(guī)避的同時落實內(nèi)控制度的建立。

（二）構(gòu)建以財務(wù)風險管理為根據(jù)的事業(yè)單位內(nèi)控制度體系

在提升單位人員對于財務(wù)風險管理和內(nèi)控制度的認識之后，另一個需要解決的問題就是根據(jù)事業(yè)單位的實際情況建設(shè)符合實際的事業(yè)單位內(nèi)控制度體系。每一個事業(yè)單位在運轉(zhuǎn)的過程中都需要穩(wěn)定的資金流來進行維持，但由于事業(yè)單位的性質(zhì)局限，盈利能力有限，因此導致事業(yè)單位需要建立強有力的內(nèi)控制度，切實做好財務(wù)風險管理的防范工作。在這樣的基礎(chǔ)之上，事業(yè)單位在建立內(nèi)控制度體系時，首先要需要考慮的是構(gòu)建相應(yīng)的財務(wù)預算機制，以此確保單位在實際運行過程中實現(xiàn)對于運行資金的把握，進而優(yōu)化單位在運行過程中總體性的一個資金結(jié)構(gòu)。其次是要確立相應(yīng)的風險約束機制，以此實現(xiàn)對財務(wù)預算所涉及資金的把握，從而做到有效的監(jiān)督管理，使財務(wù)預算工作能夠完全落到實處。最后是確定相關(guān)的資金追蹤制度，對預算的實際執(zhí)行情況和資金的流向做到一個完全的把握，提高內(nèi)部控制工作的整體質(zhì)量，同時最大化程度避免風險對于事業(yè)單位的影響。

（三）創(chuàng)設(shè)以財務(wù)風險管理為依托的信息化內(nèi)控平臺

在大數(shù)據(jù)盛行的信息化社會，各級事業(yè)單位應(yīng)該加強對信息技術(shù)的投入，將過往復雜繁多的紙質(zhì)資料檔案錄入信息化內(nèi)控平臺，并根據(jù)平臺所具備的直觀性、高效性的特征，以此實現(xiàn)對于財務(wù)風險的隨時把握，改變過往財務(wù)風險管理滯后的局面，真正將事業(yè)單位內(nèi)控制度的優(yōu)勢進行落實。同時培養(yǎng)一批高水平高素質(zhì)的專業(yè)操作員工，在保證數(shù)據(jù)可靠性的同時，對單位可能遭遇的風險進行及時的評估。

（四）推進內(nèi)控制度工作宣傳的同時做好相關(guān)人才的培養(yǎng)工作

在落實以上建設(shè)內(nèi)控制度策略的同時，我們還需要認識到的一點是，任何工作的順利開展都離不開人才的運轉(zhuǎn)。因此，為了保障內(nèi)控制度在財務(wù)風險管理背景下的順利建設(shè)，事業(yè)單位首先需要在單位內(nèi)部加強相關(guān)內(nèi)控制度宣傳的力度，進而將財務(wù)風險管理、內(nèi)部控制制度的相關(guān)概念融入到各級干部職工的日常工作流程中來，使其對這些理念建立起一個較為全面廣泛的認知體系。而且正如前文所述，具備高素質(zhì)高水平的專業(yè)型技術(shù)人才是這一制度成功落實的基本保障。因此，事業(yè)單位可以在這一認知體系的基礎(chǔ)之下推動人才培養(yǎng)活動，建立起一批專業(yè)化的管理人才，以此保障單位在新形勢下最大程度地避免風險的前提下建立起一個完備的內(nèi)控制度。

結(jié)語

綜上所述，財務(wù)風險管理下事業(yè)單位的內(nèi)控制度的建設(shè)注定是一個長期性的工程，不僅在于其能夠幫助事業(yè)單位對內(nèi)部組織構(gòu)架的基本情況進行調(diào)節(jié)，還能夠在風險管控的基礎(chǔ)上保障事業(yè)單位的財務(wù)安全。在這樣的基礎(chǔ)上，事業(yè)單位需要做的就是根據(jù)自身實際情況，在不斷探索過程中完善自身的內(nèi)控制度建設(shè)工作，以此保障本單位的長遠發(fā)展。